APS Account Estrutura das Demonstrações contabeis

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
Trabalho Integrado de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2016 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANT’ANNA RA: XXXXXX-X 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
Estudo sobre a Estrutura das Demonstrações Contábeis 
 
 
 
 
 
 
 
APS - Atividade Práticas Supervisionadas, 
apresentado como exigência para a avaliação 
do segundo bimestre, em disciplinas do 4/5° 
semestre, do curso de Ciências Contábeis da 
UNIP - Universidade Paulista, com orientação 
do professor XXXXXXXXXXXXXXX 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2016 
 
 
Sumário 
INTRODUÇÃO ............................................................................................................ 3 
1. DESENVOLVIMENTO TEÓRICO ......................................................................... 4 
1.1. Comitê de Pronunciamentos Contábeis ......................................................... 4 
1.2. Estrutura das Demonstrações Contábeis ....................................................... 4 
1.2.1. Balanço Patrimonial (BP) ......................................................................... 5 
1.2.2. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) .................................... 7 
1.2.3. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) ................. 9 
1.2.4. Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) ............................................... 11 
2. DESENVOLVIMENTO PRÁTICO ....................................................................... 13 
2.1. Contexto Operacional................................................................................... 13 
CONSIDERAÇÕES FINAIS ...................................................................................... 14 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 15 
APÊNDICE ................................................................................................................ 16 
ANEXOS ACCOUNT ................................................................................................. 19 
3 
 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
As atividades práticas supervisionadas visam contribuir para desenvolver nos 
alunos, as competências requeridas aos futuros bacharéis, e a favorecer aos alunos 
um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das 
disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição, análise de importantes 
temas e desafios presentes em uma empresa/organização, que nesse caso será 
abordada na APS Comércio de Ar Condicionado S.A. 
 
Essa pesquisa tem como base, uma empresa ‘fictícia’ no ramo de comércio 
de aparelhos de ar condicionado portáteis, voltado ao público residencial e 
escritórios de pequeno e médio porte. Tem como principal objetivo, evidenciar as 
estruturas das demonstrações contábeis de acordo com as normas brasileiras de 
contabilidade, estas refletidas nos pronunciamentos emitidos pelo comitê de 
pronunciamentos contábeis CPC, as demonstrações que serão evidenciadas neste 
trabalho, consistem no balanço patrimonial (BP), demonstração do resultado do 
exercício (DRE), demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL) e a 
demonstração do fluxo de caixa (DFC). 
 
Entender como estruturar e analisar as demonstrações contábeis é de grande 
importância para a administração do negócio, pois mostra uma rápida visão intuitiva 
da situação da empresa, possibilitando o planejamento dos negócios e auxiliando 
nas tomadas de decisões. 
4 
 
 
 
 
1. DESENVOLVIMENTO TEÓRICO 
1.1. Comitê de Pronunciamentos Contábeis 
Criado pela Resolução do Conselho Federal de Contabilidade nº 1.055/05, o 
Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) tem como objetivo: 
O estudo, o preparo e a emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre 
procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa 
natureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora 
brasileira, visando à centralização e uniformização do seu processo de 
produção, levando sempre em conta a convergência da Contabilidade 
Brasileira aos padrões internacionais. 
 
 
1.2. Estrutura das Demonstrações Contábeis 
De acordo com o CPC 26, as demonstrações contábeis são uma 
representação estruturada da posição patrimonial e financeira e do desempenho da 
entidade. O objetivo das demonstrações contábeis é o de proporcionar informação 
acerca da posição patrimonial e financeira, do desempenho e dos fluxos de caixa da 
entidade que seja útil a um grande número de usuários em suas avaliações e 
tomada de decisões econômicas. As demonstrações contábeis também objetivam 
apresentar os resultados da atuação da administração, em face de seus deveres e 
responsabilidades na gestão diligente dos recursos que lhe foram confiados. 
 
O objetivo deste Pronunciamento Técnico CPC 26, é definir a base para a 
apresentação das demonstrações contábeis. Estabelecer requisitos gerais para a 
apresentação das demonstrações contábeis, diretrizes para a sua estrutura e os 
requisitos mínimos para seu conteúdo. 
 
Conforme o CPC 26, as demonstrações contábeis devem apresentar 
apropriadamente a posição financeira, o desempenho financeiro e os fluxos de caixa 
de uma entidade. Neste caso estaremos abordando as seguintes demonstrações: 
 Balanço Patrimonial; 
 Demonstração do Resultado do Exercício; 
 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido; 
 Demonstração dos Fluxos de Caixa. 
5 
 
 
 
 
1.2.1. Balanço Patrimonial (BP) 
 
Bruni (2010, p. 02) define o Balanço Patrimonial da seguinte forma: 
O primeiro e mais básico relatório da Contabilidade preocupa-se em 
apresentar, de forma distinta, bens e direitos separados das obrigações e 
patrimônio líquido. Por sempre representar uma situação de equilíbrio, 
recebe o nome de Balanço Patrimonial, representando uma fotografia em 
um dado momento do patrimônio da entidade. É estático e representa um 
instante da situação patrimonial. (BRUNI, 2010, p. 02) 
 
Seguindo as palavras de Bruni (2010), todos os recursos da organização 
devem ser citados na estrutura do balanço. É através desta disposição entre o ativo 
e o passivo que se verifica como a organização está financeiramente. 
O Novo Código Civil Brasileiro destaca em seu artigo 1.188 o seguinte texto: 
“Art. 1.188. O balanço patrimonial deverá exprimir, com fidelidade e clareza, a 
situação real da empresa e, atendidas as peculiaridades desta, bem como as 
disposições das leis especiais, indicará, distintamente, o ativo e o passivo”. 
De acordo com Bruni (2010), com a elaboração do Balanço Patrimonial é 
possível demonstrar a situação patrimonial e econômico-financeira da organização. 
O mesmo busca alcançar alguns objetivos dispostos da seguinte forma na 
demonstração: 
Do lado direito do balanço, o objetivo de controladores e administradores 
financeiros envolve a busca de investimentos que gerem o maior ganho 
possível, ponderando o risco. Do outro lado, do lado esquerdo, o objetivo 
envolve buscar fontes de financiamento com o menor custo possível. Ao 
tomar melhores decisões de investimentos e melhores decisões de 
financiamentos, gestores buscariam atingir o objetivo maior de Finanças, 
associado à criação de riqueza ou valor para os sócios. (BRUNI, 2010, p. 
71) 
 
Já Lei 6.404/76 em seuartigo 178, dada alteração pela Lei nº 11.941/09, 
menciona sobre a classificação dos grupos das contas no Balanço Patrimonial, e 
como deverá ser realizada, “no balanço, as contas serão classificadas segundo os 
elementos do patrimônio que as registrem, e agrupadas de modo a facilitar o 
conhecimento e a análise da situação financeira da companhia”. 
6 
 
 
 
 
§ 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de 
liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: 
 
I – ativo circulante; 
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, 
investimentos, imobilizado e intangível. 
 
 
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: 
I – passivo circulante; 
II – passivo não circulante; 
III – patrimônio líquido, dividido em, capital social, reservas de capital, ajustes 
de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos 
acumulados. 
Continuando com a lei 6.404/76, em seus art. 179, art. 180 e art. 182 ela 
descreve, e determina sobre as classificações das subdivisões, dentro de cada um 
dos grupos mencionados pelo art. 178. 
 
Como vimos, O Balanço Patrimonial é uma demonstração que apresenta os 
saldos das contas patrimoniais (bens, direitos e obrigações) e o investimento feito 
pelos sócios ou acionistas, com as respectivas reservas, ajustes de avaliação 
patrimonial, ações em tesouraria e o saldo do prejuízo se houver. O objetivo 
principal da elaboração do Balanço Patrimonial é a busca pelo equilíbrio entre 
ambas as partes do mesmo, controlando da melhor forma possível os 
acontecimentos diários da organização para obter um resultado satisfatório ao final 
do processo. 
7 
 
 
 
 
1.2.2. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
 
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) foi instituída no artigo 187 
da Lei n°6.404/76, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações) e 
tem como objetivo principal apresentar resumidamente, as operações realizadas 
num determinado período, e o resultado pode ser lucro ou prejuízo. 
 
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) é elaborada juntamente 
com o Balanço Patrimonial, que se resume em um relatório sucinto das operações 
realizadas pela empresa durante um determinado período, nela estão classificadas e 
demonstradas às receitas e despesas da organização. A DRE mostra um dos 
valores mais importantes para as pessoas envolvidas, que é o resultado do 
exercício, ou seja, se a entidade obteve Lucro ou Prejuízo. (Iudícibus et al, 2010). 
As despesas são os gastos, desembolsados ou devidos de uma organização, 
necessários ao desenvolvimento de suas operações, como por exemplo: salários de 
empregados, aluguel de salas, gastos com materiais de limpeza, gastos com 
materiais de escritório, juros sobre empréstimos, comissões de vendedores, entre 
outros. 
Despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período 
contábil sob a forma de saída de recursos ou redução de ativos ou 
incremento em passivos, que resultem em decréscimo do Patrimônio 
Líquido e que não sejam provenientes de distribuição aos proprietários da 
entidade (CFC, antiga Resolução nº 1.121/08, p. 17). 
 
As receitas de uma organização é o dinheiro que a mesma recebe ou tem 
direito receber, proveniente das operações da mesma, como por exemplo: receita de 
serviços, prestados; receita de aluguel, receita de juros, receita de vendas, entre 
outras. 
Receitas são aumentos nos benefícios econômicos durante o período 
contábil sob a forma de entrada de recursos ou aumento de ativos ou 
diminuição de passivos, que resultem em aumento do Patrimônio Líquido e 
que não sejam provenientes de aporte dos proprietários da entidade (CFC, 
antiga Resolução nº 1.121/08, p. 17). 
 
A Lei 6.404/76 em seu art. 187 refere-se sobre o que deverá ser discriminado 
na demonstração do resultado do exercício. 
8 
 
 
 
 
I. a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os 
abatimentos e os impostos; 
II. a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e 
serviços vendidos e o lucro bruto; 
III. as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das 
receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas 
operacionais 
IV. o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras 
despesas; (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009) 
V. o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão 
para o imposto; 
VI. as participações de debêntures, empregados, administradores e 
partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e 
de instituições ou fundos de assistência ou previdência de 
empregados, que não se caracterizem como despesa; (Redação dada 
pela Lei nº 11.941, de 2009) 
VII. o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do 
capital social. 
 
§ 1º Na determinação do resultado do exercício serão computados: 
a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente 
da sua realização em moeda; 
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, 
correspondentes a essas receitas e rendimentos. 
 
Como vimos, partir do conhecimento das receitas e despesas, podemos 
estruturar a Demonstração dos Resultados, que tem como objetivo informar aos 
usuários como a Entidade obteve seu resultado (lucro ou prejuízo) em um 
determinado período. Esta demonstração é elaborada de forma adequada seguindo 
o regime de competência, ou seja, a empresa registra no resultado as despesas e 
receitas incorridas não importando se o pagamento ocorreu, por isso há uma 
distorção do lucro líquido contábil para o caixa, pois quando apuramos um lucro 
líquido na DRE este não é o mesmo representado no fluxo de caixa. 
9 
 
 
 
 
1.2.3. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) 
 
Em regras gerais, a DMPL tem por objetivo principal apresentar as 
modificações ocorridas na conta do patrimônio líquido do determinado exercício 
social. Tal atividade só pode ser iniciada após a conclusão da DRE, pois necessita 
dos índices apontados referentes ao lucro ou prejuízo líquido para serem acrescido 
nesta demonstração. 
 
De acordo com Iudicíbus (2010) a Demonstração das Mutações do Patrimônio 
Líquido (DMPL) traduz a movimentação de todas as contas do patrimônio líquido 
durante o exercício social, inclusive a formação e utilização de reservas não 
derivadas do lucro. 
A Dmpl Evidencia a mutação do patrimônio líquido em termos globais 
(novas integralizações de capital, resultado do exercício, ajustes de 
exercícios anteriores, dividendos, ajuste de avaliação patrimonial etc.), e em 
termos de mutações internas (incorporações de reservas ao capital, 
transferências de lucros acumulados para reservas e vice-versa etc.). 
(Iudicíbus et al (2010, p. 5). 
 
A resolução cfc nº 686/90 do Conselho Federal de Contabilidade define que 
as Demonstrações do Patrimônio Líquido: 
A demonstração das mutações do patrimônio líquido é aquela destinada a 
evidenciar as mudanças, em natureza e valor, havidas no patrimônio líquido 
da entidade, num determinado período de tempo 
 
A Lei das S/A nº 6.404/76, não prevê a Demonstração das Mutações do 
Patrimônio Líquido (DMPL) entre as demonstrações obrigatórias a serem 
apresentadas. Entretanto, a Instrução da Comissão de Valores Mobiliários – CVM nº 
59/1986 exige a sua elaboração e publicação pelas companhias abertas. 
Em seu art. 1º, determina que as companhias abertas deverão elaborar e 
publicar, como parte integrante de suas demonstrações financeiras, a demonstração 
das mutações do patrimônio líquido,referida ao artigo 186, § 2º " in fine”, da LEI Nº 
6.404/76. 
10 
 
 
 
 
E ainda complementa em seu art. 2°, que a demonstração das mutações do 
patrimônio líquido, contemplará, no mínimo, os itens contidos no modelo referente a 
presente Instrução, segregados em colunas, discriminando: 
1. descrição das mutações; 
2. capital realizado atualizado; 
3. reservas de capital; 
4. reservas de reavaliação; 
5. reservas de lucros; 
6. lucros ou prejuízos acumulados; 
7. ações em tesouraria; 
8. total do patrimônio líquido. 
 
 
Em sua estrutura, a DMPL é dividida em colunas e linhas. As colunas 
evidenciam os grupos e as contas do Patrimônio Líquido (PL) e o total (soma das 
linhas). Já as linhas evidenciam o saldo inicial (valores encontrados no Balanço 
Patrimonial do exercício anterior), as movimentações no PL do período e o saldo 
final (soma da coluna, ou seja, saldo final da conta pertencente à coluna). 
 
Como vimos, a DMPL é de muita utilidade, pois fornece a movimentação 
ocorrida durante o exercício nas diversas contas componentes do patrimônio líquido; 
faz clara indicação do fluxo de uma conta para outra e indica a origem e o valor de 
cada acréscimo ou diminuição no patrimônio líquido durante o exercício. 
11 
 
 
 
 
1.2.4. Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) 
 
Em termos gerais a Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) é um relatório 
financeiro que usa como base as informações do Balanço Patrimonial e 
do Demonstrativo de Resultado do Exercício (DRE). Ela mostra as entradas e saídas 
de dinheiro do Caixa. 
 
De acordo com Assaf (2010), a demonstração do Fluxo de Caixa concentra 
suas atenções nas origens dos recursos que participaram do exercício da empresa 
naquele período, assim revela onde foram obtidos os recursos de caixa e onde 
foram investidos esses recursos. 
 
Já de acordo com Marion (2010) a Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC) é 
um dos principais relatórios contábeis para fins gerenciais, a DFC é uma 
demonstração que evidencia as modificações que ocorreram no saldo de 
disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa) em um determinado período em 
uma entidade, através de lançamentos de pagamento e recebimento, ou seja, 
entrada e saída de dinheiro. 
 
Segundo ASSAF (2010), o fluxo de caixa é o resultado de valores gerados 
pela atividade operacional e disponíveis aos credores e acionistas da empresa. O 
autor ainda aponta que essa ferramenta exprime a capacidade de pagamento de 
uma empresa. 
 
Diferentemente das demais demonstrações financeiras, a DFC deve 
apresentar classificação dos movimentos que ocorreram no caixa em formato tal, 
que, haja separação por grupos de atividades. A Lei 6.404/76, art. 188, com redação 
da Lei nº 11.638/07, estabelece que as alterações ocorridas durante o exercício, no 
saldo de caixa e equivalentes de caixa, apresenta, no mínimo, 3 (três) fluxos: 
 Atividades operações, são as principais atividades geradoras de receita 
da entidade e outras atividades diferentes das de investimento e de 
financiamento (CPC 03) R2. 
12 
 
 
 
 
 Atividades de financiamentos, são aquelas que resultam em mudanças no 
tamanho e na composição do capital próprio e no endividamento da 
entidade, não classificadas como atividade operacional (CPC 03) R2. 
 Atividades de investimentos, são os referentes à aquisição e à venda de 
ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos 
equivalentes de caixa (CPC 03) R2. 
 
O comitê de pronunciamentos contábeis, em seu (CPC 03) R2, define que a 
entidade deve apresentar os fluxos de caixa das atividades operacionais, usando 
alternativamente: 
a) o método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos 
brutos e pagamentos brutos são divulgadas; 
 
b) o método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é 
ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos 
efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência 
sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais 
passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa 
associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de 
financiamento. 
 
A Lei 6.404/76, art. 176, com redação da Lei nº 11.638/07 em seu § 6o, 
estabelece que a companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço for 
inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais), não será obrigada à elaboração e 
a publicação da demonstração dos fluxos de caixa. 
13 
 
 
 
 
2. DESENVOLVIMENTO PRÁTICO 
2.1. Contexto Operacional 
A APS Comércio de Ar Condicionado S.A., sediada em São Paulo, é uma 
sociedade comercial, constituída na forma de sociedade anônima de capital fechado. 
Sua atuação é no ramo de comércio de aparelhos de ar condicionado portáteis, 
voltados para o público residencial e escritórios de pequeno e médio porte. Para 
atender a este mercado nas principais cidades do país, a companhia possui 
representantes comerciais nas principais capitais da região. 
 
As demonstrações contábeis foram elaboradas em conformidade com a 
legislação societária e de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, estas 
refletidas nos pronunciamentos emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis 
– CPC. As informações estão apresentadas em reais, moeda corrente no país. 
 
 
A companhia elaborou suas demonstrações contábeis usando o regime de 
competência, onde os itens são reconhecidos como ativos, passivos, patrimônio 
líquido, receitas e despesas, quando satisfazem as definições e critérios de 
reconhecimento destes itens, de acordo com as normas brasileiras de contabilidade, 
emanadas pelos pronunciamentos emitidos pelo CPC – Comitê de Pronunciamentos 
Contábeis. 
14 
 
 
 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
15 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS 
ASSAF, Alexandre. Assaf Neto, Alexandre. Finanças Corporativas e Valor. 5 ed. 
São Paulo: Atlas, 2010. 
 
BRUNI, Adriano Leal. A análise contábil e financeira. São Paulo: Atlas, 2010. – 
(Série desvendando as finanças; v. 4). 
 
IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 
2010. 
 
MARION, José Carlos. Análise das demonstrações contábeis: contabilidade 
empresarial. 7° ed. São Paulo, SP: Atlas, 2010. 
 
BRASIL, Pronunciamento Técnico CPC 03 (R2) de 03 de setembro de 2010 − 
Demonstração de Fluxos de Caixa. Disponível em 
<http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos>. Acesso em: 
29 set. 2016. 
 
BRASIL, Pronunciamento Técnico CPC 26 (R1) de 02 de dezembro de 2011 − 
Apresentação das Demonstrações Contábeis. Disponível em 
<http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/Pronunciamentos>. Acesso em: 
29 set. 2016. 
 
BRASIL, Pronunciamento Técnico. Conheça o CPC. Disponível em 
<http://www.cpc.org.br/CPC/CPC/Conheca-CPC>. Acesso em: 29 set. 2016. 
 
 
BRASIL, Lei 6.404 de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as Sociedades por 
Ações. Lex: Legislação Federal. Disponível em: 
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L6404compilada.htm>. Acesso em: 27 set. 
2016. 
 
BRASIL, Lei 11.638 de 28 dezembro de 2007. Lex: Legislação Federal. Disponível 
em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato20072010/2007/lei/l11638.htm>. 
Acesso em: 27 set. 2016.16 
 
 
 
APÊNDICE 
 
APÊNDICE A – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS 
APS – Atividade Prática 
Supervisionada 4/5° semestre 2016 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
17 
 
 
 
APÊNDICE B – RESGITRO DE ATIVIDADES REALIZADAS 
 
APS – Atividade Prática 
Supervisionada 4/5° semestre 2016 
 
 
 
 
DATA 
 
 
ATIVIDADES REALIZADAS 
 
Tempo 
Gasto 
(horas) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
18 
 
 
 
 
 
APÊNDICE C – FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 
 
APS – Atividade Prática 
Supervisionada 4/5° semestre 
2016 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Elenco de Contas 
 
 
 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
 
ANEXOS ACCOUNT 
 
CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Bancos Conta Movimento 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber de Clientes 
(-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa 
Aplicações em Títulos de Renda Fixa 
ICMS a Recuperar 
ESTOQUES 
Estoques 
NÃO CIRCULANTE 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber - LP 
Depósitos Judiciais - LP 
Contas a Receber de Clientes - LP 
INVESTIMENTOS 
Obras de Arte 
Participações Societárias em Controladas 
IMOBILIZADO 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
Veículos 
(-) Depreciações Acumuladas Veículos 
Computadores 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
IRPJ a Recolher 
CSLL a Recolher 
Financiamentos e Empréstimos Bancários 
Encargos Sociais a Recolher 
Títulos a Pagar 
Dividendos a Pagar 
Dividendos Complementares a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
(-) Capital Social a Integralizar 
RESERVAS DE CAPITAL 
Reserva de Ágio na Emissão de Ações 
RESERVAS DE LUCROS 
Reserva de Lucros a Realizar 
Reserva Legal 
Reserva para Contingências 
Reserva Estatutária 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Lucros Acumulados 
CONTAS DE RESULTADO 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Elenco de Contas 
 
 
 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
 
 
RECEITAS BRUTAS 
Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
Devoluções de Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 
Custo das Mercadorias Vendidas 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas 
Despesas de Depreciações - Vendas Despesas 
Diversas - Vendas 
Despesas com Salários - Vendas 
Despesas com Perdas Estimadas para CLD (-) 
Reversão Perdas Estimadas sobre CLD 
DESPESAS FINANCEIRAS 
Despesas com Juros 
RECEITAS FINANCEIRAS 
Rendimentos de Aplicações Financeiras 
Receitas com Variações Monetárias 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Salários Despesas de 
Aluguéis Despesas de Depreciações 
Despesas Gerais 
Despesas com Encargos Trabalhistas 
OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS 
OUTRAS RECEITAS 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
CONTAS TRANSITÓRIAS 
TRANSITÓRIAS 
Apuração do Resultado do Exercício 
 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
 
 
Registro das Posições Iniciais/Finais 
 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Data da Posição Inicial: 01/10/2015 
 
Contas Devedor Credor 
Aplicações em Títulos de Renda Fixa 200.000,00 
Bancos Conta Movimento 40.000,00 
Capital Social 1.080.000,00 
Capital Social a Integralizar 200.000,00 
Contas a Receber - LP 322.500,00 
Contas a Receber de Clientes 420.000,00 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 64.385,00 
CSLL a Recolher 21.180,00 
Custo das Mercadorias Vendidas 1.033.420,00 
Depósitos Judiciais - LP 60.000,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 66.250,00 
Depreciações Acumuladas Veículos 90.000,00 
Despesas com Encargos Trabalhistas 60.480,00 
Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas 45.360,00 
Despesas com Energia Elétrica 90.000,00 
Despesas com Juros 50.400,00 
Despesas com Salários 216.000,00 
Despesas com Salários - Vendas 162.000,00 
Despesas de Aluguéis 86.400,00 
Despesas de Depreciações 26.250,00 
Despesas de Depreciações - Vendas 45.000,00 
Despesas Diversas - Vendas 166.800,00 
Despesas Gerais 162.000,00 
Devoluções de Vendas 124.000,00 
Encargos Sociais a Recolher 75.000,00 
Estoques 180.000,00 
Financiamentos e Empréstimos Bancários 420.000,00 
Fornecedores 110.000,00 
ICMS a Recolher 60.000,00 
ICMS sobre Vendas 648.000,00 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 179.005,00 
IRPJ a Recolher 58.820,00 
Móveis e Utensílios 350.000,00 
Obras de Arte 55.750,00 
Participações Societárias em Controladas 660.000,00 
Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa 5.000,00 
Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias 3.600.000,00 
Receitas com Variações Monetárias 22.500,00 
Rendimentos de Aplicações Financeiras 9.000,00 
Reserva de Ágio na Emissão de Ações 20.000,00 
Reserva de Lucros a Realizar 120.000,00 
Reserva Legal 180.000,00 
Reserva para Contingências 100.000,00 
Veículos 390.000,00 
Totais: 6.037.750,00 6.037.750,00 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Extrato do Diário 
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
(1) D Bancos Conta Movimento 
SAO PAULO, 01 de Outubro de 2015 
Contratação de empréstimo bancário, com 
vencimento em dois anos e taxa prefixadas 
 
220.000,00 
C Financiamentos e Empréstimos Bancários Contratação de empréstimo bancário com 
vencimento em dois anos e taxa prefixadas 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 07 de Outubro de 2015 
(3) D ICMS a Recolher Pagamento do ICMS de setembro, valor de 
R$ 60.000,00. 
C Bancos Conta Movimento Pagamento do ICMS de setembro, valor de 
R$ 60.000,00. 
220.000,00 
 
220.000,00 220.000,00 
 
 
60.000,00 
 
60.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 12 de Outubro de 2015 
60.000,00 60.000,00 
 
(2) D Estoques Compra 300 unidades a vista, com 
ICMS18%. Custo uni bruto 550,00. Custo Uni 
liq. 451,00. 
135.300,00 
 D ICMS a Recuperar Compra 300 unidades a vista, com 
ICMS18%. Custo uni bruto 550,00. Custo Uni 
liq. 451,00. 
29.700,00 
 C Bancos Conta Movimento Compra 300 unidades a vista, com 
ICMS18%. Custo uni bruto 550,00. Custo Uni 
liq. 451,00. 
 165.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 15 de Outubro de 2015 
(4) D Bancos Conta Movimento Venda de 400 unidades a vista, com ICMS 
de 18%. Valor uni R$ 1.500,00. 
C Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias Venda de 400 unidades a vista, com ICMS 
de 18%. Valor uni R$ 1.500,00. 
165.000,00 165.000,00 
 
 
600.000,00 
 
600.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(5) D ICMS sobre Vendas 
C ICMS a Recolher 
Contabilização do ICMS sobre a venda 18% 
Contabilização do ICMS sobre a venda 18% 
108.000,00 
108.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(6) D Custo das Mercadorias Vendidas Contabilização do CMV pelo método 
PEPS/FIFO. 
144.000,00 
 C Estoques Contabilização do CMV pelo método 
PEPS/FIFO. 
 144.000,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 20 de Outubro de 2015 
852.000,00 852.000,00 
 
(7) D Encargos Sociais a Recolher Pagamento dos encargos trabalhistas sobre 
a folha de setembro no valor de 75.000 
75.000,00 
 C Bancos Conta Movimento Pagamento dos encargos trabalhistas sobre 
a folha de setembro no valor de 75.000 
 75.000,00 
 
 
 
(8) D Bancos Conta Movimento 
C Capital Social 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 30 de Outubro de 2015 
Aumento de capital em dinheiro. 
Aumento de capital em dinheiro. 
75.000,00 75.000,00 
 
 
120.000,00 
120.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(9) D Bancos Conta Movimento 
 
C Contas a Receber de Clientes 
Recebimento de duplicatas a receber de 
clientes no valor de R$ 350.000,00. 
Recebimento de duplicatas a receber de 
clientes no valor de R$ 350.000,00. 
350.000,00 
 
350.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(10) D IRPJ a Recolher Pagamento do IRPJ do 3º trimestre/2015, 58.820,00 
 valor R$ 58.820,00 
 D CSLL a Recolher Pagamento do CSLL do 3º trimestre/2015, 21.180,00 
 valor R$ 21.180,00 
 C Bancos Conta Movimento Pagamento do IRPJ e CSLL do 3º 
trimestre/2015, valor R$ 80.000,00 
 80.000,00 
 
 
 
(11) D ICMS a Recolher 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 31 de Outubro de 2015 
Apuração do ICMS do mês 
550.000,00 550.000,00 
 
 
29.700,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Extrato do Diário 
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
C ICMS a Recuperar Apuração do ICMS do mês 29.700,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(12) D Fornecedores 
 
C Bancos Conta Movimento 
Pagamento de fornecedor no valor de R$ 
110.000,00 
Pagamento de fornecedor no valor de R$ 
110.000,00 
110.000,00 
 
110.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(13) D Despesas com Salários 
 
 
D Despesas com Salários - Vendas 
D Despesas Gerais 
D Despesas com Energia Elétrica 
D Despesas de Aluguéis 
D Despesas Diversas - Vendas 
C Bancos Conta Movimento 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
24.000,00 
 
 
18.000,00 
 
 
21.000,00 
 
 
9.000,00 
 
 
9.800,00 
 
 
23.800,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
105.600,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(14) D Despesas com Encargos Trabalhistas Contabilização de encargos sociais e 6.720,00 
 trabalhistas 
 D Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas Contabilização de encargos sociais e 
trabalhistas 
5.040,00 
 C Encargos Sociais a Recolher Contabilização de encargos sociais e 
trabalhistas 
 11.760,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 257.060,00 257.060,00 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
2.179.060,00 
 
2.179.060,00 
SAO PAULO, 05 de Novembro de 2015 
(15) D Estoques Compra de 350 unidades a prazo, com ICMS 
de 18%. Custo unit bruto 600,00. Custo unit 
172.200,00 
 liq 492,00. 
 D ICMS a Recuperar Compra de 350 unidades a prazo, com ICMS 
de 18%. Custo unit bruto 600,00. Custo unit 
liq 492,00. 
37.800,00 
 C Fornecedores Compra de 350 unidades a prazo, com ICMS 
de 18%. Custo unit bruto 600,00. Custo unit 
liq 492,00. 
 210.000,00 
 
 
 
(16) D ICMS a Recolher 
C Bancos Conta Movimento 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 07 de Novembro de 2015 
Pagamento do ICMS de outubro 
Pagamento do ICMS de outubro 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 10 de Novembro de 2015 
210.000,00 210.000,00 
 
 
108.000,00 
108.000,00 
108.000,00 108.000,00 
 
(17) D Contas a Receber de Clientes Venda de 380 unid a prazo, com ICMS de 
18%, com venc em 20/01/2016. Valor unit. 
bruto R$ 1.550,00 
589.000,00 
 C Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias Venda de 380 unid a prazo, com ICMS de 
18%, com venc em 20/01/2016. Valor unit. 
bruto R$ 1.550,00 
 589.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(18) D ICMS sobre Vendas 
C ICMS a Recolher 
Contabilização ICMS sobre venda 
Contabilização ICMS sobre venda 
106.020,00 
106.020,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(19) D Custo das Mercadorias Vendidas Contabilização do CMV pelo método 
PEPS/FIFO 
162.280,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Extrato do Diário 
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Estoques Contabilização do CMV pelo método 
PEPS/FIFO 
162.280,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 20 de Novembro de 2015 
857.300,00 857.300,00 
 
(20) D Encargos Sociais a Recolher Pagamento dos encargos trabalhistas sobre 
a folha de outubro 
11.760,00 
 C Bancos Conta Movimento Pagamento dos encargos trabalhistas sobre 
a folha de outubro 
 11.760,00 
 
 
 
(21) D ICMS a Recolher 
C ICMS a Recuperar 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 30 de Novembro de 2015 
Contabilização do ICMS do mês 
Contabilização do ICMS do mês 
11.760,00 11.760,00 
 
 
37.800,00 
37.800,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(22) D Aplicações em Títulos de Renda Fixa 
 
C Rendimentos de Aplicações Financeiras 
Rendimentos de Aplicação Financeira em 
CDB referente a Outubro e novembro 
Rendimentos de Aplicação Financeira em 
CDB referente a Outubro e novembro 
3.000,00 
 
3.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(23) D Aplicações em Títulos de Renda Fixa 
C Bancos Conta Movimento 
Aplicação em CDB, com vencimento em 
31/05/2016 e taxa de 12% a.a (juros simples) 
Aplicação em CDB, com vencimento em 
31/05/2016 e taxa de 12% a.a (juros simples) 
200.000,00 
 
200.000,00------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(24) D Bancos Conta Movimento 
C Capital Social a Integralizar 
Integralização do capital social subscrito 
Integralização do capital social subscrito 
200.000,00 
200.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(25) D Despesas com Salários Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
D Despesas com Salários - Vendas Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
D Despesas Gerais Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
D Despesas com Energia Elétrica Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
D Despesas de Aluguéis Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
D Despesas Diversas - Vendas Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
C Bancos Conta Movimento Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
24.000,00 
 
 
18.000,00 
 
 
21.000,00 
 
 
8.800,00 
 
 
9.800,00 
 
 
23.800,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
105.400,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(26) D Despesas com Encargos Trabalhistas 
 
D Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas 
C Bancos Conta Movimento 
Contabilizações de encargos sociais e 
trabalhistas. 
Contabilizações de encargos sociais e 
trabalhistas. 
Contabilizações de encargos sociais e 
trabalhistas. 
6.720,00 
 
5.040,00 
 
 
 
 
11.760,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(27) D Bancos Conta Movimento 
 
C Contas a Receber de Clientes 
recebimento de duplicatas a receber de 
clientes no valor de R$ 50.000. 
recebimento de duplicatas a receber de 
clientes no valor de R$ 50.000. 
50.000,00 
 
50.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(28) D Bancos Conta Movimento 
 
 
C Aplicações em Títulos de Renda Fixa 
Resgate de aplicação financeira em CDB de 
01/04/2015, já com apropriação de 
rendimentos. 
Resgate de aplicação financeira em CDB de 
01/04/2015, já com apropriação de 
rendimentos. 
203.000,00 
 
 
203.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Extrato do Diário 
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
(35) D Bancos Conta Movimento Estorno do Lançamento 26 de 30/11/2015 
(Crédito) 
C Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas Estorno do Lançamento 26 de 30/11/2015 
(Débito) 
C Despesas com Encargos Trabalhistas Estorno do Lançamento 26 de 30/11/2015 
(Débito) 
11.760,00 
 
5.040,00 
 
6.720,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(36) D Despesas com Encargos Trabalhistas Contaboilização dos encargos sociais e 
trabalhistas 
6.720,00 
 D Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas Contaboilização dos encargos sociais e 
trabalhistas 
5.040,00 
 C Encargos Sociais a Recolher Contaboilização dos encargos sociais e 
trabalhistas 
 11.760,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 834.480,00 834.480,00 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
2.021.540,00 
 
2.021.540,00 
 
SAO PAULO, 05 de Dezembro de 2015 
(29) D Fornecedores Pagamento de compra efetuada em 
05/11/2015 
C Bancos Conta Movimento Pagamento de compra efetuada em 
05/11/2015 
 
210.000,00 
 
 
 
210.000,00 
 
 
 
(30) D ICMS a Recolher 
C Bancos Conta Movimento 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 07 de Dezembro de 2015 
Pagamento do ICMS de Novembro 
Pagamento do ICMS de Novembro 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 15 de Dezembro de 2015 
210.000,00 210.000,00 
 
 
38.520,00 
38.520,00 
38.520,00 38.520,00 
 
(31) D Estoques Compra de 600 unid. a prazo com venc em 
15/01/2016. ICMS 18%. Custo bruto 500,00. 
Custo liq. 410,00 
246.000,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de 600 unid. a prazo com venc em 
15/01/2016. ICMS 18%. Custo bruto 500,00. 
54.000,00 
 Custo liq. 410,00 
 C Fornecedores Compra de 600 unid. a prazo com venc em 
15/01/2016. ICMS 18%. Custo bruto 500,00. 
 300.000,00 
 Custo liq. 410,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 18 de Dezembro de 2015 
300.000,00 300.000,00 
 
(32) D Contas a Receber de Clientes - LP Venda de 520 Unid. a prazo, com ICMS 18% 
e venc. 18/03/2017. Preço de Venda bruto 
Unit 1.530,00 
795.600,00 
 C Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias Venda de 520 Unid. a prazo, com ICMS 18% 
e venc. 18/03/2017. Preço de Venda bruto 
Unit 1.530,00 
 795.600,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(33) D ICMS sobre Vendas 
C ICMS a Recolher 
Contabilização do ICMS sobre vendas 
Contabilização do ICMS sobre vendas 
143.208,00 
143.208,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(34) D Custo das Mercadorias Vendidas Contabilização do CMV pelo método 242.720,00 
 PEPS/FIFO 
 C Estoques Contabilização do CMV pelo método 
PEPS/FIFO 
 242.720,00 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 20 de Dezembro de 2015 
(37) D Encargos Sociais a Recolher Pagamento dos encargos trabalhistas sobre 
a folha de novembro 
C Bancos Conta Movimento Pagamento dos encargos trabalhistas sobre 
a folha de novembro 
SUBTOTAL DO DIA: 
SAO PAULO, 31 de Dezembro de 2015 
1.181.528,00 1.181.528,00 
 
 
11.760,00 
 
11.760,00 
 
11.760,00 11.760,00 
(38) D ICMS a Recolher Apuração do Icms do mês 54.000,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Extrato do Diário 
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 
 
C ICMS a Recuperar Apuração do Icms do mês 54.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(39) D Computadores 
C Títulos a Pagar 
Compra de computadores a prazo. 
Compra de computadores a prazo. 
25.000,00 
25.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(40) D Despesas de Depreciações 
 
C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
Contabilização de depreciação de móveis e 
utensílios 
Contabilização de depreciação de móveis e 
utensílios 
8.750,008.750,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(41) D Despesas de Depreciações - Vendas 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Contabilização de depreciação de veículos 
Contabilização de depreciação de veículos 
2.000,00 
2.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(42) D Aplicações em Títulos de Renda Fixa 
 
 
C Rendimentos de Aplicações Financeiras 
Rendimentos de aplicação financeira do mês 
de dezembro, referente a CDB feito 
30/11/2015 
Rendimentos de aplicação financeira do mês 
de dezembro, referente a CDB feito 
30/11/2015 
2.000,00 
 
 
2.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(43) D Contas a Receber - LP 
 
C Receitas com Variações Monetárias 
Apropriação da variação monetária do 
trimestre referente as contas a receber - LP 
Apropriação da variação monetária do 
trimestre referente as contas a receber - LP 
7.500,00 
 
7.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(44) D Despesas com Juros 
 
C Bancos Conta Movimento 
Apropriação de encargos financeiros sobre 
emprestimos contraido em 01/10/2015. 
Apropriação de encargos financeiros sobre 
emprestimos contraido em 01/10/2015. 
3.300,00 
 
3.300,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(45) D Financiamentos e Empréstimos Bancários Pagamento do financiamento contraido em 190.000,00 
 30/06/2014, juntamente com respectivo 
encargo financeiro. 
 
 D Despesas com Juros Pagamento do financiamento contraido em 
30/06/2014, juntamente com respectivo 
encargo financeiro. 
7.600,00 
 C Bancos Conta Movimento Pagamento do financiamento contraido em 
30/06/2014, juntamente com respectivo 
 197.600,00 
 encargo financeiro. 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(46) D Despesas com Juros 
 
C Bancos Conta Movimento 
Apropriação de encargos financeiros sobre 
empréstimo contraído em 01/01/2015. 
Apropriação de encargos financeiros sobre 
empréstimo contraído em 01/01/2015. 
9.200,00 
 
9.200,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(47) D Despesas com Salários 
 
 
D Despesas com Salários - Vendas 
D Despesas Gerais 
D Despesas com Energia Elétrica 
D Despesas de Aluguéis 
D Despesas Diversas - Vendas 
C Bancos Conta Movimento 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
Contabilização dos gastos com despesas 
operacionais (administrativas e vendas) a 
vista. 
24.000,00 
 
 
18.000,00 
 
 
17.000,00 
 
 
7.600,00 
 
 
9.800,00 
 
 
19.200,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
95.600,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(48) D Despesas com Encargos Trabalhistas Contabilização de encargos sociais e 
trabalhistas. 
6.720,00 
D Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas Contabilização de encargos sociais e 
trabalhistas. 
5.040,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Extrato do Diário 
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Encargos Sociais a Recolher Contabilização de encargos sociais e 
trabalhistas. 
11.760,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(49) D Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação D 
C Reversão Perdas Estimadas sobre CLD 
Reversão de perdas estimadas em CLD 
Reversão de perdas estimadas em CLD 
5.000,00 
5.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(50) D Despesas com Perdas Estimadas para CLD 
 
C Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação D 
Constituição das perdas Estimadas em CLD, 
com 2% de inadimplência. 
Constituição das perdas Estimadas em CLD, 
com 2% de inadimplência. 
12.180,00 
 
12.180,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(51) D Depreciações Acumuladas Veículos 
C Despesas de Depreciações - Vendas 
Estorno do Lançamento 41 de 31/12/2015 
(Crédito) 
Estorno do Lançamento 41 de 31/12/2015 
(Débito) 
2.000,00 
 
2.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(52) D Despesas de Depreciações - Vendas 
C Depreciações Acumuladas Veículos 
Contabilização de Depreciação de Veículos 
Contabilização de Depreciação de Veículos 
19.500,00 
19.500,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(53) D Participações Societárias em Controladas 
 
 
C Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 
Contabilização da equivalência patrimonoial 
ref investimento em controlada - Comercial 
Resfriada S/A 
Contabilização da equivalência patrimonoial 
ref investimento em controlada - Comercial 
Resfriada S/A 
300.000,00 
 
 
300.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(54) D Bancos Conta Movimento 
 
C Participações Societárias em Controladas 
Contabilização dos dividendos propostos 
pela controlada 
Contabilização dos dividendos propostos 
pela controlada 
75.000,00 
 
75.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(55) D Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias 
C Apuração do Resultado do Exercício 
Apuração do Resultado do Exercício 
Apuração do Resultado do Exercício 
5.584.600,00 
5.584.600,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------(56) D Receitas com Variações Monetárias Apuração do Resultado do Exercício 30.000,00 
D Rendimentos de Aplicações Financeiras Apuração do Resultado do Exercício 14.000,00 
D Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial Apuração do Resultado do Exercício 300.000,00 
D Reversão Perdas Estimadas sobre CLD 
C Apuração do Resultado do Exercício 
Apuração do Resultado do Exercício 
Apuração do Resultado do Exercício 
5.000,00 
349.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(57) D Apuração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício 4.224.748,00 
 C Custo das Mercadorias Vendidas Apuração do Resultado do Exercício 1.582.420,00 
 C Despesas com Encargos Trabalhistas Apuração do Resultado do Exercício 80.640,00 
 C Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas Apuração do Resultado do Exercício 60.480,00 
 C Despesas com Energia Elétrica Apuração do Resultado do Exercício 115.400,00 
 C Despesas com Juros Apuração do Resultado do Exercício 70.500,00 
 C Despesas com Perdas Estimadas para CLD Apuração do Resultado do Exercício 12.180,00 
 C Despesas com Salários Apuração do Resultado do Exercício 288.000,00 
 C Despesas com Salários - Vendas Apuração do Resultado do Exercício 216.000,00 
 C Despesas de Aluguéis Apuração do Resultado do Exercício 115.800,00 
 C Despesas de Depreciações Apuração do Resultado do Exercício 35.000,00 
 C Despesas de Depreciações - Vendas Apuração do Resultado do Exercício 64.500,00 
 C Despesas Diversas - Vendas Apuração do Resultado do Exercício 233.600,00 
 C Despesas Gerais Apuração do Resultado do Exercício 221.000,00 
 C Devoluções de Vendas Apuração do Resultado do Exercício 124.000,00 
 C ICMS sobre Vendas Apuração do Resultado do Exercício 1.005.228,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(58) D Apuração do Resultado do Exercício 
C CSLL a Recolher 
CSLL sobre lucro exercício 
CSLL sobre lucro exercício 
108.796,68 
108.796,68 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(59) D Apuração do Resultado do Exercício 
C IRPJ a Recolher 
Imposto de renda sobre lucro 
Imposto de renda sobre lucro 
346.213,00 
346.213,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(60) D Apuração do Resultado do Exercício 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
Transferência saldo CSLL 
Transferência saldo CSLL 
64.385,00 
64.385,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Extrato do Diário 
APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
(61) D Apuração do Resultado do Exercício 
C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
Transfência saldo imposto renda 
Transfência saldo imposto renda 
179.005,00 
179.005,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(62) D Apuração do Resultado do Exercício 
C Lucros Acumulados 
Transferência resultado do Exercício 
Transferência resultado do Exercício 
1.010.452,32 
1.010.452,32 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(63) D Lucros Acumulados 
C Reserva Legal 
Reserva legal para o exercício 
Reserva legal para o exercício 
50.522,62 
50.522,62 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(64) D Lucros Acumulados 
C Reserva Estatutária 
Reserva Estatutária 
Reserva Estatutária 
101.045,23 
101.045,23 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(65) D Lucros Acumulados 
C Reserva para Contingências 
Reserva para contingência 
Reserva para contingência 
80.836,19 
80.836,19 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(66) D Reserva de Lucros a Realizar 
C Lucros Acumulados 
Reversão da Reserva de Lucros a Realizar 
Reversão da Reserva de Lucros a Realizar 
120.000,00 
120.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(67) D Reserva para Contingências 
C Lucros Acumulados 
Reversão da Reserva de Contingência. 
Reversão da Reserva de Contingência. 
100.000,00 
100.000,00 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(68) D Lucros Acumulados 
C Dividendos a Pagar 
Distribuição de Dividendos Obrigatórios. 
Distribuição de Dividendos Obrigatórios. 
489.546,76 
489.546,76 
------------------------------------------------------------------------------------------ X ------------------------------------------------------------------------------------------ 
(69) D Lucros Acumulados 
C Dividendos Complementares a Pagar 
Distribuição de Dividendos Complementares. 
Distribuição de Dividendos Complementares. 
508.501,52 
508.501,52 
 SUBTOTAL DO DIA: 14.148.042,32 14.148.042,32 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
15.889.850,32 
 
15.889.850,32 
 
TOTAL DO DIÁRIO: 
 
20.090.450,32 
 
20.090.450,32 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Razonetes "T" 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Aluno: LUCAS ARAUJO SANTANNA 
 
 
Aplicações em Títulos de Renda Fixa Bancos Conta Movimento Capital Social Contas a Receber - LP Contribuição Social sobre o Lucro do 
Exercício 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Bancos Conta Movimento Capital Social a Integralizar Contas a Receber de Clientes CSLL a Recolher 
 
 
Bancos Conta Movimento Bancos Conta Movimento Computadores Contas a Receber de Clientes - LP Custo das Mercadorias Vendidas 
 
D C 
 38.520,00 (30) 
11.760,00 (37) 
3.300,00 (44) 
197.600,00 (45) 
9.200,00 (46) 
95.600,00 (47) 
 Continua... 
 
D C 
(SI) 200.000,00 200.000,00 (24) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 420.000,00 
(17) 589.000,00 
350.000,00 (9) 
50.000,00 (27) 
609.000,00 
 
D C 
(10) 21.180,00 21.180,00 (SI) 
108.796,68 (58) 
 108.796,68 
 
 D C D C 
(SI) 40.000,00 165.000,00 (2) 
(1) 220.000,00 60.000,00 (3) 
(4) 600.000,00 75.000,00 (7) 
(8) 120.000,00 80.000,00 (10) 
(9) 350.000,00 110.000,00 (12) 
(24) 200.000,00 105.600,00 (13) 
 Continua... 271.260,00 
 
D C 
(39) 25.000,00 
25.000,00 
 
D C 
(32) 795.600,00 
795.600,00 
 
D C(SI) 1.033.420,00 1.582.420,00 (57) 
(6) 144.000,00 
(19) 162.280,00 
(34) 242.720,00 
 0,00 
 
D C 
(27) 50.000,00 108.000,00 (16) 
(28) 203.000,00 11.760,00 (20) 
(35) 11.760,00 200.000,00 (23) 
(54) 75.000,00 105.400,00 (25) 
 11.760,00 (26) 
 210.000,00 (29) 
 Continua... 
 
D C 
 1.080.000,00 (SI) 
120.000,00 (8) 
 1.200.000,00 
 
D C 
(SI) 322.500,00 
(43) 7.500,00 
 
330.000,00 
 
D C 
(SI) 64.385,00 64.385,00 (60) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 200.000,00 203.000,00 (28) 
(22) 3.000,00 
(23) 200.000,00 
(42) 2.000,00 
 
 
 
202.000,00 
 
 
Apuração do Resultado do Exercício 
 D C 
(57) 4.224.748,00 5.584.600,00 (55) 
(58) 108.796,68 349.000,00 (56) 
(59) 346.213,00 
(60) 64.385,00 
(61) 179.005,00 
(62) 1.010.452,32 
 0,00 
 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Razonetes "T" 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Aluno: LUCAS ARAUJO SANTANNA 
 
 
Depósitos Judiciais - LP Despesas com Encargos Trabalhistas Despesas com Juros Despesas com Salários - Vendas Despesas de Depreciações - Vendas 
 
 
Depreciações Acumuladas Móveis e 
Utensílios 
Despesas com Encargos Trabalhistas 
- Vendas 
Despesas com Perdas Estimadas 
para CLD 
Despesas de Aluguéis Despesas Diversas - Vendas 
 
 
Depreciações Acumuladas Veículos Despesas com Energia Elétrica Despesas com Salários Despesas de Depreciações Despesas Gerais 
 
D C 
(SI) 166.800,00 233.600,00 (57) 
(13) 23.800,00 
(25) 23.800,00 
(47) 19.200,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 86.400,00 115.800,00 (57) 
(13) 9.800,00 
(25) 9.800,00 
(47) 9.800,00 
 0,00 
 
D C 
(50) 12.180,00 12.180,00 (57) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 45.360,00 5.040,00 (35) 
(14) 5.040,00 60.480,00 (57) 
(26) 5.040,00 
(36) 5.040,00 
(48) 5.040,00 
 0,00 
 
D C 
66.250,00 (SI) 
8.750,00 (40) 
75.000,00 
D C 
(SI) 60.480,00 6.720,00 (35) 
(14) 6.720,00 80.640,00 (57) 
(26) 6.720,00 
(36) 6.720,00 
(48) 6.720,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 50.400,00 70.500,00 (57) 
(44) 3.300,00 
(45) 7.600,00 
(46) 9.200,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 162.000,00 216.000,00 (57) 
(13) 18.000,00 
(25) 18.000,00 
(47) 18.000,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 45.000,00 
(41) 2.000,00 
(52) 19.500,00 
2.000,00 (51) 
64.500,00 (57) 
 0,00 
 
 D C 
(51) 2.000,00 90.000,00 (SI) 
 2.000,00 (41) 
 19.500,00 (52) 
 
 
 
 
109.500,00 
 
D C 
(SI) 90.000,00 115.400,00 (57) 
(13) 9.000,00 
(25) 8.800,00 
(47) 7.600,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 216.000,00 288.000,00 (57) 
(13) 24.000,00 
(25) 24.000,00 
(47) 24.000,00 
 0,00 
 
D C 
(SI) 26.250,00 
(40) 8.750,00 
35.000,00 (57) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 162.000,00 221.000,00 (57) 
(13) 21.000,00 
(25) 21.000,00 
(47) 17.000,00 
 0,00 
 
(SI) 
D 
60.000,00 
C 
60.000,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Razonetes "T" 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Aluno: LUCAS ARAUJO SANTANNA 
 
 
Devoluções de Vendas Encargos Sociais a Recolher Fornecedores ICMS sobre Vendas Lucros Acumulados 
 
 
Dividendos a Pagar Estoques ICMS a Recolher Imposto de Renda sobre Lucro do 
Exercício 
Móveis e Utensílios 
 
 
Dividendos Complementares a Pagar Financiamentos e Empréstimos 
Bancários 
ICMS a Recuperar IRPJ a Recolher Obras de Arte 
 
D C 
(SI) 55.750,00 
55.750,00 
 
D C 
(10) 58.820,00 58.820,00 (SI) 
346.213,00 (59) 
 346.213,00 
 
D C 
(2) 29.700,00 
(15) 37.800,00 
(31) 54.000,00 
29.700,00 (11) 
37.800,00 (21) 
54.000,00 (38) 
 0,00 
 
D C 
(45) 190.000,00 420.000,00 (SI) 
220.000,00 (1) 
 450.000,00 
 
D C 
508.501,52 (69) 
508.501,52 
D C 
(SI) 350.000,00 
350.000,00 
 
D C 
(SI) 179.005,00 179.005,00 (61) 
 0,00 
 
D C 
(3) 60.000,00 60.000,00 (SI) 
(11) 29.700,00 108.000,00 (5) 
(16) 108.000,00 106.020,00 (18) 
(21) 37.800,00 143.208,00 (33) 
(30) 38.520,00 
(38) 54.000,00 
 89.208,00 
 
D C 
(SI) 180.000,00 144.000,00 (6) 
(2) 135.300,00 162.280,00 (19) 
(15) 172.200,00 242.720,00 (34) 
(31) 246.000,00 
184.500,00 
 
D C 
489.546,76 (68) 
489.546,76 
 D C 
(SI) 124.000,00 124.000,00 (57) 
 
 
 
 
 
 
 
0,00 
 
D C 
(7) 75.000,00 75.000,00 (SI) 
(20) 11.760,00 11.760,00 (14) 
(37) 11.760,00 11.760,00 (36) 
 11.760,00 (48) 
 11.760,00 
 
D C 
(12) 110.000,00 
(29) 210.000,00 
110.000,00 (SI) 
210.000,00 (15) 
300.000,00 (31) 
 300.000,00 
 
D C 
(SI) 648.000,00 1.005.228,00 (57) 
(5) 108.000,00 
(18) 106.020,00 
(33) 143.208,00 
 0,00 
 
D C 
(63) 50.522,62 1.010.452,32 (62) 
(64) 101.045,23 120.000,00 (66) 
(65) 80.836,19 100.000,00 (67) 
(68) 489.546,76 
(69) 508.501,52 
 0,00 
 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Razonetes "T" 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Aluno: LUCAS ARAUJO SANTANNA 
 
 
Participações Societárias em 
Controladas 
 
Receitas com Variações Monetárias Reserva de Lucros a Realizar Reserva para Contingências Títulos a Pagar 
 
 
Perdas Estimadas com Crédito de 
Liquidação Duvidosa 
Rendimentos de Aplicações 
Financeiras 
Reserva Estatutária Resultado Positivo de Equivalência 
Patrimonial 
Veículos 
 
 
Receitas Brutas com Vendas de 
Mercadorias 
Reserva de Ágio na Emissão de 
Ações 
Reserva Legal Reversão Perdas Estimadas sobre 
CLD 
 
D C 
(56) 5.000,00 5.000,00 (49) 
 0,00 
 
D C 
 180.000,00 (SI) 
50.522,62 (63) 
 230.522,62 
 
D C 
 20.000,00 (SI) 
 20.000,00 
 
D C 
(55) 5.584.600,00 3.600.000,00 (SI) 
600.000,00 (4) 
589.000,00 (17) 
795.600,00 (32) 
0,00 
D C 
(SI) 390.000,00 
390.000,00 
 
D C 
(56) 300.000,00 300.000,00 (53) 
 0,00 
 
D C 
 101.045,23 (64) 
 101.045,23 
 
D C 
(56) 14.000,00 9.000,00 (SI) 
3.000,00 (22) 
2.000,00 (42) 
 0,00 
 
D C 
(49) 5.000,00 5.000,00 (SI) 
12.180,00 (50) 
12.180,00 
D C 
 25.000,00 (39) 
 25.000,00 
 
D C 
(67) 100.000,00 100.000,00 (SI) 
80.836,19 (65) 
 80.836,19 
 
D C 
(66) 120.000,00 120.000,00 (SI) 
 0,00 
 
D C 
(56) 30.000,00 22.500,00 (SI) 
7.500,00 (43) 
 0,00 
 
D C 
(SI) 660.000,00 75.000,00 (54) 
(53) 300.000,00 
885.000,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
 
 
Controle Estoques PEPS/FIFO - Mercadoria: Ar Condicionado - Unidade: Unidade 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
 
Data Operação Qts. Vlr.Unitário Vlr.TOTAL Qts. Vlr.Unitário Vlr.TOTAL Qts. Vlr.Unitário Vlr.Parcial Vlr.TOTAL 
01/10/15 Estoque Inicial 500,00 360,00 180.000,00 180.000,00 
12/10/15 Compras 300,00 451,00 135.300,00 500,00 360,00 180.000,00 180.000,00 
 300,00 451,00 135.300,00 315.300,00 
15/10/15 Vendas 400,00 360,00 144.000,00 100,00 360,00 36.000,00 36.000,00 
 300,00 451,00 135.300,00 171.300,00 
05/11/15 Compras 350,00 492,00 172.200,00 100,00 360,00 36.000,00 36.000,00 
 300,00 451,00 135.300,00 171.300,00 
 350,00 492,00 172.200,00 343.500,00 
10/11/15 Vendas 100,00 360,00 36.000,00 300,00 451,00 135.300,00 135.300,00 
 350,00 492,00 172.200,00 307.500,00 
10/11/15 Vendas 280,00 451,00 126.280,00 20,00 451,00 9.020,00 9.020,00 
 350,00 492,00 172.200,00 181.220,00 
15/12/15 Compras 600,00 410,00 246.000,00 20,00 451,00 9.020,00 9.020,00 
 350,00 492,00 172.200,00 181.220,00 
 600,00 410,00 246.000,00427.220,00 
18/12/15 Vendas 20,00 451,00 9.020,00 350,00 492,00 172.200,00 172.200,00 
 600,00 410,00 246.000,00 418.200,00 
18/12/15 Vendas 350,00 492,00 172.200,00 600,00 410,00 246.000,00 246.000,00 
18/12/15 Vendas 150,00 410,00 61.500,00 450,00 410,00 184.500,00 184.500,00 
TOTAIS: 1.250,00 553.500,00 1.300,00 549.000,00 450,00 184.500,00 
 
 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
 
 
Reversão das Perdas Estimadas em CLD - Dezembro/2015 
 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
 
 
Conta Base de cálculo: 
Mês do Cálculo: 
VALOR DA REVERSÃO DAS PERDAS ESTIMADAS EM CLD: 
 
 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação 
 
Dezembro/2015 
 
5.000,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
 
 
Constituição das Perdas Estimadas em CLD 
 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
 
 
 
Conta-Base de cálculo: Contas a Receber de Clientes 
 
Mês do cálculo: Dezembro/2015 
 
 
Classes dos deved Valores devidos Percentuai rovisão para CLD 
Clientes 609.000,00 2,00 % 12.180,00 
 
VALOR CONSTITUÍDO DAS PERDAS ESTIMADAS EM CLD: 12.180,00 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
 
 
Depreciações Linha Reta - Quotas Constantes - - Veículos - Veículos - Saldo Inicial - 
Outubro a Dezembro 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Data: 31/12/2015 
 
 
Conta base do Cálculo: 
Identificação do Bem: 
Parcela Depreciável: 
Período da Depreciação: 
Opção da Depreciação: 
Modalidade do Cálculo: 
Base de Cálculo para Depreciação 
 
Valor Registrado na Conta: 
(-) Valor Residual: 
(-) Depreciação Acumulada: 
 
(-) Perda no Valor Recuperável: 
 
Base de Cálculo: 
 
Tempo de Vida Útil: (anos/meses) 
 
DEPRECIAÇÃO DO EXERCÍCIO: 
 
 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Veículos 
Veículos 
Saldo Inicial 
Outubro a Dezembro de 2015 
 
Normal 
Proporcional 
 
 
390.000,00 
 
 
 
 
0,00 
 
390.000,00 
 
5,00 
 
19.500,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
 
 
Depreciações Linha Reta - Quotas Constantes - - Móveis e Utensílios - Móveis e Utensílios - 
Saldo Inicial - Outubro a Dezembro 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Data: 31/12/2015 
 
 
Conta base do Cálculo: 
Identificação do Bem: 
Parcela Depreciável: 
Período da Depreciação: 
Opção da Depreciação: 
Modalidade do Cálculo: 
Base de Cálculo para Depreciação 
 
Valor Registrado na Conta: 
(-) Valor Residual: 
(-) Depreciação Acumulada: 
 
(-) Perda no Valor Recuperável: 
 
Base de Cálculo: 
 
Tempo de Vida Útil: (anos/meses) 
 
DEPRECIAÇÃO DO EXERCÍCIO: 
 
 
 
 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Móveis e Utensílios 
Móveis e Utensílios 
Saldo Inicial 
Outubro a Dezembro de 2015 
Normal 
Proporcional 
 
 
350.000,00 
 
 
 
 
0,00 
 
350.000,00 
 
10,00 
 
8.750,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Cidade: SAO PAULO - SP 
Data: 31 de Dezembro de 2015 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Bancos Conta Movimento 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber de Clientes 
(-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa 
Aplicações em Títulos de Renda Fixa 
ESTOQUES 
Estoques 
NÃO CIRCULANTE 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber - LP 
Depósitos Judiciais - LP 
Contas a Receber de Clientes - LP 
INVESTIMENTOS 
Obras de Arte 
Participações Societárias em Controladas 
IMOBILIZADO 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
Veículos 
(-) Depreciações Acumuladas Veículos 
Computadores 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
Financiamentos e Empréstimos Bancários 
Encargos Sociais a Recolher 
Títulos a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESERVAS DE CAPITAL 
Reserva de Ágio na Emissão de Ações 
RESERVAS DE LUCROS 
Reserva de Lucros a Realizar 
Reserva Legal 
Reserva para Contingências 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITAS BRUTAS 
Receitas Brutas com Vendas de Mercadorias 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
Devoluções de Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 
Custo das Mercadorias Vendidas 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Encargos Trabalhistas - Vendas 
Despesas de Depreciações - Vendas 
Despesas Diversas - Vendas 
Despesas com Salários - Vendas 
Despesas com Perdas Estimadas para CLD 
3.961.430,00 
1.254.580,00 
271.260,00 
271.260,00 
798.820,00 
609.000,00 
 12.180,00 
202.000,00 
184.500,00 
184.500,00 
2.706.850,00 
1.185.600,00 
1.185.600,00 
330.000,00 
60.000,00 
795.600,00 
940.750,00 
55.750,00 
885.000,00 
580.500,00 
350.000,00 
 75.000,00 
390.000,00 
 109.500,00 
25.000,00 
 875.968,00 
 875.968,00 
 300.000,00 
 89.208,00 
 450.000,00 
 11.760,00 
 25.000,00 
 1.620.000,00 
 1.200.000,00 
 1.200.000,00 
 20.000,00 
 20.000,00 
 400.000,00 
 120.000,00 
 180.000,00 
 100.000,00 
 1.465.462,00 
 5.584.600,00 
 5.584.600,00 
1.129.228,00 
1.005.228,00 
124.000,00 
1.582.420,00 
1.582.420,00 
1.582.420,00 
1.464.100,00 
581.760,00 
60.480,00 
64.500,00 
233.600,00 
216.000,00 
12.180,00 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Cidade: SAO PAULO - SP 
Data: 31 de Dezembro de 2015 
 
 
Conta Devedor Credor 
(-) Reversão Perdas Estimadas sobre CLD 
DESPESAS FINANCEIRAS 
Despesas com Juros 
RECEITAS FINANCEIRAS 
Rendimentos de Aplicações Financeiras 
Receitas com Variações Monetárias 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas com Salários 
Despesas de Aluguéis 
Despesas de Depreciações 
Despesas Gerais 
Despesas com Encargos Trabalhistas 
OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS 
OUTRAS RECEITAS 
Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE LUCRO 
Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO 
Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
 5.000,00 
70.500,00 
70.500,00 
 44.000,00 
 14.000,00 
 30.000,00 
855.840,00 
115.400,00 
288.000,00 
115.800,00 
35.000,00 
221.000,00 
80.640,00 
 300.000,00 
 300.000,00 
 300.000,00 
243.390,00 
64.385,00 
64.385,00 
179.005,00 
179.005,00 
Totais do Balancete: 8.626.248,00 8.626.248,00 
 
 
LUCAS ARAUJO SANTANNA 
UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
Account - Contabilidade Didática 29/09/2016 
Balancete de Verificação Após Encerramento 
Empresa: APS COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
Cidade: SAO PAULO - SP 
Data: 31 de Dezembro de 2015 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Bancos Conta Movimento 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber de Clientes 
(-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa 
Aplicações em Títulos de Renda Fixa 
ESTOQUES 
Estoques 
NÃO CIRCULANTE 
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Contas a Receber - LP 
Depósitos