Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Prof. Nadilson Balanço Patrimonial• DRE• Livro Razão• Livro Diário• Livro Caixa• A tendência das empresas hoje estão em acabar com os processos de controlar imobilizados, estoques, até chegar apenas ao controle financeiro. A coca cola, por exemplo, não se sabe onde está sua fábrica, ela aluga tudo, e faz em vários lugares, pedindo apenas para engarrafar. Com os supermercados estão reduzindo os estoques ao necessário, baseados em precisas estatísticas. O lance é transformar todo "dinheiro parado" em dinheiro vivo, ou seja, colocar nas contas "caixa, bancos, aplicação" Contabilidade de custos Classifica os custos quanto à ocorrência, ao produto e ao volume; Tem métodos de custeio e por absorção; Debate sobre estoques É necessário diferenciar Empresa de Departamento, custos para a fábrica podem se tornar despesas para o departamento. O custo nasce a partir do momento que o estoque é efetivamente utilizado. Custo: basicamente, é o que vai para a produção, sua matéria prima. Despesa: gastos secundários, relacionados à obtenção de receita, à manutenção da empresa e à remuneração do capital de terceiros. Custo direto é o necessário para operar o custo(estoques), como por exemplo, funcionários operacionais, Custo indireto são os que são necessários para manter o custo operando, gestores e administradores, programas, máquinas. Gastos Gerais Fabricação, não são considerados como matérias primas, por exemplo, numa indústria ter tal parafuso Desembolso Gasto Evento financeiro Evento econômico Regime de Caixa Regime de competência Custo/despesa/ perda/investimento Introdução terça-feira, 24 de abril de 2012 19:31 Página 1 de Contabilidade Gerencial Conceito: "Nada desnecessariamente difícil, mas nada essencialmente omitido por achar que está além da compreensão do estudante sério. Principalmente nada que mais tarde tenha que ser desaprendido por estar errado." (Paul Anthony Samuelson) A teoria Econômica não fornece um corpo de conclusões povoadas imediatamente aplicáveis para política. É método em lugar de uma doutrina, um aparato da mente, uma técnica de pensamento que ajuda seu possuidor a tomar conclusões corretas. "entender seu funcionamento é entender a maior parte da nossa. A economia ocupa-se com o que ganhamos e com o que podemos conseguir com isso. Sua compreensão é a compreensão da próprias vida. As decisões dos governos, empresas, em sua maioria, são econômicas. Se o povo não se esforçar para entendê-las e divulgá-las de forma inteligente, transferirá o poder para outros que entendem ou fingem entender. Esses, dificilmente, agirão em benefício do povo" (Galbraith) A produção pode expandir sempre? Em 2012 o dólar custa R$ 1,90○ Será o mundo no futuro, mais próspero que hoje? Contudo, ele é mais barato hoje○ Os preços tem crescido mais que a produção?○ Como estará nossa economia daqui a dez anos?○ Por que a cada ano os governos gastam mais que arrecadam?○ Para uma nação, e consequentemente numa empresa: em 1994 o dólar custava R$ 1,00 Etimologia: deriva do grego oikonomia(de oikós, casa, mónos, lei), ou seja, administração de uma casa, ou estado) Conceitos básicos de economia: Escassez: este é um dos motivos da economia, da administração, os recursos são escassos, tempo é limitado, se fosse a vontade, esbanjaríamos. A escassez de recursos limita a produção: fronteira da possibilidade de produção, FPP. • Trade-Off: Mostra as combinações alternativas de dois produtos• Alcançável Qualquer número fora da curva é produção ineficiente Automóveis (mihões por ano) Caminhões (milhões por ano) Custo Marginal Neste exemplo, a eficácia da produção de caminhão é maior que a de automóveis. Não que seja desfavorável para os automóveis, mas, caso o mercado esteja fechado para os caminhões e peça mais automóveis, estou preparado; Custo oportunidade É a redução na quantidade produzida de um bem dividida pelo aumento na quantidade produzida de outro bem. Custos de oportunidade crescentes explicam o formato da FPP (convexa). Os custos de oportunidades se elevam porque os recursos não são homogeneamente eficientes em todas as atividades. Custo de oportunidade mede o valor das oportunidades perdidas em decorrência da escolha de um alternativa de produção em lugar de uma outra também possível (Manual de economia, USP) Noções gerais de Economia Economia é a ciência social que estuda como o indivíduo e a sociedade decidem (escolhem) empregar recursos produtivos escassos na produção de bens e serviços, de modo a distribuí-los entre várias pessoas e grupos da sociedade, a fim de satisfazer as necessidades humanas. Sistema econômico: forma como a sociedade está organizada para desenvolver as atividades econômicas. Terra: recurso natural. Trabalho: esforço físico/mental despendido na Classificação Gerais Economia Capital: Conjunto de bens fabricados pelo homem, que produção de bens e serviços Capacidade empresarial: o empresário exerce funções não se destinam à necessidade de consumo, mas que são utilizados no processo de produção de outros bens.: edifícios, equipamentos, máquinas, estradas. fundamentais para processo produtivo, organizacional, resumindo e combinando os demais recursos produtivos, assumindo todos os riscos inerentes à elaboração. Sistema de economia Problemas Econômicos Fundamentais: O que produzir? Desejo dos consumidores- Quanto produzir? Mercado determina- Como produzir? Eficiência produtiva- Para quem produzir? Âmbito das empresas- Elementos básicos Sistema Econômico Estoque de recursos produtivos ou fatores de produçãp: recursos humanos(trabalho e capacidade empres), capital, terra... Complexo de unidades de produção: empresas Instituições públicas, jurídicas, econômicas: base da organização na sociedade Intro Economia quarta-feira, 25 de abril de 2012 19:25 Página 2 de Contabilidade Gerencial resumindo e combinando os demais recursos produtivos, assumindo todos os riscos inerentes à elaboração. Sistema de economia É um sistema de organização da produção, distribuição e consumo de todos os bens e serviços que as pessoas utilizam buscando uma melhoria no padrão de vida e bem-estar. Sistema de concorrência pura: milhares de produtores e milhões de consumidores, resolvem questões econômicas fundamentais, sem a necessidade de intervenção do Estado na atividade econômicas. (na verdade acaba sendo na prática economia de mercado, que é só teoria) ○ Sistema mercado: atua buscando eliminar distorções alocativas e distributivas, promovendo a melhoria do padrão de vida da coletividade, através de: atuação sobre a formação de preços, complemento da iniciativa privada, fornecimento de serviços públicos. ○ Um sistema econômico pode ser definido como sendo a formar política, social e econômica pela qual está organizada uma sociedade. Complexo de unidades de produção: empresas Instituições públicas, jurídicas, econômicas: base da organização na sociedade Mercado Área geograficamente definida onde compradores e vendedores interagem e determinam o preço de um produto ou de um conjunto de produtos. Onde ocorre interação entre comprador e vendedor é um mercado. As indústrias são o lado da oferta do mercado. Definição de mercado: os parâmetros do mercado devem ser determinados antes que ele possa ser analisado Arbitragem:Comprar um produto a baixo preço em uma localidade e vendê-lo a um preço alto em outro lugar curva da demanda, quanto mais barato, mais produção $$ Quantidade $$ Quantidade Página 3 de Contabilidade Gerencial A contabilidade gerencial preocupa-se com a informação útil à administração, necessárias à tomada de decisões. Controle: exercício da autoridade sobre um patrimônio ou processo ao longo do tempo, determinando que se realize conforme padrões desejados e tomando as medidas corretivas necessárias se houver o afastamento desses padrões. Gestão: consiste em orientar, dirigir e controlar os esforços de um grupo de indivíduos para um objetivo comum. Matéria-prima ou bens adquiridos para revenda Fretes Salários e encargos Seguros Aluguel Depreciação Água e energia e telefone Custo: bem ou serviço que se utiliza na produção de outro bem ou serviço, podendo ser fixo, variável, direto ou indireto. Princípios Contábeis Contabilidade registra os fatos contábeis da entidade Entidade1. não podendo ser confundido com os de seus sócios ou terceiros. § único – O PATRIMÔNIO pertence à A contabilidade pressupõe que a entidade é um Continuidade2. organismo com prazo de duração indeterminado. § 1º - A CONTINUIDADE influencia o Oportunidade3. Art. 6º - O Princípio da OPORTUNIDADE Ativos são avaliados pelo custo de aquisição ou Registro pelo valor original4. produção, mensurados em moeda de capacidade aquisitiva constante. Art. 7º - Os componentes do patrimônio Atualização monetária (revogada pela res. CFC 1.282/10)5. Competência6. Prudência7. Objetivo terça-feira, 8 de maio de 2012 19:10 Página 4 de Contabilidade Gerencial Fluxo Contabilidade financeira Processo de elaboração de demonstrativos financeiros para propósitos externos, pessoal externos à organização, como acionistas, credores, autoridades governamentais. Esse processo é muito influenciado por autoridades que estabelecem padrões regulamentadores e fiscais, bem como por exigências de auditoria de contadores independentes. Contabilidade Gerencial Ramo da contabilidade que tem por objetivo fornecer instrumentos aos administradores de empresas que os auxiliem em suas funções gerenciais. É voltada para a melhor utilização dos recursos através de um adequado controle dos insumos efetuados por um sistema de informação gerencial. Principais Demonstrações Financeiras: Balanço patrimonial Demonstração de resultado do exercício Demonstração de lucros ou prejuízos acumulados Sociedades anônimas> relatórios contábeis obrigatórios > Para publicação em jornais e IR. Sociedades Limitadas > relatórios contábeis obrigatórios > para imposto de renda e código civil. Periodicidade de relatórios Lei das S.A.s é ao fim do período de 12 meses; Período è Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”; Exercício Social X Ano Civil è Imposto de Renda (31.12); Exercício Social è Definido pelos proprietários; S.A.s de Capital Aberto e Fechado; S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) è Publicação semestral; Fins Gerenciais è Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...). Dados Fundamentais para publicação Denominação da empresa Título da demonstração Data do exercício social Valores do exercício referência e anterior, também em porcentagem Moeda e representação (mil, milhões) Balanço patrimonial, DRE, demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, demonstração de origem e aplicação de recursos e Notas Explicativas (complemento às demonstrações financeiras) Contabilidade financeira Contabilidade gerencial Embora a demonstração do fluxo de caixa seja o relatório contábil mais importante, ele não é obrigatório no Brasil. Nos EUA é obrigatório desde 1988. Demonstrações Financeiras terça-feira, 15 de maio de 2012 19:11 Página 5 de Contabilidade Gerencial Contabilidade de custos Classificação dos custos quanto à ocorrência, ao produto e ao volume: por exemplo, não há como controlar quanto cada funcionário bebe de água, então se rateia entre o número total de funcionários. Métodos de custeio variável e por absorção Debate sobre estoques Objeto de custeio: qualquer ítem cujo custo se deseja conhecer. Pode ser um produto(bem ou serviço), processo, projeto, cliente... Conceitos básicos Desembolso: evento financeiro (pagamento); Regime de Caixa; Gasto: evento econômico-reconhecimento; regime de competência; custo; despesa; perda; investimento. Ou seja, o desprendimento do dinheiro, ou a assimilação de um compromisso. Diz-se de competência por se tratar de compromissos, e não necessariamente do desembolso. Custo: gasto relacionado à produção Despesa: gasto relacionado à obtenção de receita, à manutenção da empresa e à remuneração do capital de terceiros. Perda: gasto anormal, involuntário, inesperado - do qual não se espera benefícios futuros; Investimento: gasto ativado, do qual se espera a geração de benefícios futuros. CB= Ei mp + Compras – Est. Final mp Custos Básicos: Aqueles cujo objeto de custeio são as Matérias-primas; Custos diretos: são aqueles identificáveis com cada produto de maneira clara, direta e objetiva; a associação e a apropriação se processa através de mensuração direta. Custos Indiretos: são aqueles a cada produto através de estimativas e aproximações; a associação pode conter subjetividades e o grau de precisão da mensuração é baixo. Quanto à apuração: Custos fixos Custos variáveis Custos de estrutura que não guardam qualquer relação com o volume de atividade Custos diretamente relacionados com volume de atividade Variação no volume de atividade não altera o custo Variação do volume de atividade, o custo varia no mesmo sentido Ex.: aluguel mensal Supervisão• Depreciação em linha reta• Energia elétrica para iluminação • Salários de vendedores (despesa)• Impostos periódicos• Fórmula: Custo Total = C.Fixo+ C.Variável Ex.: Matéria-Prima Mão de obra direta Combustíveis de máquinas Energia elétrica Mercadorias Comissão de vendedores Impostos proporcionais Custos terça-feira, 22 de maio de 2012 19:34 Página 6 de Contabilidade Gerencial FRETE CIF: Frete com preço embutido no produto FRETE FOB: Frete com preço separado do produto. Na Jhonson, onde o luis trabalha, eles exigem até 6 milhões em estoque final, no final do mês para evitar desperdícios de compra. UEPS: último que entra, e primeiro que sai. Trata-se do estoque. EI PP=estoque inicial produto pronto MP= Matéria Prima PA= Produto acabado MP Cons=Matéria prima consumida Classificação de custos quanto à ocorrência Custos básicos = Aqueles cujo objeto de custeio são as Matérias-primas. Custos de transformação = Aqueles cujo objeto de custeio são os custos relacionados à fabricação, exceto matérias-primas. • Algebricamente temos: CT = M.O.D + G.G.F Custos de fabricação ou Custo fabril = Somatório de todos os custos incorridos pela indústria. Soma dos custos básicos com os de transformação. • Algebricamente temos: CF = CB + CT Custo dos Produtos fabricados = Correspondem ao custo fabril mais o estoque inicial de prod. em elaboração, menos o estoque final de produtos em elaboração. • Algebricamente temos CPF = Ei pp + CF – EF pp Custo dos Produtos vendidos = Correspondem ao custo dos produtos fabricados mais o estoque inicial de prod. fabricados, menos o estoque final de produtos fabricados. • Algebricamente temos: CPV = Ei pa + CPF – EF pa Custos Primários= Representa o custo com matéria-prima, é o mesmo que custo básico. Custo de conversão=Soma de todos os custos de produção exceto matéria-prima, é o mesmo que custo de transformaçãoCusto direto = aquele “diretamente” relacionado ao objeto de custeio, fácil de identificar; Custo indireto = não facilmente identificados ao objeto de custeio, precisa ser rateado Custo variável = guarda relação “nítida” de causa e efeito, quanto mais se produz (volume), mais se gasta (custo); Custo fixo = não guarda relação “nítida” de causa e efeito, o custo independe do volume produzido. Custo Venda mercadoria= Estoque Inicial + COMPRA - ESTOQUE FINAL Empresas tem que deduzir o ICMS NA COMPRA!!! Custos Básico terça-feira, 29 de maio de 2012 19:15 Página 7 de Contabilidade Gerencial Empresas tem que deduzir o ICMS NA COMPRA!!! A Mercearia Mineiros S/A calculou custos e lucros em agosto de 20X1, com fulcro nas seguintes informações: O custo das vendas foi calculado com base em estoques iniciais ao custo total de $ 120.000,00, compras, a vista e a prazo, ao preço total de $ 260.000,00 e vendas, a vista e a prazo, no valor de $ 300.000,00, restando em estoque para balanço o valor de $ 150.000,00. A tributação ocorreu de modo regular, com ICMS à alíquota de 17%, PIS/faturamento a 1% e COFINS a 3%. Após a contabilização dos fatos narrados, a elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício vai evidenciar o lucro bruto de: a) $ 50.880,00 b) $ 51.200,00 c) $ 61.280,00 d) $ 71.280,00 e) $ 61.600,00 CMV= 120.000 + 205.400 - 150.000 = 175.400 pois os impostos foram deduzidos das compras. DRE Vendas Brutas 300.000 (-)Imposto nas Vendas 63.000 =Vendas Líquidas 237.000 (-)Custo Mercadoria Venda 175.400 =Resultado/Lucro Bruto 61.600 (-)Desp.Operacionais (-)Desp. Ñ Operacionais (+)Outras Receitas Resultado Líquido antes I.R. O resultado líquido antes I.R. é o lucro antes dos impostos. Página 8 de Contabilidade Gerencial Análise Financeira de Balanços Das informações obtidas da análise conclui-se: A empresa merece crédito ou não* Se vem sendo bem ou mal administrada* Se tem ou não condições de pagar suas dívidas* Se é ou não lucrativa* Se vem evoluindo ou regredindo* Se eficiente ou ineficiente* Se irá falir ou se continuará operando* Se é empresa solvente ou insolvente (boa/ruim)* Situação financeira (Dinheiro na hora)▪ Situação econômica (Dinheiro em bens)▪ Desempenho▪ Eficiência no uso de recursos▪ Pontos fortes e fracos▪ Tendências e perspectivas▪ Extraem-se índices das demonstrações financeiras; Comparam-se os índices com os padrões; Ponderam-se as diferentes informações e chega-se a um diagnóstico ou conclusões; Tomam-se decisões; Análise através de índices Índice é a relação entre contas ou grupos de contas das demonstrações financeiras, que visa evidenciar determinado aspecto da situação econômica ou financeira de uma empresa técnica de análise mais empregada Fornece uma visão ampla da situação da empresa A quantidade de índices a se utilizar depende do objetivo da análise. Capital de terceiros/patrimônio líquido Análise Demonstrações terça-feira, 12 de junho de 2012 19:11 Página 9 de Contabilidade Gerencial Imobilização do PL: Ativo Perm./Patr.Liq. Na cia big em 19x1 o índice indica que 72% foram investidos no Ativo Permanente. 28% ficam no ativo circulante (chamado de capital circulante próprio - CCP) - O IDEAL EM TERMOS FINANCEIROS É A EMPRESA DISPOR DE pl Suficiente para cobrir o ativo permanente e ainda sobrar uma parceça para financiar o ativo circulante - Nos outros anos a s...- Imobilização Dos recursos não correntes: AP/PL + Exigível Longo Prazo INDICA QUE PERCENTUAL DE RECURSOS NÃO CORRENTES A EMPRESA APLICOU NO ATIVO PERMANENTE. Quanto menor, melhor. Índices relacionados com a liquidez mostram a base da situação financeira da empresa; muitos confundem com índices de capacidade de pagamento; não são índices extraídos do fluxo de caixa; através do confronto dos ativos circulantes com as dívidas, procuram medir quão sólida é a base financeira da empresa. Liquidez geral ATIVO CIRCULANTE + REALIZÁVEL A LONGO PRAZO/ PASSIVO CIRC.+EX.LONG.PRAZO Principais Índices terça-feira, 12 de junho de 2012 20:07 Página 10 de Contabilidade Gerencial Principais Índices: Participação de Capitais de Terceiros (índ.Grau Endividamento): (Capital Terceiros/Patr.Líq.)*100 Indica quanto a empr. Tomou de capitais de terceiros para cada R$100 de cap. Próprio. Quanto menor, melhor; Indicador de risco ou de dependência a terceiros por parte da empresa. Do ponto de vista financeiro, quanto maior o índ. Maior a dependência financeira a terceiros. Não faz análise do ponto de vista de obtenção de lucro. Composição do Endividamento (Passivo Circ./Capital Terc.)*100 indica o porcentual de curto prazo em relação às obrigações totais. Quanto menor, melhor. Reconhece o perfil da dívida. Avalia a participação de capital de terceiros que precisam ser devolvidos no curto prazo. Imobilização do Patrimônio (Ativo Permanente/Patr.Líq.)*100 indica quanto a empr. Aplicou no ativo permanente para cada $100 de patr.liq. Quanto menor, melhor. O ideal, em termos financeiros, é a empr. Dispor de PL suficiente para cobrir o Ativo Permanente e ainda sobrar uma parcela para financiar o ativo circulante. Imobilização dos recursos não correntes (Ativ.Perm./Patr.Liq.+Exigível Longo Prazo) indica qual percentual de recursos não correntes a empr. Aplicou no ativo permanente. Quanto menor, melhor. A Dif. É aplicada no capital circulante líq., que representa a folga financeira a curto prazo Mostram a base da situação financeira da empresa→ Muitos os confundem com índices de capacidade de pagamento→ Não são índices extraídos do fluxo de caixa→ Através do confronto dos ativos circulantes com as dívidas. Procuram medir quão sólida é a base financeira da empresa → Liquidez Geral (Ativo Circulante + Realiz.Longo Prazo) / Passivo Circ. + Exigível a Longo Prazo Indica quanto a empresa possui no ativo circulante e Realizável a Longo Prazo para cada $1 da dívida total. Quanto maior, melhor. Ativo Circ./Passivo Circ. Liquidez Corrente Indica quanto a empresa possui no Ativo Circulante para cada $1 de Passivo Circ. Quanto maior, melhor.é a margem de folga para manobras de prazos, visando equilibrar as entradas e saídas de caixa. Quanto maiores os recursos, maior esta margem, maior a segurança da empresa, melhor a situação financeira. A.Circ.- Estoques/Pas.Circ. Liquidez Seca Indica quanto a empresa possui de ativo líquido para cada $1 de Passivo Circ. Quanto maior melhor. Visa medir o grau de excelência da situação financeira da empresa. Abaixo de determinados limites pode indicar alguma dificuldade financeira, mas raramente tal conclusão será mantida quando o índice de liquidez corrente for satisfatório. Análise Através de índices Liquidez Vendas Líquidas/Ativo Giro do Ativo Indica quanto a empresa vendeu para cada $1. Quanto maior melhor Perguntar-se: Retração do mercado/Perda da participação?/Estratégia da empresa? Lucro Líquido / Vendas Líquidas *100 Margem Líquida Indica quanto a empresa obtém de lucro para cada $100 vendidos. Quanto maior, melhor. Rentabilidade do Ativo Análise Rentabilidades Índices terça-feira, 12 de junho de 2012 21:39 Página 11 de Contabilidade Gerencial Lucro Líquido / Ativo *100 Rentabilidade do Ativo Indica quanto a empresa ontém de lucro para cada $100 de investimento total. Quanto maior, melhor. Medida do potencial de geração de lucro da parte da empresa É ainda uma medida do desempenho comparativo da empresa ano a ano. Página 12 de Contabilidade Gerencial
Compartilhar