Orçamento Empresarial Rev Aula 02

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Orçamento Empresarial
Aula 2- Conceitos de Orçamento Empresarial 
 
Tema da Apresentação
Conceitos de Orçamento – AULA2
Orçamento Empresarial
Conteúdo Programático desta aula
Conhecer o conceito geral de Orçamento e Planejamento;
Conhecer os tipos de orçamento;
Identificar aspectos comportamentais no uso do orçamento como ferramenta de controle;
Conhecer as etapas da montagem do orçamento que serão detalhadas nas aulas seguintes
 
Tema da Apresentação
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Orçamento Empresarial
Conceito Geral de Orçamento
O orçamento pode ser entendido como um plano detalhado de gestão de recursos financeiros durante um período determinado
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Tipos de Orçamento
Orçamento Administrativo: é aquele que é feito a priori e prevê os fatos administrativos de uma empresa ou entidade.
Orçamento Anual: quadro com previsão da receita e despesa a serem realizados durante um ano.
Orçamento Complementar: previsão adicional, isto é, que visa a complementação de um fato patrimonial ou verba.
Orçamento de Aquisições: são cálculos para investimentos a serem realizados.
Orçamento de Custos: previsão das despesas a serem realizadas para a execução da tarefa produtiva
Orçamento Público: é uma tabela da despesa e da receita, com suas fontes e origem legislativa. É uma previsão das possibilidades financeiras do Estado e ao mesmo tempo uma autorização do Poder Legislativo, para que os impostos possam ser arrecadados e as despesas efetuadas. 
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Orçamento Empresarial
Tipos de Orçamento
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Orçamento Empresarial
Um orçamento operacional de uma empresa compõe-se de vários suborçamentos, que para costumeiramente são designados como orçamentos, sendo alguns deles :
 
Orçamento de vendas;
Orçamento de quantidades a produzir;
Orçamento de matérias-primas e compras;
Orçamento de mão-de-obra direta;
Orçamento das despesas do edifício (despesas fixas);
Orçamento dos custos indiretos de fabricação;
Orçamento das despesas comerciais e administrativas;
Orçamento do ativo permanente; e
Orçamento de caixa.
Tipos de Orçamento
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Funções do Orçamento
Gerencial
Controle
Tema da Apresentação
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Diferenças entre Planejamento e Controle
O planejamento envolve: 
 
a fixação de objetivos; e
a elaboração de vários orçamentos para alcançar esses objetivos.
 
O controle envolve: 
 
 as medidas tomadas pela administração para aumentar a probabilidade de que os objetivos fixados a etapa de planejamento sejam atingidos; e
integração de todas as partes da organização estejam trabalhando juntas na direção desses objetivos.
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Orçamento Empresarial
A concepção orçamentária deve estar alinhada com o controle do planejamento ( controle da ação programada) considerando como foco:
 
a)Simplificação do processo. 
b)Previsão continua. 
c)Planejamento contínuo e orientado para o resultado. 
d)Conexão com o Balanced Scorecard (BSC). 
e)Fixação de objetivos (objetivos relativos) através do benchmarking. 
f)Adaptação dos sistemas de incentivos e de remuneração.
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Evolução dos modelos orçamentários
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Orçamento Empresarial
O orçamento empresarial poderá ser caracterizado através das seguintes premissas básicas:
projeção das estimativas de vendas, custos, matérias-primas, mão-de-obra, bem como dos demais custos e despesas operacionais da empresa;
a flexibilidade na aplicação deverá ser adaptável às mudanças de mercado e cenários; e o envolvimento de todos no comprometimento em alcançar as metas fixadas no plano. 
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Orçamento Empresarial
Etapas do processo:
 
Etapa operacional:
estão inseridos o plano de marketing, plano de produção, suprimentos e estocagem, plano de investimentos no ativo permanente e o plano de recursos humanos.
 
Etapa financeira:
são contemplados os investimentos, custos, despesas e perdas, o custeio dos produtos e serviços, as demonstrações contábeis projetadas e os indicadores financeiros e não financeiros. 
Etapa de controle orçamentário:
remete ao acompanhamento das metas e finalidade traçadas nas etapas anteriores.
(Frezatti - 2009)
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Vantagens da Elaboração de Orçamento
 Comunicam os planos da administração a toda a organização. 
 Forçam os administradores a refletir sobre o futuro e planejá-lo. Se não fosse necessário elaborar um orçamento, muitos administradores gastariam todo o seu tempo lidando com emergências diárias.
 Proporciona um instrumento de alocação de recursos às partes da organização nas quais podem ser usados mais eficazmente. 
 Ajuda a identificar possíveis pontos de estrangulamento antes de ocorrerem.
 Definem metas e objetivos que podem atuar como padrões de referência para a avaliação de desempenho subseqüente.
 Fornecem expectativas definidas, que são a melhor estrutura para julgar o desempenho subseqüente; 
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Desvantagens Conhecidas na Elaboração de Orçamento
 Os dados orçados são estimativas; 
 
 O custo do sistema, caso não seja adaptado ao porte da empresa;
 Necessidade de revisões periódicas para adequar o orçamento as circunstâncias; 
 Elaboração e execução realizadas por pessoas tecnicamente capacitadas e Motivadas;
 O plano não substitui a administração, não deve ser seguido à risca sem a 
avaliação e observação, por parte dos gestores, das reais necessidades da 
empresa. 
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Cultura Organizacional e Orçamento
A cultura de uma organização pode ser entendida como um conjunto de pressuposições básicas compartilhadas que o grupo de pessoas nela envolvido que aprendeu a resolver seus problemas de adaptação externa e integração interna.
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Cultura Organizacional e Orçamento
O Modelo dos Valores Competitivos (CVM – Competing Value Model - Robert Quinn e John Rohbaugh – 1981), aborda:
 
a)a classificação descritiva do conteúdo de uma cultura organizacional;
b)sua avaliação face à identificação das diferenças culturais; e
c)as análises através de ferramentas disponíveis à mensuração e representação dos resultados.
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Cultura Organizacional e Orçamento
O Modelo dos Valores Competitivos (CVM – Competing Value Model - Robert Quinn e John Rohbaugh – 1981
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Composição do Orçamento: Visão Geral
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Considerações Iniciais para a montagem do Orçamento
Fatores preponderantes:
 
GRANDE DEPENDÊNCIA DAS INFORMAÇÕES HISTÓRICAS
CONFLITOS ENTRE ESTRATÉGIAS E NÚMEROS
MATURIDADE DA ADMINISTRAÇÃO EM TERMOS DO QUE ESPERAR DO 
 ORÇAMENTO
RIGIDEZ EXTREMA X FLEXIBILIDADE EM DEMASIA NAS MUDANÇAS
O PLANO É BOM QUANDO TODAS AS LINHAS SÃO ATINGIDAS...
 
 
 
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Dinâmica da Dependência de Orçamentos e Planos
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Orçamento Empresarial
O Processo Orçamentário também deve permitir:
Assegurar o prosseguimento dos planos;
Mensurar periodicamente em que medida os objetivos 	estão 	sendo atingidos;
Analisar a economia, a eficiência e a eficácia dos gestores;
Intervir para ratificar os planos;
Reavaliar os objetivos e a estratégia da organização.
 
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Orçamento
Empresarial
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