Estrutura das Demonstrações Contábeis

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Análise de Demonstrações Financeiras
Prof. Welinton dos Santos
Seção 2 - Estrutura das Demonstrações 
Contábeis
Objetivos:
Identificar a saúde financeira da organização; analisar demonstrações financeiras e balanços patrimoniais.
Demonstrações Financeiras
Leis das Sociedades por ações:
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado do Exercício
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
Demonstração dos Fluxos de Caixa
Demonstração do Valor Adicionado (se companhia aberta)
Demonstrações Financeiras
Notas Explicativas
Complementam os dados das demonstrações 
Exercício social
Tem duração de um ano
Não precisa coincidir com o ano civil 
(continuação)
Balanço Patrimonial
Reflete a posição das contas patrimoniais em determinado momento.
 É constituído de duas colunas:
 Ativo: ao lado esquerdo
Passivo e Patrimônio Líquido: ao lado direito
Ativo
São todos os bens e direitos de propriedade e controle da empresa, que são avaliáveis em dinheiro e que representam benefícios presentes ou futuros para a empresa. 
Bens: máquinas, estoques, dinheiro (moeda), ferramentas, veículos, instalações, etc. 
Direitos: Contas a receber, duplicatas a receber, ações, etc.
Passivo
Evidencia toda a obrigação (dívida), que a empresa tem com terceiros:
Fornecedores
Sócios
Governo
Bancos e instituições financeiras 
Por se tratar de obrigações exigíveis no vencimento, é mais adequado chamá-lo de Passível Exigível.
Patrimônio Líquido
São os recursos dos proprietários aplicados no empreendimento.
Componentes:
Capital
Lucros acumulados
Reservas
Equação contábil
Ativo – Passivo = Patrimônio Líquido
A expressão Balanço vem do equilíbrio ou igualdade:
Aplicações = Origens
Grupo de contas do 
Balanço Patrimonial
	Grupo de contas do Ativo: agrupados de acordo com a sua liquidez:
Ativo circulante
Contas a receber
Clientes
Estoques
Produtos acabados
Investimentos temporários
Aplicações no mercado financeiro com excedente de caixa
Despesas do exercício seguintes
Seguros antecipados, etc.
Deduções do Ativo Circulante:
Contas a receber
Provisão
Estoques 
Se o valor de mercado dos produtos acabados forem menor que o custo de aquisição ou produção
Grupo de contas do 
Balanço Patrimonial
(continuação)
Ativo não-circulante
Realizável a longo prazo
Empréstimos ou adiamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas, etc.
Permanentes 
Investimentos
Participações em outras sociedades, imóveis alugados
Imobilizado
Bens destinados à manutenção da atividade operacional
Grupo de contas do 
Balanço Patrimonial
(continuação)
 Deduções do Ativo Permanente 
Investimentos
Provisões para Perdas 
Imobilizado
Depreciação acumulada
Intangível: marcas, patentes, direitos autorais
Grupo de contas do 
Balanço Patrimonial
(continuação)
	Agrupamento de acordo com proximidade do vencimento
Passivo circulante
São as obrigações que serão pagas dentro de um ano
Contas a pagar
Duplicatas a pagar (fornecedores)
Impostos a recolher
Empréstimos bancários
Provisões: despesas geradas ainda não pagas: IR, férias, 13º salário, etc.
Grupo de contas do 
Passivo
Passivo não circulante
Exigível a longo prazo
Dívidas a serem pagas num prazo superior a um ano. Ex: Financiamentos, títulos a pagar, etc.
Receitas e Despesas Diferidas
Antigas conta de Resultado de Exercícios Futuros
Receitas geradas antecipadamente e que não tenham risco de devolução.
Grupo de contas do 
Passivo
(continuação)
Resevas de capital
Resevas de lucros
Reserva legal: 5% sobre o Lucro Líquido.
Reservas estatutárias
Reservas Orçamentárias
Reservas de Lucras a Realizar
Grupo do Patrimônio Líquido
Demonstração dedutiva
É um resumo ordenado das receitas e despesas em determinado período (12 meses)
É apresentada de forma dedutiva (vertical)
Demonstração do Resultado do Exercício
 Receita
(-) Despesa 
 Lucro ou Prejuízo
Receita bruta: total vendido no período
Deduções: devoluções e abatimentos (descontos)
Receita Líquida
 Receita Bruta
(-) Deduções 
 Receita Líquida
Custo das vendas
Custo da mercadoria vendida
Custo do produto
Não se consideram despesas administrativas, de vendas e financeiras
Receita Líquida
 Receita Bruta
(-) Deduções 
 Receita Líquida
(-) Custo das Vendas
 Lucro Bruto 
(continuação)
Despesas Operacionais
Necessárias para:
Vender os produtos
Administrar a empresa
Financiar as operações
Contribuem para a manutenção da atividade operacional da empresa.
Receita Líquida
 Receita Bruta
(-) Deduções 
 Receita Líquida
(-) Custo das Vendas
 Lucro Bruto 
(-) Desp. Operacionais
 Lucro Operacional
(continuação)
Despesas e Receitas não operacionais
Não relacionadas com o objetivo do negócio da empresa
Exemplo: lucros ou prejuízos com a venda de imobilizado, ações e outros investimentos financeiros
Receita Líquida
 Receita Bruta
(-) Deduções 
 Receita Líquida
(-) Custo das Vendas
 Lucro Bruto 
(-) Desp. Operacionais
 Lucro Operacional
(-) Desp. Não-Operacionais
(+) Receitas Não-Oper.
 LAIR
(continuação)
Distribuição do lucro
Proprietários
Debenturistas
Empregados e administradores
Receita Líquida
 Receita Bruta
(-) Deduções 
 Receita Líquida
(-) Custo das Vendas
 Lucro Bruto 
(-) Desp. Operacionais
 Lucro Operacional
(-) Desp. Não-Operacionais
(+) Receitas Não-Oper.
 LAIR
(-) Imposto de Renda
 Lucro Líquido
(continuação)
Análise Horizontal
Objetivo: apontar a evolução dos itens dos Balanços e Demonstrações de Resultados através dos períodos a fim de caracterizar tendências.
Análise de Balanços
Taxa de crescimento das vendas: 7,19% a.a.
Taxa de crescimento dos custos das vendas: 9,05% a.a.
Análise Horizontal Índices
Importante para avaliar a estrutura de composição dos itens e sua evolução no tempo.
Análise Vertical
Caso: JP Morgan
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