Legislação Aduaneira e Custos Tributários

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LEGISLAÇÃO ADUANEIRA – AULA 2
LOGÍSTICA – JOSÉ MACHADO CARREGOSA 
Rio de Janeiro,31 de Agosto de 2011
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CUSTOS TRIBUTÁRIOS 
O sistema tributário brasileiro prevê a incidência de tributos na nacionalização de mercadorias estrangeiras com sua entrada no território aduaneiro brasileiro. 
Visa preservar a manutenção da produção nacional em setores estratégicos, fundamental para o crescimento da economia. 
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O regime tributário de importação deve manter um padrão que não venha prejudicar nosso relacionamento comercial com os demais países.
Incide o Imposto de Importação (II), e sucessivamente o Imposto de Produtos Industrializados (IPI), o Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), e outros tributos e despesas diversas.
CUSTOS TRIBUTÁRIOS 
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CUSTO TRIBUTÁRIO
E TARIFAS
I) Valor da mercadoria importada adicionada do frete e seguro
II) Imposto de Importação 
III) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
IV) Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
V) Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) 
VI) Taxas de Armazenagem e Capatazia 
VII) Outros tributos e despesas diversas 
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IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO (II)
→ Imposto de competência da União incide sobre a importação de produtos provenientes do exterior, tendo como fato gerador a entrada destes no território nacional.
→ Contribuinte do imposto é: o importador e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilão.
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A base de cálculo do imposto de Importação é:
        I - quando a alíquota for específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária (um valor fixo como no caso das bebidas);
        II - quando a alíquota for ad valorem (alíquota proporcional ao valor do bem), o preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da importação, em uma venda em condições de livre concorrência;
        III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilão, o preço da arrematação.
IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO (II)
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O imposto de Importação não incide sobre:
I - mercadoria estrangeira que, chegar ao País por erro inequívoco ou comprovado de expedição, e que for redestinada ou devolvida para o exterior;
II - mercadoria estrangeira idêntica, em igual quantidade e valor, e que se destine a reposição de outra anteriormente importada que se tenha revelado, após o desembaraço aduaneiro, defeituosa ou imprestável para o fim a que se destinava;
III - mercadoria estrangeira que tenha sido objeto da pena de perdimento;
IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO (II)
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IV - mercadoria estrangeira devolvida para o exterior antes do registro da declaração de importação;
V - embarcações construídas no Brasil e transferidas por matriz de empresa brasileira de navegação. que retornem ao registro brasileiro, como propriedade da mesma empresa nacional de origem;
VI - mercadoria estrangeira avariada ou que se revele imprestável, desde que seja destruída sob controle aduaneiro;
VII - mercadoria estrangeira em trânsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destruída. 
IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO (II)
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IMPOSTO DE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS (IPI) 
→ Imposto de competência da União, incide sobre produtos industrializados, e tem como fato gerador o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira; e a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão.
→ Contribuinte do imposto é: o importador e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilão.
→ O imposto é seletivo em função da essencialidade dos produtos.
→ O imposto é não-cumulativo.
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IMPOSTO DE CIRCULAÇÃO
MERCADORIAS E SERVIÇOS
 (ICMS)
Imposto da competência dos Estados e do Distrito Federal incide sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior.
Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial as operações acima.
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É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: 
I – importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; 
II - seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;
III – adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; 
IMPOSTO DE CIRCULAÇÃO
MERCADORIAS E SERVIÇOS
 (ICMS)
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ADICIONAL AO FRETE PARA A
RENOVAÇÃO DA MARINHA
MERCANTE (AFRMM) 
O AFRMM tem como objetivo o desenvolvimento da marinha mercante e da indústria de construção e reparação naval brasileiras.
Incide sobre o frete, que é a remuneração do transporte aquaviário da carga de qualquer natureza descarregada em porto brasileiro. 
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CONTRIBUIÇÃO PARA O
PIS/PASEP – IMPORTAÇÃO
E DA COFINS – IMPORTAÇÃO
A contribuição de competência da União, incidente sobre os produtos importados, visa promover os Programas de Natureza Social.
São contribuintes: o importador; a pessoa física ou jurídica contratante de serviços de residente ou domiciliado no exterior; e o beneficiário do serviço, na hipótese em que o contratante também seja residente ou domiciliado no exterior.
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TAXAS DE ARMAZENAGEM
E CAPATAZIA
Aplicadas nas operações portuárias e aeroportuárias, incidem quando da importação de mercadorias. A taxa de armazenagem é devida na entrada da mercadoria importada nos armazéns e demais recintos da administração portuária ou aeroportuária. 
A taxa de capatazia é devida quando da movimentação e manuseio de mercadoria em portos e aeroportos alfandegados.
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VALORAÇÃO ADUANEIRA 
A Rodada Uruguai de Negociações Comerciais Multilaterais do GATT veio a estabelecer o Acordo de Geral sobre Tarifas e Comércio.
Estabelece 6 (seis) normas/critérios para calcular o imposto de importação:
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→ Primeira norma/critério: o valor aduaneiro de mercadorias importadas será o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias.
→ Segunda norma/critério: será o valor de transação de mercadorias idênticas vendidas.
→ Terceira norma/critério: será o valor de transação de mercadorias similares.
VALORAÇÃO ADUANEIRA 
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→ Quarta norma/critério: o critério será o de revenda.
→ Quinta norma/critério: basear-se-á num valor computado que será igual à soma dos materiais empregados; um montante de lucros e despesas gerais.
→ Sexta norma/critério: será determinado usando-se critérios razoáveis. No entanto o valor aduaneiro não será baseado em critérios diversos, tais como valores arbitrários ou fictícios.
VALORAÇÃO ADUANEIRA 
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