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Exame de Ordem Damásio Educacional Curso: Intensivo Diurno| Disciplina: Direito Tributário Data: 18.08.2016 MATERIAL DE APOIOI EXAME DE ORDEM ANOTAÇÃO DE AULA EMENTA DA AULA - GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO GUIA DE ESTUDO 1) GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Artigo 183, CTN. Crédito tributário passa a ser um valor devido ao fisco em decorrência de uma obrigação tributária principal válida. Esse valor entra no cofre público e é utilizado para o interesse da coletividade. O Crédito tributário é considerado um bem público, logo ele passa a ser um patrimônio indispensável. O administrador público é um gestor da res, gestor da coisa pública. O crédito tem garantias próprias. As garantias são medidas assecuratórias de cumprimento de crédito. 1.1) Bens atingidos pelo crédito tributário O artigo 184, CTN, diz que podem ser atingidos pelo Crédito tributário a totalidade de bens, rendas ou direitos do sujeito passivo (o devedor) mesmo os bens gravados com cláusulas de impenhorabilidade e inalienabilidade. Só tem um tipo de bem que não pode ser atingido pelo Crédito tributário. Exceção: são os bens absolutamente impenhoráveis (artigo 833, NCPC). Bem de família – se rege pela lei 8009/90, pode ser atingido pelo Crédito tributário? Pode. Ele é um bem relativamente impenhorável, caso o bem de família tenha débitos fiscais relativos ao próprio imóvel, poderá sofrer penhora, em razão de débitos do próprio imóvel, não da pessoa que mora no imóvel. 2) Fraude fiscal Exame de Ordem Damásio Educacional 2 de 5 MATERIAL DE APOIO XX EXAME DE ORDEM Artigo 185, CTN: diz que se eu tenho o devedor regularmente inscrito em dívida ativa e esse devedor realizar a alienação de patrimônio gravação de ônus real sem possuir bens para a total satisfação do Crédito tributário, isso se considera fraude fiscal. As hipóteses de inexistência de fraude fiscal (quando não tem fraude). Quando tenho alienação ou gravação de ônus real: Antes da inscrição em dívida ativa Se ele alienar ou gravar tendo bens suficientes para a total satisfação do crédito. Efeitos da ocorrência de fraude fiscal Um dos principais efeitos da fraude fiscal é a desconstituição de todos os atos e negócios praticados pelo devedor após a regular inscrição em dívida ativa. Artigo 116, paragrafo único, CTN. 3) Penhora online em matéria tributária Artigo 185 A, CTN Tenho um devedor regularmente citado de uma execução fiscal. Esse devedor não efetua o pagamento, não indica bens a penhora e não são encontrados bens penhoráveis. Nesse caso o juízo competente expedirá ofícios para órgãos de registro que indiquem a existência patrimonial. Ex. registro de imóveis, DETRAN, Baden, dentre outros. Se vier um dos ofícios indicando patrimônio, o juiz vai determinar a indisponibilidade material preferencialmente pelo meio eletrônico da totalidade de bens até a integral insatisfação do Crédito tributário. Primeiro ele bloqueia, o particular se manifesta, se não tomar providencia nenhuma, o valor é transferido para o fisco. 4) Preferencias do crédito tributário Imagine que existem vários débitos, o contribuinte não deve só para o fisco, mas também para outros órgãos. O Crédito tributário prefere a qualquer outro tipo de crédito salvo os créditos trabalhistas e relativos a legislação do trabalho. Artigo 186, CTN. Exame de Ordem Damásio Educacional 3 de 5 MATERIAL DE APOIO XX EXAME DE ORDEM 4.1) Preferencia do crédito tributário na falência Lei 11.101/2005 – trata de falência e recuperação de empresas judicial / extrajudicial. Quando se tem a decretação de falência, normalmente tem o prazo de habilitação dos créditos. O administrador judicial vai estabelecer uma ordem de pagamento de créditos, ele vai montar o quadro geral de credores. Nós temos existência de credito que não fazem parte do quadro geral de credores, esses créditos são considerados extraconjugais. Ex. remuneração do administrador judicial. Quais são os créditos tributários considerados extra concursais, ou seja, que não fazem parte do concurso, não entra na ordem do quadro geral. São os Crédito tributário cujo fato gerador ocorreu no curso do processo de falência, o fato gerador ocorreu quando do início do processo de falência, depois que a falência foi decretada, não entram no quadro geral dos credores. Os Crédito tributário não precisarão de habilitação em falência, recuperação judicial, inventário e arrolamento. Artigo 187, CTN. Ordem de pagamento dos créditos na falência: 1° Créditos trabalhistas e oriundos da legislação do trabalho. 2° Créditos de garantia real até o limite do bem gravado. 3° Crédito tributário com exceção das multas. As multas tributárias somente terão preferência sobre os créditos subordinados. Crédito subordinado – depois que paga todo mundo, o que sobra é crédito subordinado. 4.2) Preferencias de pagamento entre entes federativos 1° Quem vai receber é a União. 2° Depois os Estados e se ele tiver devendo para mais de um Estado é feito pro rata (por rateio). 3° Depois o município se tiver devendo para mais de um munícipio é feito pro rata. 5) Dívida ativa Artigo 201, CTN, artigo 2, lei 6830/80 (execução fiscal) A dívida ativa é um procedimento administrativo interno no qual o fisco torna o crédito tributário exequível, dotando o de presunção de defesa e liquidez. Exame de Ordem Damásio Educacional 4 de 5 MATERIAL DE APOIO XX EXAME DE ORDEM Com a inscrição em dívida ativa haverá a extração de um título executivo extrajudicial (certidão de dívida ativa – CDA) Quando o fisco poderá inscrever o crédito tributário em dívida ativa? Após a constituição de finitiva do crédito. Quando o contribuinte recebe a notificação para o pagamento de um tributo ou de uma multa, abre-se o prazo de 30 dias. Esse prazo o contribuinte pode resolver e efetuar o pagamento. Caso o pagamento seja efetuado acarreta a extinção do crédito tributário. Ele pode não ser pago. Caso o contribuinte não pague no prazo de 30 dias, o crédito tributário estará definitivamente constituído no 31° dia. A partir do 31° dia o fisco pode escrever em dívida ativa. Ou o contribuinte pode apresentar defesa administrativa. Com a apresentação da defesa administrativa por não concordar com a notificação, o fisco somente poderá inscrevem em dívida ativa após a decisão administrativa irreformável favorável ao fisco. Existe a possibilidade de protesto extrajudicial de certidão de dívida ativa. 5.1) Protesto extrajudicial de certidão de dívida ativa Artigo 1, paragrafo único, lei 9.492/97. A fazenda está autorizada a apresentar o protesto da certidão dívida ativa junto a um tabelionato de protestos. 6) Execução Fiscal A execução fiscal se rege por uma lei própria: 6830/80. A execução fiscal é a medida judicial ajuizada pelo fisco para a cobrança de seus créditos. 6.1) Defesa do executado 2 tipos de medida: a) Ordinária: se dá por meio de embargos a execução fiscal, artigo 16 da lei 680/80. Os embargos só podem ser opostos: No mesmo juízo da execução fiscal; Os embargos serão postos dentro do prazo de 30 dias contados do depósitoda fiança bancária que foi apresentada ou da intimação da penhora. Exame de Ordem Damásio Educacional 5 de 5 MATERIAL DE APOIO XX EXAME DE ORDEM Os embargos só poderão ser opostos mediante apresentação de garantia do valor total da execução fiscal b) Exceção de pré-executividade Possui uma natureza jurídica de petição – artigo 5, XXXIV, a, CF. A principal finalidade da exceção de pré-executividade é de arguir uma nulidade absoluta do processo executivo ou discutir matérias de ordem pública sem a necessidade de garantia do juízo. Nesse caso não existe prazo para arguição da exceção de pré-executividade, normalmente se fala que o prazo tem que ser antes da garantia, antes do fisco pegar alguma coisa em garantia. Essa peça independe de dilação probatória futura, não cabe provar, logo devo ter um direito líquido e certo. Da rejeição da exceção de pré-executividade caberá agravo de instrumento porque entende a jurisprudência que a decisão que rejeita a exceção de pré-executividade é uma decisão interlocutória, não põe fim ao processo executivo. Deve ser feito no prazo dos embargos, porque se ele rejeita, você ainda está a tempo de opor embargos.
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