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FECAP PÓS-GRADUAÇÃO GESTÃO TRIBUTÁRIA 1 GESTÃO DOS TRIBUTOS INDIRETOS SOBRE O FATURAMENTO PIS/PASEP E CONFINS INTRODUÇÃO O PRESENTE TRABALHO, IREMOS VERSAR SOBRE OS SEGUINTES TRIBUTOS: PIS/PASEP E COFINS. APRESENTAREMOS UMA EMPRESA, ASSIM COM EXEMPLOS PRÁTICOS, APLICADOS CONFORME EXIGE A LEGISLAÇÃO. REPAGINARE CARPETES, PISOS E DECORAÇÕES LTDA EPP REPAGINARE É UMA EMPRESA COMERCIAL, QUE FAZ A VENDA DE ARTIGOS DE TAPEÇARIA, PERSIANAS E CORTINAS, ALÉM DE PRESTAR SERVIÇOS DE INSTALAÇÃO DE PERSIANAS, PISOS, PORTAS E ARMÁRIOS. FOI FUNDADA POR DOIS SÓCIOS, HÁ 10 ANOS, E ESTÁ LOCALIZADA EM SÃO PAULO NO BAIRRO DO CAMPO BELO. PIS – PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL PASEP – PROGRAMA DE FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO DO SERVIDOR PÚBLICO LEI COMPLEMENTAR 07/1970; LEI COMPLEMENTAR 08/1970 A INSTITUIÇÃO DE AMBOS OS TRIBUTOS FEDERAIS, SE DEU POR LEI COMPLEMENTAR NA DECADA DE 70, AFIM DE PROMOVER A INTEGRAÇÃO DO EMPREGADO NA VIDA E NO DESEMVOLVIMENTO DAS EMPRESAS. HOUVERAM MUITAS REFORMAS LEGAIS ATÉ OS DIAS ATUAIS. COFINS – CONTRIBUIÇÃO PARA FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL INSTITUÍDO PELA LEI COMPLEMENTAR 70/1991, SEM PREJUÍZO AO PIS/PASEP, DEVIDO PELAS PESSOAS JURÍDICAS INCLUSIVE E A ELAS EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA, CUJA DESTINAÇÃO SERÁ EXCLUSIVAMENTE PARA DESPESAS, COM SAÚDE, PREVIDÊNCIA E ASSISTÊNCIA SOCIAL. REGIMES DE INCIDÊNCIA PIS/PASEP E COFINS INCIDÊNCIA CUMULATIVA: É DEVIDO PELA PESSOA JURÍDICA, EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA QUE APURAM IRRF COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO. INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVA: É DEVIDO PELA PESSOA JURÍDICA, EQUIPARADAS PELO LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA QUE APURAM IRRF COM BASE NO LUCRO REAL, EXCETO AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS, AS COOPERATIVAS DE CRÉDITO. REGIMES ESPECIAIS: PODEM TER BASE DE CÁLCULO DIFERENTES, ALÍQUOTAS DIFERENCIADAS E NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA. APURAÇÃO PELO REGIME DE CAIXA OU COMPETÊNCIA PODENDO ESCOLHER REALIZAR O CÁLCULO DE APURAÇÃO PELO REGIME DE CAIXA OU DE COMPETÊNCIA. DEVERÁ A EMPRESA TER UM CONTROLE DE RECEBIMENTO DE RECEITAS INDICANDO A NF. DEVE SER OBRIGATORIAMENTE UTILIZADO EM RELAÇÃO AO IRRF E CSLL. QUEM DEVE RECOLHER ESSE IMPOSTO? INCIDÊNCIA CUMULATIVA CONTRIBUINTE SERÁ TODA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO. NO REGIME CUMULATIVO A BASE DE CÁLCULO SERÁ O FATURAMENTO, SEM DEDUÇÕES EM RELAÇÃO A CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS. A ALÍQUOTA PARA O CÁLCULO DO RECOLHIMENTO É: PIS/PASEP 0,65% COFINS 3,00% QUEM DEVE RECOLHER ESSE IMPOSTO? INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVA O CONTRIBUINTE É TODA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO, BASE DE CÁLCULO DEVE SER A RECEITA. NO REGIME NÃO-CUMULATIVO A BASE DE CÁLCULO SERÁ O TOTAL DAS RECEITAS, DESCONTANDO OS CRÉDITOS, DE CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS. A ALÍQUOTA PARA O CÁLCULO DO RECOLHIMENTO É: PIS/PASEP 1,65% COFINS 7,60% CRÉDITOS DO PIS/PASEP E DA COFINS NÃO-CUMULATIVOS BENS ADQUIRIDOS PARA REVENDA BENS E SERVIÇOS UTILIZADOS COMO INSUMOS ENERGIA ELÉTRICA E TÉRMICA ALUGUÉIS DE PRÉDIOS, MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS CONTRAPRESTAÇÕES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL ATIVO NÃO CIRCULANTE (DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES) EDIFICAÇÕES E BENFEITORIAS (DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES) DEVOLUÇÕES ARMAZENAMENTOS E FRETES VT, VR, VA E ETC. LEI 10.637/2002/10.833/2003; IN SRF 247/02; IN SRF 404/04; REGIME ESPECIAL ALGUMAS EMPRESAS PODEM TER DUAS FORMAS PARA APURAR PIS/PASEP E COFINS, SENDO ESSAS CUMULATIVAS E NÃO-CUMULTATIVAS. NUMA SITUAÇÃO COMO ESSA DEVERÁ SER CALCULADO SEPARADAMENTE AS RECEITAS. O VALOR DO CRÉDITO A SER UTILIZADO DE CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS DEVERÁ SER PROPORCIONAL A RECEITA DE CADA REGIME. DE DUAS MANEIRAS PODEM SER PROPORCIONALIZADOS: APROPRIAÇÃO DIRETA: QUANDO HÁ UM SISTEMA CONTÁBIL QUE CONTROLE ESSES CUSTOS. RATEIO PROPORCIONAL: A RECEITA BRUTA, SOBRE A RECEITA DO REGIME NÃO-CUMULATIVO PAGAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES O CONTRIBUINTE PESSOA JURÍDICA DEVERÁ REALIZAR O PAGAMENTO DO PIS/PASEP E COFINS DE FORMA MENSAL. CASO TENHA FILIAL, FICA A CARGO DA MATRIZ FAZER O PAGAMENTO DE TODAS AS FILIAIS DE FORMA ÚNICA. O VENCIMENTO DA OBRIGAÇÃO SE DÁ NO VIGÉSIMO QUINTO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE DO FATO GERADOR. DARF DOCUMENTO PARA ARRECADAÇÃO DAS RECEITAS FEDERAIS, PREENCHIDO DE ACORDO COM O CÓDIGO CORRESPONDENTE. REPAGINARE CÁLCULOS E EXEMPLOS A REPAGINARE É UMA EMPRESA QUE ESTÁ ENQUADRADA NO LUCRO PRESUMIDO, PORTANTO A TRIBUTAÇÃO DO PIS/PASEP E COFINS É FEITA PELO REGIME CUMULATIVO. TENDO RECEITA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS E VENDA DE MERCADORIAS, OPTAMOS PELO REGIME DE CAIXA, POR DÁ UMA MELHOR UTILIZAÇÃO DOS RECURSOS DA EMPRESA. A EMPRESA UTILIZA UMA POLÍTICA DE RECEBIMENTO DOS CLIENTE A VISTA. FATURAMENTO FEVEREIRO VALOR BRUTO PIS/PASEP COFINS RECEITA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO R$ 9.880,00 R$ 64,22 R$ 296,40 RECEITA VENDA DE MERCADORIA R$ - R$ - R$ - TOTAL R$ 9.880,00 R$ 64,22 R$ 296,40 MARÇO VALOR BRUTO PIS/PASEP COFINS RECEITA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO R$ 7.530,00 R$ 48,95 R$ 225,90 RECEITA VENDA DE MERCADORIA R$ - R$ - R$ - TOTAL R$ 7.530,00 R$ 48,95 R$ 225,90 ABRIL VALOR BRUTO PIS/PASEP COFINS RECEITA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO R$ 4.307,90 R$ 28,00 R$ 129,24 RECEITA VENDA DE MERCADORIA R$ - R$ - R$ - TOTAL R$ 4.307,90 R$ 28,00 R$ 129,24 APURAÇÃO DOS IMPOSTOS FEVEREIRO PIS A RECOLHER R$ 64,22 COFINS A RECOLHER R$ 296,40 MARÇO PIS A RECOLHER R$ 48,95 COFINS A RECOLHER R$ 225,90 ABRIL PIS A RECOLHER R$ 28,00 COFINS A RECOLHER R$ 129,24 CONCLUSÃO APRESENTAMOS OS REGIMES TRIBUTÁRIOS, PARA APURAÇÃO DOS IMPOSTOS PIS/PASEP E COFINS, COM INCIDÊNCIA CUMULATIVA, NÃO-CUMULATIVA E ESPECIAIS. REPAGINARE É UMA EMPRESA QUE TEM NA SUA ATIVIDADE PRINCIPAL O COMÉRCIO E A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. NO PERÍODO DEMONSTRADO NÃO OCORRERAM CANCELAMENTOS DE SERVIÇOS OU DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS, FATORES QUE PODERIAM SER SUBTRAÍDOS DA BASE DE CÁLCULO. É DE EXTREMA IMPORTÂNCIA QUE SEJA ANALISADA PERIODICAMENTE A OPÇÃO ESCOLHIDA, ASSIM COMO SE EXISTE ALGO QUE POSSA SER MELHORADO, PARA CONTRIBUIR COM O FLUXO DE CAIXA DA EMPRESA, PREZANDO PARA QUE ESTEJA EM CUMPRIMENTO COM AS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS.
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