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FACULDADE ESTÁCIO DO PARÁ – ESTÁCIO / FAP CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I PROFESSOR ESP. SALVADOR M. ROCHA 1 Salvador M. Rocha/2016 TRIBUTOS SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO No Brasil a legislação permite tributar a renda (rendimento e ganhos) da pessoa física, ou tudo que determine criação de riqueza nova ou acréscimo patrimonial. Tipos de Rendimentos: 1) Rendimentos Tributáveis: É todo produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, proventos de qualquer natureza, assim também entendidos os acréscimos patrimoniais não correspondentes aos rendimentos declarados. Como regra geral todas os rendimentos que se classifique como acréscimo de riqueza nova serão considerados tributáveis, entretanto para ser excluída dessa categoria deverá haver previsão legal de isenção ou não tributação. Exemplos: a) rendimento do trabalho assalariado; b) rendimento do trabalho sem vínculo empregatício; c) alimentos e pensões recebidos em dinheiro; 2) Rendimentos Não Tributáveis: São aqueles que não estão sujeitos a incidência de imposto de renda por não se enquadrarem no conceito de renda tributável, portanto, não caracterizam fato gerador. 3) Rendimentos Isentos: Refere-se a rendimentos tributáveis que recebem os beneficios de isenção, que somente podem ser concedidas ou suspensas por instrumento legal. a) Bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação, exceto se recebidas por médico- residente, exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades não representem vantagem para o doador, nem importem contraprestação de serviços; b) Indenizações por rescisão de contrato de trabalho, inclusive a título de PDV, e por acidente de trabalho; e FGTS; c) Lucros e dividendos recebidos pelo titular e pelos dependentes; 4) Rendimentos de Tributação Exclusiva e Tributação Definitiva: Reúnem as rendas e rendimentos que não compõem a base de cálculo do imposto de renda; não geram qualquer impacto no valor do imposto devido; e não admitem a compensação do imposto de renda retido na fonte. Ex: 13º. Salário, ganho de capital. Incidências: 1) Imposto de Renda – IRRF; 2) ISSQN – Quando autônomo. 3) Previdência Social – INSS (Parte do Segurado e Patronal); 4) FGTS (Patronal); 5) PIS sobre folha de pagamento. Esquema de Cálculos de IRRF: FACULDADE ESTÁCIO DO PARÁ – ESTÁCIO / FAP CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS DISCIPLINA: CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I PROFESSOR ESP. SALVADOR M. ROCHA 2 Salvador M. Rocha/2016 - Rendimentos Tributáveis: Salários, horas extras, adicionais noturnos, insalubridade, periculosidade, comissões. Prática: Funcionário JB percebe: Calculo: Salário Fixo...................2.900,00 Salário Variável.............. 800,00 Salário Bruto................................3.700,00 . Pede-se: 1) Calcular a folha de pagamento; 2) Contabilizar o fato. Tabela 2016. Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$ Até 1.903,98 Isento - De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80 De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 Acima de 4.664,68 27,5 869,36 Dependente: A partir de Abril/15 R$ 189,59 TABELA VIGENTE Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de 1º de Janeiro de 2016 Salário-de-contribuição (R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%) até 1.556,94 8,00 de 1.556,95 a 2.594,92 9,00 de 2.594,93 até 5.189,82 11,00
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