TRABLHO 8 SEMESTRE- CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA NO 7 SEMESTRE

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
joziel magalhães dos reis
produção textual interdisciplinar individual
 “Contabilização da empresa projetada”
Boa Vista-RR
2014
joziel magalhães dos reis
	
produção textual interdisciplinar individual
 “Contabilização da empresa projetada”
Trabalho apresentado ao Curso de Ciência Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, como atividade individual referente ao estagio.
 Equipe dos professores do 8° semestre.
Boa Vista-RR
2014
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO.......................................................................................................	04
2 MEMORIA DE CÁLCULO......................................................................................	05
3 CONTABILIZAÇÃO................................................................................................	12
4 DEMONSTRAÇOES CONTÁBEIS.........................................................................	14
5 ANÁLISES DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.............................................	17
6 RELATÓRIO GERENCIAL....................................................................................	26
7 CONCLUSÃO...................................................................................................... 	30
8 REFERÊNCIAS.....................................................................................................	31
 
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1. INTRODUÇÃO
A contabilidade é uma das ciências mais antigas e complexas, existe desde os primórdios das civilizações, quando o homem sentiu a necessidade de controlar os seus bens, quais sejam: rebanhos, ferramentas de trabalho e tudo mais que ia surgindo para satisfazer suas necessidades. Desde então, a contabilidade, antes de forma rudimentar, não sistematizada, foi evoluindo, adquirindo normas até chegar à dinâmica de controle atual. Desse modo, os conceitos variados possibilitam desenvolver com mais critério e brevidade, a aplicação dessa ciência nos mais diversos estilos e modalidades, adaptando-a cada um. 
Essa ciência foi ganhando espaço no cenário econômico brasileiro, na medida em que foi exigido maior controle sobre o patrimônio e como consequência foram criados princípios e normas técnicas, para que essa ciência no seu aspecto profissional acompanhasse os avanços do contexto sócio-econômico e financeiro nas suas funções de controle e orientação da atividade contábil. 
Com a globalização, o avanço tecnológico e a posição de destaque do Brasil no cenário econômico e social, a contabilidade ocupa papel de grande importância, exigindo melhor preparação dos profissionais contábeis.
Assim, a presente pesquisa e estudo realizado que motivou a escolha do ramo da contabilidade para praticar, executar e buscar atender melhor as exigências dos empresários, isso sim se tornou um fato decisivo para escolher o ramo de atuação que é a Empresa Prestadora de Serviços Contábeis. 
Agora nessa segunda etapa que é a contabilização da empresa projetada na etapa anterior, vou demonstrar a situação da empresa projetada JRM CONTÁBEL LTDA durante os meses 01/08 a 30/09/2013 projetado com as ferramentas da contabilidade disponibiliza.
Este estudo objetiva a sua aplicação no cotidiano dos indivíduos, das empresas e dos governos para que estes possam alcançar seus objetivos no campo econômico.
 
2. MEMORIA DE CÁLCULO
Aqui nesta parte se encontra todos os fatos ocorridos na empresa projetada durante dois meses agosto e setembro de 2013, no qual será feita contabilização de todos esses fatos.
Vejamos a seguir:
ESTRUTURA DE CAPITAL 
Para se constituir uma empresa e dar início as atividades da mesma, é necessário definir um valor de Capital Social, tendo em vista que a empresa deverá ter recursos para arcar com os primeiros pagamentos até o recebimento dos honorários pelos seus primeiros serviços. 
Nesta atividade será apresentado como interessados dois sócios: O Sr. Joziel Magalhães e o Sr. Francisco Carvalho, onde foi definido que o capital necessário para o empreendimento será de 35.000,00, ficando o Sr. Joziel Magalhães responsável por subscrever e integralizar 70% deste valor, o que corresponde a R$ 24.500,00 em dinheiro no ato de abertura da empresa (01.08.2013) e o Sr. Francisco Carvalho responsável por subscrever e integralizar 30% deste valor, o que corresponde R$ 10.500,00, assim ficando o Sr. Joziel Magalhães responsável pela administração do escritório e de responder como Contador. 
Diante de tais condições, foi firmado um contrato social constando o que fora acordado pelos sócios, inclusive com denominação da empresa intitulada “JMR CONTÁBIL LTDA”. A empresa também irá contar com recursos de terceiros proveniente de um financiamento no valor de R$ 70.000,00 adquirido junto ao Banco do Brasil S/A para compra do imóvel onde ficará localizada a empresa, sendo definida a forma de pagamento a uma taxa de juros de 1% ao mês, com prazo de 60 meses, e também um financiamento de uma moto CG/HONDA 125CC no valor de 5.600,00 com a taxa de juros 2.5% em juros composto com prestações fixas e o prazo de 60 meses. 
BENS PRÓPRIOS NECESSÁRIOS PARA DESENVOLVIMENTO DA ATIVIDADE
Aqui será definido o que é necessário de estrutura física mínima que uma empresa no ramo de Prestação de Serviços Contábeis precisa para funcionar. Isto envolve o imóvel com área suficiente para distribuir os departamentos de que tratam a contabilidade, equipamentos, móveis e utensílios. 
Vejamos abaixo na tabela os itens de estrutura física que serão necessários para o funcionamento da referida atividade. 
	ESTRUTURA FÍSICA
	Classificação
	IMÓVEL
	Descrição	
	Quantidade
	Valor unitário
	Valor Total
	Imóvel com área de 50m²
	01
	70.000,00
	70.000,00
	SUBTOTAL
	70.000,00
	Classificação
	INSTALAÇÕES E REFORMAS
	Instalações
	01
	1.750,00
	1.750,00
	Reformas
	01
	1.500,00
	1.500,00
	SUBTOTAL
	3.250,00
	Classificação
	MAQUINA E EQUIPAMENTOS
	Descrição
	Quantidade
	Valor unitário
	Valor Total
	Computadores
	04
	1.500,00
	6.000,00
	Software
	03
	800,00
	2.400,00
	Impressora
	02
	500,00
	1.000,00
	Ar Condicionado 
	02
	750,00
	1.356,00
	SUBTOTAL
	10.896,00
	Classificação
	MOVEIS E UTENSILIOS
	Descrição
	Quantidade
	Valor unitário
	Valor Total
	Balcão
	01
	1.000,00
	1.000,00
	Mesa
	04
	200,00
	800,00
	Cadeira
	11
	80,00
	880,00
	Armário
	02
	300,00
	600,00
	Mesa patrão
	01
	880,00
	880,00
	Cadeira patrão
	01
	200,00
	200,00
	Acessórios para escritório
	01
	500,00
	500,00
	Calculadora financeira
	02
	240,00
	480,00
	Calculadora de mesa
	05
	18,00
	90,00
	SUBTOTAL
	5.430,00
	TOTAL
	89.576,00
FOLHA DE PAGAMENTO
Considerando os dois sócios, formados em Ciências Contábeis, com os devidos registros junto ao órgão competente (CRC – Conselho Regional de Contabilidade), foram contratados três (03) funcionários, classificado conforme os departamentos relacionados logo abaixo.
Remuneração dos funcionários
	Quantidade
	Função
	Departamento
	Salários
	01
	Chefe
	Departamento Fiscal
	1.200,00
	01
	Chefe
	Recursos Humanos
	1.200,00
	01
	Auxiliar de escritório
	Escrituração contábil
	1.000,00
	
	TOTAL:
	3.400,00
	Sócio
	Contador
	1.000,00
	Sócio
	Contador
	1.000,00
	TOTAL PRO-LABORE
	2.000,00
	TOTAL GERAL
	5.400,00
Os sócios poderão realizar saques como pró-labore, conforme decisão entre eles. 
	 JMR CONTÁBIL LTDA
Folha de pagamento 08/2013
	
	
	PROVE.
	DESCONTO
	
Líquido
	ENCARGOS
	Funcionário
	Função
	Salário
	INSS
	IRRF
	
	INSS
	FGTS
	TAYLAN
	Chefe
	1.200,00
	96,00
	-
	1.104,00
	345,60
	96,00
	JOSEFE
	Chefe
	1.200,00
	96,00
	-
	1.104,00
	345,60
	96,00
	
TAYSAIRYN
	Aux. Escritório
	
1.000,0080,00
	
-
	
920,00
	
288,00
	
80,00
	JOZIEL
	Sócio
	1.000,00
	110,00
	-
	890,00
	200,00
	-
	FRANCISCO
	Sócio
	1.000,00
	110,00
	-
	890,00
	200,00
	-
	SOMA
	-
	5.400,00
	492,00
	0,00
	4.908,00
	1.379,20
	272,00
	 JMR CONTÁBIL LTDA
Folha de pagamento 09/2013
	
	
	PROVE.
	DESCONTO
	
Líquido
	ENCARGOS
	Funcionário
	Função
	Salário
	INSS
	IRRF
	
	INSS
	FGTS
	TAYLAN
	Chefe
	1.200,00
	96,00
	-
	1.104,00
	345,60
	96,00
	JOSEFE
	Chefe
	1.200,00
	96,00
	-
	1.104,00
	345,60
	96,00
	
TAYSAIRYN
	Aux. Escritório
	
1.000,00
	
80,00
	
-
	
920,00
	
288,00
	
80,00
	JOZIEL
	Sócio
	1.000,00
	110,00
	-
	890,00
	200,00
	-
	FRANCISCO
	Sócio
	1.000,00
	110,00
	-
	890,00
	200,00
	-
	SOMA
	-
	5.400,00
	492,00
	0,00
	4.908,00
	1.379,20
	272,00
Provisões proporcionais referentes aos meses trabalhados
- Provisões 13º salário: 566,66
- Provisões INSS sobre 13º salário: 163,20
- Provisões FGTS sobre 13º salário: 45,33
- Provisões Férias: 755,54
- Provisões INSS sobre Férias: 217,60
- Provisões FGTS sobre Férias: 60,44
PROJEÇÃO DE COMPRAS
Em uma entidade de prestação de serviços contábeis a aquisição de materiais, restringe-se apenas a materiais de escritório utilizados para realização dos trabalhos, portanto não possuem estoque, sendo assim a projeção de compras não faz-se necessário uma vez que a empresa vende serviços. Podemos assim então considerar como compra para entidade de prestação de serviços os itens que são necessários para obtenção da receita dos serviços prestados pela entidade.
Como já citado e percebido anteriormente, a atividade escolhida refere-se à prestação de serviços, desta forma abaixo seguem discriminados aquilo que compõe o custo desta atividade.
Assim na projeção teremos os seguintes itens: 
	DATA
	DESCRIÇÃO 
	QUNT.
	VAL. UNIT
	TOTAL
	PAG.
	02/08
	Papel chamex A4
	3 cx
	120,00
	360,00
	AP
	05/08
	Recarga de cartuchos de tinta impressora laser
	4 un
	40,00
	160,00
	AV
	06/08
	Grampo
	35 cx
	6,00
	210,00
	AV
	06/08
	Clipes
	35 cx
	3,00
	105,00
	AV
	06/08
	Grampos trilhos
	35 cx
	7,50
	262,50
	AV
	06/08
	Régua
	06 un
	3,00
	18,00
	AV
	09/08
	Caixa de arquivo 
	50 un
	2,50
	125,00
	AP
	12/08
	Caneta
	01 cx
	25,00
	25,00
	AV
	12/08
	Lápis
	01 cx
	23,00
	23,00
	AV
	12/08
	Borracha
	01 cx
	26,00
	26,00
	AV
	
	TOTAL
	1.314,50
	
	
	
	AV
	AP
	
	
	829,50
	485,00
	02/09
	HD. Computador
	-
	-
	700,00
	AV
	09/09
	Papel chamex A4
	2 cx
	120,00
	240,00
	AP
	17/09
	Recarga de cartuchos de tinta impressora laser
	5 un
	40,00
	200,00
	AP
	
	TOTAL
	1.140,00
	
	
	
	AV
	AP
	
	TOTAL GERAL DAS COMPRAS: 2.454,50
	700,00
	440,00
PROJEÇÃO DE SERVIÇOS 
Ficaram estabelecidos os seguintes valores dos serviços prestados conforme determinados a seguir: 
	DIA
	DESCRIÇÃO
	QUANT.
	V.UN.
	TOTAL
	PAG.
	01/08/13
	Homologação de Rescisão trabalhista
	
04
	
500,00
	
2.000,00
	
AP
	02/08/13
	Cadastro de Bancos e Fornecedores
	
02
	
120,00
	
240,00
	
AP
	05/08/13
	Constituição de Empresa Individual
	
03
	
1.200,00
	
3.600,00
	
AV
	06/08/13
	Baixa na Receita Estadual e Municipal
	
04
	
750,00
	
3.000,00
	
AP
	07/08/13
	Baixa Individual
	
02
	
600,00
	
1.200,00
	
AP
	08/08/13
	Parcelamento de Débitos
	
03
	
110,00
	
330,00
	
AP
	09/08/13
	Encerramento de Sociedade Ltda.
	
01
	
1.300,00
	
1.300,00
	
AP
	12/08/13
	Constituição de Empresa Ltda.
	
01
	
1.875,00
	
1.875,00
	
AP
	13/08/13
	Pesquisa de Situação Fiscal PF e PJ
	
08
	
55,00
	
440,00
	
AV
	14/08/13
	Declarações diversas
	10
	40,00
	400,00
	AP
	15/08/13
	Contratos de Locação
	
05
	
55,00
	
275,00
	
AP
	16/08/13
	Constituição de Empresa Ltda.
	
02
	
1.875,00
	
3.750,00
	
AP
	19/08/13
	Certidão Negativa: Federal, Estadual, Municipal.
	
04
	
150,00
	
600,00
	
AP
	20/08/13
	Constituição de Empresa Individual
	
03
	
1.200,00
	
3.600,00
	
AV
	21/08/13
	Cadastro de Bancos e Fornecedores
	
03
	
120,00
	
360,00
	
AP
	22/08/13
	Contratos de Locação
	
02
	
55,00
	
110,00
	
AP
	23/08/13
	Declarações diversas
	05
	40,00
	200,00
	AP
	26/08/13
	Encerramento de Sociedade Ltda.
	
01
	
1.300,00
	
1.300,00
	
AP
	27/08/13
	Constituição de Empresa Ltda.
	
02
	
1.875,00
	
3.750,00
	
AP
	28/08/13
	Baixa Individual
	01
	600,00
	600,00
	AP
	29/08/13
	Constituição de Empresa Ltda.
	
04
	
1.875,00
	
7.500,00
	
AV
	30/08/13
	Baixa na Receita Estadual e Municipal
	
02
	
750,00
	
1.500,00
	
AP
	
	
	
	TOTAL
	37.930,00
	
	
	
	
	
	AVISTA
	APRAZO
	
	
	
	TOTAIS
	15.140,00
	22.790,00
	DIA
	DESCRIÇÃO
	QUANT.
	V.UN.
	TOTAL
	PAG.
	02/09/13
	Elaboração de Distrato Social ltda
	
02
	
800,00
	
1.600,00
	
AP
	03/09/13
	Cadastro de Bancos e Fornecedores
	
03
	
110,00
	
330,00
	
AP
	04/09/13
	Baixa na Receita Estadual e Municipal
	
03
	
750,00
	
2.250,00
	
AP
	05/09/13
	Contratos de Locação
	
03
	
55,00
	
165,00
	
AV
	06/09/13
	Honorários
	02
	1.448,00
	2.896,00
	AV
	09/09/13
	Homologação de Rescisão trabalhista
	
05
	
500,00
	
2.500,00
	
AP
	10/09/13
	Honorários
	02
	2.172,00
	4.344,00
	AV
	11/09/13
	Cadastro de Bancos e Fornecedores
	
03
	
110,00
	
330,00
	
AP
	12/09/13
	Honorários
	01
	1.448,00
	1.448,00
	AV
	13/09/13
	Declarações diversas
	08
	40,00
	320,00
	AP
	16/09/13
	Constituição de Empresa Ltda.
	
01
	
1.875,00
	
1.875,00
	
AP
	17/09/13
	Honorários
	03
	1.810,00
	5.430,00
	AV
	18/09/13
	Certidão Negativa: Federal, Estadual, Municipal.
	
01
	
150,00
	
150,00
	
AP
	19/09/13
	Encerramento de Sociedade Ltda
	
02
	
1.300,00
	
2.600,00
	
AP
	20/09/13
	Honorários
	03
	1.810,00
	5.430,00
	AP
	23/09/13
	Constituição de Empresa Individual
	
01
	
1.200,00
	
1.200,00
	
AP
	24/09/13
	Parcelamento de Débitos
	
03
	
110,00
	
330,00
	
AV
	25/09/13
	Pesquisa de Situação Fiscal PF e PJ
	
03
	
55,00
	
165,00
	
AP
	26/09/13
	Constituição de Empresa Ltda.
	
01
	
1.875,00
	
1.875,00
	
AP
	27/09/13
	Parcelamento de Débitos
	
03
	
110,00
	
330,00
	
AP
	30/09/13
	Baixa Individual
	03
	600,00
	1.800,00
	AP
	
	
	
	TOTAL
	37.368,00
	
	
	
	
	
	AVISTA
	APRAZO
	
	
	
	TOTAIS
	14.613,00
	22.755,00
TOTAL DOS DOIS MESES COM OS IMPOSTOS
	RECEITA
	PIS
	COFINS
	ISS
	
	1,65%
	7,6%
	3%
	08/13
	37.930,00
	625,85
	2.882,68
	1.137,90
	09/13
	37.368,00
	616,57
	2.839,97
	1.121,04
	TOTAL
	75.298,00
	1.242,42
	5.722,65
	2.258,94
	
BOLETIM DE CAIXA
O boletim de caixa representa toda a movimentação de caixa, como as entradas de receitas, despesas a cumprir, capital social, enfim a movimentação financeira da Empresa referente ao período de Agosto e Setembro de 2013.
 
	BOLETIM DE CAIXA
	
	MOVIMENTAÇÃO
	SALDO
	CONTAS
	-
	-
	Capital social
	35.000,00
	35.000,00
	Maquinas e equipamentos
	10.896,00
	24.104,00
	Moveis e utensílios
	5.430,00
	18.674,00
	Reformas e instalações
Serviços prestados
GPS retenção
Material de escritório
PIS Faturamento
COFINS faturamento
ISS 
Salários
Pró-labore
INSS
Água
Energia elétrica
Telefone e internt
Assistência Software
Despesas com limpeza
Parcela 1 empréstimo
Juros do empréstimo
Prestação do financiamento
FGTS
	3.250,00
29.753,00
544,00
2.454,50
	15.424,00
45.177,00
45.721,00
43.266,50
	
	625,85
2.882,68
1.137,90
3.400,00
2.000,00
1.871,20
120,00
300,00
200,00
345,00
300,001.166,67
700,00
181,18
272,00
	42.640,65
39.757,97
38.620,07
35.220,07
33.220,07
31.348,87
31.228,87
30.928,87
30.728,87
30.383,87
30.083,87
28.917,20
28.217,20
28.036,02
27.764,02
	Saldo Final
	
	27.764,02
OUTROS INTENS NECESSÁRIOS PARA ATIVIDADE
	DATA
	DESCRIÇÃO 
	QUNT.
	VAL. UNIT
	TOTAL
	PAG.
	04/09
	Despesas com Telefone e internet
	-
	-
	200,00
	AV
	04/09
	Despesas com Energia elétrica 
	-
	-
	300,00
	AV
	04/09
	Despesas água
	-
	-
	120,00
	AV
	05/09
	Assistência Software
	-
	-
	345,00
	AV
	06/09
	Despesas com limpeza
	-
	-
	300,00
	AV
3. CONTABILIZAÇÃO
A escrituração contábil é feita para registrar em ordem cronológica todos os fatos contábeis que alterem o patrimônio de uma entidade, seja aumentando, seja diminuindo.
Assim conforme os fatos ocorridos salvo no tópico memória de calculo, foi feito a apuração de cada conta, trazendo saldo de cada uma delas conforme o Balancete de Verificação abaixo:
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
O Balancete de Verificação não é propriamente uma demonstração, pois faz parte ainda do processo contábil da escrituração. Após efetuada a escrituração em razões analíticos, conta a conta, apura-se o saldo de cada conta utilizada e elabora-se uma relação de contas com os saldos extraídos dos registros contábeis em determinada data. Assim sendo, o Balancete de verificação será referente a uma data específica e, assim como o Balanço Patrimonial, é uma demonstração estática.
Vejamos a elaboração do Balancete de Verificação da empresa projetada JMR CONTÁBIL LTDA, referente aos meses de agosto e setembro de 2013:
	 JMR CONTÁBIL LTDA
Balancete de Verificação de Agosto e setembro de 2013
	
CONTA
	
DÉBITO
	
CREDITO
	Caixa
	27.764,02
	-
	Clientes Diversos
	45.545,00
	-
	Maquinas e Equipamentos
	10.896,00
	-
	Moveis e Utensílios
	5.430,00
	-
	Veículos
	5.600,00
	-
	Edificação
	70.000,00
	-
	Reforma e instalação
	3.250,00
	-
	Salários a pagar
	-
	3.400,00
	Férias a pagar
	-
	755,54
	13 salários a pagar
	-
	566,66
	Pró-labore a pagar
	-
	2.000,00
	GPS a recolher
	-
	2.252,00
	FGTS a recolher
	-
	377,77
	COFINS a recolher
	-
	2.839,97
	PIS a recolher
	-
	616,57
	Imposto sobre serviço a recolher
	-
	1.121.04
	IRPJ a recolher
	-
	7.303,87
	CSLL a recolher
	-
	4.069,39
	Empréstimo e Financiamento (Banco do Brasil S/A)
	-
	74.339,99
	Capital social
	-
	35.000.00
	Lucros acumulados
	-
	33.842,22
	
TOTAIS
	
168.485,02
	
168.485,02
4. DENONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
As demonstrações contábeis são relatórios extraídos da contabilidade após o registro de todos os documentos que fizeram parte do sistema contábil de qualquer entidade em um determinado período. Essas demonstrações servirão para expressar a situação patrimonial da empresa, auxiliando assim os diversos usuários no processo de tomada de decisão.
BALANÇO PATRIMONIAL
É a demonstração contábil que evidencia em um dado momento a real situação de uma entidade, de um lado representado pelo ativo( bens + direitos), do outro pelo passivo( obrigações+PL).
O Balanço Patrimonial é uma resumida demonstração da situação financeira da entidade, normalmente fechado no final de cada exercício, mas em algumas empresas o balanço é fechado mensalmente, para um melhor controle e gerenciamento.
Segue o balanço da empresa projeta JMR CONTÁBIL LTDA.
	JMR CONTÁBIL LTDA 
Balanço Patrimonial de Agosto e setembro de 2013
	
ATIVO
	
	
PASSIVO
	
	Circulante
	73.309,02
	Circulante
	25.302,81
	Disponibilidades
	
	
	
	Caixa
	27.764,02
	Obrigações trabalhistas
	9.351,97
	
	
	Salários a pagar
	3.400,00
	
	
	Férias a pagar
	755,54
	Realizável a curto prazo
	
	13 salários a pagar
	566,66
	Clientes diversos
	45.545,00
	Pró-labore a pagar
	2.000,00
	
	
	GPS a recolher
	2.252,00
	
	
	FGTS a recolher
	377,77
	
	
	Obrigações fiscais
	15.950,84
	
	
	COFINS a recolher
	2.839,97
	
	
	PIS a recolher
	616,57
	
	
	Imposto sobre serviço a recolher
	
1.121.04
	
	
	IRPJ a recolher
	7.303,87
	
	
	CSLL a recolher
	4.069,39
	Não Circulante
	95.176,00
	Não Circulante
	74.339,99
	Ativo Realizável a Longo Prazo
	
	Passivo Realizável a longo prazo
	
	
	
	Empréstimo e financiamento
	
	Investimentos
	
	Banco do Brasil S/A
	74.339,99
	
	
	
	
	Imobilizado
	95.176,00
	
	
	Maquinas e Equipamentos
	10.896,00
	
	
	Moveis e Utensílios
	5.430,00
	
	
	Veículos
	5.600,00
	
	
	Edificação
	70.000,00
	
	
	Reforma e instalação
	3.250,00
	
	
	Intangível
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
PATRIMONIO LIQUIDO
	
68.842,22
	
	
	Capital social
	35.000,00
	
	
	Lucros acumulados
	33.842,22
	Totalização do Ativo
	168.485,02
	Totalização do Passivo + PL
	168.485,02
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
Essa demonstração contábil, como também o Balanço Patrimonial, foi instituída pela Lei nº 6.404/76, diferente do Balanço, só entrará nesta demonstração as contas de receitas e rendimentos no período.
A demonstração de resultado do exercício serve para informar aos usuários da informação como foi que a empresa obteve seu resultado (lucro ou prejuízo) em um determinado exercício, mês ou quinzena.
A demonstração do Resultado do Exercício da empresa projetada JMR CONTÁBIL LTDA tem a seguinte estrutura:
	JMR CONTÁBIL LTDA 
Demonstração do Resultado do Exercício de Setembro/2013
	
CONTA
	
SALDO ATUAL
	RECEITAS OPERACIONAIS
			75.298,00
	RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS
			75.298,00
	Serviços prestados
	75.298,00
	DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS
	9.224,01
	IMPOSTOS S/ VENDAS E SERVIÇOS
			9.224,01
	PIS s/faturamento
			(1.242,42)
	COFINS s/faturamento
	(5.722,65)
	Imposto sobre serviços
	(2.258,94)
	RECEITA LÍQUIDA
	66.073,99
	LUCRO BRUTO
	66.073,99
	DESPESAS OPERACIONAIS
	20.858,51
	DESPEAS OPERACIONAIS – ADMINISTRATIVAS
	20.070,67
	DESPESAS TRABALHISTAS
	12.122,20
	Pró-labore
	4.000,00
	Salários
	6.800,00
	Férias
	755,54
	13 salários
	566,66
	ENCARGOS SOCIAIS
	4.228,97
	Gps
	3.579,20
	Fgts
	649,77
	DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS
	3.719,50
	Água 
	120,00
	Energia Elétrica
	300,00
	Material de escritório
	2.454.50
	Material de limpeza
	300.00
	Assistência Soltwre
	345,00
	Telefone e internet
	200,00
	DESPESAS OPERACIONAIS FINANCEIRAS
	787,84
	JUROS E DESCONTOS
	787,84
	Juros Passivos
	787,84
	LUCRO OPERACIONAL
	45.214,48
	PROVISÕES P/ IMPOSTOS S/ LUCRO
	11.373,26
	Provisão p/ IRPJ
	7.303,87
	Provisão p/ CSLL
	4.069,39
	RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	33.842,22
	
Resultado líquido do exercício
	
33.842,22
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – (DMPL)
A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido é utilizada apenas para demonstrar a movimentação das contas do patrimônio líquido em um determinado momento.
Segue a DMPL da empresa projetada JMR CONTÁBIL LTDA:
	 JMR CONTÁBIL LTDA
DMPL
	
	CAPITAL SOCIAL
	RESERVAS
	LUCRO ACUMULADOS
	TOTAL
	SALDO INCIAL
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	AUMENTO DE CAPITAL
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	DISTRIBUIÇÃO DE DIVIDENDOS
	0,00
	0,00
	0,00
	0,00
	LUCRO DO EXERCÍCIO
	0,00
	0,00
	33.842,22
	0,00
	SALDO FINAL
	0,00
	0,00
	33.842,22
	33.842,22
5. ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
ENDIVIDAMENTO GERAL.
Este índice revela o grau de endividamento total da empresa. Expressa a proporção de recursos de terceiros financiando o Ativo e, complementarmente, a fração do Ativo que está sendo financiada pelos recursos próprios.
A análise desse indicador por diversos exercícios mostrará a política de obtenção de recursos da empresa, se está mantendo umamaior dependência de capitais de terceiros ou utilizando capitais próprios e em que proporção.
Pode ser calculado com a utilização da seguinte fórmula: 
EG=PC + PNC x 100
 AT
Onde:
EG = Endividamento Geral
PC= Passivo Circulante 
PNC = Passivo Não Circulante 
AT= Ativo Total 
ENDIVIDAMENTO GERAL 
EG=25.302,81 + 74.339,99 x 100
 168.485,02
EG= 59,14%
COMPOSIÇÃO ENDIVIDAMENTO.
Indica quanto da dívida total da empresa deverá ser pago a curto prazo, isto é, as obrigações a curto prazo comparadas com as obrigações totais. 
É calculado da seguinte forma:
CE= PC x 100
 PC + PNC
Onde:
CE= Composição do Endividamento 
PC= Passivo Circulante
PNC = Passivo Não Circulante
CE = COMPOSIÇÃO DE ENDIVIDAMENTO 
CE= 25.302,81 x 100
 25.302,81 + 74.339,99
CE= 25,39 %
PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS
A participação dos capitais de terceiros e a garantia com os recursos próprio evidenciando o capital dos sócios apenas com capital subscrito na empresa a garantia baseada no Patrimônio Líquido.
Podendo ser calculado com a seguinte fórmula:
PCT= PC+PNC x 100
 PL 
Onde: 
PCT= Participação dos Capitais de Terceiros
PC= Passivo Circulante 
PNC= Passivo Não Circulante
PL= Patrimônio Líquido 
PCT = PARTICIPAÇÃO DOS CAPITAIS DE TERCEIROS 
PCT= 25.302,81 +74.339,99 x 100
 68.842,22
PCT= 144,74 %
IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO
Para o imobilizado de capital próprio é necessário para a estrutura e os investimentos em empresas estrangeiras para a atividade. O termo imobilizado, aqui, não se restringe ao ativo imobilizado, mas se refere ao ativo permanente como um todo, pois os recursos investidos em outras empresas também não têm alta liquidez e são adquiridos com caráter permanente de aplicação. 
ICP= Inv + Imob + Intang x 100
 PL
Onde: 
ICP = Imobilização dos Capitais Próprios
INV = Investimentos Permanentes
IMOB = Ativo Imobilizado
INTANG = Ativo Intangível
PL = Patrimônio Líquido 
ICP = IMOBILIZAÇÃO DO CAPITAL PRÓPRIO 
ICP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100
 68.842,22
ICP= 138,25%
IMOBILIZADO DOS RECURSOS PERMANENTES
Nas indústrias que necessitam de muitos recursos para máquinas e de alto custo, quase sempre é possível conseguir linhas de créditos com prazos longos e carências para início de amortização. 
IRP= Inv + Imob + Intang x 100
 PNC + PL
Onde: 
IRP= Imobilizado dos Recursos Permanentes
INV= Investimento Permanentes
IMOB= Ativo Intangível
PNC= Passivo Não Circulante
PL= Patrimônio Líquido
IRP = IMOBILIZAÇÃO DOS RECURSOS PERMANENTES |
IRP= 0,00 + 95.176,00+ 0,00 x 100
 74.339,99 + 68.842,22
IRP= 66,47%
INDICADORES DE SOLVABILIDADE
Mede a capacidade de pagamento das obrigações assumidas pela organização.
INDICE DE LIQUIDEZ GERAL
Serve para detectar a saúde financeira (no que se refere à liquidez) de longo prazo do empreendimento. Mede quanto à empresa possui de recursos não aplicados em ativos permanentes para cada real de dívida. É aferida pela divisão da soma do ativo circulante com o realizável em longo prazo e com as duplicatas descontadas pela soma do exigível total com as duplicatas descontadas. Se o índice for menor que um, a empresa dependerá em maior extensão de lucros futuros, renovação das dívidas ou vendas de ativo permanente para manter solvente. 
LG= AC + ARLP
 PC + PNC
Onde: 
LG= Liquidez Geral
AC= Ativo Circulante
ARLP= Ativo Realizável ao Longo Prazo
PC = Passivo Circulante
PNC = Passivo Não Circulante
LG = LIQUIDEZ GERAL
LG= 73.309,02 + 0,00 
 25.302,81 + 74.339,99
LG = 0,73
INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE
 
Medida de liquidez calculada pela divisão do ativo circulante da empresa por seu passivo circulante. Um baixo índice de liquidez pode significar que a empresa irá enfrentar problemas para honrar seus compromissos de curto prazo; por outro lado, um altíssimo índice de liquidez corrente pode significar que a empresa tem uma grande quantidade de recursos alocados em ativos não produtivos.
LC= AC
 PC
Onde:
LC= Liquidez Corrente
AC= Ativo Circulante
PC= Passivo Circulante
LC = LIQUIDEZ CORRENTE
LC= 73.309,02
 25.302,81 
 
LC= 2.89
INDICE DE LIQUIDEZ SECA
Medida de liquidez usada quando se supõe que uma empresa possui estoques com liquidez não imediata. É calculado dividindo-se o ativo circulante menos o estoque (e outros ativos sem liquidez como despesas antecipadas) pelo passivo circulante. O coeficiente apresenta uma posição bastante conservadora da liquidez da empresa em determinado momento. É uma medida de habilidade da empresa em pagar suas obrigações de curto prazo, sem recorrer à venda de seus estoques.
LS= AC – EST
 PC
Onde:
LS= Liquidez Seca
AC= Ativo Circulante
EST= Estoque
PC= Passivo Circulante
LS = LIQUIDEZ SECA 
LS= 73.309,02 – 0,00
 25.302,81 
 
LS= 2.89
ÍNDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA
A liquidez imediata, de forma muito pessimista, considera que, além de não realizar os estoques a empresa também não receberá os créditos dos seus credores, pois utiliza tão somente os montantes registrados em disponibilidades para verificar a liquidez da entidade.
LI = Dispon 
 PC 
Onde:
LI = Liquidez Imediata
DISPON= Disponibilidades
PC= Passivo Circulante
LI = LIQUIDEZ IMEDIATA
LI = 27.764,02
 25.302,81 
LI = 1,09
INDICADORES DA RENTABILIDADE
Indicadores de rentabilidade de uma empresa em dois aspectos a lucratividade das vendas e as taxas de retorno. Guerreiro (2006) também diz que toda análise ou planejamento da rentabilidade se faz a partir da equação do lucro total, assim quanto maior forem esses índices, melhores serão as informações por eles transmitidas. 
MARGEM BRUTA
A margem Bruta é o calculo da resultabilidade do nível do resultado operacional Bruta, que representa o percentual do remanescente da receita operacional liquida após a dedução dos custos da vendas, ou seja, lucro bruto.
MB= Resultado Bruta x 100 
 Receita Líquida
MB= 66.073,99 x 100 
 66.073,99
MB= 100%
MARGEM OPERACIONAL.
A margem Operacional é o calculo de resultatividade no nível do resultado operacional líquido que representa o percentual do remanescente do resultado bruto após deduzidas as despesas operacionais, ou seja lucro operacional. 
MO= Lucro Operacional x 100
 Receita Líquida
MO= 45.214,48 x 100
 66.073,99
MO = 68.43%
MARGEM LÍQUIDA.
A margem liquida é o cálculo de lucratividade no nível do lucro líquido, que representa o percentual do remanescente do resultado operacional após deduzidas as despesas não operacionais, os impostos sobre lucro e as participações.
ML= Lucro Líquido x 100
 Receita Líquida
ML= 33.842,22 x 100
 66.073,99
ML = 51.21%
MARK-UP GLOBAL
Representa o percentual sobre os custos das vendas, é o percentual agregado aos custos das vendas para se encontrar a receita líquida.
MG = Lucro Bruto x 100
 Custo das Vendas
MG = 66.073,99 x 100
 0,00
MG = 0,00
TAXAS DE RETORNO
É a medida da eficácia da gestão, pois representam o resultado obtido em decorrência da gestão financeira e de certa forma representa a maximização da riqueza dos sócios.
TAXA DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS
Também chamada de retorno sobre o investimento (ROI), mede a eficiência da administração na geração de lucros com seus Ativos Totais. É calculado da seguinte forma: 
TRA= Lucro Líquido x 100
 Saldo médio do ativo
TRA= 33.842,22 x 100
 168.485,02
TRA = 20,08%
TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO
E o percentual de renumeração do Lucro Líquido aos recursos dos sócios investidos na empresa.Assim representa a renumeração dos acionistas. Este índice indica o percentual de lucro liquido ou superávit em relação aos recursos ou capital próprios, podendo ser comparado com outras opções de investimentos como poupanças, fundos ações e negócios.
TRPL= lucro líquido x 100
 Saldo médio do PL
TRPL= 33.842,22 x 100
 68.842,22
TRPL = 49,15%
6. RELATÓRIO GERENCIAL 
INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA 
Indicadores da Estrutura Patrimonial 
Endividamento Geral 59,14%
Composição do Endividamento 25,39 %
Participação dos Capitais de Terceiros 144,74%
Imobilização do Capital Próprio 138,25%
Imobilização dos Recursos Permanentes 66,47%
Indicadores de Solvabilidade 
Índice de Liquidez Geral 0,73
Índice de Liquidez Corrente 2,89
Índice de Liquidez Seca 2.89
Índice de Liquidez Imediata 1.09
INDICADORES DE RENTABILIDADE 
Margem de Lucratividade das Vendas 
Margem Bruta 100%
Margem Operacional 68,43%
Margem Líquida 51,21%
Mark-up Global 0,00%
Taxas de Retorno 
Taxa de retorno sobre os Ativos 20,08%
Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido 49,15%
EG- 59,14% - Este índice mostra, em termos percentuais, a parcela de bens e direitos da empresa financiada por capital de terceiros. Quanto menor, melhor.
A dívida total da empresa no exercício dos dois meses foi de 59,14%, esse valor representa a dívida da empresa perante o valor dos recursos totais utilizados, o valor encontrado indica que a empresa não esta muito bem em ralação a sua divida total se for observado só por vista. Não podemos dizer que está ruim ou bom precisamos de outras informações para comparamos para assim afirmar se certo percentual encontrado estar realmente ruim ou bom. 
CE – 25.39% – Com esse percentual percebemos que a dívida da empresa é quase todo o longo prazo, ou seja, isso indicia que esse resultado apurado não é tão ruim, se caso esse percentual fosse maior mostraria negatividade, pois a empresa teria dificuldade para pagar suas dividas. 
PCT – 144,74% - Esse valor demonstra qual o percentual de capitais próprios deverá ser utilizado para garantir a divida total no curto e longo prazo.
ICP – 138,25% - O percentual encontrado significa o percentual do patrimônio líquido que estão aplicados em ativos que não são negociáveis.
Isso mostra que foi utilizado todos os recursos dos sócios mais uma parcela do capital de terceiros.
IRP – 66,47% - Esse índice é representado como quanto maior melhor, pelo valor podemos ver que o percentual da empresa é positivo.
ILG – 0,73 - Este valor demonstra a situação financeira da empresa se ela tivesse que receber todos os seus créditos de curto e longo prazo, ou seja, para cada R$ 1,00 pago de dívida total a empresa ficaria devendo R$ 0,27 centavo.
ILC – 2,89 – O valor encontrado representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Então, após quitar a divida de curto prazo a empresa terá uma sobra de R$ 1,89. 
ILS - 2,89 – Este valor representa o valor que a empresa tem, considerando a realização dos recursos a curto prazo, exceto os estoques para quitar R$ 1,00 da dívida a curto prazo. Ou seja, para cada R$ 1,00 de dívida a curto prazo a empresa apresentou R$ 2,89 em ativos correntes, considerando apenas as disponibilidades e recebíveis, logo, se a empresa não utilizar os estoques, após quitar as dívidas de curto prazo à empresa ainda apresentaria uma sobra de R$ 1,89 de cada R$ 1,00 pago. 
ILI – 1,09 – Esse valor representa o que a empresa tem disponível para pagar R$ 1,00 de dívida a curto prazo.
Considerando que “quanto maior, melhor” esse valor representa positividade, pois ainda terá uma folga de 0,09 do pagamento das dividas.
MB - 100% - Esse percentual representa o valor que sobrou das vendas líquidas após a dedução dos custos das vendas, com esse percentual podemos concluir que a empresa já começou bem.
MO - 68,43 % - O percentual encontrado mede o valor que sobrou do Resultado após a dedução das Despesas Operacionais ajustadas. Esse percentual demonstrou que a resultatividade da empresa foi positiva nesses dois meses.
ML - 51,21% - Este percentual representa o valor que sobrou das receitas depois de todas as deduções custos e despesas. Esse percentual mede a lucratividade da empresa.
MG - 0,00% - Indica qual é o percentual global que esta sendo alavancados os custos para se alcançar o preço de venda, porém seu saldo é zero.
TRA – 20,08% - Durante os dois meses a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre os ativos de 20,08%. Esse percentual indica a eficiência global da empresa em gerar resultados com seus ativos.
TRPL – 49,15% - Este percentual representa o retorno sobre o investimento do proprietário da empresa, durante esses dois meses iniciais a empresa apresentou um lucro que proporcionou um retorno sobre o capital próprio de 49,15%.
7. CONCLUSAO
Ao final desse estudo, podemos observar a importância do processo contábil para uma organização, seria difícil imaginar como uma empresa, independente da sua complexidade, daria conta de cumprir com seus compromissos trabalhistas e fiscais e entre outros sem o auxílio de um contador.
Essa atividade traz um grande conhecimento mais especifico na área que eu escolhi para realizar, pois através deste estudo foi possível entender melhor a realidade da contabilidade e o processo de constituição de uma empresa, formalizando todos nos itens necessários para funcionar a empresa, e passando entender todas sua formalidade em geral, que cabe a uma empresa do ramo de prestação de serviços contábeis pelo regime Lucro real. 
Nota-se que a Contabilidade tem uma função primordial na vida de uma empresa, pois a mesma não conseguiria fazer um planejamento tanto financeiro, quanto tributário se não tivessem em mãos os informes contábeis, devidamente relacionados com índices estatísticos e projeções de aumento ou declínio do lucro da empresa. O uso correto dessa maravilhosa ferramenta que é a contabilidade torna possível que as organizações permaneçam ativas no mercado financeiro do qual fazem parte.
Em fim, a contabilidade atrelada a uma gestão de conhecimento apurado possibilita afirmação e crescimento para as empresas.
8. REFERÊNCIAS
Apostila - Demonstrações Contábeis. Disponível em: <http://pt.scribd.com/doc/3073821/Apostila-Demonstracoes-Contabeis> acesso em: 22.09.2014.
COSTA, José Manoel da. Contabilidade Básica.São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
COSTA, José Manoel da/ NOGUEIRA, Daniel Ramos. Análise das demonstrações Contábeis: São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
Encargos Sociais Sobre a Folha de Pagamento. Disponível em: <http://www.delphin.com.br/orientacao/66-encargos-sociais-sobre-a-folha-de-pagamento>. Acesso em: 19.09.2014.
FRANÇA, Glaucius André. Contabilidade Avançada: Ciências Contábeis VIII. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
GARCIA, Regis. Tópicos Avançados em Contabilidade: Ciências Contábeis VIII. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; et al. Contabilidade introdutória. 11. Ed. São Paulo; Atlas, 2010.
IUDÍCIBUS, Sérgio de, Análise de balanços: análise da liquidez e do endividamento; análise de giro, rentabilidade e alavancagem financeira. 9. Ed. São Paulo: Atlas, 2008.
MARION, José Carlos. Análise das demonstrações Contábeis: Contabilidade
Empresarial. 3. Ed. São Paulo: Atlas, 2005.
SILVA, Alexandre Alcantara da. Estrutura, análise e interpretação das demonstrações contábeis. São Paulo: Atlas, 2007.
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