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Elaborada por Mariano para a cadeira de Contabilidade Financeira I 1 PATRIMÓNIO CONCEITO DE PATRIMÓNIO COMPOSIÇÃO DO PATRIMÓNIO ELEMENTOS GERAIS: ACTIVO E PASSIVO VALOR DO PATRIMÓNIO E SITUAÇÃO LÍQUIDA ESTRUTURA ECONÓMICA E ESTRUTURA FINANCEIRA ELEMENTOS PARCIAIS DO ACTIVO, DO PASSIVO E DA SITUAÇÃO LÍQUIDA ELEMENTOS PATRIMONIAIS À LUZ DO PLANO GERAL DA CONTABILIDADE AS CATEGORIAS DE CAPITAL E FUNDOS PRÓPRIOS MOVIMENTO E TRANSFORMAÇÃO DE FUNDOS A FASE DA VIDA DAS EMPRESAS E O EXERCÍCIO ECONÓMICO Mariano 2 CONCEITO DE PATRIMÓNIO Património é o conjunto de valores pertencentes a determinada unidade económica administrados com um certo objectivo Património conjunto de bens, direitos e obrigações (susceptíveis de expressão pecuniária objectiva) pertencentes a uma certa unidade económica sujeitos a uma certa gestão com o fim de obter determinados objectivos. Mariano 3 TIPOS DE PATRIMONIO Património Comercial conjunto de valores adstritos ao exercício do comércio. Património Individual quando a unidade económica pertence a um só indivíduo Património Social quando a unidade económica pertence a duas ou mais pessoas Património Nacional pode ser privado ou público (estado). Cada componente do património, seja ele Individual ou social, chama-se Elemento Patrimonial Mariano 4 CLASSIFICAÇÃO DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS Corpóreos – Bens : Caixa, Depósitos, Mercadorias, ... Incorpóreos – Direitos e Obrigações Direitos – Créditos Venda a prazo de Mercadorias (Clientes) Empréstimo a terceiros Saques de Letras Obrigações – Débitos Compras a prazo (Fornecedores) Empréstimos de terceiros Aceites de Letras Mariano 5 CLASSIFICAÇÃO DOS ELEMENTOS PATRIMONIAIS Elementos Patrimoniais Específicos: são aqueles que são peculiares ou próprios de cada actividade. Exemplos: Maquina de fundição (só pode ser encontrada numa empresa industrial) Elementos Patrimoniais Comuns: São aqueles que se encontram na composição de qualquer património, independente da actividade desenvolvida pelo seu detentor (indivíduo ou empresa). Exemplos: dinheiro, dividas a terceiros, moveis, dividas de terceiros, etc Os elementos patrimoniais corpóreos tem uma expressão material. Porém, existem, bens que não estão consubstanciados em bens materiais, tais como: Patentes de invenção, marca registada, trespasse ou goodwill, concessão ou Direitos de Uso e Aproveitamento, etc. Mariano 6 Definição de Alguns Elementos Patrimoniais incorpóreos Patentes de Invenção: São privilégios de exclusividade de propriedade de qualquer invento (criação), devidamente registado, conforme a legislação de registo de propriedades industriais. Concessão: Qualquer privilégio concedido a entidades publicas (Estado, Conselho Municipal, Administração, etc.) ou entidades privadas (indivíduo, empresa, organização não governamental, etc.), como a exploração do algodão, de jogos de azar, etc. Marca Registada: São os sinais destinados a distinguir os produtos de qualquer actividade económica, quando devidamente inscritos, conforme a legislação do registo de propriedade industrial. Trespasse: É o valor atribuído a um estabelecimento comercial, derivado da sua localização e dos esforços empreendidos para conseguir uma boa reputação, um credito amplo e uma boa clientela Mariano 7 Características Comuns dos Elementos Patrimoniais São quantificáveis (moeda ou unidades físicas) São susceptíveis de valoração (pecuniária) Podem ser corpóreos (bens ou coisas) ou Incorpóreos (direitos e obrigações) Estão adstritos ao objectivo específico para o qual a empresa foi criada Mariano 8 Exemplo de Elementos Patrimoniais Bens: Dinheiro no Banco 2050 Dinheiro no cofre 50,50 Estantes e secretárias 1506,3 Diversas Mercadorias para venda 1010,4 Direitos Dívida de João 3000 Obrigações Dívida à Banco 5030 Mariano 9 COMPOSIÇÃO DO PATRIMÓNIO Composição, refere-se à natureza dos elementos que constituem o património e à proporção em que os mesmos se encontram. Três grandes itens: Bens, Direitos e Obrigações. Os elementos patrimoniais diferem conforme pertencem a uma pessoa singular ou uma empresa, e ainda, consoante a natureza das actividades desenvolvidas por essas pessoas ou por essas empresas (organizações). Assim, Empresas com diferentes objectivos ou de diferentes áreas não têm a mesma composição. Existe diferenças entre: Elementos do património de um camponês e os de um Médico; Elementos patrimoniais de uma empresa industrial e de uma empresa de prestação de serviços. Mariano 10 ELEMENTOS PATRIMONIAIS ELEMENTOS GERAIS Os elementos patrimoniais podem ser reunidos em grupos que desempenham a mesma função económica ou financeira, constituindo verdadeiras massas patrimoniais – Activo, Passivo e Situação Liquida Elementos Gerais Concretas Activos – (A)- Grupo de valores positivos (+), constituído pelos bens e direitos, o que se possui e o que se tem a receber Passivo/Credor – (P/C)- Grupos de valores negativos (-), constituído por obrigações, em regra, compõe-se de todas dividas a pagar Elementos Gerais Abstractas Situação Líquida – (SL) – Expressão monetária do valor do património, a quantia que seria preciso dar para o obter, isto é para receber em troca todo o activo, ficando ao mesmo tempo com o encargo de pagar todo o passivo. Mariano 11 ELEMENTOS PATRIMONIAIS Elementos Parciais São Subgrupos geralmente designados por CONTAS Exemplo: Caixa (Dinheiro em cofre) Bancos (dinheiro depositado) Clientes (resultantes de vendas a crédito) Mercadorias (stock) Fornecedores (resultantes de compras a prazo) Mariano 12 VALOR DO PATRIMÓNIO E SITUAÇÃO LÍQUIDA Vejamos o seguinte exemplo: Património de M ACTIVO Numerário (dinheiro) 2.000 Edifício 28.000 Viatura 12.000 Dívidas a receber 8.000 Total Activo 50.000 PASSIVO Dívida a pagar (fornecedores) 3.000 Empresário bancário 7.000 Total Passivo 10.000 Mariano 13 VALOR DO PATRIMÓNIO E SITUAÇÃO LÍQUIDA Sendo o activo um conjunto de valores positivos e o passivo um conjunto de valores negativos, o valor do património corresponde à soma algébrica das duas classes de elementos. Assim teremos : ACTIVO 50.000 PASSIVO -10.000 Valor do património de M 40.000 A expressão numérica do valor do património chama-se Situação Liquida, Capital Próprio ou Património Liquido. Como se pode compreender a situação liquida ou capital próprio em termos monetários num dado momento representa o valor que o proprietário da empresa teria direito a receber se cessasse a sua actividade, liquidando o património (transformação do activo em valores monetários, pagando de imediato todo o passivo) isto de ponto de vista contabilístico, nesse momento. Mariano 14 DETERMINAÇÃO DO VALOR DO PATRIMÓNIO ESITUAÇÃO LÍQUIDA Três casos podem ocorrer em cada situação patrimonial: O activo é superior ao passivo: Situação Liquida Activa A>P SL Activa ou seja A = P + SL Activa O activo e o passivo são iguais: Situação Liquida Nula A = P SL Nula ou seja A = P O activo pode ser inferior ao passivo: Situação Liquida Passiva A < P SL passiva ou seja A + SL passiva = P ou A = P - SL passiva Mariano 15 FACTOS PATRIMONIAIS o património de uma empresa não se mantém estático ao longo dos tempos. Pelo contrario, está sujeito a uma continua transformação. Esta transformação pode ser motivada por duas espécies de acontecimentos: os normais ou voluntários que resultam das operações efectuadas, voluntariamente pela empresa e, acontecimentos extraordinários ou involuntários, que são independentes da sua vontade. No primeiro caso, podem apontar-se as operações correntes tais como: compras, pagamentos, vendas, saques, aceites, recebimentos, etc.; no segundo caso apontam-se os incêndios, roubos, quebras, etc.. Tanto umas como outras constituem Factos Patrimoniais. Pode-se dizer que os factos patrimoniais aparecem associados a tudo aquilo que implique variações, no património. é a observação, classificação, registo e controlo destes factos patrimoniais que constitui o trabalho contabilístico. Mariano 16 ANÁLISE E CLASSIFICAÇÃO DOS FACTOS PATRIMONIAIS Seja o património de K ACTIVO PASSIVO Numerário 5.000 Divida a pagar 6.000 Mercadorias 8.000 Empréstimos a reembolsar 4.000 Moveis diversos 18.000 10.000 Depósitos em bancos 14.000 45.000 Considere - se as seguintes três operações: Deposito no banco 2.000 Venda de mercadorias a pronto pagamento por 3.000 que lhe haviam custado 2.000 Pagamento da divida a pagar, com um desconto de 10% por antecipação de pagamento Pagamento em 70% do empréstimo. Pretende-se: Analise e classificação dos factos patrimoniais Mariano 17 Análise e classificação dos factos patrimoniais Factos Patrimoniais Activo _ Passivo = S.Liquida Situação Inicial 45 000,00 10 000,00 35 000,00 Caixa (A) (-) (C) 2 000,00 - Bancos (A)(+)(D) 2 000,00 45 000,00 10 000,00 Caixa (A) (+) (D) 3 000,00 Mercadorias (A)(-)(C) 2 000,00 - Total 46 000,00 10 000,00 Caixa (A) (-) (c) 5 400,00 - Divida a Pagar (P)(-)(D) 6 000,00 - Total 40 600,00 4 000,00 Bancos (A) (-) (c) 2 800,00 - Emprestimo bancario (P)(-)(D) 2 800,00 - Total 37 800,00 1 200,00 1.Deposito no Banco 3. pagtº da divida c desconto (10%) 35 000,00 36 000,00 36 600,00 4. pagtº em 70% do emprestimo 36 600,00 Total 2.Venda a P.P. Mercadorisa por Descrição Variações Implicações/Alterações Mariano 18 Análise e classificação dos factos patrimoniais Activo _ Pasiivo = S.Liquida Situação Inicial 45.000,00 10.000,00 35.000,00 Caixa (A) (+) (D) 2.000,00 Bancos (A)(_)(C) 2.000,00 - 45.000,00 10.000,00 Caixa (A) (+) (D) 3.000,00 Mercadorias (A)(-)(C) 2.000,00 - Total 46.000,00 10.000,00 Caixa (A) (-) (c) 5.400,00 - Divida a Pagar (P)(-)(D) 6.000,00 - Total 40.600,00 4.000,00 Bancos (A) (-) (c) 2.800,00 - Emprestimo bancario (P)(-)(D) 2.800,00 - Total 37.800,00 1.200,00 4. pagtº em 70% do emprestimo 36.600,00 F. Pat. Qualitativo Classificação F. Pat. Qualitativo Total 2.Venda a P.P. Mercadoria por 30.000, P. C.20.000 F. Pat. Quantitativo Descrição Variações Factos Patrimoniais Implicações/Alterações 1.Deposito no Banco F. Pat. Quantitativo 3. pagtº da divida c desconto de 10% 35.000,00 36.000,00 36.600,00 Mariano 19 CLSASSIFICAÇÃO DOS FACTOS PATRIMONIAIS Factos Permutativos – provocam uma alteração na composição do património, mas não no seu valor (Qualitativos). Factos Modificativos - implicam além da variação na composição uma alteração no valor do património (quantitativos). Os primeiros são os mais frequentes, podendo-se apresentar como exemplos a compra de mercadorias, pagamento de uma divida, aquisição de um edifício, etc. Os segundos implicam uma alteração na situação líquida (valor do património). São exemplos as operações que originam um lucro ou prejuízo para a empresa. Venda de mercadorias com lucro, venda de um móvel por um preço inferior ou superior ao representado no património. Mariano 20 ESTRUTURA ECONÓMICA E FINANCEIRA O Activo constitui a estrutura económica da unidade económica, ou seja o emprego ou aplicação dada aos seus recursos financeiros para alcançar os objectivos propostos. O Passivo e a Situação Liquida representam a estrutura financeira da unidade ou seja a origem dos seus recursos, sendo Fundos Alheios o Passivo e Próprios a Situação Liquida Mariano 21 Elementos Parciais do Activo, Passivo e Sit. Liquida ACTIVO PARCIAIS ELEMENTOS Disponibilidades Créditos a Curto Prazo Existências Créditos a Médio e Longo Prazo Imobilizações Dinheiro no cofre e nos bancos Dívidas a receber, tituladas (saques) ou não, no prazo de um ano Mercadorias e embalagens comerciais Dívidas a receber, tituladas (saques) ou não, com prazo superior a um ano Edifícios, mobiliário, máquinas, material de carga e descarga, etc. Mariano 22 Elementos Parciais do Activo, Passivo e Sit. Liquida PASSIVO PPAARRCCIIAAIISS EELLEEMMEENNTTOOSS DDéébbiittooss aa CCuurrttoo PPrraazzoo DDéébbiittooss aa MMééddiioo ee LLoonnggoo PPrraazzoo Dívidas a pagar, tituladas (aceites) ou não, no prazo de um ano Dívidas a pagar, tituladas (aceites) ou não, com prazo superior a um ano Mariano 23 Elementos Parciais do Activo, Passivo e Sit. Liquida SSIITTUUAAÇÇÃÃOO LLÍÍQQUUIIDDAA PPAARRCCIIAAIISS EELLEEMMEENNTTOOSS IInniicciiaall RReettiiddaa AAddqquuiirriiddaa nnoo EExxeerrccíícciioo VVaalloorr iinniicciiaall ddoo ppaattrriimmóónniioo RReessuullttaaddooss aanntteerriioorreess nnããoo ddiissttrriibbuuííddooss RReessuullttaaddooss ddoo pprróópprriioo eexxeerrccíícciioo Mariano 24 Elementos Parciais do Activo, Passivo e Sit. Liquida SSIITTUUAAÇÇÃÃOO LLÍÍQQUUIIDDAA AACCTTIIVVOO PPAASSSSIIVVOO++SSIITT..LLIIQQUUIIDDAA DDiissppoonniibbiilliiddaaddeess CCrrééddiittooss aa CCuurrttoo PPrraazzoo EExxiissttêênncciiaass CCrrééddiittooss aa MMééddiioo ee LLoonnggoo PPrraazzoo IImmoobbiilliizzaaççõõeess DDéébbiittooss aa CCuurrttoo PPrraazzoo DDéébbiittooss aa MMééddiioo ee LLoonnggoo PPrraazzoo SSIITTUUAAÇÇÃÃOO LLÍÍQQUUIIDDAA IInniicciiaall RReettiiddaa AAddqquuiirriiddaa nnoo EExxeerrccíícciioo Mariano 25 O PATRIMÓNIO Assim, caros colegas, depois de tudo que já falamos, está o nosso testa conhecimento: Mariano 26 Exercício 2 Durante o mês, a empresa realizou as seguintes operações: 1. Diferençaem caixa, a qual foi debitada ao responsável 10,00 2. Cheque nr. 7 para a reposição do fundo de Fixo 50,00 3. Chq. 17 pelo Pagto à fornecedor no valor de 300,00 Mariano 27 Exercício 2 4. Bdx do Banco ref. a juros vencidos do DP no valor de 60,00 5. Pagt. Do imposto retido no valor de 20,00. 6. Factura nr. 17 do fornecedor Y ref. A compra de mercadorias – 500,00 7. Nota de debito nr.2 do fornecedor Y ref. Ao transporte – 37,00 8. Venda por 300,00 de mercadoria à 60 dia que haviam custado 230,00 9. TD ref. A chq recebidos dos clientes Mariano 28 Exercício 2 10. Aviso de credito ref. a letras a receber com encargos de desconto de 10,00 11. Perda do valor da viatura em 150 pelo desgaste temporal. 12. Chq. 27 pelo pagt. De agua e energia no valor de 75,00. 13. ND ref. a arrendamento ao Youry do n/ Edifício por 450,00 Mariano 29 Exercício 2 14. Empréstimo bancário nas seguintes condições: 14.1 – Valor nominal – 600,00; 14.2 – Despesas 35,00. Nota - O valor líquido foi creditado na n/ cta D.0. Classifique os factos patrimoniais e por cada operação, demonstre a SL da empresa.
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