Orçamento Empresarial Rev Aulas 06 a 10

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Orçamento Empresarial
Aula RAv2- Revisão para AV2
Tema da Apresentação
AULA 6
Orçamento Empresarial
Conceitos de Custo
GASTO 
SACRIFÍCIO FINANCEIRO QUE A ENTIDADE ARCA PARA A OBTENÇÃO DE UM PRODUTO OU SERVIÇO QUALQUER, REPRESENTADO POR PROMESSA OU ENTREGA DE ATIVOS.
 
INVESTIMENTO 
 GASTO ATIVADO EM FUNÇÃO DA SUA VIDA ÚTIL OU BENEFÍCIO ATRIBUÍVEL A PERÍODOS FUTUROS.
 
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Orçamento Empresarial
Conceitos de Custo
CUSTO 
GASTO RELATIVO A BEM OU SERVIÇO UTILIZADO NA PRODUÇÃO DE OUTROS BENS E SERVIÇOS.
 
DESPESA 
BEM OU SERVIÇO CONSUMIDO DIRETA OU INDIRETAMENTE PARA A OBTENÇÃO DE RECEITAS” E QUE NÃO ESTEJAM IDENTIFICADOS COM A OPERAÇÃO DE GERAÇÃO DO PRODUTO.
 
 
PERDA
 Gasto que não ficou ativado, não foi associado a Bem ou produto específico e não contribui com a geração de receita
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Orçamento Empresarial
Diferença do enquadramento contábil de custo e despesa
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Orçamento Empresarial
Tipos de Sistemas de Custeio
Tema da Apresentação
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Orçamento Empresarial
Tipos de Sistemas de Custeio
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Orçamento Empresarial
Tipos de Sistemas de Custeio
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Orçamento Empresarial
Componentes do Orçamento de Despesas
a) Despesas administrativas: 
	Que decorrem do esforço desenvolvido pela empresa no sentido de cumprir eficazmente as suas funções administrativas de planejamento, organização e controle.
	
	Podem representar salários do pessoal de administração, encargos sociais, viagens, publicações, comunicação via telefone, fax, Internet, etc., material de escritório, computação, assessorias e depreciação, entre outras.
 
	A estruturação destes gastos na forma departamental para efeito de planejamento orçamentário requer alguns cuidados de como a finalidade da estrutura estará sendo estabelecida. 
 
	Podemos priorizar a atividade, a funcionalidade ou ambas na construção de modelo de planejamento orçamentário.
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Orçamento Empresarial
Componentes do Orçamento de Despesas
b) Despesas comerciais:
	Resultam da atividade que a empresa desenvolve com o objetivo de colocar mercadorias e serviços ao alcance do consumidor, influenciando, ao mesmo tempo, as suas decisões de compra.
 
	Podem representar gastos com salários, encargos sociais, comissões, viagens, publicidade, material de escritório, comunicação, fretes, combustível e lubrificantes, seguros e depreciação, só para enumerar algumas.
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Orçamento Empresarial
Componentes do Orçamento de Despesas
	c) Despesas financeiras: 
 
Exemplos: juros de empréstimos, financiamentos, descontos, taxas de serviços, reciprocidade, seguros, cadastros, cauções, etc. Ainda há despesas junto aos fornecedores, como juros por atraso, multas, etc.
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Provisão de Despesas com devedores Duvidosos
Porque orçar os devedores duvidosos?
 
a) Controle de variabilidade do modelo
b) Minimizar impacto financeiro nos fluxos de caixa
c) Gerenciar melhor os resultados contábeis
 
Porque orçar junto com as despesas operacionais?
Contabilmente, a provisão para devedores duvidosos deve ser constituída com base em procedimentos que, efetivamente, reflitam as perdas esperadas. Para tal, é importante que sejam considerados os fatores de risco conhecidos, para que se possa estimar, criteriosamente, a expectativa de perdas com contas a receber. 
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Orçamento Empresarial
Investimento – Conceito:
O comprometimento atual de recursos, por um período, na expectativa de receber recursos futuros que compensarão o investidor: 
pelo tempo durante o qual os recursos são comprometidos;
pela taxa esperada de inflação e;
pelo risco. 
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Investimento – Conceito:
Existe uma grande variedade de tipos de investimentos a serem consideradas e é necessário agrupá-los em planificações específicas para cada área de investimentos.
	O orçamento de investimentos é estratégico para a empresa. 
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Orçamento Empresarial
Motivos Principais para fazer Dispêndios de Capital
a) Expansão – aquisição de novos ativos imobilizados.
b) Substituição – substituir ou renovar ativos obsoletos ou gastos.
c) Modernização – reconstrução, recondicionamento ou a adaptação de uma máquina ou das instalações existentes.
d)Melhoria da qualidade;
e)Melhoria do bem estar ( funcionários ou comunidade)
f) Outras finalidades – comprometimento de recursos a longo prazo, na expectativa de um retorno futuro (propaganda, pesquisa e desenvolvimento, serviços de consultoria).	
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Orçamento Empresarial
O controle orçamentário é habitualmente definido como:
 
 
Um sistema ou processo de comparações entre os desempenhos. Normalmente confrontando-se um padrão (ou um dado orçado) com a apuração real realizada.
 
Objetiva que tais comparações sirvam como base para ajustar as ações adequadas às respostas obtidas nos resultados operacionais alcançados. Isto proporciona a possibilidade de avaliação da performance da empresa, criando assim uma base para tomada de decisão.
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Exemplo:
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Orçamento Empresarial
Um sistema de controle orçamentário de uma empresa deve basear-se em um sistema de indicadores que relacione a performance esperada com as resultantes de operações reais para verificarmos se estão de acordo com o planejado, e também possibilitando mostrar as variações entre os dados reais e orçados.
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Orçamento Empresarial
Limitações que tem relação mais direta com o controle orçamentário:
 
 
Se o controle se limitar apenas a apontar as variações sem explicar como e por que ocorreram impedirá que o processo orçamentário seja aperfeiçoado ao longo do tempo.
Requer um aprofundamento da análise para fundamentalmente para se compreender o comportamento das variáveis que interferem nas operações e nos resultados da empresa.
O orçamento empresarial deve ser acompanhado, para que se possa visualizar até que pontos estão sendo cumpridos os planos estabelecidos e quais as variações que podem afetar o desempenho na organização.
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Orçamento Empresarial
Conceito do que seria o padrão:
 
Um padrão representa medidas físicas e monetárias, relativas a elementos de receita e gastos dos eventos, transações e atividades adequadamente mensurados, que deveriam ser atingidos a partir de condições preestabelecidas, vinculadas à decisão de elaborar uma unidade de produto ou serviço, num determinado momento de tempo. 
Para melhor ilustrar o acompanhamento orçamentário de comparação padrão,pode-se por meio das planilhas de acompanhamento do Demonstrativo de Resultados do Exercício, do Balanço patrimonial e do Fluxo de Caixa montar uma comparação entre os valores reais e orçados com as suas respectivas variações, 
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Exemplo:
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Fluxo de Caixa Projetado (Previsão do saldo inicial, entradas, saídas e saldo final de caixa)
 
O fluxo de caixa projetado é um dos principais instrumentos para obter informações para tomada de decisões financeiras. Ele utiliza os dados históricos que vão sendo coletados pela contabilidade para ser construído e possibilitar a evidência de projeções.
 
Assim presta-se a ser instrumento de gestão voltada para a utilização na própria organização para melhoria das suas tomadas de decisões.
 
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Algumas Caracteristicas do Fluxo de Caixa Projetado:
 
 
INDICA TODOS OS IMPACTOS DECORRENTES DAS OPERAÇÕES FINANCEIRAS;
TRATA TODAS AS ENTRADAS OPERACIONAIS (RECEITA DE COBRANÇA) . 
TRATA TODAS AS SAÍDAS OPERACIONAIS (PAGAMENTO MP, SALÁRIOS ETC.). Vejam o detalhamento nos exemplos a seguir
POSSIBILITA IDENTIFICAÇÃO DE SOBRAS DE CAIXA PARA EVENTUAIS INVESTIMENTOS
OU ANTECIPAÇÕES DE METAS;
 
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Orçamento Empresarial
NECESSIDADE DE POLÍTICAS DE INVESTIMENTOS/CAPTAÇÕES:
 QUE TIPO DE INVESTIMENTOS? QUAIS PRAZOS? QUE CARACTERÍSTICAS?
 QUAIS FORMAS DE CAPTAÇÃO? QUAL A POLÍTICA DE ROLAGEM? ETC.
 COMO FAZER O TRATAMENTO DA MOEDA NO TEMPO E AS CORREÇÕES DE SUAS IMPERFEIÇÕES;
ESTABELECER CUIDADOS NA DISTINÇÃO ENTRE DESEMBOLSOS E APROPRIAÇÕES
CONHECER OS SALDOS INICIAIS
OBTER O GRAU DE INCERTEZA E UTILIZAÇÃO OPERACIONAL DOS RECURSOS;
OBTER DETALHAMENTO POR PERÍODO
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Orçamento Empresarial
 Demonstração de Resultado Projetada ( A demonstração de resultado, Previsão da receita bruta, líquida e custo das vendas, Previsão das despesas operacionais e a previsão do lucro antes e depois dos tributos)
COMPOSTA PELOS SEGUINTES ELEMENTOS:
 RECEITAS OPERACIONAIS
 DESCONTOS CONCEDIDOS
 CUSTOS OPERACIONAIS 
 MARGEM BRUTA
 DESPESAS OPERACIONAIS
 RESULTADO OPERACIONAL
 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
 RESULTADO NÃO OPERACIONAL
 RESULTADO DAS VARIAÇÕES MONETÁRIAS
 RESULTADO ANTES DO IR
 IR
 RESULTADO LÍQUIDO APÓS O IR
 
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Orçamento Empresarial
Balanço Patrimonial Projetado
O Balanço patrimonial gera uma “fotografia futura da empresa, pois demonstra a distribuição de capital dela e suas expectativas de curto e longo prazo.
Dividimos o balanço patrimonial em 2 categorias principais:
 
Ativos: consistem nos bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela empresa. 
 
Passivos: Passivos compreendem as obrigações financeiras da empresa com o Estado, seus funcionários e com outras empresas, sejam de curto ou longo prazo.
 
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Orçamento Empresarial
Após a identificação dos ativos e dos passivos, podemos obter por fim o Patrimônio Liquido. 
 
Patrimônio Líquido:
 Consiste na diferença dos Ativos ( positivos, relativos aos lucros e investimentos ) e dos Passivos ( negativos, relativos a pagamentos e dividas ).
 
 
 
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Orçamento Empresarial
INDICADORES DE DESEMPENHO
 
Como decorrência do próprio desdobramento do planejamento , devemos compor um conjunto de indicadores que facilite o controle orçamentário.
 
 
 
ESTA COMPOSIÇÃO DEPENDE:
 
 
DO TIPO DE EMPRESA: NACIONAL, MULTI OU ESTATAL
DO GRAU DE AMADURECIMENTO DO MERCADO ONDE SE ESTÁ INSERIDO
DO GRAU DE AUTONOMIA QUE A ORGANIZAÇÃO POSSUI; e
DE ASPECTOS CULTURAIS LIGADOS AOS CONTROLADORES DA ORGANIZAÇÃO E A SUA CULTURA ORGANIZACIONAL.
 
 
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INDICADORES DE DESEMPENHO
 
Poderiamos listar dezenas de indicadores de uso corrente no mercado, mas para efeito exemplificativo separamos os mais utilizados em quatro grupos relacionados a seguir , segmentados por características de similaridade técnica entre os indicadores:
 
  
 RELATIVOS 
 DE CRESCIMENTO
 OPERACIONAIS
 DE LIQUIDEZ:
 
 
 
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SIMULAÇÃO DE ALTERNATIVAS:
 
 
O QUE SIGNIFICA?
 SIMULAR RESULTADOS A PARTIR DE QUESTIONAMENTO DE VARIÁVEIS 
 
 POR QUE DESENVOLVER SIMULAÇÕES?
 1. PARA AVALIAR RISCOS
 2. PARA ANALISAR ALTERNATIVAS DE AÇÃO EM CASOS DESFAVORÁVEIS
 OU DE OPORTUNIDADES
 
 O QUE DEVERIA SER PRIORITARIAMENTE SIMULADO?
 
 1. VARIÁVEIS EXÓGENAS
 2. VARIÁVEIS IMPORTANTES NO RESULTADO
 3. IMPORTANTE: SISTEMA DE INFORMAÇÕES
 
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