Tributário Questões

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QUESTÕES DIREITO TRIBUTÁRIO:
O empréstimo compulsório se sujeita a observância do princípio da legalidade? Justifique brevemente a resposta. Segundo o princípio da legalidade é vedado à união, aos Estados, ao DF e aos municípios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça (art. 150 CF). O empréstimo compulsório observa esse princípio, pois está previsto no art 148 da CF: “A união mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios”. Vale ressaltar que é função privativa a união iinstituir esse tributo visando atender despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública e investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional (art 148, I e II – CF). obs: também no artigo 15 CTN.
Medida provisória pode ser utilizada para aumentar impostos? Sim, a medida provisória pode ser utilizada para aumentar impostos, pois tem força de lei ordinária. Conforme o art 62 (caput), CF: “Em caso de relevância e urgência, o Presidente da republica...”. 
O que é fato imponível? Fato imponível é parte do fato gerador que trata o art 114 do CTN: Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. O fato gerador é composto de duas partes: I) hipótese de incidência – previsão legal (...”é a situação definida em lei...”), também chamado de fato gerador in abstrato. II) fato imponível – ocorrência de fato da obrigação tributário (“...necessária e suficiente a sua ocorrência.”). E a parte concreta do fato gerador, ou seja, quando ____ a obrigação tributária e para onde será reportado o lançamento (art 144 CTN).
Como é apurado o lucro presumido das pessoas jurídicas? Conforme o art 25 da lei 9430/96: “o lucro presumido será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I) o valor resultante da aplicação dos percentuais de que trata o art 15 da lei 9249/95, sobre a receita bruta definida pelo art 31 da lei 8981/95, auferida no período de apuração de que trata o art 1º desta lei 9430/96; II) os ganhos de capital ____ e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e os resultados decorrentes de ____ não abrangidas pelo inciso anterior e demais valores determinados nessa lei, auferidos naquele mesmo período”. Diferente do lucro real que tem base no lucro contábil, o lucro presumido tem base, é apurado, na receita bruta.
Quais os requisitos para a instituição do empréstimo compulsório? Os requisitos para a instituição do empréstimo compulsório estão postos no art 148 da constituição federal. Dele decorre que a união poderá instituir empréstimos comp por meio de lei complementar para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade publica, de guerra externa ou sua iminência; no caso de investimento publico de caráter urgente e de relevante interesse nacional.
O que é hipótese de incidência? É a previsão abstrata do fato que gerará a obrigação de pagar tributo. Como no Brasil o princípio da capacidade contributiva foi constitucionalizado, só pode ser hipótese de incidência aqueles fatos que revelem (ou sejam indiciários) de capacidade contributiva.
Diferencie imposto de taxa. Imposto e taxa, conforme o artigo 5º do CTN, ambos são denominados tributos. Suas divergências ocorrem principalmente no âmbito do fato gerador. Conforme o artigo 16 do CTN o imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. Já, como explícito pelo artigo 77, também pertencente ao CTN as taxas cobradas pela união, pelos Estados, pelo DF ou pelos municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular de poder de polícia, ou a utilização efetiva ou potencial, de serviço publico específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. 
Quais são as modalidades de lançamentos // o que é lançamento por homologação? Existem três modalidades de lançamento: direta, por declaração e por homologação. A por declaração é exposta no artigo 147 do CTN que expõe que o lançamento pe efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação. Já no caso de lançamento direto, o mesmo é exposto pelo artigo 149, também do CTN, no qual observa-se que o lançamento é efetuado e revisto de ofício pela autoridade administrativa em alguns casos específicos expostos sob forma de 09 itens do mesmo artigo 149. E, por fim, o artigo 150 responsável por ilustrar o lançamento por homologação que ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.
O que é lucro real e o que é lucro presumido? Podem ser tributadas na forma de Lucro Presumido todas aquelas empresas que não estão obrigadas a serem tributadas pelo lucro real. Como exemplo de empresas obigadas a ser tributadas pelo lucro real têm se Bancos, Factotrings, Caixas Econômicas, etc.
Na tributação de empresas pelo Lucro Presumido não importa (tecnicamente) as despesas ou os custos que tenha, haja vista que o lucro é determinado por presunção e o Imposto de Renda e a CSLL incidem diretamente sobre as Receitas. Esta presunção de lucros é determinada em percentuais que vão de 8% (comércio) a 32% (serviços) – base de cálculo - com variantes de acordo com a atividade e legislação específica. Sobre o lucro assim apurado incidem 15% de IRPJ e de 9% a 12% de CSLL.
Já no Lucro Real, como o próprio nome sugere, o lucro é apurado pela soma das receitas menos os custos e as despesas. Não havendo a presunção não há a primeira base para o cálculo do IRPJ e da CSLL. Vale dizer que estes dois impostos incidem nas mesmas alíquotas (15% de IRPJ, e 9% a 12% de CSLL) diretamente sobre o lucro real.
O que é lucro arbitrado? Quanto ao lucro arbitrado o mesmo é exposto pelo artigo 16 da lei 9430/96. O lucro arbitrado como o montante é determinado pela soma das seguintes parcelas: I) o valor resultante da aplicação dos percentuais; II) os ganhos de capitais, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pelo inciso anterior e demais valores determinadas nesta lei, auferidas naquele mesmo momento. 
O que são contribuições sociais? 
São tributos de competência privativa da União. De acordo com o conteúdo estudado em aula, há dois tipos de contribuições sociais:
- as contribuições de seguridade social, destinadas ao custeio desta, previstas nos arts. 195, I, II e III e § 4°, e 239 da CF. Englobam as contribuições previdenciárias, a Contribuição para financiamento da Seguridade Social – COFINS, a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas – CSLL e as contribuições para o PIS e o PASEP.
-as contribuições sociais gerais: as contribuições para o FGTS, as contribuições para o salário-educação (CF, art. 212, § 5°) e as contribuições para o SESI, SENAI, SESC, SENAC e SEBRAE (CF, art. 240).
As contribuições sociais são uma das três espécies de Outras contribuições. As outras duas espécies são: contribuições de intervenção no domínio econômico e contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas.
Conceitue tributo. O CTN traz o conceito de tributo em seu artigo 3º, que diz ser tributo “toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada”.
Como se apura, para fins de IRPJ, o lucro presumido? Conforme o art. 25 da Lei n° 9.430/96, o lucro presumido será o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I – o valorresultante da aplicação dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei nº 9.249/95, sobre a receita bruta definida pelo art. 31 da Lei nº 8.981/95, auferida no período de apuração de que trata o art. 1º desta Lei (9.430/96); II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas não abrangidas pelo inciso anterior e demais valores determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo período.
Diferente do lucro real que tem base no lucro contábil, o lucro presumido é apurado pela receita bruta. Ainda, o percentual a que se refere o art. 15 da Lei 9.249/95 é de 8%.
O que são leis complementares? Art. 146 CF // De acordo com o artigo 100 do CTN são normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e os decretos: I) os atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas; II) as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia normativa; III) as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas; IV) os convênios que entre si celebram a união, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.
O que é hipótese de incidência? Hipótese de incidência é a previsão legal abstrata do fato que gerará a obrigação de pagar tributo. Como no brasil o principio da capacidade contributiva foi constitucionalizado, só pode ser hipótese de incidência aqueles fatos que sejam indiciários de capacidade contributiva.
O que é substituição tributária? Substituição tributária é quando a responsabilidade tributária passa a uma terceira pessoa. Segundo o art 128 CTN “a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação”.
O que é lucro presumido: Artigo 25 da lei 9430 – percentual de 8% 
QUESTÕES DE 2011:
Quais são os tipos de taxas existentes? Explica-las brevemente. Conforme o art. 77 do CTN, são tipos de taxa:
*taxa de polícia: aquelas cobradas/exigidas pelo poder de polícia desempenhado pela administração pública com finalidade específica de interesse público, como as questões de segurança, higiene, ordem, de respeito a propriedade;
*taxa de serviços públicos específicos ou divisíveis: específicos quando são dados em unidades específicas e autônomas para determinada contraprestação da administração pública. Divisíveis quando suscetíveis de utilização separadamente por mais de uma unidade administrativa.
Quais os métodos de integração da legislação tributária? Os métodos de integração são por analogia, no caso de tributos não previstos em lei; utilização dos princípios gerais do direito tributário; os princípios gerais do direito público também podem ser integrados na interpretação e, ainda, pode-se utilizar o emprego da equidade, que se refere à lei vigente anterior, desde que não implique em dispensa de pagamento de tributo. 
O que é responsável tributário no sentido estrito? No direito tributário, a expressão "responsabilidade tributária" é tomada em sentido estrito, com base no art. 121 do CTN, que define o sujeito passivo da obrigação tributária principal como sendo a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária, sendo qualificado como: I – contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador; II – responsável, quando, sem revestir a condição que contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa da lei. Contribuinte é o sujeito passivo direto. Responsável é o sujeito passivo indireto. A responsabilidade tributária em sentido estrito pode dar-se por substituição, por sucessão ou por responsabilidade.
Quais as empresas obrigadas à apuração do lucro real do IRPJ? Estão obrigadas à apuração do Lucro Real as empresas, conforme Lei 9.718, art. 14:
I – Com receita total, no ano-calendário anterior, superior ao limite de 48.000.000,00 ou proporcional ao número de meses do período, quando inferior a 12 meses;
II – atividades sejam de bancos, financiadoras, investimento ou sociedades de crédito mobiliário, empresas de seguros, de arrendamento mercantil e atividades similares;
III – com lucros, rendimentos, ou ganhos de capital oriundos do exterior;
IV – que usufruam de benefícios fiscais;
V – que tenham efetuado pagamento mensal, no decorrer do ano-calendário, pelo regime de estimativa;
VI – Prestadoras de serviços de assessoria, de gestão, administração, factoring e atividades afins;
VII – empresas do agronegócio.
Uma empresa varejista optante pelo lucro presumido teve receita bruta mensal R$ 600.000,00. Quanto deveria pagar de imposto de renda?
600.000,00 x 8% = 48.000,00
48.000,00 x 15% = 7.200,00 é o valor que deve pagar de imposto de renda
LUCRO REAL, ARBITRADO E PRESUMIDO
3. Sistemas para apuração do lucro tributável das pessoas jurídicas.
Dentre os sistemas adotados pelas pessoas jurídicas para apuração do lucro tributável está o sistema denominado de lucro real, onde todo acréscimo de patrimônio de uma empresa em determinado período de tempo é tributado. Também encontramos o sistema de lucro presumido, onde o valor a ser tributado será determinado através da aplicação de algumas alíquotas previstas em lei sobre a receita bruta das pessoas jurídicas. Finalmente, temos o sistema de lucro arbitrado, onde a autoridade administrativa rejeita o balanço feito pela empresa e utiliza sua receita bruta anual como base para calcular o imposto.
3.1. O Lucro Real
O lucro real pode ser definido como sendo o acréscimo patrimonial de uma empresa em determinado período de tempo. É a base de cálculo do imposto de renda das pessoas jurídicas que utilizam esse sistema de tributação, onde o montante a ser tributado é apurado segundo registros contábeis e fiscais efetuados sistematicamente.
Estão obrigadas ao regime de tributação com base no lucro real as pessoas jurídicas cuja receita total, em cada ano-calendário seja superior a R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhões de reais), ou de R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais), multiplicado pelo número de meses do período, quando este for inferior a doze meses.
Também estão obrigadas ao regime de tributação com base no lucro real as pessoas jurídicas:
a) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econômica, sociedades de crédito, financiamento e investimentos, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos a valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
b) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos no exterior;
c) que usufruam de benefícios fiscais relativos a isenção ou redução de impostos;
d) que no decorrer do ano-calendário tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda determinado sobre a base de cálculo estimada, de acordo com a Lei nº. 9.430/96;
e) que explorem atividades de prestação cumulativa e continuada de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de credito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes de vendas a prazo ou de prestação de serviços, também conhecida como factoring;
De acordo com Sacha Calmon Navarro Coelho, constitui lucro real “o lucro operacional da pessoa jurídica acrescido ou diminuído dos resultados líquidos de transações eventuais (acessórias)”.
As empresas tributadas através desse sistema de apuração, têm seu lucro líquido determinado mediante escrituração contábil, em idioma e moeda nacionais, dentro da forma estabelecida pela legislação comercial e fiscal. Deve-se salientar que o lucro apurado no balanço éa base de cálculo utilizada pelo imposto de renda das pessoas jurídicas, salvo as empresas enquadradas na Lei nº. 9.317/96, por se tratar de microempresas e optarem pelo sistema chamado SIMPLES.
Para apuração do lucro real temos que levar em consideração todas as receitas, todos os custos e todas as despesas:
1 – O Lucro Real (LR) pode ser encontrado se somarmos oLucro Operacional (LO) com o Resultado das Transações Eventuais (Rte), em que: LR = LO + Rte
2 – O Lucro Operacional (LO) é resultado da subtração da receita bruta operacional dos custos, das despesas, dos encargos, das possíveis perdas operacionais e das provisões autorizadas, que vem a ser aqueles devedores duvidosos.
3 – O Resultado de Transações Eventuais (Rte) vem a ser o resultado da subtração da Receita bruta de transações eventuais de todos custos, despesas e perdas eventuais.
Esse sistema de arrecadação de imposto é utilizado por empresas de grande porte, de grande expressão econômica. Dessa maneira, a escrituração contábil se torna elemento de grande importância, haja vista, que o lucro, apurado através desse procedimento, é o próprio fato gerador do imposto.
3.2. O Lucro Arbitrado
O lucro arbitrado pode ser considerado um método alternativo de calcular o valor devido a titulo de imposto de renda. Nesse sistema, a autoridade administrativa rejeita o balanço feito pela empresa e utiliza sua receita bruta anual como base para calcular o imposto. Uma porcentagem fixada por lei, deve ser aplicada sobre a receita bruta de acordo com o ramo de atuação econômica do contribuinte.
De acordo com Hugo de Brito Machado “não sendo conhecida a recita bruta, a autoridade poderá arbitrar o lucro com base no valor do ativo, do capital social, do patrimônio líquido, da folha de pagamento dos empregados, das compras, do aluguel das instalações ou do lucro auferido pelo contribuinte em períodos anteriores”.
A tributação sobre o lucro arbitrado ocorrerá sempre que o contribuinte se encontre nas seguintes situações:
a) quando o próprio contribuinte faz a opção por este sistema de tributação;
b) o contribuinte sujeito à tributação com base no lucro real não dispõe de escrituração contábil nas formas exigidas pelas leis fiscais e comerciais;
c) o contribuinte deixa de cumprir as obrigações acessórias relativas a sua determinação;
d) recusa-se a apresentar livros ou documentos de sua escrituração quando solicitado;
e) sua contabilidade contém vícios, erros ou deficiências que a tornam ineficaz para determinar com exatidão o lucro real ou presumido;
f) quando o representante de pessoa jurídica estrangeira deixa de apurar separadamente os lucros relativos a este e ao comitente (representado);
Se alguma empresa se encontrar em alguma dessas situações, seu lucro será apurado mediante o sistema de lucro arbitrado, onde o fisco lança o valor do imposto com base na sua receita bruta.
Isso não quer dizer que o contribuinte sofrerá um lançamento por parte do fisco do valor relativo a esse cálculo, ele pode, antes de terminada a fase do lançamento administrativo ou mesmo após o lançamento, isto já na esfera judicial, demonstrar, através da apresentação de seu balanço, o lucro real de sua empresa e utilizá-lo como base de cálculo do seu imposto de renda.
3.3. O Lucro Presumido
Podemos definir o lucro presumido como sendo uma forma de tributação simplificada, que visa determinar a base de cálculo do Imposto de Renda das empresas. Esse sistema pode ser utilizado por todas as pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas à apuração através do lucro real.
A partir de 1999, todas as empresas cuja receita bruta total auferida no ano-calendário, tenha sido igual ou inferior a R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhões de reais) podem optar pelo sistema de tributação através do lucro presumido.
A parcela do lucro presumido calculado sobre a receita bruta será determinada através da aplicação de algumas alíquotas previstas em lei, por parte da administração fazendária, tendo seus valores assim fixados:
a) alíquota de 1,6% sobre a receita bruta mensal auferida na revenda de combustíveis derivados do petróleo, gás natural e álcool etílico;
b) alíquota de 8% sobre a receita bruta proveniente da venda de produtos de fabricação própria, venda de produtos adquiridos para revenda, industrialização de produtos, atividade rural, prestação de serviços hospitalares, transporte de cargas e outras atividades que não se caracterizem como prestação de serviços;
c) alíquota de 16% sobre a recita bruta mensal para as empresas prestadoras de serviço de transporte e as prestadoras de serviço em geral para pessoas jurídicas com receita bruta anual de até R$ 120.000,00;
d) alíquota de 32% sobre a recita bruta auferida com as atividades de:
1) prestação de serviços que exijam habilitação profissional legalmente exigida;
2) intermediação de negócios;
3) construção por administração ou por empreitada;
4) serviços de assessoria crediticia, factoring, etc;
5) prestação de qualquer outro serviço não mencionada anteriormente;
Para exemplificar como funciona todo o processo de apuração do lucro presumido e calcular o imposto de renda sobre o valor apurado, veremos a seguir o seguinte exemplo:
a) EMPRESA PRESTADORA DE SERVIÇOS EXPLORANDO COMO PRINCIPAL ATIVIDADE ADVOCACIA.
Receita Bruta no 1º Trimestre/2003
 
– JAN – R$ 10.000,00
– FEV – R$ 20.0000,00
– MAR – R$ 30.000,00
COMO A EMPRESA É PRESTADORA DE SERVIÇO CUJA PROFISSÃO DEPENDE DE HABILITAÇÃO PROFISSIONAL EXIGIDA POR LEI, A ALÍQUOTA APLICADA SOBRE A RECEITA BRUTA DA EMPRESA É DE 32%, SENÃO VEJAMOS:
Lucro Presumido – R$ 60.000,00 (10.000 + 20.000 + 30.000) x32% =R$ 19.200,00
Nesse exemplo, tivemos o lucro presumido calculado sobre a renda bruta da empresa, sendo esta a base de cálculo a ser utilizado pelo fisco.
IRPJ – EMPRESA QUE ATUA NO RAMO DE ADVOCACIA
BASE DE CALCULO – R$ 19.000,00 ( lucro presumido)
IMPOSTO DE RENDA DEVIDO – R$ 19.000,00 x 15% = R$ 2.880,00
Nesse sistema de apuração, o lucro é presumido pois sobre a receita bruta da pessoa jurídica, são aplicados coeficientes definidos em lei, de acordo com a atividade econômica desenvolvida pela empresa, para a apuração do montante devido.
4. Algumas novidades adotadas pelo Brasil relativas ao Imposto de Renda.
a) Nosso país adota o sistema de renda mundial, onde todos os rendimentos, auferidos dentro do território nacional ou no exterior, são tributados no Brasil.
b) A intensificação dos tratados e acordos internacionais para evitar a evasão e a pluritributação das rendas e dos capitais.
5. CONCLUSÃO:
Diante de todo o exposto, tivemos a oportunidade de falar um pouco sobre o Imposto de Renda e Proventos de qualquer natureza, tentando explicar como é apurado o lucro tributável das pessoas jurídicas e quais os sistemas adotados para calcular o valor do imposto de renda.
Fontes:
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8981.htm
http://www.normaslegais.com.br/legislacao/tributario/lei9430.htm