Aula de Balanço Patrimonial e DRE

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

Aula 02 
RELATÓRIOS CONTÁBEIS
Balanço Patrimonial 
Prof: Carolina Silvestri Cândido 
Contabilidade Geral 
Balanço patrimonial 
Principal demonstração contábil 
Reflete a Posição Financeira em determinado momento
Foto da empresa 
Balanço patrimonial 
Balanço patrimonial 
BALANÇOPATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Balanço patrimonial: ATIVO 
Todos os bens e direitos de propriedade da empresa, mensuráveis monetariamente, que representam benefícios presentes ou benefícios futuros 
Bens: máquinas, terrenos, estoques, dinheiro (moeda), ferramentas, veículos, instalações etc. Coisas úteis que trazem benefícios para o negócios. 
Direitos: contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações, depósitos em contas bancárias (direito de saque), títulos de crédito etc. 
Balanço patrimonial: ATIVO 
Relatará apenas o que for de propriedade da empresa 
Propriedade x disponibilidade 
Exemplo: leasing 
Perdas 
Itens de difícil mensuração (marcas)
Bem
Propriedade 
Proporciona benefícios presentes ou futuros 
Mensurável monetária 
Balanço patrimonial: ATIVO 
Ativos tangíveis x intangíveis 
Tangíveis: bens físicos, materiais
Estoques, veículos, terrenos, prédios, máquinas, móveis 
Intangíveis: não se pode tocar 
Diferença patrimônio físico e valor: marca, imagem, posição comercial 
Valuation 
Lei nº 11.638/07: o Intangível deve ser considerado no Ativo
Balanço patrimonial: PASSIVO 
Lado direito: dívidas e obrigações 
Origem e aplicações 
Exigível e Não Exigível 
Exigível: obrigações com terceiros 
Contas a pagar, fornecedores de matéria-prima (a prazo), impostos a pagar, financiamentos, empréstimos 
Não Exigível: dívida que não será exigida 
Obrigação com seus proprietários 
Capital Social 
Separação: Pessoa Física e Pessoa Jurídica 
Balanço patrimonial: PASSIVO 
Lei nº 2.627/40: não exigível 
Lei nº 6.404/76: Patrimônio Líquido 
Lei nº 11.638/07: Patrimônio Líquido consolidado como um grupo independente 
Balanço patrimonial: PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Recursos dos proprietários aplicados no empreendimento 
Primeira aplicação: Capital Social 
O que acresce o Patrimônio Líquido 
 Outras aplicações: acréscimo de capital 
Lucro 
Remuneração dos proprietários 
Lucros acumulados/reinvestidos 
Balanço patrimonial 
BALANÇOPATRIMONIAL
ATIVO
Bens e Direitos
PASSIVO
Obrigações apagar
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital
Lucros acumulados
Balanço patrimonial 
BALANÇOPATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO ePL
Bens:$80.000.000
Dívidas:$100.000.000
Direito:$50.000.000
Patrimônio líquido:$30.000.000
Total: $130.000.000
Total:$130.000.000
Balanço patrimonial: PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Patrimônio Líquido:
BENS E Direitos 
(-) Dívidas
Riqueza líquida 
Balanço patrimonial: PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Conjunto de Bens, Direitos e Obrigações: PATRIMÔNIO 
Relatório contábil que apresenta o patrimônio: BALANÇO PATRIMONIAL 
Bens + Direitos – Obrigações = PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital próprio e capital de terceiros 
Balanço patrimonial 
BALANÇOPATRIMONIAL
ATIVO
Bens e Direitos
PASSIVO
Capital de terceiros
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital próprio k
Balanço patrimonial 
BALANÇOPATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Aplicações
Origem
Balanço patrimonial – grupo de contas 
Importância de agrupar em contas 
Contas do Ativo: grau decrescente de liquidez 
Contas do Passivo: vencimento 
Ativo
Passivoe PL
Circulante
Circulante
Caixa, Bancos
Salários a pagar
Não circulante
Não circulante
Realizável a longo prazo
Exigível a LP
Máquinas
Patrimônio Líquido
Prédios
Capital
Circulante e ciclo operacional 
Atividade industrial 
Compra de matéria-prima a prazo 
Pagamento de salários 
Contas a pagar (materiais secundários, conta de luz)
Aluguel 
...
Chega aos Produtos Acabados 
Vendas a prazo 
Impostos
Empréstimos 
Circulante e ciclo operacional 
Quadro
Circulante e ciclo operacional 
Itens que compõem os Circulantes Ativo e Passivo 
Estoques 
Matéria-prima 
Produtores em Andamento 
Produtos Acabados 
Fornecedores 
Salários a pagar 
Aluguel a pagar
Duplicatas a receber 
Empréstimos a pagar
Impostos a recolher
Caixa e bancos 
Circulante e ciclo operacional 
Ativo 
Bens 
Direitos 
Passivo 
Obrigações 
 Exigíveis 
Capital Circulante Líquido / Capital de Giro Próprio 
Ativo Não Circulante 
Realizável a longo prazo 
Investimento 
Imobilizado 
Intangível 
PERMANENTE 
Ativo Não Circulante 
Investimento 
Ações de outras empresas 
Prédios não utilizados pela empresa
Terreno adquirido para futuras expansões 
Obras de arte
Itens não necessários à atividade operacional da empresa 
Ativo Não Circulante 
Imobilizado 
Bens corpóreos 
Destinados à manutenção da atividade principal da empresa 
Móveis e utensílios 
Veículos 
Prédios 
Ativo Não Circulante 
Intangíveis 
Bens incorpóreos 
Destinados à manutenção da atividade principal da empresa 
Marca
Licenças 
Patentes
Softwares 
Goodwill 
Principais deduções do ativo
Duplicatas a receber 
Parte das duplicatas 
Imobilizado 
Intangível 
Principais deduções do patrimônio líquido 
Prejuízos acumulados 
Indicadores de liquidez 
Liquidez Corrente (circulante)
Liquidez Geral (financeira)
Liquidez Seca 
Liquidez imediata 
Situação financeira x econômica 
BP: situação patrimonial 
BP: indicador da situação financeira da empresa 
Indicadores apresentados 
BP: indicador da situação econômica da empresa 
Análise do Patrimônio Líquido 
Capital próprio x de terceiros 
Lucro retido e situação econômica 
Apuração do resultado: lucro ou prejuízo 
Apuração dos lucros
Relação receita – despesa 
Regime econômico e financeiro para apuração de resultado 
Fluxo financeiro (mês)
Receita de vendas: R$100.000
Despesas: R$ 80.000
Demonstração de fluxo de caixa 
Fluxo econômico (mês) 
Mais um veículo de R$ 1.200.000 de vida útil de quatro anos 
Apuração do resultado: lucro ou prejuízo 
Despesa regime financeiro: desembolso 
Despesa regime econômico: sacrifício ocorrido para obter receita 
E as receitas? 
Regimes de caixa e competência 
Resultado é BP
Como o resultado aparece no Balanço Patrimonial?
Exemplo quadro 
À vista 
A prazo 
Terminologia contábil 
Gasto 
Desembolso 
Custo 
Despesa 
Investimento 
Perda 
Tripé decisional 
Situação financeira 
Ativo circulante – passivo circulante
Endividamento 
Capital próprio é capital de terceiros 
Situação econômica 
Apurar lucro e avaliar capitalização 
Regimes de contabilidade 
Caixa 
Competência 
Despesa
Receita 
Princípio contábil da competência 
Realização da receita
Confrontação da despesa 
Demonstração do Resultado do Exercício 
Exercício social: 1 ano
Apuração do resultado: lucro ou prejuízo 
Receitas
Despesas 
Representação DRE 
Demonstração do Resultado do Exercício 
Lucro 
Lucro Operacional Bruto
Lucro Operacional Líquido 
Lucro Antes do Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda 
Lucro Líquido