DIRPF.2015.Apostila

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Imposto de Renda 
2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ÍNDICE 
Instrutora: Raianna Suellen da Silva Alencar 
 
Graduada em Ciências Contábeis pelo Centro Universitário do Norte Uninorte 
(2008), Especialização em Finanças e Estratégias Empresariais pelo Centro 
Universitário do Norte Uninorte (2010), Mestrado em Contabilidade e 
Controladoria pela Universidade Federal do Amazonas UFAM (2012). Foi 
professora no Uninorte, na Faculdade Martha Falcão e atualmente no IPTAN. 
Já atua nas áreas contábil, fiscal e pessoal há mais de 10 anos, tendo 
trabalhado como contadora de empresa privada e possuindo escritório próprio. 
 
 
 
 
1. Principais novidades......................................................................................................... 
 
04 
 
2.Instruções gerais – Instrução Normativa RFB nº 1.545/2015........................................... 
 
10 
 
3. Quem deve declarar IR .................................................................................................. 
 
20 
 
4. Instalação do Programa ................................................................................................. 
 
21 
 
5. Preenchimento................................................................................................................ 
 
23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. Principais novidades 
 
 
 
 
a) Programa da Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física, exercício 2015 – 
ano-base 2014 
 
Informação Alterações Implementadas em 2014 
 
 
 
Obrigatoriedade 
na declaração 
A pessoa física residente no Brasil que recebeu, em 2014, rendimentos 
tributáveis de até R$ 26.816,55 e não se enquadrar em nenhuma outra 
condição de obrigatoriedade, não precisa apresentar a declaração. 
Receita com atividade rural – Fica obrigado a apresentar a declaração em 
2015, o contribuinte que obteve, em 2014, receita bruta em valor superior 
a R$ 134.082,75. 
 
 
 
Deduções 
O limite anual de dedução por dependente passou a ser de R$ 2.156,52. 
O limite anual de dedução de despesas com educação passou para R$ 
3.375,83. 
Na forma de tributação utilizando o desconto de 20% do valor 
dos rendimentos tributáveis na declaração (desconto simplificado), a 
dedução está limitada a R$ 15.880,89. 
 
 
 
Doações - 
Estatuto da 
Criança e do 
Adolescente 
A pessoa física pode optar pela dedução na Declaração de Ajuste Anual 
das doações aos fundos controlados pelos Conselhos Nacional, Distrital, 
estaduais e municipais dos Direitos da Criança e do Adolescente 
devidamente comprovadas, mediante a indicação do fundo a ser 
beneficiado na própria declaração, desde que limitadas a 3% (três por 
cento) do imposto devido, observado o limite global de 6% (seis por 
cento) do imposto devido para as deduções de incentivo, inclusive aquela 
relativa aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente para 
doações realizadas no curso do ano-calendário de 2014. 
 
 
 
Doações – Pronas 
e Pronon 
A pessoa física pode optar pela dedução na Declaração de Ajuste Anual 
das doações, devidamente comprovadas, ao Programa Nacional de Apoio 
à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas/PCD) e ao 
Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon) efetuadas 
no curso do ano-calendário de 2014, observado o limite individual de 1% 
(um por cento) do imposto devido. 
 
 
 
Obrigatoriedade 
do uso de 
certificado digital 
A pessoa física que, no ano-calendário de 2014, recebeu rendimentos 
isentos e não tributáveis, cuja soma tenha sido superior a R$ 10 milhões, 
rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma tenha sido 
superior a R$ 10 milhões, realizou pagamentos de rendimentos a pessoas 
jurídicas, quando constituam dedução na declaração, ou a pessoas 
físicas, quando constituam, ou não, dedução na declaração, cuja soma 
tenha sido superior a R$ 10 milhões, em cada caso ou no total, está 
obrigado a utilizar o certificado digital na transmissão da declaração. 
 
b) Importar Rascunho 
 
Opção de importação de dados salvos pelo contribuinte no aplicativo Rascunho IRPF ao longo 
de 2014, quando do início do preenchimento da declaração IRPF 2015. 
 
 
 
 
 
c) Barra de Menu – Menu Declaração – Salvar on line e Recuperar on line 
 
 
 
Possibilidade de salvamento da declaração on line, dando maior flexibilidade no acesso e 
preenchimento dos dados pelo contribuinte. 
 
 
Recuperação dos dados da declaração já preenchida e que foi gravada usando a 
funcionalidade “Salvar on line”. 
 
 
 
d) Barra de Menu – Ajuda 
 
 
Reestruturação do material de ajuda do IRPF 2015, disponível em arquivo único no formato pdf 
e com ferramentas de pesquisa e melhor navegabilidade. 
 
e) Menu Lateral – Ficha Declaração – Importar declaração pré-preenchida 
 
 
Ampliação dos dados importáveis na Declaração Pré-Preenchida com a inclusão da 
Declaração das Informações sobre Atividades Imobiliárias (DIMOB) e de Serviços Médicos e da 
Saúde (DMED). 
 
 
f) Menu Lateral – Favoritos 
 
 
Inclusão da funcionalidade Favoritos nas fichas da declaração com a criação e personalização 
do menu lateral pelo contribuinte. 
 
 
 
g) Menu Fichas da Declaração – Dependentes 
 
 
Redução da idade para obrigatoriedade de inscrição no CPF para 16 (dezesseis) anos. 
 
h) Menu Fichas da Declaração – Rendimentos Tributáveis recebidos de Pessoa 
Jurídica 
 
 
Inclusão de campo específico para os valores de IRRF sobre o 13º salário seguindo o novo 
leiaute do comprovante de rendimentos anuais. 
 
 
i) Menu Fichas da Declaração – Rendimentos Isentos e não Tributáveis 
 
 
Linha 7 – Pensão, proventos de aposentadoria ou reforma por moléstia grave ou 
aposentadoria ou reforma por acidente em serviço. 
 
Desmembramento dos valores de IRRF sobre o 13º salário para compensação, na própria 
declaração, dos valores retidos na fonte. 
 
 
 
j) Menu Fichas da Declaração – Importações 
 
 
Inclusão das funcionalidades de importação dos arquivos de Informe de Rendimentos e de 
Plano de Saúde. 
 
 
k) Menu Renda Variável – Operações de Fundos de Investimento Imobiliário 
 
 
Na opção de Operações de Fundos de Investimento Imobiliário (FII), criação de novas colunas 
de imposto retido, imposto a compensar em conformidade com a Lei nº 11.033/2004 e imposto 
a pagar, facilitando o preenchimento e apuração dos valores. 
 
 
 
 
2. Instruções Gerais – Instrução Normativa RFB nº 1.545, de 03 
de fevereiro de 2015 – DOU 04.02.2015 
 
 
Dispõe sobre a apresentação da Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da 
Pessoa Física referente ao exercício de 2015, ano-calendário de 2014, pela pessoa física 
residente no Brasil. 
 
O SECRETÁRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso das atribuições que lhe 
conferem os incisos III e XXVI do art. 280 do Regimento Interno da Secretaria da Receita 
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF nº 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista 
o disposto no art. 88da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro de 1995, no caput e § 1º do art. 7º e nos 
arts. 10, 14 e 25 da Lei nº 9.250, de 26 de dezembro de 1995, no art. 27 da Lei nº 9.532, de 10 
de dezembro de 1997, e no art. 16 da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999, resolve: 
 
Art. 1º Esta Instrução Normativa estabelece normas e procedimentos para a apresentação da 
Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física referente ao exercício 
de 2015, ano-calendário de 2014, pela pessoa física residente no Brasil. 
 
CAPÍTULO I 
DA OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO 
 
 
Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 
2015, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2014: 
 
I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a 
R$ 26.816,55 (vinte e seis mil, oitocentos e dezesseis reais e cinquenta e cinco centavos); 
 
 
II - recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja 
soma foi superior a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais); 
 
III - obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à 
incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros 
e assemelhadas; 
 
IV - relativamente à atividade rural: 
 
 
a) obteve receita bruta em valor superior a R$ 134.082,75 (cento e trinta e quatro mil, oitenta e 
dois reais e setenta e cinco centavos); 
 
b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2014 ou posteriores, prejuízos de anos- 
calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2014; 
 
V - teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, 
de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais); 
 
VI - passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nesta condição encontrava- 
se em 31 de dezembro; ou 
 
VII - optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido 
na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis 
residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebração 
do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005.
 
§ 1º Fica dispensada de apresentar a Declaração de Ajuste Anual, a pessoa física que se 
enquadrar: 
 
I - apenas na hipótese prevista no inciso V do caput e que, na constância da sociedade 
conjugal ou da união estável, os bens comuns tenham sido declarados pelo outro cônjuge ou 
companheiro, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00 
(trezentos mil reais); e 
 
II - em pelo menos uma das hipóteses previstas nos incisos I a VII do caput, caso conste como 
dependente em Declaração de Ajuste Anual apresentada por outra pessoa física, na qual 
tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. 
 
§ 2º A pessoa física, ainda que desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual, 
observado o disposto no § 3º. 
 
§ 3º É vedado a um mesmo contribuinte constar simultaneamente em mais de uma Declaração 
de Ajuste Anual, seja como titular ou dependente, exceto nos casos de alteração na relação de 
dependência no ano-calendário de 2014. 
 
CAPÍTULO II 
DA OPÇÃO PELO DESCONTO SIMPLIFICADO 
 
 
Art. 3º A pessoa física pode optar pelo desconto simplificado, observado o disposto nesta 
Instrução Normativa. 
 
§ 1º A opção pelo desconto simplificado implica a substituição de todas as deduções admitidas 
na legislação tributária, correspondente à dedução de 20% (vinte por cento) do valor dos 
rendimentos tributáveis na Declaração de Ajuste Anual, limitado a R$ 15.880,89 (quinze mil, 
oitocentos e oitenta reais e oitenta e nove centavos). 
 
§ 2º O valor utilizado a título de desconto simplificado, de que trata o § 1º, não justifica variação 
patrimonial, sendo considerado rendimento consumido. 
 
CAPÍTULO III 
DA FORMA DE ELABORAÇÃO 
 
 
Art. 4º A Declaração de Ajuste Anual deve ser elaborada, exclusivamente, com o uso de: 
 
 
I - computador, mediante a utilização do Programa Gerador da Declaração (PGD) relativo ao 
exercício de 2015, disponível no sítio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na 
Internet, no endereço http://www.receita.fazenda.gov.br; 
 
II - computador, mediante acesso ao serviço “Declaração IRPF 2015 on-line”, disponível no 
Centro Virtual de Atendimento (e-CAC) no sítio da RFB na Internet, no endereço de que trata o 
inciso I do caput, observado o disposto no art. 5º; ou 
 
III - dispositivos móveis, tablets e smartphones, mediante a utilização do serviço “Fazer 
Declaração”, observado o disposto no art. 5º. 
 
§ 1º O serviço “Fazer Declaração” de que trata o inciso III do caput é acessado por meio do 
aplicativo APP IRPF, disponível nas lojas de aplicativos Google play, para o sistema 
operacional Android, ou App Store, para o sistema operacional iOS.
 
§ 2º A utilização do serviço “Declaração IRPF 2015 on-line” de que trata o inciso II do caput 
dar-se-á somente com certificado digital e pode ser feito pelo: 
I - contribuinte; ou 
II - representante do contribuinte com procuração eletrônica ou procuração de que trata a 
Instrução Normativa RFB nº 944, de 29 de maio de 2009. 
 
CAPÍTULO IV 
DAS VEDAÇÕES À UTILIZAÇÃO DOS SERVIÇOS “DECLARAÇÃO IRPF 2015 ON-LINE” E 
“FAZER DECLARAÇÃO” 
 
Art. 5º É vedada a utilização dos serviços “Declaração IRPF 2015 on-line” e “Fazer 
Declaração” de que tratam, respectivamente, os incisos II e III do caput do art. 4º para a 
apresentação da Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda na hipótese de os 
declarantes ou seus dependentes informados nessa declaração, no ano-calendário de 2014: 
 
I - terem auferido: 
 
a) rendimentos tributáveis: 
 
 
1. sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais), 
apenas na hipótese de utilização do serviço “Fazer Declaração” de que trata o inciso III do 
caput do art. 4º; 
 
2. recebidos do exterior; ou 
 
 
3. com exigibilidade suspensa; 
 
b) os seguintes rendimentos sujeitos à tributação exclusiva ou definitiva: 
 
 
1. ganhos de capital na alienação de bens ou direitos; 
 
2. ganhos de capital na alienação de bens, direitos e aplicações financeiras adquiridos em 
moeda estrangeira; 
 
3. ganhos de capital na alienação de moeda estrangeira mantida em espécie; 
 
4. ganhos líquidos em operações de renda variável realizadas em bolsa de valores, de 
mercadorias, de futuros e assemelhadas, e fundos de investimento imobiliário; ou 
 
5. recebidos acumuladamente (RRA) de que trata o art. 12-A da Lei nº 7.713, de 22 de 
dezembro de 1988; 
 
c) os seguintes rendimentos isentos e não tributáveis: 
 
 
1. rendimentos cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais), apenas na 
hipótese de utilização do serviço “Fazer Declaração” de que trata o inciso III do caput do art. 4º; 
 
2. parcela isenta correspondente à atividade rural; 
 
 
3. recuperação de prejuízos em renda variável (bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e 
assemelhados e fundos de investimento imobiliário); ou
 
 
4. lucro na alienação de bens ou direitos de pequeno valor ou do único imóvel, lucro na venda 
de imóvel residencial para aquisição de outro imóvel residencial, e redução do ganho de 
capital; ou 
 
d) rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 
(dez milhões de reais), apenas na hipótese de utilização do serviço “Fazer Declaração” de que 
trata o inciso III do caput do art. 4º; 
 
II - terem se sujeitado:a) ao imposto pago no exterior ou ao recolhimento do Imposto sobre a Renda na fonte de que 
tratam os §§ 1º e 2º do art. 2º da Lei nº 11.033, de 21 de dezembro de 2004; 
 
b) ao preenchimento dos demonstrativos referentes à atividade rural, ao ganho de capital na 
alienação de bens e direitos, ao ganho de capital em moeda estrangeira ou à renda variável ou 
das informações relativas a doações efetuadas; 
 
c) à obrigação de declarar a saída definitiva do país; ou 
d) a prestar informações relativas a espólio; 
III - que pretendam efetuar doações, no próprio exercício de 2015, até a data de vencimento da 
1ª (primeira) quota ou da quota única do imposto, aos Fundos dos Direitos da Criança e do 
Adolescente Nacional, estaduais, Distrital ou municipais diretamente na Declaração de Ajuste 
Anual; ou 
 
IV - terem realizado pagamentos de rendimentos a pessoas jurídicas, quando constituam 
dedução na declaração, ou a pessoas físicas, quando constituam, ou não, dedução na 
declaração, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais), apenas na 
hipótese de utilização do serviço “Fazer Declaração” de que trata o inciso III do caput do art. 4º, 
em cada caso ou no total. 
 
CAPÍTULO V 
DA DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL PRÉ-PREENCHIDA 
 
 
Art. 6º O contribuinte pode utilizar a Declaração de Ajuste Anual Pré-preenchida, desde que: 
 
 
I - tenha apresentado a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2014, ano- 
calendário de 2013; e 
 
II - no momento da importação do arquivo referido no § 1º, as fontes pagadoras ou as pessoas 
jurídicas ou equiparadas, conforme o caso, tenham enviado para a RFB informações relativas 
ao contribuinte referentes ao exercício de 2015, ano-calendário de 2014, por meio da: 
 
a) Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf); 
 
 
b) Declaração de Serviços Médicos e de Saúde (Dmed); ou 
 
c) Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias (Dimob).
 
§ 1º A RFB disponibiliza ao contribuinte um arquivo a ser importado para a Declaração de 
Ajuste Anual, já contendo algumas informações relativas a rendimentos, deduções, bens e 
direitos e dívidas e ônus reais. 
 
§ 2º O acesso às informações do arquivo de que trata o § 1º a ser importado para a Declaração 
de Ajuste Anual, dar-se-á somente com certificado digital e pode ser feito pelo: 
 
I - contribuinte; ou 
 
II - representante do contribuinte com procuração eletrônica ou procuração de que trata a 
Instrução Normativa RFB nº 944, de 29 de maio de 2009. 
 
 
§ 3º O arquivo deve ser obtido no e-CAC, no sítio da RFB na Internet, no endereço referido no 
inciso I do caput do art 4º. 
 
§ 4º É de inteira responsabilidade do contribuinte a verificação da correção de todos os dados 
pré-preenchidos na Declaração de Ajuste Anual, devendo realizar as alterações, inclusões e 
exclusões das informações necessárias, se for o caso. 
 
§ 5º O disposto neste artigo não se aplica à Declaração de Ajuste Anual elaborada com a 
utilização dos serviços “Declaração IRPF 2015 on-line” e “Fazer Declaração” de que tratam, 
respectivamente, os incisos II e III do caput do art. 4º. 
 
CAPÍTULO VI 
DO PRAZO E DOS MEIOS DISPONÍVEIS PARA A APRESENTAÇÃO 
 
 
Art. 7º A Declaração de Ajuste Anual deve ser apresentada no período de 2 de março a 30 de 
abril de 2015, pela Internet, mediante a utilização: 
 
I - do programa de transmissão Receitanet, disponível no sítio da RFB, no endereço referido no 
inciso I do caput do art. 4º; ou 
 
II - dos serviços “Declaração IRPF 2015 on-line” e “Fazer Declaração” de que tratam, 
respectivamente, os incisos II e III do caput do art. 4º, observado o disposto no art. 5º. 
 
§ 1º O serviço de recepção da Declaração de Ajuste Anual de que trata o caput será 
interrompido às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove 
segundos), horário de Brasília, do último dia do prazo estabelecido no caput. 
 
§ 2º A comprovação da apresentação da Declaração de Ajuste Anual é feita por meio de recibo 
gravado depois da transmissão, em disco rígido de computador, em mídia removível ou no 
dispositivo móvel que contenha a declaração transmitida, cuja impressão fica a cargo do 
contribuinte e deve ser feita mediante a utilização do PGD de que trata o inciso I do caput do 
art. 4º. 
 
§ 3º Deve transmitir a Declaração de Ajuste Anual, com a utilização de certificado digital, o 
contribuinte que se enquadrou, no ano-calendário de 2014, em pelo menos uma das seguintes 
situações: 
 
I - recebeu rendimentos: 
 
 
a) tributáveis sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões 
de reais);
 
 
b) isentos e não tributáveis, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais); 
 
c) tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões 
de reais); ou 
 
II - realizou pagamentos de rendimentos a pessoas jurídicas, quando constituam dedução na 
declaração, ou a pessoas físicas, quando constituam, ou não, dedução na declaração, cuja 
soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais), em cada caso ou no total. 
 
§ 4º A Declaração de Ajuste Anual relativa a espólio, independentemente de ser inicial ou 
intermediária, ou a Declaração Final de Espólio, que se enquadre nas hipóteses previstas no § 
3º deve ser apresentada, em mídia removível, em uma unidade da RFB, durante o seu horário 
de expediente, sem a necessidade de utilização de certificado digital. 
 
§ 5º O disposto nos §§ 3º e 4º não se aplica à Declaração de Ajuste Anual elaborada com o 
uso do serviço “Declaração IRPF 2015 on-line” de que trata o inciso II do caput do art. 4º. 
 
CAPÍTULO VII 
DA APRESENTAÇÃO DEPOIS DO PRAZO 
 
 
Art. 8º Depois do prazo de que trata o caput do art. 7º, a Declaração de Ajuste Anual deve ser 
apresentada: 
 
I - pela Internet, mediante a utilização do programa de transmissão Receitanet; 
 
 
II - utilizando os serviços “Declaração IRPF 2015 on-line” e “Fazer Declaração” de que tratam, 
respectivamente, os incisos II e III do caput do art. 4º, na hipótese de apresentação de 
declaração original, observado o disposto no art. 5º; ou 
 
III - em mídia removível, nas unidades da RFB, durante o seu horário de expediente. 
 
CAPÍTULO VIII DA 
RETIFICAÇÃO 
 
Art. 9º Caso a pessoa física constate que cometeu erros, omissões ou inexatidões em 
Declaração de Ajuste Anual já entregue, poderá apresentar declaração retificadora: 
I - pela Internet, mediante a utilização do: 
a) programa de transmissão Receitanet; ou 
 
 
b) serviço “Retificação on-line”, disponível no endereço referido no inciso I do caput do art. 4º; 
 
II - em mídia removível, nas unidades da RFB, durante o seu horário de expediente, se após o 
prazo de que trata o caput do art. 7º. 
 
§ 1º A Declaração de Ajuste Anual retificadora tem a mesma natureza da declaração 
originariamente apresentada, substituindo-a integralmente e, portanto, deve conter todas as 
informações anteriormente declaradas com as alterações e exclusões necessárias, bem como 
as informações adicionais, se for o caso.
 
§ 2º Para a elaboração e a transmissão de Declaração de Ajuste Anual retificadora deve ser 
informado o número constante no recibo de entrega referente à última declaração apresentada, 
relativa ao mesmo ano-calendário. 
 
§ 3º Depois do prazo de que trata o caput do art. 7º, não é admitida retificação que tenha por 
objetivo a troca de opção por outra forma de tributação. 
 
§ 4º O disposto neste artigo não se aplica à Declaração de Ajuste Anual elaborada com o uso 
dos serviços “Declaração IRPF 2015 on-line” e “Fazer Declaração” de que tratam, 
respectivamente, os incisosII e III do caput do art. 4º. 
 
CAPÍTULO IX 
DA MULTA POR ATRASO NA ENTREGA OU POR NÃO APRESENTAÇÃO 
 
Art. 10. A entrega da Declaração de Ajuste Anual depois do prazo de que trata o caput do art. 
7º, ou a sua não apresentação, se obrigatória, sujeita o contribuinte à multa de 1% (um por 
cento) ao mês-calendário ou fração de atraso, calculada sobre o total do imposto devido nela 
apurado, ainda que integralmente pago. 
 
§ 1º A multa a que se refere este artigo é objeto de lançamento de ofício e tem: 
 
 
I - como valor mínimo R$ 165,74 (cento e sessenta e cinco reais e setenta e quatro centavos) e 
como valor máximo 20% (vinte por cento) do Imposto sobre a Renda devido; e 
 
II - por termo inicial, o 1º (primeiro) dia subsequente ao término do período fixado para a 
entrega da Declaração de Ajuste Anual e, por termo final, o mês da entrega ou, no caso de não 
apresentação, do lançamento de ofício. 
 
§ 2º No caso de declarações com direito a restituição, a multa por atraso na entrega não paga 
dentro do vencimento estabelecido na notificação de lançamento emitida pelo PGD ou pelos 
serviços “Declaração IRPF 2015 on-line” e “Fazer Declaração” de que tratam, respectivamente, 
os incisos I, II e III do caput do art. 4º, com os respectivos acréscimos legais decorrentes do 
não pagamento, será deduzida do valor do imposto a ser restituído. 
 
§ 3º A multa mínima aplica-se inclusive no caso de Declaração de Ajuste Anual da qual não 
resulte imposto devido. 
 
CAPÍTULO X 
DA DECLARAÇÃO DE BENS E DIREITOS E DÍVIDAS E ÔNUS REAIS 
 
Art. 11. A pessoa física sujeita à apresentação da Declaração de Ajuste Anual deve relacionar 
nesta os bens e direitos que, no Brasil ou no exterior, constituam, em 31 de dezembro de 2013 
e de 2014, seu patrimônio e o de seus dependentes relacionados na declaração, bem como os 
bens e direitos adquiridos e alienados no decorrer do ano-calendário de 2014. 
 
§ 1º Devem também ser informados as dívidas e os ônus reais existentes em 31 de dezembro 
de 2013 e de 2014, do declarante e de seus dependentes relacionados na Declaração de 
Ajuste Anual, bem como os constituídos e os extintos no decorrer do ano-calendário de 2014. 
 
§ 2º Fica dispensada, em relação a valores existentes em 31 de dezembro de 2014, a inclusão 
de:
 
I - saldos de contas correntes bancárias e demais aplicações financeiras, cujo valor unitário 
não exceda R$ 140,00 (cento e quarenta reais); 
 
II - bens móveis, exceto veículos automotores, embarcações e aeronaves, bem como os 
direitos, cujo valor unitário de aquisição seja inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais); 
 
III - conjunto de ações e quotas de uma mesma empresa, negociadas ou não em bolsa de 
valores, bem como ouro, ativo financeiro, cujo valor de constituição ou de aquisição seja 
inferior a R$ 1.000,00 (um mil reais); e 
 
IV - dívidas e ônus reais, cujo valor seja igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). 
 
CAPÍTULO XI 
DO PAGAMENTO DO IMPOSTO 
 
Art. 12. O saldo do imposto pode ser pago em até 8 (oito) quotas, mensais e sucessivas, 
observado o seguinte: 
 
I - nenhuma quota deve ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais); 
 
II - o imposto de valor inferior a R$ 100,00 (cem reais) deve ser pago em quota única; 
 
 
III - a 1ª (primeira) quota ou quota única deve ser paga até o último dia do prazo de que trata o 
caput do art. 7º; e 
 
IV - as demais quotas devem ser pagas até o último dia útil de cada mês, acrescidas de juros 
equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic), 
acumulada mensalmente, calculados a partir da data prevista para a apresentação da 
Declaração de Ajuste Anual até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) no 
mês do pagamento. 
 
§ 1º É facultado ao contribuinte: 
 
I - antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas, não sendo 
necessário, nesse caso, apresentar Declaração de Ajuste Anual retificadora com a nova opção 
de pagamento; 
 
II - ampliar o número de quotas do imposto inicialmente previsto na Declaração de Ajuste 
Anual, até a data de vencimento da última quota pretendida, observado o disposto no caput, 
mediante a apresentação de declaração retificadora ou o acesso ao sítio da RFB na Internet, 
opção “Extrato da DIRPF”, no endereço referido no inciso I do caput do art. 4º. 
 
§ 2º O pagamento integral do imposto, ou de suas quotas, e de seus respectivos acréscimos 
legais pode ser efetuado mediante: 
 
I - transferência eletrônica de fundos por meio de sistemas eletrônicos das instituições 
financeiras autorizadas pela RFB a operar com essa modalidade de arrecadação; 
 
II - Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf), em qualquer agência bancária 
integrante da rede arrecadadora de receitas federais, no caso de pagamento efetuado no 
Brasil; ou 
 
III - débito automático em conta corrente bancária.
 
 
§ 3º O débito automático em conta corrente bancária de que trata o inciso III do § 2º: 
 
I - é permitido somente para Declaração de Ajuste Anual original ou retificadora apresentada: 
 
a) até 31 de março de 2015, para a quota única ou a partir da 1ª (primeira) quota; 
 
 
b) entre 1º de abril e o último dia do prazo de que trata o caput do art. 7º, a partir da 2ª 
(segunda) quota; 
 
II - é autorizado mediante a indicação dessa opção no PGD ou nos serviços “Declaração IRPF 
2015 on-line” ou no “Fazer Declaração” de que tratam, respectivamente, os incisos I, II e III do 
caput do art. 4º, e formalizado no recibo de entrega da Declaração de Ajuste Anual; 
III - é automaticamente cancelado na hipótese de: 
a) apresentação de Declaração de Ajuste Anual retificadora depois do prazo de que trata o 
caput do art. 7º; 
 
b) envio de informações bancárias com dados inexatos; 
 
 
c) o número de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) informado na Declaração de 
Ajuste Anual ser diferente daquele vinculado à conta corrente bancária; ou 
 
d) os dados bancários informados na Declaração de Ajuste Anual referirem-se à conta corrente 
do tipo não solidária; 
 
IV - está sujeito a estorno, a pedido da pessoa física titular da conta corrente, caso fique 
comprovada a existência de dolo, fraude ou simulação; 
 
V - pode ser incluído, cancelado ou modificado, depois da apresentação da Declaração de 
Ajuste Anual, mediante o acesso ao sítio da RFB na Internet, opção “Extrato da DIRPF”, no 
endereço referido no inciso I do caput do art. 4º: 
 
a) até as 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove 
segundos), horário de Brasília, do dia 14 de cada mês, produzindo efeitos no próprio mês; e 
 
b) depois do prazo de que trata a alínea “a”, produzindo efeitos no mês seguinte. 
 
§ 4º O imposto que resultar em valor inferior a R$ 10,00 (dez reais) deve ser adicionado ao 
imposto correspondente a exercícios subsequentes, até que seu total seja igual ou superior ao 
referido valor, quando, então, deve ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislação 
para este último exercício. 
 
§ 5º A Codac pode editar normas complementares necessárias à regulamentação do 
pagamento por intermédio de débito automático em conta corrente bancária de que trata o 
inciso III do § 2º. 
 
Art. 13. No caso de pessoa física que receba rendimentos do trabalho assalariado de 
autarquias ou repartições do Governo brasileiro situadas no exterior, o pagamento integral do 
imposto, ou de suas quotas, e de seus respectivos acréscimos legais, pode ser efetuado, além 
das formas previstas no § 2º do art. 12, mediante remessa de ordem de pagamento com todos 
os dados exigidos no Darf, no respectivo valor em reais ou em moeda estrangeira, a favor da
 
RFB, por meio do Banco do Brasil S.A., GerênciaRegional de Apoio ao Comércio Exterior - 
Brasília-DF (Gecex - Brasília-DF), prefixo 1608-X. 
 
CAPÍTULO XII 
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS 
 
 
Art. 14. Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da 
União. 
 
JORGE ANTONIO DEHER RACHID
 
3. Quem deve apresentar a declaração de IRPF 
 
Art. 2º Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 
2015, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2014: 
 
I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a 
R$ 26.816,55 (vinte e seis mil, oitocentos e dezesseis reais e cinquenta e cinco centavos); 
 
II - recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja 
soma foi superior a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais); 
 
III - obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à 
incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros 
e assemelhadas; 
 
IV - relativamente à atividade rural: 
 
a) obteve receita bruta em valor superior a R$ 134.082,75 (cento e trinta e quatro mil, oitenta e 
dois reais e setenta e cinco centavos); 
 
b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2014 ou posteriores, prejuízos de anos- 
calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2014; 
 
V - teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, 
de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais); 
 
VI - passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nesta condição encontrava- 
se em 31 de dezembro; ou 
 
VII - optou pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido 
na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis 
residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebração 
do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005. 
 
§ 1º Fica dispensada de apresentar a Declaração de Ajuste Anual, a pessoa física que se 
enquadrar: 
 
I - apenas na hipótese prevista no inciso V do caput e que, na constância da sociedade 
conjugal ou da união estável, os bens comuns tenham sido declarados pelo outro cônjuge ou 
companheiro, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00 
(trezentos mil reais); e 
 
II - em pelo menos uma das hipóteses previstas nos incisos I a VII do caput, caso conste como 
dependente em Declaração de Ajuste Anual apresentada por outra pessoa física, na qual 
tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua. 
 
§ 2º A pessoa física, ainda que desobrigada, pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual, 
observado o disposto no § 3º. 
 
§ 3º É vedado a um mesmo contribuinte constar simultaneamente em mais de uma Declaração 
de Ajuste Anual, seja como titular ou dependente, exceto nos casos de alteração na relação de 
dependência no ano-calendário de 2014. 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. Instalação do Programa 
 
Será necessário instalar os programas IRPF2015 e Receitanet 
Acessar o site: 
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/IRPF/2015/declaracao/download-programas.htm 
Selecionar o Imposto de Renda 2015 para iniciar o download dos programas 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Depois é só concluir a instalação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5. Preenchimento 
 
 
Criar nova declaração 
 
 
Ficha nova declaração 
CPF FICTICIO: 889.242.180-85 
 
 
 
 
Declaração de Saída Definitiva do País 
 
 
A pessoa física residente no Brasil que se ausentar do País em caráter permanente ou que se 
ausentou em caráter temporário e passou à condição de não residente no País, está obrigado 
a: 
 
I - apresentar a Declaração de Saída Definitiva do País, relativa ao período em que tenha 
permanecido na condição de residente no Brasil no ano-calendário da saída ou da 
caracterização da condição de não residente, até o último dia útil do mês de abril do ano- 
calendário subsequente ao da saída definitiva ou da caracterização da condição de não 
residente; 
 
II – apresentar, na mesma data da apresentação da Declaração de Saída Definitiva do País, as 
declarações de ajuste anual correspondentes a anos-calendário anteriores, se obrigatórias e 
ainda não apresentadas; 
 
III - recolher em quota única, até a data prevista para a apresentação das declarações de que 
trata o item I, o imposto nelas apurado e os demais créditos tributários ainda não quitados, 
cujos prazos para pagamento são considerados vencidos nesta data, se prazo menor não 
estiver estipulado na legislação tributária.
 
Espólio 
 
 
Espólio é o conjunto de bens, direitos e obrigações da pessoa falecida. É contribuinte distinto 
do meeiro, herdeiros e legatários. 
 
Declaração Inicial 
 
 
É a que corresponde ao ano-calendário do falecimento. 
 
Declarações Intermediárias 
 
 
Referem-se aos anos-calendário seguintes ao do falecimento, até o ano-calendário anterior ao 
da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens. 
 
Declaração Final 
 
 
É a que corresponde ao ano-calendário da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou 
adjudicação dos bens. Essa declaração corresponde ao período de 1º de janeiro à data da 
decisão judicial ou da lavratura de Escritura Pública de Inventário e Partilha. 
 
É obrigatória a apresentação da Declaração de Final de Espólio elaborada em computador 
mediante a utilização do Programa Gerador Declaração IRPF 2014, sempre que houver bens a 
inventariar. 
 
A Declaração de Final de Espólio deve ser enviada pela Internet ou entregue em disquete, nas 
unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). 
 
Atenção: Ocorrendo o falecimento a partir de 1º de janeiro do ano seguinte ao do recebimento 
dos rendimentos, porém antes da entrega da Declaração de Ajuste Anual, esta não se 
caracteriza como de espólio, devendo, se obrigatória, ser apresentada em nome da pessoa 
falecida e assinada pelo inventariante, cônjuge meeiro, sucessor a qualquer título ou por 
representante desses. 
 
A Declaração Final de Espólio deve ser apresentada até o último dia útil do mês de abril do 
ano-calendário subsequente ao: 
 
a) da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens inventariados, que 
tenha transitado em julgado até o último dia do mês de fevereiro do ano-calendário 
subsequente ao da decisão judicial; 
 
b) da lavratura da escritura pública de inventário e partilha; 
 
 
c) do trânsito em julgado, quando este ocorrer a partir de 1º de março do ano-calendário 
subsequente ao da decisão judicial da partilha, sobrepartilha ou adjudicação dos bens 
inventariados.
 
 
Opção pela Forma de Tributação 
 
 
 
 
 
Ficha – Identificação do Contribuinte 
 
 
 
 
 
Ficha Dependentes 
 
 
 
Tabela de Relação de Dependência 
 
 
Código Relação de dependência 
 
11 Companheiro(a) com o(a) qual o contribuinte tenha filho(a) ou viva há mais de 5 (cinco) anos, ou cônjuge. 
21 Filho(a) ou enteado(a) até 21(vinte e um) anos. 
 
22 Filho(a) ou enteado(a) universitário(a) ou cursando escola técnica de 2º grau, 
até 24 (vinte e quatro) anos. 
 
23 Filho(a) ou enteado(a) em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou 
mentalmente para o trabalho. 
 
24 Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte detém a guarda judicial, até 21 (vinte e um) anos. 
 
 
25 
Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimodos pais, com idade de 21 (vinte e 
um) até 24 (vinte e quatro) anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de 
ensino superior ou escola técnica de 2º grau, desde que o contribuinte tenha 
detido sua guarda judicial até os 21 (vinte e um) anos. 
 
 
26 
Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte 
detém a guarda judicial, em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou 
mentalmente para o trabalho. 
 
 
31 
Pais, avós e bisavós que, em 2014, receberam rendimentos, tributáveis ou não, 
até R$ 21.453,24. (Se Declaração de Ajuste Anual ou Declaração Final de 
Espólio). 
 
 
 
 
41 Menor pobre, até 21 (vinte e um) anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial. 
51 A pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador. 
 
 
Ficha Alimentandos 
 
 
 
 
Esse campo só deve ser preenchido no caso de pensão regulamentada judicialmente, nome deve 
ser preenchido com o nome do beneficiário favorecido na sentença judicial e esse beneficiário 
também deve informar o recebimento desses valores na sua declaração. 
 
 
Ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica pelo Titular 
 
 
 
No seu informe de rendimentos você encontrará todas as informações para preencher os 
campos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Depois de preenchido vai aparecer dessa forma, caso você tenha trabalhado em mais de uma 
empresa durante o ano de 2014, deve adicionar em novo e preencher com os dados do informe 
de rendimentos cedido pela fonte pagadora. 
 
 
Ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa Jurídica pelos Dependentes 
 
 
 
Ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoas Físicas e do Exterior pelo 
Titular/ Dependente 
 
Profissionais liberais e proprietários de imóveis devem preencher nessa ficha os rendimentos 
recebidos de pessoa física ou vindos do exterior. Caso os seus dependentes recebam esses 
rendimentos, é necessário informar os mesmos campos. 
Se você se enquadra nessa situação, deve instalar o programa carnê leão na sua máquina, 
disponível no site da receita federal e preencher os seus rendimentos mês a mês durante o ano 
de 2014. Depois selecione “importar dados” e o preenchimento será automático 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha Rendimentos Isentos e Não Tributáveis 
 
Nessa ficha, os campos de 1 a 24 são rendimentos que você ou os seus dependentes receberam 
e são isentos e não tributados. Se vocês se enquadram em alguma dessas situações, o campo 
correspondente deverá ser preenchido. 
Atenção: ganhos com ações trabalhistas devem ser analisados caso a caso o que é rendimento 
tributável e o que é rendimento não tributável. 
 
 
 
 
Ficha Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/Definitiva 
 
Nesses campos são informados, 13°, 13° dos dependentes, ganhos de capital, aplicações, PLR e 
outros. 
Note que o valor do 13° informado no item 3.4 já vem preenchido automaticamente. 
 
 
 
 
 
Ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de PJ pelo Titular/Dependente com 
Exigibilidade Suspensa 
 
 
 
 
Essa ficha só deve ser preenchida, caso o titular ou dependente tenha recebido algum rendimento 
de ação judicial. 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha Rendimentos Tributáveis de Pessoa Jurídica Recebidos Acumuladamente pelo 
Titular/Dependentes 
 
 
 
 
 
Essa ficha só deve ser preenchida, caso o titular tenha recebido algum rendimento relativos aos 
anos anteriores a 2014 e que não foram declarados anteriormente.
 
 
 
Ficha Imposto Pago/Retido 
 
Nesse campo não é necessário preencher nenhum valor, já vem preenchido com os valores de 
imposto informado. 
 
 
 
Ficha Pagamentos Efetuados 
 
Essa ficha deve ser preenchida com gastos com médicos, dentistas, psicólogos, faculdade, 
hospitais e planos de saúde. É importante ressaltar que a receita faz o cruzamento de dados e 
esses gastos precisam ser comprovados, você deve guardar todos os recibos. 
 
 
 
Tabela – Códigos de Pagamentos 
 
Código Descrição 
01 Despesas com instrução no Brasil. 
02 Despesas com instrução no exterior. 
09 Fonoaudiólogos no Brasil. 
10 Médicos no Brasil. 
11 Dentistas no Brasil. 
12 Psicólogos no Brasil. 
 
 
13 Fisioterapeutas no Brasil. 
 
14 Terapeutas ocupacionais no Brasil. 
15 Médicos no exterior. 
16 Dentistas no exterior. 
17 Psicólogos no exterior. 
18 Fisioterapeutas no exterior. 
19 Terapeutas ocupacionais no exterior. 
20 Fonoaudiólogos no exterior. 
21 Hospitais, clínicas e laboratórios no Brasil. 
22 Hospitais, clínicas e laboratórios no exterior. 
26 Planos de saúde no Brasil. 
30 Pensão alimentícia judicial paga a residente no Brasil. 
31 Pensão alimentícia judicial paga a não residente no Brasil. 
 
33 Pensão alimentícia – separação/divórcio por escritura pública paga a residente no Brasil. 
 
34 Pensão alimentícia – separação/divórcio por escritura pública paga a não 
residente no Brasil. 
36 Previdência Complementar. 
38 Fapi - Fundo de Aposentadoria Programada Individual. 
50 Contribuição patronal paga à Previdência Social pelo empregador doméstico. 
60 Advogados (honorários relativos a ações judiciais, exceto trabalhistas). 
61 Advogados (honorários relativos a ações judiciais trabalhistas). 
62 Advogados (demais honorários). 
 
66 Engenheiros, Arquitetos e demais profissionais liberais, exceto advogados, 
administrador de imóveis ou corretor de imóveis. 
70 Aluguéis de imóveis. 
71 Administrador de imóveis. 
72 Corretor de imóveis. 
76 Arrendamento rural. 
99 Outros. 
 
37 Funpresp – Fundações de Previdência Complementar do Servidor Público Federal dos Poderes do Executivo, Legislativo e Judiciário. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha Doações Efetuadas 
 
Caso você tenha feito alguma doação durante o exercício de 2014, você deve informar nesta ficha. 
 
 
 
Tabela – Códigos de Doações 
 
Código Descrição 
40 Doações em 2014 - Estatuto da Criança e do Adolescente. 
41 Incentivo à cultura. 
42 Incentivo à atividade audiovisual. 
43 Incentivo ao desporto. 
44 Doações – Estatuto do Idoso. 
 
45 Incentivo ao Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas/PCD) 
46 Incentivo ao Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon). 
80 Doações em espécie. 
81 Doações em bens e direitos. 
99 Outras. 
 
 
Ficha Bens e Direitos 
 
 
 
 
Nessa ficha você deve informar os bens e direitos que você adquiriu e também os que você vendeu 
durante 2014. Se você tinha um veículo declarado anteriormente com valor de R$ 30.000,00 em 
31/12/2013 e vendeu esse veículo, no campo de descrição, você informa os dados da venda e o 
saldo em 31/12/2014 deve ser 0,00. 
 
Supondo que você adquiriu um veículo em 2014 financiado, você deve preencher os campos da 
seguinte forma: 
Na situação em 31/12/2013 você deve informar 0,00 e na situação e, 31/12/2014 você deve somar o 
valor da entrada de 5 mil reais com o valor das parcelas que já pagou (8 parc x 500,00 = 4 mil 
reais), valor que deve ser preenchido nesse campo é de 9.000,00 
 
 
Ficha Dívidas e Ônus Reais 
 
 
 
 
 
 
Todos os empréstimos que não foram feitos por alienação fiduciária (quando o bem é dado como 
garantia, como no financiamento de carros e imóveis) devem ser informados na ficha Dívidas e ônus, 
com o código específico do credor. 
 
No campo “Situação em 31/12/2014” informe o saldo devedor, isto é, o valor total do empréstimo 
menos as parcelas já pagas até aquela data. A cada ano, o saldo devedor de “31/12/xxxx” deveser 
atualizado, subtraindo-se as parcelas pagar ao longo do ano. 
 
Descreva no campo “Discriminação”: o valor do empréstimo, a destinação do crédito tomado, a forma 
de pagamento, com o número de parcelas e seus respectivos valores, e os dados do credor (nome e 
número do CPF ou CNPJ) 
 
 
Tabela de Códigos – Dívidas e Ônus Reais 
 
 
 
 
Ficha Informação do Cônjuge 
 
 
 
 
 
Você deve informar o CPF do seu conjugê ou companheiro (a) e só preencha os demais dados se: 
(a) A declaração não for em conjunto 
(b) os bens em comum do casal estiverem informados nessa declaração. 
 
 
Ficha Espólio 
 
 
 
 
 
O espólio é o conjunto de bens, direitos e obrigações da pessoa falecida. A partir da declaração 
referente ao ano em que a pessoa morre até a declaração referente ao ano de conclusão da 
partilha, a entrega de declaração de IR do esp;olio é de responsabilidade do inventariante, 
designado pelos herdeiros ou até pelo juiz do processo de inventário. 
 
O inventariante geralmente é o conjugê sobrevivente ou um dos filhos, e é ele que representa o 
espólio em juízo. 
 
 
 
Ficha Doações a Partidos Políticos, Comitês Financeiros e Candidatos a Cargos Eletivos 
 
Caso você tenha feito alguma doação para esses órgãos ou candidatos, deve selecionar novo e 
preencher os campos informando a quem se destinou esses recursos. 
 
 
 
 
Verificar pendências 
 
Fique atento aos seguintes erros, símbolo vermelho você deve corrigir e amarelo você deve 
verificar o aviso. 
 
 
 
 
 
 
 
Após concluir este passo sua declaração está preenchida. 
 
 
Opção pela tributação 
 
No canto esquerdo da tela, você deve localizar a opção pela tributação e verificar qual a opção 
mais atrativa. 
Imposto a restituir: você teve mais imposto retido do que deveria e será restituído, escolha a 
opção com valor maior. 
Imposto a pagar: você recolheu menos imposto do que deveria, escolha a opção com valor 
menor. 
 
 
 
 
 
Ainda no canto esquerdo, em resumo da declaração, selecione o cálculo do imposto. 
 
 
 
 
 
 
 
Nesta tela está o comparativo de imposto pago e imposto devido, e o valor a restituir ou a pagar. 
 
 
 
 
 
No nosso exemplo, vamos restituir o imposto, então é necessário preencher os dados bancários e 
aguardar os lotes de restituição da receita. 
 
 
 
 
 
 
Para imposto a pagar, você pode parcelar em até 8 vezes, desde que o valor da parcela não seja 
inferior a R$ 50,00. Há opção de débito automático, ou você deve localizar no menu“Imprimir”, o 
Darf do IRPF. Se você parcelou, os outros darfs devem ser impressos no site da receita federal. 
 
 
 
 
 
 
Impressão 
 
No menu imprimir selecione declaração, preencha os campos conforme o modelo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Gravar 
 
No menu “Declaração”, localizar a opção gravar declaração para entrega à RFB 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nessa selecione o seu nome em seguida OK 
 
 
 
 
 
 
 
 
Confirme os dados bancários ou a opção de parcelamento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Transmissão 
 
Nessa tela selecione a sua declaração, em seguida a opção OK. 
 
 
 
 
 
 
 
Aguarde a conclusão da transmissão e imprima o seu recibo. 
 
 
 
 
Se você chegou nesta tela, sua declaração de imposto de renda foi entregue corretamente.
 
 
 
Ficha Importações 
 
 
 
Anexo da Atividade Rural 
 
 
 
 
Ficha Dados e Identificação do Imóvel Explorado 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha Receitas e Despesas 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha Apuração do Resultado 
 
 
 
Linha Opção pelo Limite de 20% Sobre a Receita Bruta 
 
 
Essa linha é calculada pelo programa: 20% do valor da Receita bruta total. 
Se a atividade rural for exercida em imóvel rural localizado no exterior: 
a) calcule 20% (vinte por cento) da receita bruta total na moeda original, conforme informação 
na ficha Receitas e Despesas, de cada país onde a atividade foi exercida; 
 
b) converta esse valor para o dólar dos Estados Unidos da América, dividindo o valor 
encontrado no item “a” pelo valor de compra do dólar fixado para o último dia do ano-calendário 
a que se refere o resultado pela autoridade monetária do país onde foi exercida a atividade 
rural, somando-se os valores em US$ se a atividade foi exercida em mais de um país; 
 
c) multiplique o resultado do item “b” por R$ 2,6556, valor de compra do dólar fixado pelo 
Banco Central do Brasil para o último dia do ano-calendário de 2014, para apurar o valor em 
reais.
 
 
 
 
Ficha Movimentação do Rebanho 
 
 
 
Ficha Bens da Atividade Rural 
 
 
 
 
Ficha Dívidas Vinculadas à Atividade Rural 
 
 
 
Anexo dos Ganhos de Capital 
 
 
Os dados do Demonstrativo de Ganhos de Capital devem ser preenchidos por meio do 
programa Ganhos de Capital 2014 (GCAP2014) e, em seguida, feita a importação para esta 
declaração. 
 
 
 
Anexo da Moeda Estrangeira 
 
 
Os dados do Demonstrativo de Ganhos de Capital Moeda Estrangeira devem ser preenchidos 
por meio do programa Ganhos de Capital Moeda Estrangeira 2014 (GCME2014) e, em 
seguida, feita a importação para esta declaração. 
 
 
 
Anexo da Renda Variável 
 
 
 
 
Ficha Renda Variável – Operações Comuns/Day-Trade 
 
 
Obrigatoriedade de Preenchimento 
 
Este demonstrativo deve ser preenchido pela pessoa física, residente no Brasil, que durante o 
ano-calendário de 2014 efetuou: 
 
- alienações de ações no mercado à vista em bolsa de valores;
 
 
- alienação de ouro, ativo financeiro, no mercado disponível ou à vista em bolsa de 
mercadorias, de futuros ou diretamente junto a instituições financeiras; 
 
- operações nos mercados a termo, de opções e futuro, em bolsa de valores, de mercadorias e 
de futuros, com qualquer ativo; 
 
- operações nos mercados a termo, de opções e futuro, fora de bolsa, inclusive com opções 
flexíveis; 
 
- alienação de quotas dos fundos de investimento imobiliário, em bolsa. 
 
 
Dispensa de Preenchimento 
 
 
Não devem ser informados neste demonstrativo os ganhos auferidos: 
 
- em operações conjugadas efetuadas com opções de compra e de venda (box), em operações 
conjugadas no mercado a termo (compra do ativo vinculada à revenda a termo), e em outras 
operações de financiamento que permitam a obtenção de rendimentos predeterminados. 
realizadas em bolsa ou no mercado de balcão; 
 
- em operações de mútuo e de compra vinculada à revenda, tendo por objeto ouro, ativo 
financeiro; 
 
- em operações isentas, assim entendidas operações no mercado à vista de ações nas bolsas 
de valores e em operações com ouro, ativo financeiro, cujo valor das alienações realizadas em 
cada mês seja igual ou inferior a R$ 20.000,00, para o conjunto de ações e para o ouro, 
respectivamente, exceto no caso de pretender compensar as perdas apuradas com ganhos 
auferidos em operações realizadas em bolsa sujeitas à incidência do imposto; 
 
- na alienação de quotas dos fundos de investimento imobiliário, fora de bolsa. O contribuinte 
pessoa física deve preencher essas informações no programa GCAP2014.
 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha Renda Variável – Operações de Fundos de Investimento Imobiliário 
 
 
 
Quadro ComparativoAnexo do Resumo da Declaração 
 
 
 
 
 
Ficha Rendimentos Tributáveis e Deduções 
 
 
 
Ficha Doações Diretamente na Declaração - ECA 
 
 
 
 
 
 
Ficha Cálculo do Imposto 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ficha Outras Informações