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Aula 09 controle interno e auditoria no setor público

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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Conteúdo Programático desta aula
Nesta aula, você irá:
 
Conhecer a auditoria interna
Identificar os objetivos da auditoria interna
Verificar as diferenças entre auditoria interna e externa
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Auditoria Interna
 
Segundo o Instituto dos Auditores Internos do Brasil, a auditoria interna:
 
“É uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da Administração, voltada para o exame e avaliação da adequação, eficiência e eficácia dos sistemas de controle, bem como da qualidade do desempenho das áreas em relação às atribuições e aos planos , metas, objetivos e políticas definidos para as mesmas.”
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Auditoria Interna
 
Pode-se definir auditoria interna:
Um controle gerencial que funciona por meio de medição e avaliação da eficiência e eficácia de outros controles. É entendida como uma atividade de assessoramento à administração quanto ao desempenho das atribuições definidas para cada área da empresa, mediante as diretrizes políticas e objetivos por aquela determinados.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Auditoria Interna
 
Os principais objetivos de um auditor interno são:
 
verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como contribuir para o seu aperfeiçoamento;
verificar se as normas internas estão a ser seguidas;
verificar a necessidade de melhoramento das normas internas vigentes;
avaliar a necessidade de novas normas internas.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
NBC P3 – Normas Profissionais do Auditor Interno
 
Competência técnico-profissional
 
O contador, na função de auditor interno, deve manter o seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação aplicável à Entidade.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
NBC P3 – Normas Profissionais do Auditor Interno
 
Autonomia Profissional
 
	O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia profissional.
 
Responsabilidade do Auditor Interno na Execução dos Trabalhos.
 
	O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
NBC P3 – Normas Profissionais do Auditor Interno
 
Responsabilidade do Auditor Interno na Execução dos Trabalhos.
 
A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitados à sua área de atuação.
 
A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento requeridos nas circunstâncias. 
Quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou Órgãos equivalentes.
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P3 – Normas Profissionais do Auditor Interno
 
Cooperação com o Auditor Independente
 
O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração da entidade em que atua, e, no âmbito de planejamento conjunto de trabalho a realizar deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário.
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna
 
A NBC T 12 trata sobre auditoria interna, estabelecendo as definições, área de atuação e procedimentos para o exercício da atividade de auditoria interna, no desempenho da função de auditor interno das demonstrações contábeis. 
A NBC T 12 elenca os principais conceitos e os objetivos afetos à atividade de auditoria interna.
 
 
 
	
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12 
 
Esta norma trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Interna Contábil, doravante denominada Auditoria Interna.
 
A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12 
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
 
	
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12 
A atividade de Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
 
 
  
	
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna - NBC T 12 
Auditor Interno X Auditor Independente
 
A técnica de auditoria pode ser executada de 2 formas: auditoria interna e auditoria externa.
 A auditoria interna e a auditoria externa, embora operando em diferentes graus de profundidade, têm interesse comum e daí à conexão existente no trabalho de ambas. Os exames são efetuados geralmente pelos mesmos métodos, diferenciando-se apenas quanto à sua extensão. Por esta razão o trabalho das duas auditorias deve ser coordenado de tal modo que seus programas impeçam a execução de tarefas repetitivas. 
 
 
  
	
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Auditoria Externa (ou Independente)
 
Segundo o CFC a auditoria externa compreende 
 
“...o conjunto de procedimentos técnicos que têm por objetivo a emissão de um parecer sobre sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade (PFC´s) e às Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC´s) e no que for pertinente, à legislação específica.”
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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Auditoria Externa (ou Independente)
 
Para Franco e Marra:
 
“A auditoria externa é aquela realizada por profissional liberal, auditor independente, sem vínculo de emprego com a entidade auditada e que poderá ser contratado para auditoria permanente ou eventual.” (FRANCO ; MARRA, 2001c, p. 218).
 
 
  
	
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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Auditoria Externa (ou Independente)
 
Para Crepaldi, a auditoria externa: 
 
“Constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivos a emissão de parecer sobre a adequação com que estes representam a posição patrimonial e financeira, o resultado das
operações, as mutações do patrimônio liquido e as origens e aplicações de recursos da entidade auditada consoante as normas brasileiras de contabilidade.” (CREPALDI, 2000a, p. 48).
 
 
 
 
  
	
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
Competência Técnico-Profissional
 
	O Contador, na função de auditor independente, deve manter seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado dos Princípios Fundamentais de Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade, das Técnicas Contábeis, especialmente na área de auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas administrativas e da legislação específica aplicável à entidade auditada.
 
  
	
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
Competência Técnico-Profissional
 
	O auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstrações contábeis, deve ter conhecimento da atividade da entidade auditada, de forma suficiente para que lhe seja possível identificar e compreender as transações realizadas pela mesma e as práticas contábeis aplicadas, que possam ter efeitos relevantes sobre a posição patrimonial e financeira da entidade, e o parecer a ser por ele emitido sobre as demonstrações contábeis.
 
  
	
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
Competência Técnico-Profissional
 
	O auditor deve recusar os serviços sempre que reconhecer não estar adequadamente capacitado para desenvolvê-los, contemplada a utilização de especialistas noutras áreas, em face de especialização requerida e dos objetivos do contratante.
 
 
 
 
 
 
  
	
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
Independência
 
	O auditor deve ser independente, não podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva ou aparente, de sua independência.
 
	 
 
 
 
  
	
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
Independência
 
	Está impedido de executar trabalho de auditoria independente, o auditor que tenha tido, por exemplo, relação de trabalho como empregado, administrador ou colaborador assalariado, ainda que esta relação seja indireta, nos dois últimos anos e participação direta ou indireta como acionista ou sócio, no período a que se refere à auditoria ou durante a execução dos serviços, em relação à entidade, suas colegiadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo econômico.
 
 
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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
Responsabilidade do Auditor na execução dos trabalhos
 
	O auditor deve aplicar o máximo de cuidado e zelo na realização dos trabalhos e na exposição de suas conclusões.
 
	O exame das demonstrações contábeis não tem por objetivo precípuo a descoberta de fraudes. Todavia, o auditor independente deve considerar a possibilidade de sua ocorrência.
 
 
 
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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
Responsabilidade do Auditor na execução dos trabalhos
 
	Quando eventuais distorções, por fraude ou erro, afetarem as demonstrações contábeis de forma relevante, cabe ao auditor independente, caso não tenha feito ressalva especificar em seu parecer, demonstrar, mediante, inclusive, a exibição de seus papéis de trabalho às entidades referidas.
 
 
 
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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 
 
 
Responsabilidade pela utilização do trabalho do Auditor Interno
 
	A responsabilidade do auditor não será modificada, mesmo quando o contador, na função de auditor interno, contribuir para a realização dos trabalhos.
 
 
 
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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
Aula 09: Auditoria Interna
Diferenças básicas entre a Auditoria Interna e a Auditoria Externa
 
a) Finalidade do trabalho
b) Execução dos trabalhos
c) Nível de preocupação com os controles internos
d) Dependência profissional
e) Relatório de auditoria
 
  
	
 
 
 
CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO
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RESUMINDO
Nesta aula, você:
 
Conheceu a auditoria interna
Identificou os objetivos da auditoria interna
Verificou as diferenças entre auditoria interna e externa
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