areas de atuaçao da contabilidade 6 e 7 periodo

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
BACHAREL 
EM ciências contábeis
ÁREAS DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
Montes 
Claros -MG
2016
 
ÁREAS DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
Trabalho Interdisciplinar apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Contabilidade
 
 
e Planejamento Tributário, 
Perícia e Auditoria, Direito Tributário, Controladoria e Tópicos 
especiáis
 em Contabilidade.
Orientadores:
 
Profª
 Lilian Lucy dos Santos
 
Profº
 
Valdeci
 da Silva Araújo
 
Profª
 Isis Carolina 
Massi
 Vicente
 
Profº
Juliane
 Regina 
Bettin
 Santana
 
Profº
 Carla Patrícia Rodrigues Ramos
Montes 
Claros-MG
2016
SUMÁRIO
1.INTRODUÇÃO..................................................................................................3
2. TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL..............................................................4
3. PARECER DA AUDITORIA DA EMPRESA ALFA S.A.................................9
4. PONTOS DIVERSOS....................................................................................10
5.CONCLUSÃO ................................................................................................16
8. REFERÊNCIAS.............................................................................................17
INTRODUÇÃO
Neste trabalho serão abordados conceitos para esclarecer o tema de Áreas de atuação como: Direito tributário, Perícia e auditoria Contábil, Planejamento tributário, Lucro REAL : a forma de tributação, adições e exclusões.
No estudo de caso da Empresa ALFA S.A é possível conhecer sobre o LALUR- Livro de apuração do Lucro Real e as adições e exclusões, além disso através do laudo emitido para a empresa , é possivel explorar um pouco do trabalho do profissional períto/auditor e sua importância por exercer um trabalho de extrema responsabilidade que exige amplo conhecimento.
Veremos os tributos quanto a sua classificação fiscal e extrafiscal e exemplos de cada um deles. será bordado neste contexto os benefícios fiscais como a Isenção e Imunidade tributária. 
Todos os temas deste trabalho foram desenvolvidos de acordo com base nas normas e princípios da contabilidade buscando aprimoramento do conhecimento.
tributação pelo lucro real
– conceito, finalidade e obrigatoriedade do lucro real
Para cada forma de tributação existem normas e definições diferentes, e em algumas, restrições e vedações. Neste módulo vamos aprofundar o conceito do Lucro Real e sua finalidade.
O lucro Real é o Lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações previstas ou autorizadas na legislação e corresponde à base de Cálculo do Imposto devido pelas pessoas jurídicas. A finalidade do Lucro Real é apurar a base de cálculo do Imposto de Renda das pessoas jurídicas que optarem por esse tipo de apuração.
Estão obrigadas a tributação com base no lucro Real as pessoas Jurídicas cuja a receita total no ano calendário anterior, tenha sido superior a R$ 48.000.000,00 ou R$ 4.000.000,00 multiplicado pelo número de meses do período ,quando inferior a doze meses. Qualquer empresa pode optar por esta forma de tributação; mas existem situações que torna a empresa obrigada a ser tributada pelo Lucro real, são as listadas a seguir:
Cujas as atividades sejam de bancos comercias, de investimentos,de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedade de crédito,financiamentos, soc.de crédito imobiliário, corretoras de titulos, atividades mobiliárias e de câmbio, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta.
que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior. 
que autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais relativos à isençãoou redução do Imposto de Renda.
Que no decorrer do ano calendário, tenham efetuado pagamento mensal do imposto com base em estimativa.
que explorem as atididades de prestação cumulativa e continua de assesoria créditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos , administração de contas a pagar e a receber e factoring.
Que exerção atividade de compra, venda , incorporação de imovéis enquanto não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado.
Sociedade de Propósito Específico constituída por ME ou EPP.
– Formas de Apuração
O período de apuração da pessoa jurídica obrigada ou optante pela tributação com base no Lucro Real poderá ser trimestral ou anual. Essa opção será efetuada no primeiro pagamento do imposto no ano calendário e será irretratavel para todo o ano calendário.
A apuração do lucro real trimestral consiste no cálculo do do IRPJ e do CSLL sobre bases determinadas a partir de resultado apurado em balanço a cada trimestre do ano calendário, para recolhimento no trimestre seguinte,na forma da legislação vigente. No regime de apuração trimestral os recolhimento do IRPJ e CSLL são considerados definitivos e obriga se a levantar balanço ou balancete em 30 de Março, 30 de Junho, 30 de Setembro e 31 de Dezembro.
A empresa que optar pelo pagamento do Lucro real anual deverão pagar mensalmenteo IRPJ e CSLL, esses valores consideram-se como antecipação dos valores apurados no balanço anual. Caso a empresa tenha pago valor inferior ao valor apurado no final do período,esta deverá complementar o pagamento, ou se pagou a maior será compensada pelo pagamento a maior. A opção pode ser realizada no dia 31 de Dezembro do ano Calendário ou na data da extinção da empresa.
O imposto de renda devido na apuração trimestral será pago em quota única, até o último dia do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração. O imposto devido poderá ser pago em três quotas mansais, iguais e sucessivas com vencimento no último dia util dos três meses subsequente do período de apuração. Nenhuma quota poderá ser inferior à R$ 1 000,00 e o imposto de valor inferior a R$ 2 000,00 será pago em quota única. As quotas dos impostos serão acrescidas de juros equivalente a Taxa Selic, para títulos federais, acumulados mensalmente.
– Livro de Apuração do Lucro real (Lalur)
O livro de apuração do Lucro Real tambm conhecido como LALUR, é um livro de natureza eminentemente fiscal, criado pelo Decreto -Lei nº 1.598, de 1977, conforme previsão do art.177da Lei nº 6.404, de 1976 e alterações posteriores, é destinado a apuração extracontábil do Lucro Real sujeito a tributação pelo Impoasto de Renda em cada período de apuração contendo ainda elementos que podem alterar os resultados de períodos futuros.
Fundamentado pelo decreto 3000/99 (BRASIL,1999) tem a finalidade de demontrar os ajustes do resultado do período de apuração do resultado de apuração do IRPJ, por meio das adições,exclusões e compensações prescritas ou autorizadas , que servirão de elementos para o preenchimento da demonstração do Lucro real, na declaração de infomações econômico- Fiscais da pessoa Jurídica (DIPJ).Estão obrigadas a escrituração do LALUR todas as empresas jurídicas contribuintes do IRPJ com base no Lucro Real, inclusive aquelas que optarem por este forma de apuração espontaneamente.
O LALUR divide se em duas partes parte A e parte B , e pode ser utilizado sob a forma de livro encadernado ou sitema eletrônico de processamento de dados. A parte A do LALUR, destina se aos lançamentos de ajuste do resultado do período e a transcrição da demonstração do Lucro Real, que devem ser realizados,obrigatóriamente, a cada encerramento de período trimestral ou anual, bem como por ocasião dos balanços,balancetesde redução e suspensão.
Na Parte A a escrituração será feita em ordem cronólogica,folha após folha, sem intervalos e nem entrelinhas ,encerrada, período a período,com transcrição da demonstração so Lucro Real. A escrituração de cada período se completa com a assinatura do responsável pela pessoa jurídica e de contabilista legalmente habilitado. Na sua parte B, a escrituração será feita utilizando uma folha para cada conta ou fato que requeira controle individualizado.
Embora dispensado de registro ou autenticação por orgão oficial específico, o Lalur deverá conter, para surta seus efeitos perante a fiscalização Federal . termos de abertura e de encerramento, datados e assinados por representante legal da empresa e por contabilista legalmente habilitado.
– adições e exclusões 
Na determinação do Lucro real, serão adicionados ao lucro liquído do período de apuração (Decreto lei 1.598/1977, artigo 6°, § 2° ) :
Os Custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro liquído que, de acordo com a legislação tributária, não sejam consideradas dedutíveis;
Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro liquído que, de acordo com a legislação tributária, devam ser computados na determinação do Lucro real. 	
	A determinação da base real exige demonstrações financeiras, ajustando se o lucro liquído apurado no demonstrativo de resultados, após a CSLL e antes do Imposto de renda pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação.
	Na determinação do Lucro Real poderão ser excluídos do lucro liquído do período de apuração (Decreto Lei 1.598/1977, artigo 6°, § 3°) :
Os valores cuja dedução seja autorizada pelo regulamento e que não tenha sido computados na apuração do Lucro Liquído do período de apuração;
Os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do Lucro liquído que, de acordo com o regulamento não sejam computados no Lucro real;
O prejuízo fiscal apurado em períodos de apurações anteriores, limitado a 30% do lucro liquído pelas adições e exclusões previstas no regulamento, desde que a pessoa jurídica mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislação fiscal, comprobatórios do prejuízo fiscal utilizado para compensação (Lei 9.065/ 95,art.15 e paragráfo único).
 Os registros indevidos serão estornados por meio de lançamento subtrativo na própia coluna em que forem consignados erroneamente, com valor indicado entre parenteses, devendo os estornos serem devidamente justificados.
 Parecer de auditória da empresa alfa s.a
Aos Dirigentes da empresa Alfa S.A,
Montes Claros, Minas Gerais,
Examinamos a Demonstração de resultado do exercício e o livro de apuração do Lucro Real- LALUR da empresa Alfa S.A, referente ao 1° trimestre de 2016, elaborados sob a responsabilidade de sua administração. Nossa responsabilidade é o de expressar um parecer sobre essas demonstrações contabéis.Nossos examos foram conduzidos de acordo com as normas de auditória, compreendendo o planejamento dos trabalhos, a relevância dos saldos, o volume de transações e o sitema contábil de acordo com a documentação apresentada.
Foram detectadas diverssar divergências nas demonstrações, as depesas com alimentação dos sócios e as depesas com Brindes devem ser adicionados no LALUR, adicionados a base de cálculo ajustando o Lucro Liquído para efeito do IRPJ e CSLL de acordo com os atigos 249, § único,V do RIR/1999 , art. 63 da IN SRF n°390/2004 e art. 13 ,Vll da lei 9.249/1995. Os encargos sociais que exceder ao limite de 20% do total dos salários dos empregados e remuneração dos dirigentes tambem deverá ser adicionado de acordo com o artigo 361, § § 1° e 2° e 771 do RIR 1999. Além disso há outros erros nas demonstrações como por exemplo a base de cálculo para o adicional do IRPJ que está incorreta, pois a mesma será 10% aplicavel sobre parcela da base de cálculo que ultrapassar ,em cada mês, o limite de R$ 20.000,00 ( o correto seria R$ 337.646,00- R$20.000,00 *10% = R$ 31.764,60 de adicional). Sendo assim o Valor do IR a pagar seria R$ 337.646,00*15% + R$ 31.764,60 = R$ 82.411,50. Desta forma o IRPJ foi pago a menor.
Em nossa opinião, considerando os efeitos dos fatos relacionados, as demonstrações apresentadas não representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa ALFA S.A em 31/03/2016, nem representa um lucro real , já que as despesas que deveriam ser adicionadas para efeito de cálculo dos impostos não foram adicionadas de acordo com as normas e princípios fundamentais da contabilidade.
pontos diversos
– auditória contábil 
De acordo com o dicionário Houaiss Auditoria é o processo de exame e validação de um sitema, atividade ou informação. Este é um significado mais amplo, em um sentindo específico compreende em o exame comprobatório de documentos, livros contábeis, registros relativos as atividades contábeis e financeiras de uma empresa ou instituição. Tem por objetivo averiguar os registros contábeis em um exame analítico e minuncioso e permite ao auditor apresentar um parecer sobre os dados analisádos.
Existem dois tipos de auditoria: a auditoria operacional e a contábil. A auditoria contábil é um sistema permanente de análise da atividade exercida pela empresa levando em consideração as normas, leis e costumes que regem a atividade da entidade, o exame dos registros contabéis e dos documentos de suas operações, observação dos controles internos ,verificação física dos bens ou valoeres da entidade,confirmação dos débitos e créditos de terceiros a fim de verificar a eficiência e eficacia do controle patrimonial. A auditoria operacional é um sistema permanente de análise da atividade exercida pela empresa levando em consideração coleta de dados, análises, cálculos, etc com a finalidade de apurar indicadores. Além disso se divide em auditoria interna e externa.
– pareceres da auditória contábil 
Os pareceres de auditoria contábil são os listados abaixo e cada um apresenta uma finalidade e possui determinada importância para seus usuários, todos são emitidos após o perito auditor examinar as informações factuais e chegar e formar uma opinião sobre o que lhe foi apresentado.
Parecer Sem ressalva: é emitido quando as demonstrações financeiras da empresa examionadas pelo auditor representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da empresa e que o auditor está convencido que as demontrações estão dentro das Normas Brasileiras de Contabilidade e alegislação específica em todos os seus aspectos relevantes.
Parecer com Ressalva: É emitido quando um ou mais valores nas demonstrações contábeis não expressão adequadamente a posição correta de acordo com os principios e as Normas Brasileiras de Contabilidade, ou quando o auditor não obtem evidências que comprovem estes valores. Na resslva é recomendado o uso das expressões: "com ressalva" , "ressalvando", "exceto quando" ou expressões similares.
Parecer Adverso: É quando o auditor exprime a opinião de qua as demonstrações contábeis e financeiras não representam adequadamente a posição patrimonial, financeira, as operações e ou as mutações patrimoniais.É quando o auditor verifica efeitos e condições que comprometam as demonstrações analisadas de modo que a ressalva não seja suficiente para explicar.
Parecer com obstrução de opinião: É quando o auditor não conseguiu obter comprovação suficiente para funadamentar sua opinião sobre as demosntrações financeiras, ele deve declarar que está impossibilitado de expressar sua opinião sobre estas. Geralmente esta impossibilidade se dá devido a limitação imposta sobre o objetivo do exame, existencia de fato que afete consideravente a posição patrimonial e financeira, existencia de incerteza sobre o montante de um item e preparação de demonstrações financeiras não auditadas.
– erros e fraude
Fraude é o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações. Já o erro é o ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contabéis. A diferençaentre fraude e erro está no elemento vontade, no fato de existir ou não a intenção quando da ação ou omissão. Uma mesma ação ou omissão pode caracterizar como fraude ou erro, dependendo de existir ou não a intenção do agente. Em alguns casos, a fraude fica evidente: não é admissível que alguem adultere um documento sem intenção.
A responsabilidade primeira na prevenção e identificação de fraudes e erros é da administração da entidade, mediante manutenção de adequado sistema de controle interno, que entrantanto não elimina o risco de sua ocorrência. Quando detectados erros e fraudes pelo contador ou perito auditor cabe aos mesmos informar imediatamente a diretoria da entidade, se possível através de documento para que sejam tomadas medidas corretivas.
– Perícia contábil: Judicial e extrajudicial e seus usuários
A perícia é considerado o conhecimento adquirido pela experiência, habilidade, saber. Várias aréas de conhecimento se utilizam da perícia. No âmbito jurídico designa a diligência realizada ou executada por peritos a fim de que se esclareçãm ou se evidencie certos fatos. 
As perícias podem ser classificadas de acordo com o ambiente em que elas ocorrem, seja o ambiente judicial ou extrajudicial. A perícia Judicial é realizada dentro dos processos judiciais do poder judiciário. É o instrumento confiável para o orgão julgador decidir sobre detrminada matéria, valendo se da análise e constatação de outros profissionais. Pode abrager diverssas áreas como: civéis, criminais, fazenda pública, justiça federal, justiça do trabalho entre outras. A perícia extrajudicial é aquela realizada fora do judiciário e por vontade das partes, sem a ingerência da tutela do estado. è requerida para solucionar problemas administrativos tanto de pessoas físicas ou jurídicas. 
Seu objetivo pode ser demontrar veracidade ou não de fato em questão, comprovar fraudes, desvios, simulação, descriminar interesses de cada pessoa envolvida em matéria conflituosa. Em decorrecia de sua especificidade, a perícia contábil possúi determinados usuários como: Juízes, litigiantes em processos de juízo arbitral, empresários, sócios e administradores e em casos de perícia extrajudicial. 
– laudo pericial e perito contábil
O perito contábil éo profissional que exerce a perícia com os procedimentos necessários e obrigatórios, buscando a verdade nos registros e documentos contabéis. Para ser perito é necessário ser bacharel em ciências contábeis, devidamente regularizado no Conselho Regional de Contabilidade eter um amplo conhecimento na aréa , experiência profissional, respeito ético a profissão e estar atento as alterações ocorridas na legislação. Essa profissão exige muita responsabilidade e aprimoramento constante de conhecimento, pois o seu exercício compromete decisões judiciais e extrajudiciais e não admite falhas. O perito é responsável por fazer os processos para perícia e emitir o Laudo pericial.
O laudo pericial é a peça processual chamada formação de provas, sendo constituída de dados, informações , verificações , cálculos preminares, diligências, documentos de suportes do trabalho realizado, objetivando fornecer elementos pra o julgador formular suas convicções. O laudo pericial contábil é a peça escrita com o parecer do contador perito, com a opinião sobre as demonstrações contábeis analisadas, apontando erros, fraudes, problemas administrativos e financeiros e apontando medidas corretivas de acordo com as Normas Brasileiras de contabilidade e a legislação.
– tributos: Natureza Fiscal X natureza extrafiscal
No Brasil o principio adotado é o da estruturalidade do tributo que determina a espécie tributária pelo se fato gerador. São cinco as espécies tributárias que compõem o sistema tributário brasileiro: impostos, taxas, contribuições de melhoria e empréstimos compulsórios. Os tributos podem ser clasificados por sua função, distinguido por fiscal, extrafiscal e parafiscal.
Quando não existe outra função para o tributo senão arrecadatório ele é de caráter fiscal e tem a finalidade de adquirir poder aquisitivo para o estado e/ou fisco custear suas atividades e a propria vivência. Os tributos fiscais são os impostos (PIS, COFINS,CSLL,IRPJ, etc...) , as taxas e as contribuições de melhoria. A natureza extrafiscal é o tributo como ,ecanismo de interposição na econômia, para estimular ou desistimular atividade, e estimular regiões. O exemplo de impostos extrasfiscais são incentivos fiscais, isenção, remissão, anistia, o empréstimo compulsório, aumento de impostos sobre cigarros e bebidas para desistimular o consumo, redução de impostos sobre eletrodomésticos para estimular a compra.
– imunidade e isenção tributária
As entidades sem fins lucrativos ajudam o governo em suas ações, visando os interesses coletivos e a prestação de serviços sociais e por isso o governo concede benefícios de ordem tributária a estas pessoas jurídicas. Os benefícios citados são a imunidade e a Isenção Tributária. A imunidade é a renúncia fiscal, que proíbe a instituição de impostos sobre entidades do terceiro setor, proteção concedida pela Constituição Federal. E a isenção é a escusa do pagamento de determinados tributos, determinados em leis inconstitucionais.
A imunidade tributária é garantida pela constituição, ou seja, Estados, Municípios, União e Distrito federal são proíbidos de cobrar qualquer imposto sobre a renda, serviços ou patrimônios de entidades determinadas. Este direito é garantido no artigo 150 da Constituição Federal de 1988 a entidades religiosas, instituições de educação e assistência Social, partidos políticos e suas fundações e as entidades sindicais dos trabalhadores. A isenção é a renúncia fiscal ou seja existe a obrigação mas a autoridade pode dispensá-lo, através de uma lei ordinária, mas pode ser revogado pelo legislador. Compete aos orgãos tributantes, instituir os tributos que serão isentos. Por exemplo o IPTU , que é de competência municipal e só as leis municipais poderão isentar as entidades do terceiro setor.
– planejamento tributário
A empresa Alfa S.A não está comprindo com suas obrigações, pois suas demonstrações não representam com veracidade a situação da empresa, e devido aos erros nas demontrações, a empresa não está pagando os impostos de acordo como se deve. Percebe se que a empresa não efetuou um planejamento tributário devido aos altos custos e despesas que poderiam ser reduzidos vizando o aumento do lucro. Com um planejamento Financeiro adequado e o acompanhamento de uma auditoria, a empresa pode melhorar seus resultados, aprimorar as demontrações para atender ao fisco, estar em dia com suas obrigações e ter demonstrações e relatórios eficientes que auxiliam na tomada de decisão. 
conclusão
Com base no trabalho desenvolvido, pode se concluir que a contabilidade é uma ciência que possui diversas aréas de atuação, seja ela na perícia, na auditória, como profissional contábil expecialista em diversas aréas , como controler , em setores financeiros, departamentos públicos ou privados e entre outros.
Pode se observar na área do Direito tributário e Planejamento tributário, as demonstrações da empresa ALFA S.A, que possibilitou uma análise e aprofundamento sobre a Demonstração do Resultado do exercício (DRE) e o Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR). Através destas demontrações, conhecemos o Lucro Real, sua forma de tributação, prazos de pagamento, adições e deduções para efeito do calcúlo do IRPJ e CSLL. 
Concluí se com estas análises, a importância do trabalho do períto e do auditor e a responsabilidade da profissão que para ser exercida exige muito do profissional, além disso o laudo apresentado pelo perito e/ou auditor podem ser ferramenta crucial na tomada de decisão das entidades e pode evitar, previnir e corrigir erros e fraudes.
Aprendemos no que diz respeito aos tributos, a diferenciá-los em fiscais e extrafiscais e conhecemos um pouco sobre os incetivos fiscais como a imunidade e a isenção tributária e seus beneficiários.
Pode se concluir que este trabalho desenvolveu as disciplinase explorou de forma detalhada os conceitos e o conteúdo estudado neste semestre, agragando conhecimento a nossa equipe. 
REFERÊNCIAS
Proença, Fábio Rogerio. Planejamento Tributário. Londrina:Unopar, 2014
Reis,Luciano Gomes dos. Perícia Contábil: Ciências Contábeis VII /Luciano Gomes dos Reis, João Claúdio Machado Pizzo,Jose Manoel da Costa. São Paulo: Pearson Prentice Hall,2010
http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dipj/2000/orientacoes/lucroreal.htm
http://www.portaltributario.com.br/guia/ajustes_lucro_real.html
http://www.receita.fazenda.gov.br/publico/perguntao/dipj2012/CapituloVII-Escrituracao2012.pdf
http://www.fiscosoft.com.br/main_online_frame.php
http://www.portaleducacao.com.br/administracao/artigos/24051/tipos-de-auditoria
http://www.essenciasobreaforma.com.br/uploads_materiais/pareceres_de_auditoria_por_tiago_viana.pdf
http://www.portaldecontabilidade.com.br/modelos/adverso.htm
http://www.portaleducacao.com.br/administracao/artigos/24102/parecer-adverso