200 EXERCÍCIOS AUDITORIA OPERACIONAL

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EXERCÍCIOS E AVALIAÇÕES - AUDITORIA OPERACIONAL
1. A auditoria surgiu em decorrência da necessidade dos empresários e investidores confirmarem 
a realidade econômico-financeira espelhada no patrimônio das empresas. Sendo assim, pode-se 
afirmar que Auditoria:
É uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle 
patrimonial, implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
2. Complete o texto abaixo, de modo a tornar a afirmação correta Nos termos da
IN n. 01/2001/SFC/MF, a__________ _____________ consiste em uma atividade de 
assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas dos atos e fatos 
administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do setor público, atuando 
sobre a gestão, seus programas governamentais e sistemas informatizados
Auditoria Operacional
3. Não pode ser considerado um fator de exigência de Auditoria:
Planejamento tributário das entidades.
4. Que tipo de auditoria tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos 
operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira 
eficaz e eficiente para atingir os objetivos operacionais?
A auditoria operacional.
5. O tipo de auditoria do setor governamental que tem por objetivo emitir opinião com vistas a 
certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou 
ajustes, a probidade na aplicação do dinheiro público e na guarda ou administração de valores e 
outros bens da União ou a ela confiados, é denominada auditoria:
de avaliação de gestão
6. O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na 
coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao 
controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto é auditoria
contábil
7. Analise a seguinte afirmativa: "Seu objetivo principal é aumentar o grau de confiança nas 
demonstrações contábeis por parte dos usuários, por meio de uma emissão de uma opinião". 
Assinale a alternativa que corresponde ao tipo de auditoria relatado pelo texto:
Auditoria Contábil.
8. Desenvolvemos a Auditoria Contábil de forma a fornecer que tipo de informações?
informações seguras, transparentes e relevantes para o desenvolvimento das atividades 
empresariais.
9. A atividade de auditoria executada exclusivamente por servidores em exercício nos órgãos 
centrais ou setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal é denominada
Direta centralizada.
10. "Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, 
guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União 
responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária." Sobre a 
Fiscalização Contábil, o texto constitucional diz respeito à seguinte função:
accountability.
11. Nas atividades de auditoria governamental, NÃO se recomenda a utilização de amostragem 
quando:
as características da população forem de fácil mensuração.
12. Segundo Castro (2011), "a Administração Pública representa o conjunto de órgãos utilizados 
pelo poder político para atingir fins políticos". Os dois sentidos básicos que possibilitam o 
entendimento da Administração Pública são:
Organizacional e Funcional
13. Segundo Castro (2011) a preocupação com o controle interno está intimamente ligada a dois 
fatores básicos: responsabilidade do administrador e risco para o patrimônio da entidade. 
Identifique a alternativa que não representa um dos elementos dos princípios de controle.
Concentração de funções
14. Analise o conceito abaixo e assinale a opção que o completa corretamente: "____________é 
o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que 
estão organizados para executar decisões políticas."
Administração pública
15. Uma determinada entidade está sendo investigada após denúncias de envolvimento de 
funcionários em esquemas de corrupção e desvios de verbas. Com isso, o conselho de 
administração da entidade solicitou uma auditoria para determinar se as atividades financeiras e 
operacionais do segmento de distribuição estão obedecendo às regras que lhe são aplicáveis. 
Esse tipo de auditoria solicitada pelo conselho de administração da entidade é denominado 
auditoria:
especial;
16. São aspectos concernentes à finalidade da Auditoria Governamental, exceto:
Maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos 
investidores e titulares do patrimônio.
17. O requisito que deve ser avaliado para aferir o desempenho da gestão de unidade 
orçamentária auditada é a
eficiência
18. A respeito da finalidade da auditoria governamental, assinale a afirmativa correta.
Comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos e avaliar os 
resultados alcançados quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade da 
gestão orçamentária, financeira, patrimonial, operacional, contábil e finalística das 
unidades e das entidades da administração pública. 
19. Segundo a Constituição Federal de 1988, constitui uma das funções do Tribunal de Contas da 
União:
Apreciar a legalidade dos atos de admissão de pessoal e as concessões de aposentadorias
20. Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) 
sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que:
se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para 
conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração 
investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça 
quaisquer ajustes necessários. 
21. O objetivo maior da Auditoria Operacional é assessorar a administração no desempenho 
efetivo de suas funções e responsabilidades, avaliando se a organização, departamento, 
sistemas, funções, operações e programas auditados estão atingindo os objetivos propostos com 
identificação de falhas e irregularidades no sistema?
Operacional. 
22. A auditoria operacional apresenta como modalidades a auditoria de desempenho e a auditoria 
de resultados. A respeito destas duas modalidades é correto afirmar que:
A auditoria de desempenho verifica os aspectos relativos aos princípios da legalidade, 
impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. 
23. A ______________, pelas suas finalidades, dá suporte ao pleno exercício da supervisão 
ministerial. Um dos aspectos considerados é a verificação da observância, pelos órgãos e 
entidades, de que as suas atividades obedecem aos princípios fundamentais da administração 
contidos na reforma consubstanciada no Decreto-lei n.º 200/1967. Ó espaço em branco pode ser 
preenchido por qual tipo de auditoria?
Gabarito: Auditoria governamental
24. Matriz de Risco, o universo a ser auditado pela auditoria é representado por, EXCETO:
Conselhos fiscais
25. Podemos conceituar auditoria interna como um controle gerencial que funciona por meio de 
medição e avaliação da eficiência e eficácia de outros controles. Certo ou errado? Justifique sua 
resposta.
Gabarito: Certo. Porque ele deve ser entendido como uma atividade de assessoramento à 
administração quanto ao desempenho das atribuições definidas para cada área da 
empresa, mediante as diretrizes políticas e objetivos por aquela determinados.
26. Todos os itens a seguir fazem parte do plano de auditoria, exceto:
emissão de parecer de auditoria
27. Obedecendo a este princípio, o administrador público está sujeito aos mandamentos da lei e 
exigências do bem comum, sendo que este não deve ser afastar ou desviar, sob pena de praticas 
ato inválido, expondo-se à responsabilidade disciplinar, civil ou criminal. Qual é o princípior 
relacionado à esta afirmação?
Gabarito: Princípio da Legalidade
28. De acordo com comqual legislação foi instituída a figura do TCU?
Gabarito: Constituição Federal
29. A _____________ deixa de ser um simples processo de verificação de erros para ser um 
processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, comparando com o que se havia 
esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados os objetivos de melhoria 
continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o espaço?
Auditoria operacional
30. É um processo de avaliação de riscos e de sistemas de controles internos inerentes à 
atividade operacional, comparado com o esperado, o que propicia, inevitavelmente, a 
apresentação de recomendações destinadas a melhorar o desempenho e aumentar o êxito da 
organização, à luz das mais modernas técnicas de execução desses serviços. Falamos de quem?
Auditoria operacional.
31. O levantamento de informações permite o delineamento do perfil das políticas públicas, 
subsidiando e racionalizando decisivamente os trabalhos de planejamento e, consequentemente, 
a execução das ações de controle, constituindo recurso básico para a definição dos parâmetros 
de planejamento das atividades do SCIPEF. As fontes e processos que podem ser utilizados 
nesse levantamento incluem
relatórios de desempenho operacional. 
32. Antes do início da auditoria, a equipe deve programar o trabalho de forma objetiva e eficaz. O 
programa de trabalho é um dos papéis utilizados como ferramenta valiosa nessa função, no qual 
estão contidos os(as)
procedimentos de auditoria, a identificação dos auditores responsáveis e os campos para 
referências, observações e data de execução dos procedimentos. 
33. Não pode ser considerada uma função da auditoria governamental
Emitir relatório com calculus que permitam verificar a veracidade dos fatos ocorridos no 
patrimõnio das entidades.
34. Considerando as normas de controle interno do Poder Executivo federal, assinale opção 
correta.
O certificado de regularidade será emitido se forem adequadamente observados os 
princípios da legalidade, legitimidade e economicidade, mesmo que haja determinadas 
falhas, que signifiquem simplesmente situações impróprias e que não necessariamente 
interfiram na regularidade do certificado. 
35. É correto afirmar que as autarquias têm:
patrimônio próprio
36. Os indicadores de gestão do Sistema de Controle Interno da União são informações obtidas 
com a aplicação de fórmulas que fornecem indícios de eficiência, eficácia, legalidade e 
economicidade de como são conduzidas as operações. A eficácia pode ser definida como
o grau de cumprimento das metas fixadas para um determinado objeto de uma ação em 
relação ao previsto, em um determinado período. 
37. Julgue os itens a seguir, relacionados à elaboração dos relatórios de auditoria operacional no 
setor público.
I O relatório de execução de auditoria tem, como um de seus objetivos, o de levar ao 
conhecimento de terceiros o projeto de auditoria proposto. 
II No aprofundamento dos diversos temas envolvidos na auditoria, as citações diretas de fontes 
externas, ainda que extensas, são preferíveis às indiretas. 
III O principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de planejamento de auditoria é a 
matriz de planejamento. 
IV Na descrição da metodologia aplicada, devem ser especificados os critérios de auditoria, as 
características das unidades de pesquisa e o desenho amostral. Estão certos apenas os itens 
III e IV
38. A auditoria interna é encarregada da: verificação da qualidade do sistema de controle interno 
como um todo, ou seja, a aferição, através de uma revisão e avaliação regular e independente de 
como funcionam os procedimentos de controle existentes nas atividades contábeis, financeiras, 
administrativas, operacionais e técnicas, em todas as áreas da organização. Incorreto? Explique 
sua resposta.
Gabarito: Não. Porque a auditoria interna apresenta um enfoque dominante de auditoria 
operacional, ou seja, verificando o ¿desempenho¿ ou forma de ¿operar¿ dos diversos 
órgãos e funções de uma entidade. Deste modo, testa ¿como funcionam¿ os diversos 
setores, visando, principalmente, à eficiência, à segurança no controle interno e à obtenção
correta dos objetivos.
39. Os sistemas de controle não se limitam às áreas contábil e financeira, mas englobam os 
planos da organização e todos os métodos usados para proteger seus ativos, verificar a exatidão 
e fidedignidade de suas informações contábeis, financeiras, administrativas e operacionais, e 
promover a eficiência e eficácia operacional, bem como estimular a observância de normas e 
diretrizes da administração, inclusive no âmbito das empresas?
Controladas e coligadas
40. Pesquisando na internet podemos encontrar a afirmação de Franco e Marra (1992) que 
explicam que ¿o planejamento adequado pressupõe a formulação do programa de auditoria¿, que
¿consiste no plano de trabalho para exame da área específica¿, prevendo os procedimentos que 
deverão ser aplicados para que se possa alcançar o resultado desejado¿. Eles estão errados?
Gabarito: Não.
41. Assinale a opção verdadeira a respeito do objetivo primordial e abrangência da auditoria no 
Setor Público Federal.
O objetivo primordial é o de garantir os resultados operacionais na gerência da coisa 
pública, abrange todas as unidades e entidades públicas federais e leva em conta os 
aspectos relevantes relacionados à avaliação dos programas de governo. 
42. Tem por princípio manter as organizações preparadas para situações adversas, seja na 
prevenção de fraudes, desvios, falhas e/ou erros internos, lítigios trabalhistas; apuração de 
contencioso tributário, a fim de se evitar multas elevadas por inconsistências nos procedimentos 
fiscais até mesmo para o caso de levantamento de pontos vulneráveis quanto a procedimentos de
controle financeiro, estoque, materiais de consumo e custos. De que tipo de auditoria falamos?
Preventiva
43. É uma auditoria de natureza preventiva ou corretiva. São avaliados os procedimentos 
adotados pelas empresas com vistas a verificar a eventual possibilidade de se estarem 
acumulando contingências fiscais/tributárias ou se estar deixando de aproveitar possíveis 
vantagens fiscais pela falta de adoção de procedimentos alternativos. De que tipo de auditoria 
falamos?
Fiscal
44. De forma resumida, os procedimentos de auditoria são compostos por ações que permitem ao
auditor controlar a execução do trabalho e, também, expressar sua opinião acerca dos controles 
internos da organização. Para que essa ação seja possível o auditor não pode deixar de fazer:
O levantamento de dados 
45. Existem alguns motivos para que as entidades, sejm públicas ou privadas, passem por 
auditoria. Site alguns deles e comente a sua motivação.
Gabarito: ¿ Por força de disposição legal: A CVM, por força de lei, obriga que as sociedades
anônimas passem por auditorias periódicas. Além disso, bancos, seguradoras, bem como 
entidades filantrópicas, por exemplo, que recebem dinheiro de doação e que precisam 
provar a correta destinação dos fundos; ¿ As empresas ainda podem passar por auditoria 
por exigência dos sócios ou acionistas, para verificar a veracidade dos dados; Bem como 
pode haver a solicitação da auditoria por parte do governo, de forma periódica, para 
melhoria contínua do processo ou por alguma razão em especial. ¿ No caso de empresas 
que irão passar por mudança de controle acionário, a empresa que irá adquirir o controle 
pode pedir que esta passe por auditoria para confirmar as demonstrações contábeis; ¿ No 
governo, para verificação das contas públicas. 
46. O trabalho da auditoria interna:
deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.
47. De acordo com as normas de auditoria governamental, assinale a opção incorreta.
O método de amostragem do tipo probabilístico fundamentase em amostras embasadas na 
experiência do servidor. Nesse sentido, os elementos estão estabelecidos de acordocom a 
população. 
48. Para que desenvolvemos o sistema de controle e audioria, considerando como premissa 
básica, dois fatores para a definição das prioridades de trabalho, o risco e o interesse, da 
administração?
Gabarito: Para reduzir a subjetividade na definição dos segmentos com maior grau de 
risco.
49. O Contador, na função de Auditor Interno, classifica seus trabalhos conforme o enfoque que 
lhes é definido. Assim, podemos ter sua atuação em vários tipos e abrangências de trabalhos, 
com enfoques diferentes, podendo em algumas áreas ter a colaboração de?
Outros profissionais especializados.
50. O objetivo da auditoria independente é aumentar o grau de confiança nas demonstrações 
contábeis por parte dos usuários. Para isso, o auditor emite sua opinião acerca da elaboração das
demonstrações contábeis, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, o objetivo do auditor deve ser
obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres 
de distorção relevante, independentemente de serem causadas por fraude ou erro.
51. A __________ é aquela que pode ocorrer nas instituições por determinação da administração, 
uma vez que é utilizada como forma de assessoria e controle na empresa, já que aponta as 
possíveis fragilidades e erros que podem ocorrer com relação aos controles internos da empresa. 
A que tipo de auditoria a afirmação se refere?
Auditoria Interna
52. "O jogo de planilha em um contrato de obras é a ocorrência de alterações quantitativas na 
planilha contratual, por meio de acréscimos, decréscimos, supressões ou inclusões de serviços e 
materiais, que modificam o equilíbrio econômico-financeiro inicial, causando dano ao Erário sem 
justificativa adequada" (in Auditoria Governamental, TCU, 2011). Entre as técnicas de auditoria 
apresentadas abaixo, qual a que melhor se adapta à comprovação da situação descrita?
revisão analítica
53. Demonstrar a confiabilidade dos sistemas e processos dos entes administrativos, financeiros, 
contábeis ou patrimoniais é um dos objetivos da auditoria:
operacional
54. No âmbito da administração pública, controle externo é o controle realizado por um poder 
sobre o outro, com a finalidade de fiscalizar, avaliar e corrigir. Analise as assertivas abaixo sobre 
controle externo e identifique a alternativa correta.
O Tribunal de Contas da União auxilia o Congresso Nacional na realização do controle 
externo.
55. Em seus primórdio como o Controle Interno era visto nas empresas?
Malfadado, inútil e custoso
56. Como técnica(s) de trabalho, para a consecução de suas finalidades, o Sistema de Controle 
Interno do Poder Executivo Federal utiliza
a auditoria e a fiscalização. 
57. De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), assinale a afirmativa correta em 
relação à auditoria interna.
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese 
de constatar impropriedades que necessitem de providências imediatas da administração 
da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.
58. No tocante a habilidades e metodologias em auditoria governamental, a "matriz de 
planejamento" é uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e 
dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia entre a equipe e os superiores 
hierárquicos e auxiliando na condução dos trabalhos de campo. Em relação a ela, é possível 
afirmar que:
é um instrumento flexível, e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe,
à medida que o trabalho de auditoria progride. 
59. Como risco, entende-se o conjunto de fatores que possam influenciar na determinação de 
prioridade pela auditoria tais como: valor monetário, natureza das operações, controle interno, 
tempo decorrido da ultima auditoria, mudança de procedimentos, mudanças de chefia e novos 
setores. Está afirmação está incorreta?
Não
60. A auditoria interna normalmente subordina-se a que área da empresa?
Gabarito: Presidência, ou em casos análogos ao cargo mais alto da administração da 
empresa.
61. Um dos principais objetivos da governança corporativa é proteger o valor da empresa com 
políticas de?
Controle e disclosure da informação
62. Assinale a opção verdadeira a respeito de auditoria, no Setor Público Federal, cuja execução é
realizada de forma direta.
É aquela realizada pelos servidores em exercício no Sistema de Controle Interno do Poder 
Executivo Federal e está subdividida em centralizada, descentralizada e integrada.
63. Dentro da abrangência da auditoria operacional characterize como as pessoas podem ser 
fiscalizadas.
Gabarito: Mediante a Tomada de Contas, na forma de ordenadores de despesa das 
unidades da administração direta, ou na forma de arrecadadores de bens, dinheiro ou 
valores do Estado, ou ainda como aqueles que façam algum tipo de perda, subtração, 
extravio ou estrago de valores ou bens do Estado; Além disso, das pessoas ainda por ser 
exigido que no papel de Prestação de Contas estes respondam como dirigentes das 
entidades de Administração Direta, responsáveis por entidades ou organizações, de direito 
público ou privado, que recebam de alguma forma subvenções ou transferências à conta 
do Tesouro;
64. Considerando as normas de auditoria do setor público federal, assinale a opção incorreta.
O auditor interno deve verificar a fidedignidade de informações obtidas de seu gestor por 
meio da circularização, que consiste em confirmar, na fonte, essas informações.
65. Acerca da elaboração de especifições técnicas e projetos básicos para contratação de obras e
serviços, é correto afiar que:
se a referência de marca ou modelo for indispensável para a perfeita caracterização do 
material ou equipamento, a especificação deve conter obrigatoriamente a expressão ¿ou 
equivalente¿.
66. Compete aos órgãos e às unidades do SCIPEF (SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO 
PODER EXECUTIVO FEDERAL):
exercer o controle das operações de crédito, avais, garantias, direitos e haveres da União.
67. Marque a afirmação incorreta (verdadeira) e correta (falsa), sobre a relação de elementos, 
quanto às características e diferenças básicas das auditorias internas e auditorias externas, 
respectivamente, abaixo elencadas.
Relatório principal: parecer e recomendações de controles internos
68. De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao Tribunal de Contas da 
União, no exercício do controle externo, realizar inspeções e auditorias de diversas naturezas. 
Supondo que o Tribunal de Contas realize auditoria em uma entidade pública com a finalidade de 
confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, ele está realizando uma 
auditoria
contábil
69. As Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União (NAT) têm por objetivo a obtenção de 
qualidade e a garantia de atuação suficiente e tecnicamente consistente, do auditor na condução 
dos trabalhos de auditoria. Sobre o assunto, assinale a afirmativa correta.
Em decorrência do poder judicante, o TCU tem jurisdição própria e privativa, em todo o 
território nacional, sobre as pessoas e matérias sujeitas à sua competência, abrangendo 
entre outras, aqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que 
resulte dano ao Erário e os responsáveis por entidades dotadas de personalidade jurídica 
de direito privado que recebam contribuições parafiscais e prestem serviço de interesse 
público ou social.
70. "As normas de auditoria se aplicam em ...... auditorias efetuadas e os procedimentos conforme
o ...... e a ...... das operações." As lacunas da frase acima serão corretamente preenchidas por:
todas as - tamanho – complexidade
71. A avaliação de programas de governo é uma das modalidades de auditoria operacional, e tem 
em vista, entre outros aspectos, a avaliação da efetividade de programase projetos 
governamentais. Nesse sentido, a efetividade pode ser entendida como o efeito ou o impacto 
transformador causado pelos serviços prestados ou pelos bens disponibilizados por uma 
organização sobre uma realidade que se pretende modificar. Assinale a opção que traduz mais 
apropriadamente, em um programa governamental, o significado da efetividade.
desempregados treinados e reinseridos no mercado de trabalho
72. A principal finalidade de uma auditoria contábil é:
Exame e confirmação da fidedignidade dos registros contábeis e correta apresentação das 
demonstrações contábeis.
73. Os procedimentos e técnicas de exame da auditoria operacional são os mesmos da auditoria 
contábil, vale salientar que os procedimentos apresentam as seguintes limitações: Marque a 
alternativa correta:
I ¿ Considerar os requisitos de ordem legal e de regulamentação;
II ¿ Ausência de dados adequados (especificação de metas, objetivos,indicadores e parâmetros 
de eficiência); 
III - Complexidade na delimitação dos critérios; 
IV ¿ Identificar os critérios que serão necessários para avaliar assuntos sujeitos a auditoria; V 
¿ Falta de pessoal qualificado.
As alternativas II,III e V estão corretas
74. A falta de transparência das empresas e sua conduta nem sempre correta com acionistas 
minoritários vêm sendo constantemente apontadas como origens para o mau funcionamento do 
mercado acionário, acarretando graves conseqüências para a eficiência da economia como um 
todo. Neste contexto, bons projetos deixam de ser financiados quando a firma não se compromete
com a proteção dos interesses dos seus investidores. Como este tipo de prática poderia ser 
combatida com?
um bom planejamento de auditoria.
75. Acerca da auditoria de conformidade, é mais importante para o auditor o exame do (a):
legitimidade.
76. Ao conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu 
exame dá-se o nome de
papéis de trabalho
77. Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar:
compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de 
programas.
78. A Auditoria Contábil é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de
¿Parecer dos Auditores Independentes¿ sobre a adequação das demonstrações contábeis. Este 
texto deve ser considerado?
Correto
79. Quando uma auditoria é realizada com o objetivo de verificar se os normativos, legais ou 
regimentais, foram respeitados pelos atos praticados por um gestor público, o que se procura 
avaliar é o aspecto da
legalidade.
80. A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de cada uma das tarefas é 
chamada de
planejamento.
81. Conforme estabelece o Decreto-Lei 200/67, a Administração Pública divide-se em duas áreas: 
Administração Direta e Indireta. Analise as assertivas abaixo e assinale a opção correta:
A Administração Pública Direta abrange os três poderes: Executivo, Legislativo e Judiciário
e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os 
ministérios.
82. Conforme determina a Constituição Federal de 1988, em seu Art. 37, a administração pública 
direta e indireta de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos 
Municípios obedecerá aos princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e 
eficiência. A respeito dos referidos princípios é correto afirmar que:
De acordo com o Princípio da Legalidade o administrador público está sujeito aos 
mandamentos da lei e as exigências do bem comum.
83. Uma das funções da Auditoria operacional é medir o nível de realização das metas e objetivos 
de forma a permitir que estes sejam comparados com os projetados inicialmente, para que seja 
possível reorientar ou adaptar novas ações. Nesse contexto, são estabelecidos os critérios de 
auditoria, que devem envolver, entre outros, o seguinte fator:
Legislação associada ao critério auditado
84. Administrar é assegurar a aplicação diária das leis, zelar pelas relações dos cidadãos com a 
administração central ou local e das diversas administrações entre si. Analise as assertivas abaixo
sobre a Administração Pública e identifique a alternativa correta:
I) A administração pública direta abrange os três poderes e órgãos integrados responsáveis pela 
condução da administração da União, como os ministérios.
II) A auditoria governamental de gestão pública é aquela realizada pelo governo para conhecer, 
dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de 
impostos.
III) Compõe a administração pública indireta os entes vinculados a cada Ministério, como as 
autarquias, empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de economia mista.
IV) A auditoria governamental tributária ou fiscal é aquela feita pelo Estado dentro de seus 
poderes para que sejam verificados os princípios inerentes a gestão pública.
V) A Administração Pública obedecerá, dentre outros, ao princípio da publicidade. É correto 
afirmar que:
São verdadeiras as assertivas I, III e V
85. Considerando a importância do planejamento da auditoria, quais das opções abaixo esta(ão) 
correta(s).
1 - O planejamento de Auditoria é a etapa na qual o auditor estabelece a estratégia geral dos 
trabalhos a executar na entidade a ser auditada; 
2 - O Planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores 
econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral de 
competência de sua administração; 
3 - O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por 
escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, 
em termos de natureza, oportunidade e extensão.
Todas estão corretas.
86. Para exercer a função de auditor o profissional deve possuir conhecimento das normas e 
procedimentos de auditoria. As normas que servem para regular e orientar o trabalho de auditoria 
são denominadas:
Normas Técnicas
87. De acordo com as Normas de Auditoria vigentes, auditor é o profissional que possui 
conhecimentos de normas e procedimentos de auditoria e que procura obter elementos 
necessários para fundamentar a sua opinião sobre algum objeto de estudo. A respeito das 
diferenças apresentadas em relação à pessoa do auditor, é correto afirmar que:
Auditor Interno é o funcionário de uma empresa que exerce a função de auditoria
88. Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo?
Internos e externos.
89. Segundo estabelecem as Norma de Auditoria, no momento da realização de uma auditoria, o 
auditor deve observar algumas etapas e critérios: A respeito das etapas e critérios para o 
desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que:
Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados para 
suporte formal de trabalho.
90. Após conhecer os níveis de exigência da Auditoria Operacional é possível classificá-la em dois
tipos distintos:
auditoria de desempenho e de resultado
91. A sentença: as metas estabelecidas pela administração de forma facultativa ou impositiva 
foram alcançadas, refere-se ao conceito de:
Eficácia
92. É correto afirmar que a auditoria que incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista 
da economia, eficiência e eficácia, nas suas fases de execução e supervisão é a
auditoria operacional.
93. Quando realizamos auditoria operacional podemos observar três abordagens principais. A 
abordagem que se caracteriza, além de outros aspectos, pela avaliação dos pontos fortes e fracos
da empresa é conhecida como:
Análise da estratégia
94. Quando a Auditoria avalia se a administração adquiriu seus insumos observando os 
parâmetros de qualidade, considerando as devidas opções de mercado, e se os insumos foram 
adquiridos ao menor custo, ela está abordando o princípio da:
Economicidade
95. Na determinaçãodos riscos de auditoria, os seguintes fatores devem ser considerados, 
EXCETO:
Avaliar a concorrência do setor.
96. A Auditoria que possui, entre outros, os objetivos de identificar possíveis áreas com riscos, 
possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua e fazer recomendações para que haja
a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes, é a:
Operacional
97. Planejamento de auditoria é a função administrativa que determina antecipadamente quais 
são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. O planejamento 
define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqüência. Esta 
afirmação está?
Correta.
98. Podemos afirmar que os relatórios de auditoria funcionam como um?
Mapa das ações constatadas.
99. Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação
de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes 
requisitos, exceto:
identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada.
100. O julgamento das contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e 
valores públicos é uma competência:
Do Tribunal de Contas da União
101. É de competência exclusiva do Tribunal de Contas, conforme a CF/88:
Apreciar as contas anuais do presidente da República
102. Na esfera Federal, a apreciação da legalidade dos atos de admissão de pessoal e de 
concessão de aposentadorias, reformas e pensões civis e militares é uma atribuição que pertence 
ao:
Tribunal de Contas da União
103. Em relação ao controle interno é corretor afirmar:
Todas as entidades possuem controles internos com maior ou menor grau de eficiência
104. O controle negativo pode ser entendido como:
Um instrumento se corrigir as ações das pessoas nas entidades
105. De acordo com Castro (2011), as práticas burocráticas:
São um emaranhado de exigências, procedimento e obrigações que atrapalham a gestão
106. Escolha a alternativa cujas palavras completam correta e adequadamente as lacunas do 
período que segue. De acordo com as Normas de Auditoria do TCU (NAT), a auditoria de 
regularidade é instrumento de fiscalização utilizado para examinar a _________ e a ___________ 
dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao aspecto contábil, 
financeiro, orçamentário e patrimonial:
legalidade, legitimidade
107. A ênfase nos controles é uma característica do modelo __________ de gestão
Burocrático
108. São consequências do excesso de burocratização, exceto:
Melhoria na agilidade dos processos
109. Podemos afirmar que o controle no Brasil se iniciou:
No período colonial
110. Arlindo Rocha e Marcelo Quintiere (2011) afirmam que o ______ é um ente abstrato, porém 
tem poder sobre os indivíduos, principalmente pela formulação e execução das políticas públicas.
Estado Nacional
111. Segundo as normas de auditoria do TCU, adotadas a partir da Portaria no 280/2010, alterada 
pela Portaria 168/2011, em relação à classificação das auditorias, aquela que "objetiva examinar a
economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades 
governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento
da gestão pública" classifica-se como auditoria
operacional
112. Na esfera da administração pública a origem do controle está associado a criação dos 
primeiros Estados. Analise as alternativas abaixo e identifique a assertiva verdadeira.
O controle administrativo no ciclo de gestão compreende planejamento, orçamento, 
finanças e controle.
113. Os trabalhos de área consistem em fazer análises, revisões e avaliações independentes e 
objetivas, dos procedimentos e atividades existentes; bem como informar acerca da situação 
encontrada, e quando julgue necessário, recomendar trocas ou outras medidas que sejam 
tomadas em consideração pelos funcionários encarregados da administração e das operações?
Auditoria interna
114. No âmbito da empresa, poderá haver restrição para atuação da auditoria interna?
Não
115. De acordo com o decreto nº 3.591/2000, são técnicas de trabalho do sistema de Controle 
Interno do Poder Executivo Federal para a consecução de suas finalidades:
auditoria e fiscalização.
116. Segundo o STF, o Ministério Público do Tribunal de Contas é formado por:
Procuradores do Tribunal de Contas
117. Assinale a alternativa correta em relação ao controle externo: 
I - o controle administrativo ou executivo só pode ser exercido por iniciativa da própria autoridade 
competente, excluída a ação provocada pelos administrados. 
II - o controle legislativo ou parlamentar, exercido pelos órgãos que compõem o Poder Legislativo, 
alcança os demais poderes, inclusive suas administrações indiretas. 
III - o controle judicial, exercido tanto em relação à legalidade quanto à moralidade, restringe-se 
aos atos vinculados, não se aplicando aos atos discricionários.
Está correta somente a afirmativa II
118. Os três poderes, Executivo, Legislativo e Judiciário, devem prestar contas:
aos Tribunais de Contas da União
119. De acordo com o raciocínio do controle horizontal, os três poderes devem prestar contas:
Aos Tribunais de Contas da União
120. No Brasil o sistema de controle externo exercido através de:
Tribunais de Contas.
121. Assinale a alternativa correta em relação ao sistema de freios e contrapeso no controle 
externo: 
I - A Constituição Federal, ao proclamar o princípio da separação de poderes, cria obstáculo 
absoluto a que um poder fiscalize o outro. 
II - O princípio da independência dos poderes, como adotado pela Constituição Federal, é 
incompatível com o julgamento de membro do Judiciário pelo Poder Legislativo. 
III - O poder soberano é uno e indivisível e emana do povo. A separação dos poderes determina 
apenas a divisão de tarefas estatais, de atividades entre distintos órgãos autônomos. Essa 
divisão, contudo, não é estanque, pois há órgãos de determinado poder que executam atividades 
típicas de outro.
Está correta somente a afirmativa III
122. Yeh, Lee e Ko (2002) declararam que uma das maiores contribuições da governança 
corporativa inclui o aumento da performance operacional e a prevenção contra fraudes. Eles estão
corretos?
Sim
123. Assinale a alternativa correta em relação as categorias definidas pelo COSO: 
I - O Desempenho objetiva medir a eficiência e a efetividade das operações, visando os resultados
fixados na estratégia da entidade e qualidade dos ativos 
II - As informações contábeis devem demonstrar o universo real das ações desenvolvidas, com 
enquadramento correto e sustentado por documentos de suporte inquestionáveis 
III - A conformidade objetiva medir o nível de comprometimento das regras estabelecidas e com a 
legislação aplicáveis a sua área de atuação.
Estão corretas as afirmativas I, II e III
124. As normas de Auditoria da Intosai compreendem as seguintes partes, com exceção de:
Normas para a emissão da opinião dos auditores
125. Se o auditor identificar indícios de fraude durante os seus trabalhos ele deve:
Comunicar o fato por escrito ao seu superior hierárquico
126. Um cliente pagou uma duplicata da Cia Boas Vendas Ltda., no total de R$ 88.500,00, sendo 
que R$ 3.500,00 se referiam a juros e multas por atraso. A auditoria interna constatou que, os 
encargos referentes ao atraso não foram contabilizados como receitas. Com relação às normas de
auditoria, este fato caracteriza:
Indícios de fraude.
127. Na realização de uma auditoria, quando se define o escopo limitando o trabalho do auditor, 
surgem os riscos de auditoria, que podem ser definidos como:
A possibilidade que o auditor tem de opinar incorretamente sobre a gestão auditada, em 
virtude de amostragem deficiente ou não representativa.
128. De acordo com as Normas relativas à opinião do auditor, o relatório ou parecer da auditoria 
deveráser único, isto é, deverá ser elaborado para cada auditoria que o profissional realizar, bem 
como deverá apresentar algumas características como concisão, objetividade, conclusão, clareza 
e coerência. Analise as assertivas sobre as características que devem ser detalhadas no parecer 
de auditoria e assinale a alternativa correta.
A concisão assegura que a linguagem deve ser utilizada no relatório de auditoria de forma 
clara, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou.
129. De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre 
acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, livros e 
outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta norma for violada, 
o auditor:
Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam 
tomadas as providências necessárias.
130. Quando os insumos adquiridos são bem utilizados, no momento certo, sem ocorrência de 
desperdícios, desvios ou outras práticas indevidas, podemos afirmar que a utilização ocorreu com:
eficiência
131. Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e 
Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos 
seguintes requisitos, exceto:
identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada.
132. Segundo Silva (2012), a auditoria é o processo pautado em verificações que, quando 
finalizado, terá a elaboração de um relatório. A respeito da classificação e dos tipos de auditoria é 
correto afirmar que:
A auditoria pode ser dividida em Contábil e Operacional.
133. Qual o grau de importância da fase de avaliação dos Fatores de Risco?
A mais importante
134. O contador, no exercício da função de auditoria, deve observar as normas e procedimentos 
de auditoria. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a denominação 
correta para as normas relativas à pessoa do auditor.
Normas Profissionais
135. A função básica da auditoria interna, de assegurar o sistema de controle interno eficaz, 
desobriga os executivos das responsabilidades de verificação e controle nos seus respectivos 
setores. Esta afirmação está correta ou incorreta? Explique sua resposta.
Gabarito: Incorreta, porque é obrigação dos executivos da empresa terem responsabilidade
sobre as tarefas que lhe são atribuídas, aqui considerando seu grau de importância e 
representatividade.
136. Acerca da auditoria de conformidade, assinale a alternativa correta
É adequada para avaliar processos de licitações, de aposentadoria e folhas de pagamentos.
137. O princípio da ____________ possui relação com a própria finalidade pública, sendo que 
esta não pode atuar com vistas a prejudicar ou beneficiar determinadas pessoas
Gabarito: Impessoalidade
138. A auditoria de programa, entre outros aspectos, visa a:
apurar em que medida as ações implementadas lograram produzir os efeitos pretendidos 
pela administração.
139. A contabilidade criativa efetuada com o propósito de maquiar as demonstrações contábeis, 
seja para aumentar ou diminuir valores relacionados com os índices econômico¿financeiros, com 
o valor da empresa, com a distribuição de lucros e pagamento de tributos sobre a renda, constitui, 
conforme norma vigente,
Fraude contábil.
140. Assinale a resposta correta quanto a finalidade principal dos papéis de trabalho do Auditor:
registrar as evidências obtidas durante a execução do serviço de auditoria;
141. Dentro dos aspectos apresentados a seguir, qual deles NÃO pode ser apresentado como um 
benefício da Auditoria Operacional?
Aumento dos gastos com os profissionais que irão trabalhar no projeto auditorial nos 
entes, sejam eles públicos ou privados.
142. NÃO pode ser considerado um dos objetivos da Auditoria Operacional:
Fundamentar as informações demandadas, como por exemplo, cálculos e valores, 
mostrando a veracidade dos fatos de forma imparcial e merecedora de fé, sendo assim 
meio de prova para o juiz no processo de tomada de decisão
143. A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, 
funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxílio 
dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco 
possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro:
identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos.
144. Assinale a alternativa que relacione características somente da AUDITORIA INTERNA
Duração contínua, menor grau de independência e controles internos como objeto de 
trabalho.
145. Entidades que possuem personalidade jurídica, patrimônio e receitas próprias, 
desempenhando atividades da Administração Pública, mas com gestão administrativa e financeira 
descentralizadas. O texto faz referência a:
AS AUTARQUIAS
146. Na auditoria de Caixa da autarquia da administração indireta, o auditor operacional 
encontrou: Saldo em 31/5/X1 $100.000; Em junho de X1 pagamento de duplicata, em cheque, 
$57.000; recebimento de duplicata direto no caixa $72.000 + 2% de juros por atraso; pagamento 
em dinheiro de despesas diversas $21.900; pagamento em dinheiro de serviços 
terceirizados$51.000. No final do mês o saldo apresentado pela autarquia foi de $43.540. 
Determinar o saldo pela auditoria.
$100.540
147. Os achados em auditoria podem ser caracterizados como.
Evidências relevantes que irão fundamentar a opinião do auditor.
148. Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são
o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante o seu 
exame.
149. São características pertinentes à Auditoria Externa ou Independente, exceto:
Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração.
150. O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e 
adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-
se:
procedimentos de auditoria
151. O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é:
estabelecer o volume de testes de auditoria.
152. Que ação das empresas têm aumentado a confiabilidade nas informações contábeis, no 
atendimento a normas e no cumprimento da legislação? Explique sua resposta.
A de implementação dos controles internos, porqie neste contexto, o enfoque da 
Contabilidade que era tradicionalmente o exame das demonstrações contábeis tem 
mudado para o entendimento do risco do negócio e do ambiente de controle da empresa.
153. É correto afirmar em relação à auditoria operacional, que:
Na auditoria operacional, o principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de 
auditoria é a matriz de achados. Daí a importância da discussão da matriz entre os 
integrantes da equipe, com os gestores e demais atores relevantes, antes de se iniciar a 
redação do texto.
154. Quanto a Auditoria Operacional é correto afirmar que:
Incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista da economia, eficiência e eficácia,
nas suas fases de programação, execução e supervisão.
155. Considerando a importância da auditoria seja ela interna ou externa, qual das duas é 
considerada uma auditoria independente?
Gabarito: A auditoria externa.
156. A auditoria interna pode atuar como uma ramificação da auditoria externa ou independente?
Gabarito: Sim, mas esta definição parte da empresa quando da determinação do escopo 
que será executado pela auditoria externa.
157. Na auditoria do setor público é importante que os elementos do ativo sejam avaliados de 
acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade. Em 21/11/2008, o conselho Federal de 
Contabilidade aprovou a NBC T 16.10? Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em 
Entidades do Setor Público, na qual são estabelecidos os critériospara a avaliação ou 
mensuração de ativos e passivos do setor público. De acordo com essa norma 
os direitos, os títulos de crédito e as obrigações prefixados são ajustados ao valor 
presente.
158. O trabalho de auditoria interna:
deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos
159. Assinale a opção correta.
Cut-Off é o corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de forma 
seccionada, a dinâmica de um procedimento, representando a fotografia do momento-
chave de um processo.
160. Na administração pública a auditoria governamental é exercida de forma direta e indireta. 
Quais os representantes destas duas categorias?
Gabarito: A Administração Pública direta é aquela que é exercída pela União, Estados e 
Municípios, utilizando-se dos ministérios, secretarias e outros órgãos. Já a administração 
indireta é aquela representada pelas autarquias, sociedade de economia mista, empresas 
públicas.
161. A importância que a auditoria interna tem em suas atividades de trabalho serve para a 
administração como meio de identificação de que todos os procedimentos internos e políticas 
definidas pela companhia, os sistemas contábeis e de controles internos estão sendo 
efetivamente seguidos, e todas as transações realizadas estão refletidas contabilmente em 
concordância com que tipo de critérios?
Os que foram previamente definidos.
162. Acerca das orientações do Conselho Federal de Contabilidade sobre auditoria em 
demonstrações contábeis, assinale a afirmativa correta. 
A elaboração das demonstrações contábeis exige que a administração exerça julgamento 
ao fazer estimativas contábeis que sejam razoáveis nas circunstâncias, assim como ao 
selecionar e ao aplicar políticas contábeis apropriadas. 
163. São finalidades do sistema de controle interno dos três poderes:
comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia, da gestão da 
administração direta e indireta.
164. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal (SCIPEF)
tem por finalidade comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e 
eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e nas entidades da 
administração pública federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades 
de direito privado.
165. Segundo o Tribunal de Contas da União (TCU), a auditoria interna pode ser identificada como
um serviço ou departamento de uma entidade, incumbido de verificações e avaliações dos 
sistemas e procedimentos organizacionais com vistas a minimizar as probabilidades de fraudes, 
erros ou práticas ineficazes. Eles estão corretos? Explique sua resposta.
Gabarito: Sim, porque os trabalhos da auditoria interna consistem em fazer análises, 
revisões e avaliações independentes e objetivas, dos procedimentos e atividades 
existentes; informar acerca da situação encontrada, e quando julgue necessário, 
recomendar trocas ou outras medidas que sejam tomadas em consideração pelos 
funcionários encarregados da administração e das operações.
166. Acerca da auditoria governamental, uma importante técnica de controle do Estado na busca 
de melhor alocação de seus recursos, assinale a opção correta.
Quando um ente público é omisso no dever de prestar contas e contra ele é instaurado 
processo de tomada de contas especial, a auditoria deve ser realizada pelo sistema de 
controle interno e do Poder Executivo.
167. A despeito do emprego de métodos qualitativos nas auditorias governamentais, não é correto
afirmar que:
o questionário é elaborado logo no início do planejamento da auditoria, para orientar a 
equipe na caracterização do objeto de auditoria e na formulação do problema e das 
questões de auditoria.
168. Quais os estágios da auditoria operacional?
Gabarito: Planejamento, execução, relatório e acompanhamento. 
169. É considerada um importante instrumento auxiliar de que dispõe as administrações 
modernas, na medida em que ajuda as entidades a alcançarem suas metas, proporcionando-lhes 
informações, análises e recomendações relacionadas com as obrigações e objetivos de sua 
gestão. Falamos da?
Auditoria interna
170. Para os efeitos da Instrução Normativa TCU n. 47/2004, constituem unidades jurisdicionadas 
ao Tribunal de Contas da União, exceto: 
as entidades privadas que tenham firmado contrato de empréstimo junto aos órgãos 
oficiais de fomento. 
171. O foco da auditoria de ______________________________ é o processo de gestão nos 
seus múltiplos aspectos de planejamento, de organização, de procedimentos operacionais e de 
acompanhamento gerencial, inclusive quanto aos seus resultados em termos de metas 
alcançadas. Assinale a alternativa que complete corretamente a lacuna acima. 
Desempenho operacional
172. a ____________ é um organismo internacional cujo objetivo é fomentar o intercâmbio de 
ideias e experiências entre entidades fiscalizadoras superiores quanto ao controle das finanças 
públicas. Entre os documentos elaborados pela __________, destacam-se a Declaração de Lima, 
o código de ética e normas de auditoria. Na Declaração de Lima, só constam o controle prévio e o 
controle posterior, ao passo que, no Brasil, além desses, há o controle concomitante, por expressa
disposição legal. Que órgão pode ser usado para preencher os espaços em branco?
Gabarito: INTOSAI
173. A função principal da Auditoria Contábil é de manifestar uma opinião sobre as 
Demonstrações Contábeis de uma entidade, envolvendo todos os critérios adotados para sua 
elaboração, bem como parte dos processos de registros e controles desenvolvidos internamente. 
Parcialmente correto.
174. A ________________ tem relação direta com os desejos da população, se há satisfação ou 
se a necessidade das pessoas realmente está sendo satisfeita com determinado programa do 
governo. Dentro dos aspetos da auditoria operacional qual preenche o espaço em branco? 
Efetividade
175. Com a expansão das atividades e dos processos, sentiu-se a necessidade de dar maior 
ênfase às normas ou aos procedimentos internos, diante do fato de que, de acordo com o 
crescimento das organizações, o administrador, ou proprietário da empresa, não poderia 
supervisionar pessoalmente todas as etapas das diversas atividades de seu negócio. Por quê? 
Gabarito: Para evitar a exposição desnecessária de riscos em seu negócio. 
176. Qual a abrangência da auditoria governamental quanto as entidades? Ou seja, quais são as 
entidades que podem passar por esse tipo de auditoria?
Gabarito: Entidades de administração indireta: autarquias, empresas públicas, sociedades 
de economia mista, fundações públicas, serviços sociais e autônomos, fundos especiais de
investimento, entre outras. 
177. O controle sempre foi e é necessário dentro das atividades do Estado, porém, também é 
preciso que a entidade saiba para onde vai e quanto isso vai custar. Essa afirmativa se alinha com
a ideia de que:
Não devem ser criadas normas e controles custosos e desnecessários
178.Com relação às características e atribuições do Tribunal de Contas da União (TCU), julgue os 
itens a seguir e, logo após, marque a opção que apresenta a sequência correta.
( ) É um órgão que atua tipicamente como um componente do Poder Judiciário, auxiliando o 
Congresso Nacional na fiscalização da execução orçamentária e financeira.
( ) No sistema de freios e contrapesos da Constituição, é o instrumento técnico do Congresso.
( ) Este órgão deve apreciar, no âmbito do serviço público federal, os atos de admissão de 
pessoal e as concessões de aposentadoria, reforma e pensões.
( ) Ainda não está, infelizmente, autorizado a proceder a auditorias operacionais ou inspeções nos
diversos sistemas eletrônicos de dados utilizados pela Administração Pública Federal.
( ) Seu parecer prévio sobre as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República é 
analisado pelo plenário das duas Casas Legislativas.
FVVFF
179. OControle Interno, como aliado da Auditoria, é definido como sendo o planejamento 
organizacional e todos os métodos e procedimentos adotados dentro de uma empresa, a fim de 
salvaguardar seus ativos, verificar a adequação e o suporte dos dados contábeis, promover a 
eficiência operacional e encorajar a aderência às políticas definidas pela direção. Quanto ao tipo 
de controles internos, eles podem ser:-Correlacione as colunas, com o tipo de controle e a sua 
definição 
I.Prévio ou preventivo 
II.Concomitante ou sucessivo 
III.Subsequente ou corretivo
I.II.III
180. Todo o poder emana do povo, que o exerce por meio de representantes eleitos ou 
diretamente, nos termos desta Constituição. - Dentro do contexto de auditoria governamental, o 
texto está ligado diretamente a administração pública. O trecho evidenciado entre ( - ) faz 
referência ao conceito de:
SOCIEDADE
181. Segundo a Constituição de 1988, o julgamento das contas dos administradores e demais 
responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos é uma atribuição do:
Tribunal de Contas da União – TCU
182. Conforme estabelece o artigo 74 da Constituição Federal de 1988, os responsáveis pelo 
controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, devem 
cientificar:
O Tribunal de Contas da União
183. Um elemento primordial para assegurar e promover o cumprimento do dever de 
accountability que os administradores públicos têm para com a sociedade e o Parlamento, 
conferido pela Constituição, como instituição de controle das ações governamentais, por meio de 
comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto à economicidade, eficiência 
e eficácia da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nas unidades da Administração federal,
bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, e ainda, examinar a 
regularidade e avaliar a eficiência da gestão administrativa e dos resultados alcançados, 
apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e controles 
internos das unidades da administração direta e entidades supervisionadas, constituem
as finalidades e objetivos operacionais da auditoria governamental do TCU.
184. Sob o aspecto positivo o controle refere-se à função administrativa como instrumento que 
auxilia na consecução dos objetivos da entidade. Com relação ao Controle Positivo, previsto no 
art. 74 da Constituição Federal de 1988, é correto afirmar que
Os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer 
irregularidade ou ilegalidade, e não cientificarem o Tribunal de Contas da União, poderão 
ser responsabilizados solidariamente
185. A Constituição Federal de 1988 descreve em seus artigos 71, 74 e 161 as funções do 
Tribunal de Contas da União (TCU). Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa que NÃO
é função do TCU.
Fiscalizar as contas das empresas estrangeiras
186. Segundo a doutrina dominante a Auditoria Governamental é aquela voltada para a 
Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser dividida em:
Auditoria Tributária ou Fiscal e Auditoria de Gestão Pública
187. O auditor independente utiliza o estudo e avaliação do controle interno das empresas como 
base para o planejamento dos trabalhos da auditoria de balanço. Já o auditor interno, utiliza esta 
análise com objetivos variáveis e de acordo com os objetivos marcados pela direção, e em geral 
previne os erros sistêmicos que possam afetar o sistema de informações da empresa. As técnicas 
de controle interno podem ser classificadas em:
Técnicas de Prevenção e Descobrimento;
188. Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à 
vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou 
controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu 
patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem:
instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes
189. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as finalidades seguintes:
( ) Avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de 
governo e dos orçamentos da União.
( ) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão 
orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos e das entidades da Administração Pública 
Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de Direito Privado.
( ) Exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e 
haveres da União.
Com relação às sentenças acima, assinale com V as verdadeiras e, com F, as falsas. A seguir, 
indique a opção correta. 
V V V
190. A regra básica do Estado de Direito é que governantes e governados se subordinam à lei. 
Daí a necessidade de exercer, quanto à Administração Pública, o desempenho de uma função 
fiscalizadora, incluindo a atividade financeira do Estado. A Fiscalização financeira, orçamentária e 
outras, conexas, será exercida pelo:
Congresso Nacional e pelo sistema de controle interno de cada entidade.
191. A respeito do controle externo exercido pela Administração Pública brasileira, são verdadeiras
as seguintes afirmativas, exceto:
O controle externo consiste na atuação da função fiscalizadora do povo, através de seus 
representantes, sobre a administração financeira e orçamentária.
192. Assinale a alternativa correta em relação as afirmativas: 
I - Na Administração Pública os dirigentes podem agir com independência absoluta; 
II - Devem agir de acordo com as normas legais que fixam as competências dos órgãos; 
III - Não podem praticar atos que que não objetivem o interesse ou fim público
São verdadeiras as afirmativas II e III
193. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnica do Setor Público - NBC TSP,
o controle interno é classificado em:
Operacional, Contábil e Normativo
194. Após sucessivos escândalos que aconteceram no início dos anos 2000, o governo americano
aprovou uma lei com o objetivo de erradicar a manipulação das informações financeiras. A referida
lei foi denominada:
Lei Sarbanes-Oxley
195. Pode-se dizer que as normas de auditoria da INTOSAI compreendem basicamente quatro 
partes. Entre as alternativas abaixo, assinale aquela que NÃO representa uma dessas partes:
Princípios básicos de contabilidade
196. Analise o conceito a seguir e assinale a opção que o completa corretamente: De acordo com 
o Comitê das Organizações Patrocinadoras (COSO), _________________ é um processo que 
serve para melhorar o desempenho operacional, aumentar a confiança nas informações contábeis
e financeiras e garantir o respeito às regras estabelecidas.
o controle interno
197. Conforme Domingos Castro (2011), dentro dos princípios de controle podem ser elencados 
alguns elementos. Assinale a alternativa que não representa um desses elementos:
Definição de metas organizacionais
198. O requisito que deve ser avaliado para aferir o desempenho da gestão de unidade 
orçamentária auditada é a
eficiência
199. Não pode ser considerado um princípio da Administração Pública
entidade
200. No âmbito da Administração Pública, qual a justificativa para a existência de controles 
externos?
Gabarito: Os controles externos são necessários porque no âmbito da Administração 
Pública os dirigentes não podem agir com independência absoluta, ou seja, devem agir de 
acordo com as normas legais, praticando atos que sejam autorizados por lei e que 
objetivem o interesse ou fim público.
201.A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros da entidade é
da administração da entidade