Unidade II Exercício 2 Solucao

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EXERCÍCIO RESOLVIDO DO DIA 20.05.16
Em 1.1.2016 uma Sociedade Empresária fez uma captação de recursos no valor de R$5.000.000,00, para liquidação em 31.03.2016, pelo valor de R$5.306.040,00. A taxa de juros aplicada a operação foi de 2% a.m. com capitalização composta.
Tabela: Demonstração da movimentação do empréstimo
	Valor da divida
	5.000.000,00
	 Juros mês 1
	 100.000,00 
	Saldo mês 1
	 5.100.000,00 
	 Juros mês 2
	 102.000,00 
	Saldo mês 2
	 5.202.000,00 
	 Juros mês 3
	 104.040,00 
	Saldo mês 3
	 5.306.040,00 
	Liquidação do empréstimo
	(5.306.040,00)
Pede-se:
Efetue os registros contábeis do empréstimo, apropriação dos juros e liquidação
Demonstre os saldos das contas contábeis do Balanço Patrimonial, Passivo.
Na contratação
D- Bancos conta Movimento (AC) R$5.000.000,00
D- Encargos financeiros a transcorrer (PC) R$ 306.040,00
C- Empréstimos (PC) R$5.306.040,00
Ao fim do 1º. Mês
D- Despesas Financeiras R$100.000,00
 Encargos Financeiros
C- Encargos financeiros a transcorrer (PC) R$100.000,00
Ao fim do 2º. Mês
D- Despesas Financeiras R$102.000,00
 Encargos Financeiros
C- Encargos financeiros a transcorrer (PC) R$102.000,00
Ao fim do 3º. Mês
D- Despesas Financeiras R$104.040,00
 Encargos Financeiros
C- Encargos financeiros a transcorrer (PC) R$104.040,00
Liquidação
D-Empréstimos (PC) R$5.306.040,00
C- Bancos conta movimento(AC) R$5.306.040,00
	Balanço Patrimonial
	1.1.2016
	31.1.2016
	29.2.2016
	
	Passivo Circulante
	 5.000.000,00 
	 5.100.000,00 
	 5.202.000,00 
	
	Empréstimos e Financiamentos
	 5.000.000,00 
	 5.100.000,00 
	 5.202.000,00 
	
	 Empréstimos 
	5.306.040,00 
	5.306.040,00 
	5.306.040,00 
	
	 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer
	 (306.040,00)
	(206.040,00) 
	(104.040,00) 
	
	
	
	
	
	
	Demonstração de Resultado
	1.1.2016
	31.1.2016
	29.2.2016
	31.3.2016
	Despesa Financeira
	
	100.000,00
	102.000,00
	104.040,00
	 Encargos Financeiros
	
	100.000,00
	102.000,00
	104.040,00
Uma Sociedade Empresária comprou uma máquina no valor de R$800.000,00, pagando R$200.000,00 à vista e o restante em 3 parcelas mensais de R$200.000,00, com juros de 2% a.m. O valor presente das prestações futuras é de R$576.776,65.
Tabela: Demonstração da movimentação do financiamento
	Valor da divida
	576.776,65
	 Juros mês 1
	 11.535,53 
	Amortização
	(200.000,00) 
	Saldo mês 1
	 388.312,18 
	 Juros mês 2
	 7.766,24 
	Amortização
	(200.000,00) 
	Saldo mês 2
	 196.078,43 
	 Juros mês 3
	 3.921,58 
	Amortização
	(200.000,00) 
	Saldo mês 3
	- 0,00 
Efetue os registros contábeis do financiamento, apropriação dos juros e amortização do financiamento
No registro da aquisição do bem por financiamento
D-Imobilizado (ANC) R$776.776,65
D- Encargos Financeiros a transcorrer (PC) R$ 23.223,35
C- Credores por Financiamento (PC) R$600.000,00
C- Banco conta Movimento (AC) R$200.000,00
Mês 1
Apropriação dos encargos financeiros
D- Despesa Financeira
 Encargos financeiros R$11.535,53 
D- Encargos Financeiros a transcorrer (PC) R$ 11.535,53
Amortização dos empréstimos
D- Credores por Financiamento (PC) R$200.000,00
C- Bancos conta Movimento (AC) R$200.000,00
Mês 2
Apropriação dos encargos financeiros
D- Despesa Financeira
 Encargos financeiros R$7.766,24 
C- Encargos Financeiros a transcorrer (PC) R$7.766,24
Amortização dos empréstimos
D- Credores por Financiamento (PC) R$200.000,00
C- Bancos conta Movimento (AC) R$200.000,00
Mês 3
Apropriação dos encargos financeiros
D- Despesa Financeira
 Encargos financeiros R$3.921,58 
D- Encargos Financeiros a transcorrer (PC) R$3.921,58
Amortização dos empréstimos
D- Credores por Financiamento (PC) R$200.000,00
C- Bancos conta Movimento (AC) R$200.000,00
Demonstre os saldos das contas contábeis do Balanço Patrimonial, Passivo.
	Balanço Patrimonial
	
	
	
	
	Passivo Circulante
	T0
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	Empréstimos e Financiamentos
	 576.776,65
	388.312,18
	196.078,43
	
	Credores por Financiamentos
	600.000,00
	400.000,00
	200.000,00
	
	(-) Encargos Financeiros a Transcorrer
	 (23.223,35)
	(11.687,82)
	(3.921,58)
	
	
	
	
	
	
	Demonstração de Resultado
	T0
	MÊS 1
	MÊS 2
	MÊS 3
	Despesa Financeira
	
	11.535,53
	7.766,24
	3.921,58
	Encargos Financeiros
	
	11.535,53
	7.766,24
	3.921,58
Uma Sociedade empresária apresentava as seguintes duplicatas a receber em suas demonstrações financeiras de 31.12.2015:
	Cliente
	Vencimento
	Valor
	Cliente “A”
	31.01.2016
	R$15.000,00
	Cliente “B”
	28.02.2016
	R$12.000,00
No dia 02.01.2016 a empresa efetuou operação de desconto destes títulos com uma taxa bancária de 5% a.m (juros compostos).
Considerando que o Cliente “A” liquidou a duplicata e que o Cliente “B” não efetuou o pagamento Pede-se:
Registro contábil da operação na data do desconto
Efetuar o registro de Apropriação dos encargos financeiros
Efetuar o registro da liquidação da operação de desconto das duplicatas
Valor presente= valor futuro/(1+i)n
	
	
	Encargos financeiros a transcorrer
	Cliente A
	
	15.000,00-14.285,71=714,29
	Cliente B
	
	12.000,00-=1.115,65
	Total
	25.170,06
	1.829,94
	
	
	
Registro contábil da operação na data do desconto
D-Bancos conta Movimento (AC) R$25.170,06
D- Encargos Financeiros a transcorrer (PC) R$ 1.829,94
C- Duplicatas Descontadas (PC) R$27.000,00
Registros em 31.01.2016
Apropriação dos encargos financeiros
	
	Despesa Encargos financeiros
	Cliente A
	
	Cliente B
	10.884,35 x 5% = 544,22
	Total
	1.258,51
	
	
Apropriação dos encargos financeiros
D- Despesa Financeira
 Encargos financeiros R$1.258,51 
D- Encargos Financeiros a transcorrer (PC) R$1.258,51
Baixa da duplicata recebida (Cliente “A”)
D- Duplicatas Descontadas (PC) R$15.000,00
C- Duplicata a receber- Clientes R$15.000,00
Registros em 28.02.2016
	
	Despesa Encargos financeiros
	Cliente B
	(10.884,35 +544,22)*5%=571,43
	Total
	
	
	
Apropriação dos encargos financeiros
D- Despesa Financeira
 Encargos financeiros R$571,43 
D- Encargos Financeiros a transcorrer (PC) R$571,43
Baixa da duplicata recebida
D- Duplicatas Descontadas (PC) R$12.000,00
C- Bancos conta Movimento R$12.000,00
	Balanço Patrimonial
	
	
	
	Passivo Circulante
	T0
	31.01.2016
	
	Empréstimos e Financiamentos
	25.170,06
	11.428,57
	
	 Duplicatas Descontadas
	27.000,00
	12.000,00
	
	( -) Encargos Financeiros a Transcorrer
	 (1.829,94)
	(571,43)
	
	
	
	
	
	Demonstração de Resultado
	T0
	31.01.2016
	28.02.2016Despesa Financeira
	
	1.258,51
	571,43
	 Encargos Financeiros
	
	1.258,51
	571,43
 Em 02.01.2016, uma Sociedade efetuou uma aplicação financeira no valor de R$300.000,00 com uma taxa pré-fixada de 1% a.m, capitalização composta, para resgate em 28.02.2016
O Valor futuro=valor aplicado*(1+taxa)n
Considerando que a alíquota do Imposto de Renda é de 15%, pago por ocasião do resgate, efetue os registros contábeis da aplicação, dos rendimentos e do resgate.
	Data
	
	Valor
	Saldo
	02.1.2016
	Aplicação Financeira
	300.000,00
	300.000,00
	31.1.2016
	Rendimentos aplicação financeira
	3.000,00
	303.000,00
	28.2.2016
	Rendimentos aplicação financeira
	3.030,00
	306.030,00
	28.2.2016
	IRRF
	(904,50)
	305.125,50
	28.2.2016
	Resgate
	(305.125,50)
	0,00
Registro em 02.1.2016
D- Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata (AC) R$300.000,00
C- Bancos conta Movimento (AC) R$300.000,00
Registro em 31.1.2016
D- Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata (AC) R$3.000,00
C- Receita Financeira-Rendimento de Aplicação Financeira R$ 3.000,00
Registro em 28.2.2016
D- Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata(AC) R$3.030,00
C- Receita Financeira-Rendimento de Aplicação Financeira R$3.030,00
D-IRRF a Recuperar (AC) R$904,50
C- Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata (AC) R$904,50
D-Bancos conta Movimento R$305.125,50
C- Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata R$305.125,50
 
Ou
D- Bancos conta movimento (AC) R$304.221,00
D- IRRF a recuperar (AC) R$904,50
C- Aplicação Financeira(AC) R$305.125,50