Buscar

Pis Pasep e Cofins

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

FECAP
PÓS-GRADUAÇÃO GESTÃO TRIBUTÁRIA
										
1
GESTÃO DOS TRIBUTOS INDIRETOS SOBRE O FATURAMENTO
PIS/PASEP E CONFINS
INTRODUÇÃO
O PRESENTE TRABALHO, IREMOS VERSAR SOBRE OS SEGUINTES TRIBUTOS: PIS/PASEP E COFINS. 
APRESENTAREMOS UMA EMPRESA, ASSIM COM EXEMPLOS PRÁTICOS, APLICADOS CONFORME EXIGE A LEGISLAÇÃO. 
REPAGINARE CARPETES, PISOS E DECORAÇÕES LTDA EPP
REPAGINARE É UMA EMPRESA COMERCIAL, QUE FAZ A VENDA DE ARTIGOS DE TAPEÇARIA, PERSIANAS E CORTINAS, ALÉM DE PRESTAR SERVIÇOS DE INSTALAÇÃO DE PERSIANAS, PISOS, PORTAS E ARMÁRIOS.
FOI FUNDADA POR DOIS SÓCIOS, HÁ 10 ANOS, E ESTÁ LOCALIZADA EM SÃO PAULO NO BAIRRO DO CAMPO BELO. 
PIS – PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL 
PASEP – PROGRAMA DE FORMAÇÃO DO PATRIMÔNIO DO SERVIDOR PÚBLICO 
LEI COMPLEMENTAR 07/1970; LEI COMPLEMENTAR 08/1970
A INSTITUIÇÃO DE AMBOS OS TRIBUTOS FEDERAIS, SE DEU POR LEI COMPLEMENTAR NA DECADA DE 70, AFIM DE PROMOVER A INTEGRAÇÃO DO EMPREGADO NA VIDA E NO DESEMVOLVIMENTO DAS EMPRESAS. 
HOUVERAM MUITAS REFORMAS LEGAIS ATÉ OS DIAS ATUAIS. 
COFINS – CONTRIBUIÇÃO PARA FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
INSTITUÍDO PELA LEI COMPLEMENTAR 70/1991, SEM PREJUÍZO AO PIS/PASEP, DEVIDO PELAS PESSOAS JURÍDICAS INCLUSIVE E A ELAS EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA, CUJA DESTINAÇÃO SERÁ EXCLUSIVAMENTE PARA DESPESAS, COM SAÚDE, PREVIDÊNCIA E ASSISTÊNCIA SOCIAL. 
REGIMES DE INCIDÊNCIA
PIS/PASEP E COFINS
INCIDÊNCIA CUMULATIVA: É DEVIDO PELA PESSOA JURÍDICA, EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA QUE APURAM IRRF COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO. 
INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVA: É DEVIDO PELA PESSOA JURÍDICA, EQUIPARADAS PELO LEGISLAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA QUE APURAM IRRF COM BASE NO LUCRO REAL, EXCETO AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS, AS COOPERATIVAS DE CRÉDITO. 
REGIMES ESPECIAIS: PODEM TER BASE DE CÁLCULO DIFERENTES, ALÍQUOTAS DIFERENCIADAS E NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA. 
APURAÇÃO PELO REGIME DE CAIXA OU COMPETÊNCIA
PODENDO ESCOLHER REALIZAR O CÁLCULO DE APURAÇÃO PELO REGIME DE CAIXA OU DE COMPETÊNCIA. 
DEVERÁ A EMPRESA TER UM CONTROLE DE RECEBIMENTO DE RECEITAS INDICANDO A NF. 
DEVE SER OBRIGATORIAMENTE UTILIZADO EM RELAÇÃO AO IRRF E CSLL.
QUEM DEVE RECOLHER ESSE IMPOSTO? INCIDÊNCIA CUMULATIVA
CONTRIBUINTE SERÁ TODA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO. 
NO REGIME CUMULATIVO A BASE DE CÁLCULO SERÁ O FATURAMENTO, SEM DEDUÇÕES EM RELAÇÃO A CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS. 
A ALÍQUOTA PARA O CÁLCULO DO RECOLHIMENTO É:
PIS/PASEP 0,65%
COFINS 3,00%
 
QUEM DEVE RECOLHER ESSE IMPOSTO? INCIDÊNCIA NÃO-CUMULATIVA
O CONTRIBUINTE É TODA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO, BASE DE CÁLCULO DEVE SER A RECEITA. 
NO REGIME NÃO-CUMULATIVO A BASE DE CÁLCULO SERÁ O TOTAL DAS RECEITAS, DESCONTANDO OS CRÉDITOS, DE CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS. 
A ALÍQUOTA PARA O CÁLCULO DO RECOLHIMENTO É:
PIS/PASEP 1,65%
COFINS 7,60%
CRÉDITOS DO PIS/PASEP E DA COFINS NÃO-CUMULATIVOS
BENS ADQUIRIDOS PARA REVENDA
BENS E SERVIÇOS UTILIZADOS COMO INSUMOS
ENERGIA ELÉTRICA E TÉRMICA
ALUGUÉIS DE PRÉDIOS, MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS
CONTRAPRESTAÇÕES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL
ATIVO NÃO CIRCULANTE (DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES)
EDIFICAÇÕES E BENFEITORIAS (DEPRECIAÇÕES E AMORTIZAÇÕES)
DEVOLUÇÕES
ARMAZENAMENTOS E FRETES
VT, VR, VA E ETC.
LEI 10.637/2002/10.833/2003; IN SRF 247/02; IN SRF 404/04; 
REGIME ESPECIAL
ALGUMAS EMPRESAS PODEM TER DUAS FORMAS PARA APURAR PIS/PASEP E COFINS, SENDO ESSAS CUMULATIVAS E NÃO-CUMULTATIVAS. 
NUMA SITUAÇÃO COMO ESSA DEVERÁ SER CALCULADO SEPARADAMENTE AS RECEITAS. 
O VALOR DO CRÉDITO A SER UTILIZADO DE CUSTOS, DESPESAS E ENCARGOS DEVERÁ SER PROPORCIONAL A RECEITA DE CADA REGIME. 
DE DUAS MANEIRAS PODEM SER PROPORCIONALIZADOS: 
APROPRIAÇÃO DIRETA: QUANDO HÁ UM SISTEMA CONTÁBIL QUE CONTROLE ESSES CUSTOS. 
RATEIO PROPORCIONAL: A RECEITA BRUTA, SOBRE A RECEITA DO REGIME NÃO-CUMULATIVO 
PAGAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES
O CONTRIBUINTE PESSOA JURÍDICA DEVERÁ REALIZAR O PAGAMENTO DO PIS/PASEP E COFINS DE FORMA MENSAL. CASO TENHA FILIAL, FICA A CARGO DA MATRIZ FAZER O PAGAMENTO DE TODAS AS FILIAIS DE FORMA ÚNICA. 
O VENCIMENTO DA OBRIGAÇÃO SE DÁ NO VIGÉSIMO QUINTO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE DO FATO GERADOR. 
DARF DOCUMENTO PARA ARRECADAÇÃO DAS RECEITAS FEDERAIS, PREENCHIDO DE ACORDO COM O CÓDIGO CORRESPONDENTE. 
REPAGINARE 
CÁLCULOS E EXEMPLOS
A REPAGINARE É UMA EMPRESA QUE ESTÁ ENQUADRADA NO LUCRO PRESUMIDO, PORTANTO A TRIBUTAÇÃO DO PIS/PASEP E COFINS É FEITA PELO REGIME CUMULATIVO. 
TENDO RECEITA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS E VENDA DE MERCADORIAS, OPTAMOS PELO REGIME DE CAIXA, POR DÁ UMA MELHOR UTILIZAÇÃO DOS RECURSOS DA EMPRESA. 
A EMPRESA UTILIZA UMA POLÍTICA DE RECEBIMENTO DOS CLIENTE A VISTA. 
FATURAMENTO
FEVEREIRO
VALOR BRUTO
PIS/PASEP
COFINS
RECEITA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
R$ 9.880,00
R$ 64,22
R$ 296,40
RECEITA VENDA DE MERCADORIA
R$ -
R$ -
R$ -
TOTAL
R$ 9.880,00
R$ 64,22
R$ 296,40
MARÇO
VALOR BRUTO
PIS/PASEP
COFINS
RECEITA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
R$ 7.530,00
R$ 48,95
R$ 225,90
RECEITA VENDA DE MERCADORIA
R$ -
R$ -
R$ -
TOTAL
R$ 7.530,00
R$ 48,95
R$ 225,90
ABRIL
VALOR BRUTO
PIS/PASEP
COFINS
RECEITA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
R$ 4.307,90
R$ 28,00
R$ 129,24
RECEITA VENDA DE MERCADORIA
R$ -
R$ -
R$ -
TOTAL
R$ 4.307,90
R$ 28,00
R$ 129,24
APURAÇÃO DOS IMPOSTOS
FEVEREIRO 
PIS A RECOLHER R$ 64,22
COFINS A RECOLHER R$ 296,40 
MARÇO
PIS A RECOLHER R$ 48,95 
COFINS A RECOLHER R$ 225,90 
ABRIL 
PIS A RECOLHER R$ 28,00 
COFINS A RECOLHER R$ 129,24 
 
CONCLUSÃO
APRESENTAMOS OS REGIMES TRIBUTÁRIOS, PARA APURAÇÃO DOS IMPOSTOS PIS/PASEP E COFINS, COM INCIDÊNCIA CUMULATIVA, NÃO-CUMULATIVA E ESPECIAIS. 
REPAGINARE É UMA EMPRESA QUE TEM NA SUA ATIVIDADE PRINCIPAL O COMÉRCIO E A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. 
NO PERÍODO DEMONSTRADO NÃO OCORRERAM CANCELAMENTOS DE SERVIÇOS OU DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS, FATORES QUE PODERIAM SER SUBTRAÍDOS DA BASE DE CÁLCULO. 
É DE EXTREMA IMPORTÂNCIA QUE SEJA ANALISADA PERIODICAMENTE A OPÇÃO ESCOLHIDA, ASSIM COMO SE EXISTE ALGO QUE POSSA SER MELHORADO, PARA CONTRIBUIR COM O FLUXO DE CAIXA DA EMPRESA, PREZANDO PARA QUE ESTEJA EM CUMPRIMENTO COM AS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS.

Teste o Premium para desbloquear

Aproveite todos os benefícios por 3 dias sem pagar! 😉
Já tem cadastro?

Outros materiais

Materiais relacionados

Perguntas relacionadas

Materiais recentes

Perguntas Recentes