EAD AUDITORIA APOSTILA

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Prática em Auditoria Trabalhista 
Zenaide Carvalho – www.zenaidecarvalho.com.br 
 
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Antes de Começar 
 
 
� Não existe aprendizado sem esforço. Estudar por conta própria requer um esforço 
ainda maior, pois a vontade de desistir estará rondando o tempo todo. 
 
� Tenha o firme propósito de seguir adiante e a certeza que seus resultados 
dependerão de como você se dedicar agora. 
 
� Para este curso, tenha à mão uma calculadora simples e a CLT para consulta (veja 
em nosso bônus ou pesquise na internet). 
 
� Saiba que para que o curso tenha sucesso, pode mandar e-mail para nós que 
ajudaremos nas suas dúvidas. Use o e-mail treinamento@zenaidecarvalho.com.br 
 
� As dúvidas sobre os resultados dos exercícios você deve nos enviar com o 
enunciado do exercício, a resposta que consta no gabarito e seus cálculos. 
 
� E ao final, faça a avaliação do treinamento, colocando as respostas e os dados 
para emissão de seu Certificado no link www.zenaidecarvalho.com.br/avalia.htm 
 
� Boa sorte, sucesso e bons estudos!!! 
 
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Prática em Auditoria Trabalhista 
Zenaide Carvalho – www.zenaidecarvalho.com.br 
 
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Artigo 
 
Vale a Pena Fazer uma Auditoria Trabalhista? 
 
“Seja qual for a tarefa, execute-a com alegria: fluirá em você a força infinita.” 
(Seicho Taniguchi) 
 
Artigo de Zenaide Carvalho 
Administradora e Contadora 
Pós-Graduada em Auditoria e Controladoria e Pós-graduanda em Direito do Trabalho 
 
 Áreas um pouco esquecidas pelo ramo de auditoria, as áreas trabalhista e previdenciária 
são algumas das que mais carecem de auditagem. Esquecidas porque seus resultados não 
constam em relatórios contábeis obrigatórios e nem demanda a publicação de pareceres de 
auditores independentes. 
 
 Mas por que então seriam áreas em que a auditoria seria tão necessária? Não querendo 
diminuir a importância da área contábil, a área trabalhista lida diretamente com pessoas. Os 
números e os dados são gerados diretamente da relação patrão x empregado e aí vemos que há 
sentimentos envolvidos. 
 
 E não só por isso. Na área trabalhista o reflexo é imediato na conta das empresas. Uma 
fiscalização sobre a contabilidade geralmente leva mais tempo que uma fiscalização sobre a área 
trabalhista. Se chegar agora um auditor fiscal do Ministério do Trabalho na empresa e constatar 
que há um colaborador sem registro ou trabalhando durante as férias, irá multá-la de imediato. Já 
vi vários casos de empregados – principalmente na área administrativa que se acidentam no 
trabalho – quebram um pé ou um braço – e mesmo assim vão trabalhar ou porque têm medo de 
perder o emprego ou porque acham que seu trabalho é imprescindível para a empresa. Também 
as terceirizações, quando mal feitas, são alvo das multas. A fiscalização é impiedosa nessas 
situações, multando na mesma hora a empresa. 
 
 E os números de autuações trabalhistas nas empresas são alarmantes. Dados de 2008 
sobre as empresas autuadas em Santa Catarina demonstram mais de 5 mil autos de infração 
lavrados, com mais de 11 mil empresas fiscalizadas. As multas ultrapassam a R$ 40 mil. A área 
trabalhista e a previdenciária sofrem fiscalização do Ministério do Trabalho, da Receita 
Previdenciária, da Vigilância Sanitária e de diversos outros órgãos. 
 
 E qual a importância da Auditoria Trabalhista nisso tudo? A auditoria entra reduzindo e 
diminuído os riscos de multas, autuações e também de fraudes nessas áreas. A auditoria 
trabalhista fará um trabalho de “pré-fiscalização” no cumprimento das obrigações fiscais, 
trabalhistas e previdenciárias, a fim de verificar se as rotinas estão em conformidade com as 
normas e legislação vigente. 
 
 Mas a auditoria trabalhista é muito mais benéfica que o apontado acima. Feita com certa 
regularidade – no mínimo uma vez ao ano – contribui para melhorar as relações entre empresa e 
empregados, já que vários problemas nessa relação poderão ser solucionados e muitas 
reclamações trabalhistas poderão ser evitadas com essas rotinas. 
 
 Qualquer empresa pode fazer uma auditoria trabalhista, já que não existem obrigações de 
porte ou formato jurídico de empresas para ter esse tipo de auditoria. O resultado da auditoria 
trabalhista não é um parecer, mas um relatório completo com os pontos levantados e analisados, 
falhas e os caminhos para que se possa resolver o problema. Geralmente o auditor trabalhista 
durante a auditagem já conversa com os responsáveis solucionando situações de risco para a 
empresa e ao final do trabalho já se tem vários problemas solucionados. 
 
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 Para ser um Auditor na área trabalhista não é necessário ter algum curso especial, embora 
o Conselho Federal de Contabilidade tenha emitido diversas normas regulamentando a atuação 
dos auditores em geral. A auditoria trabalhista pode ser feita por quem detenha conhecimento no 
assunto, como um administrador ou um contador, e que conheça profundamente as rotinas da 
área e a legislação. Pode ser feita internamente ou com a contratação desses profissionais de 
outras empresas. É recomendável que esse profissional faça cursos e treinamentos periódicos na 
área e faça especializações que pode ser em Auditoria ou mesmo nas áreas trabalhista e 
previdenciária. Mas principalmente que se mantenha atualizado com a legislação vigente. 
 
Boa sorte e sucesso! 
 
escrito em 15/09/09. 
 
 
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Prática em Auditoria Trabalhista 
 
“A sabedoria infinita de Deus me ensina e orienta, recomendando como devo proceder.” 
 (M. Taniguchi) 
 
Palestrante Zenaide Carvalho: Contadora e Administradora, pós-graduada em Auditoria e 
Controladoria, pós-graduada em Psicologia do Marketing e Pós-graduanda em Direito do Trabalho 
e em Pedagogia Empresarial. Consultora de empresas no Rio de Janeiro, liquidante, palestrante 
convidada do CRC-SC desde 2007, ESAF, STF, Previ-Rio, FESAG, Sescons, Sindiconts, Aemflo 
e diversas outras entidades. Autora de livros, entre eles “Como Abrir Uma Empresa, da Idéia aos 
Lucros” (Ed. Minelli, SP), obteve o 1º lugar no VI Exame de Suficiência do CRC-RJ. Articulista de 
jornais, revistas e sites, entre eles o Portal Administradores e o Portal Contadores. Experiência 
profissional de 30 anos, ministra treinamentos em todo o país. Site: www.zenaidecarvalho.com.br. 
 
 
Programa básico: 
 
I – Conceitos Gerais de Auditoria 
 - Padrões de Auditoria 
 - Características do Auditor 
 - Conhecimento das Políticas da empresa 
 - Iniciando uma Auditoria 
 - Programa de Trabalho 
 - Legislação da profissão de auditor 
 
II – Documentos de Auditoria 
- Pontos Levantados 
- Papéis de trabalho 
- Relatórios de Auditoria: como fazer 
- Finalização da Auditoria: relatório e 
apresentação 
 
 
 
III – Informações Trabalhistas Legais e 
Práticas 
- Legislação, Comentários, Sugestão de 
tópicos para relatórios e Check-list da 
auditoria trabalhista nas seguintes áreas: 
- Documentação e Admissão de 
Empregados 
- Auditoria em Folha de Pagamento 
- Contrato de Trabalho 
- Jornada de Trabalho 
- Auditoria em Férias 
- Décimo Terceiro Salário 
- Auditoria em Terceirização de Mão-de-
obra 
- Segurança e Medicina do Trabalho 
- Rescisões de Contrato de Trabalho 
- Reclamatórias Trabalhistas 
 
Siglas mais utilizadas: 
 
CAGED: Cadastro Geral de Empregados e 
Desempregados 
CIPA ou Cipa:Comissão Interna de Prevenção 
de Acidentes 
CLT: Consolidação das Leis do Trabalho 
(Decreto-Lei 5.452/43) 
CPP: Contribuição Patronal Previdenciária 
CTPS: Carteira de Trabalho e Previdência 
Social 
DSR: Descanso Semanal Remunerado 
GFIP: Guia de Recolhimento do Fundo de 
Garantia do Tempo de Serviço e Informações à 
Previdência Social. 
GPS: Guia da Previdência Social 
HE: horas extras 
IN: Instrução Normativa 
INSS: Instituto Nacional de Seguridade 
Social 
IR: Imposto de Renda 
IRF ou IRRF: Imposto de Renda Retido na 
Fonte 
LC: Lei Complementar 
MTb ou MTE: Ministério do Trabalho e 
Emprego 
NR: Norma Regulamentadora de 
Segurança e Saúde no Trabalho 
OS: Ordem de Serviço 
PAT: Programa de Alimentação do 
Trabalhador 
PIS: Programa de Integração Social (Lei 
Complementar 7/70) 
SRF: Secretaria da Receita Federal 
VT: Vale Transporte 
 
Não autorizamos o uso COMERCIAL do treinamento por instrutores ou palestrantes. Autorizado o 
uso próprio ou para treinamento interno ou para fins beneficentes, sem intenção de lucro. 
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I - Conceitos Gerais de Auditoria 
 
O que é Auditoria 
 
 Uma das especializações da contabilidade que se constitui na aplicação de uma 
metodologia alicerçada num conjunto de procedimentos técnicos que têm como objetivo final a 
produção de um parecer ou um relatório. 
 
O que é a Auditoria Trabalhista e a sua Importância 
 
 É uma atividade especializada independente e de assessoramento da administração, 
voltada para o exame e avaliação da integridade, confiabilidade dos sistemas estabelecidos 
visando assegurar a observância das políticas, metas, planos, procedimentos, leis, normas e 
regulamentos na área trabalhista. Está mais voltada aos Controles Internos. 
 
Objetivos de Uma Auditoria 
 
• MELHORIA – Típica de auditoria interna. Detectar falhas e orientar para correções. 
 
• CONFORMIDADE – Comum em todos os tipos. Significa a aderência à normas, 
procedimentos, aos contratos. 
 
• EFICÁCIA – Comum em todos os tipos. Verifica se o sistema está atingindo os objetivos 
da organização. 
 
• REGISTRO – Para determinar se uma organização pode ser indicada para um registro. 
( FONTE: AUDITORIA DA QUALIDADE . TIM O’HANLON ) 
 
Uma auditoria não substitui falhas nos controles internos, pois do auditor não se esperar uma total 
garantia de todas as deficiências descobertas durante os trabalhos. 
Importância e Benefícios da Auditoria Trabalhista 
• Autofiscalização da empresa; 
• Minimização de riscos de multas; 
• Minimização de reclamatórias trabalhistas; 
• Evita furtos, desvios, pagamentos indevidos e outras irregularidades; 
• Diminuição de erros e prejuízos das rotinas auditadas; 
• Prevenção e melhoria da atividade de administração dos funcionários da empresa. 
Procedimentos Preliminares em uma Auditoria Trabalhista 
 Após a contratação e definição do escopo e programa do trabalho, antes de iniciar 
qualquer atividade na empresa, recomenda-se uma reunião com o Chefe de Pessoal e, caso haja, 
com o Advogado trabalhista, antes de dar início ao estudo dos documentos e práticas da 
empresa. 
 O objetivo é caracterizar a auditoria como uma atividade de apoio ao trabalho dessas 
áreas e pedir o apoio e a paciência já que alguns assuntos pode ser analisados várias vezes, por 
ângulos diferentes. Detalhe: o auditor deve afastar suspeita de desleixo ou fraude e que não há o 
intuito de fazer criticas destrutivas e sim contribuir para o aprimoramento do trabalho. 
 Deve então combinar em divulgar ao Chefe de Pessoal e ao advogado dar notícia em 
primeiro lugar de todo item em que haja dúvida e lhes propor (ou com eles discutir) consertos, 
alterações e discordâncias, de tal maneira que as falhas encontradas já foram sanadas e que o 
serviço encontra-se em boa ordem e com as providências tomadas. Dessa forma, pode o relatório 
já conter as explicações e comentários do Chefe de Pessoal ou do advogado. 
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Achado de Fraudes e Crimes 
 Não é incomum encontrar atos fraudulentos e até criminosos (ex: desvio de verbas, 
falsificação de assinaturas e documentos). A comunicação desses achados tem de ser feita 
imediatamente à direção da empresa, com a recomendação de providências imediatas, que 
cabe exclusivamente à direção. Algumas empresas preferem que seja guardado sigilo até que 
seja finalizada a auditoria, a fim de não prejudicar o achado de outras fraudes e efetivar então as 
providências punitivas e a recuperação de perdas. 
Pesquisa sobre erros, fraudes e autuações 
 Pesquisa respondida por 805 empresas (industriais, comerciais e de prestação de 
serviços): 
Cerca de 50% (409) delas já constataram terem sofrido problemas com fraudes ou erros na 
administração da área trabalhista, acumulando, ainda, problemas como o aumento excessivo dos 
encargos sociais (83%). 
Dessas 409 empresas sofreram fraudes ou erros de administração, 44% ainda sofreram punições 
do Fisco, com autuações e multa. 
*Fonte: CEPEX – Centro de Pesquisa Grupo Mission 
 A empresa deve se preocupar mais com as atitudes administrativas voltadas para a 
prevenção de riscos trabalhistas. 
Fiscalização do Trabalho 
 
 
 
Fonte: Sistema Federal de Inspeção do Trabalho - SFIT/SIT/TEM – Site do Ministério do Trabalho: www.mte.gov.br 
QUALIDADES DO AUDITOR 
 Qualidades que são determinantes no seu trabalho, referentes a recursos pessoais 
inerentes ao desenvolvimento de seus dons intrínsecos e do seu caráter. Para exercer o papel de 
auditor são necessários alguns atributos/características: 
� Conhecimento das rotinas da área trabalhista. 
� Treinamento e contínua atualização profissional. 
� Saber fazer perguntas: escutar e avaliar as respostas. 
� Tomar decisões. 
� Saber administrar o tempo. 
� Facilidade de trabalhar em grupo. 
� Comportamento ético. 
� Não ser o dono da verdade – discutir com o cliente o que ele pensa sobre o assunto, 
havendo negativa, fazer ponderações. 
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� Independência. 
� Confidencialidade. 
� Sentido institucional – respeitar e obedecer as normas da instituição pela qual trabalho. 
 
Abordagem Moderna do Auditor: 
 
� Deixar as pessoas à vontade. 
� Ser inquisitivo, mas não ser intimidante. 
� Demonstrar segurança, sem agressividade. 
� Concentrar-se mais em PORQUE as coisas são feitas. 
 
 
BARREIRAS QUE PODEM ATRAPALHAR O TRABALHO DO AUDITOR 
 
� Medo do Auditado. 
� Atitudes de superioridade por parte do auditor. 
� Atitudes de julgamento do auditor com conotação a nível pessoal. 
� Ar dominador e de certeza por parte do auditor (eu sou melhor). 
 
Todo o relacionamento com o auditado deve ser desenvolvido tendo como princípio a sinceridade, 
honestidade, diálogo cortesia e amabilidade. 
Principais reclamações trabalhistas oriundas da má gestão na área de Recursos Humanos: 
• Terceirizações mal implantadas 
• Horas extras e integrações 
• Justa causa 
• Adicional de insalubridade 
• Acidentes de trabalho e doenças profissionais e dano moral (assédio sexual e assédio 
moral) 
• Descontos indevidos/benefícios 
• FGTS 
 O auditor pode contribuir, entrevistando os empregados de deixando-os manifestar 
queixas, mágoas ou qualquer outro tipo de reclamação, levando esses dados à direção da 
empresa a fim de reduzir as reclamações trabalhistas na empresa. 
 Essa entrevista pode ser através de papel de carta e envelope selado para resposta 
enviado direto à empresa de auditoria ou colocado em caixa colocadas em vários pontos da 
empresa para preservar o anonimato. 
A influencia dos meios eletrônicos na fiscalização trabalhista• RAIS – relatório anual das informações sociais; 
• CAGED – Cadastro Geral de Empregados e Desempregados; 
• Seguro Desemprego / SAEG – Sistema de Acompanhamento Estatístico – Gerencial do 
Seguro Desemprego; 
• Conselho nacional de imigração; 
• Sistema de homologações; 
• Registro de Convenções Coletivas de Trabalho / Sistema mediador; 
• GFIP – Guia de recolhimento do FGTS e informações à previdência social; 
• Em breve: EFD-Social 
EFD-Social 
 
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Trata-se da Escrituração Fiscal Digital (EFD) da Folha de Pagamento
sendo elaborado pelo Ministério da Fazenda (Secretaria da Receita Federal), Ministério do 
Trabalho e Ministério da Previdência Social.
 
O projeto está previsto para 
substituir a GFIP (que continuará só para fins de FGTS), RAIS, CAGED, DIRF e MANAD, gerando 
também os recolhimentos dos encargo
separado, através da GFIP). Está p
o Ponto Eletrônico e o Homolgnet. 
 
Veja mais sobre EFD-Social no link: 
 
 
 - Padrões de Auditoria 
 
Escopo da Auditoria 
 
 Determina o foco e a extensão dos trabalhos de auditoria, ou seja, quais as áreas serão 
examinadas e qual a quantidade de documentos ou tempo do trabalho. 
princípios e os relatórios de auditagem. 
 
Exemplo: O escopo de uma auditoria na área trabalh
procedimentos de folha de pagamento, férias, 13º salário, rescisões, terceirizações, reclamatórias 
trabalhistas e a extensão do trabalho analisará documentos relativos ao último mês fechado, 
estendendo a análise para os últimos cinco anos, nos casos dos documentos de ex
 
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
 O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os 
fatores econômicos, legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade, e o nív
competência de sua administração. 
 
Abordagem inicial Com quem o auditor vai contatar para iniciar o trabalho de auditoria
Definição do trabalho Identifica o trabalho a ser desenvolvido
Período de execução De 1 ou 2 semanas 
elaboração da folha de pagamento 
seguinte
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Escrituração Fiscal Digital (EFD) da Folha de Pagamento, projeto que está 
sendo elaborado pelo Ministério da Fazenda (Secretaria da Receita Federal), Ministério do 
Trabalho e Ministério da Previdência Social. 
O projeto está previsto para apresentação do layout do arquivo em julho/2012
substituir a GFIP (que continuará só para fins de FGTS), RAIS, CAGED, DIRF e MANAD, gerando 
também os recolhimentos dos encargos sociais como IRRF e INSS (Só o FGTS continuará sendo 
separado, através da GFIP). Está previsto também que futuramente sejam integrados ao sistema 
 
Social no link: http://www.enap.gov.br/files/efd_social.pdf 
o foco e a extensão dos trabalhos de auditoria, ou seja, quais as áreas serão 
examinadas e qual a quantidade de documentos ou tempo do trabalho. Inclui também os 
princípios e os relatórios de auditagem. 
: O escopo de uma auditoria na área trabalhista é a análise de documentação, 
procedimentos de folha de pagamento, férias, 13º salário, rescisões, terceirizações, reclamatórias 
trabalhistas e a extensão do trabalho analisará documentos relativos ao último mês fechado, 
timos cinco anos, nos casos dos documentos de ex
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA 
O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os 
fatores econômicos, legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade, e o nív
competência de sua administração. 
Com quem o auditor vai contatar para iniciar o trabalho de auditoria
Identifica o trabalho a ser desenvolvido 
De 1 ou 2 semanas – de preferência período que não coincida com a 
elaboração da folha de pagamento - entre os dias 25 a 03 do mês 
seguinte 
9
 
, projeto que está 
sendo elaborado pelo Ministério da Fazenda (Secretaria da Receita Federal), Ministério do 
apresentação do layout do arquivo em julho/2012 e irá 
substituir a GFIP (que continuará só para fins de FGTS), RAIS, CAGED, DIRF e MANAD, gerando 
s sociais como IRRF e INSS (Só o FGTS continuará sendo 
evisto também que futuramente sejam integrados ao sistema 
o foco e a extensão dos trabalhos de auditoria, ou seja, quais as áreas serão 
Inclui também os 
ista é a análise de documentação, 
procedimentos de folha de pagamento, férias, 13º salário, rescisões, terceirizações, reclamatórias 
trabalhistas e a extensão do trabalho analisará documentos relativos ao último mês fechado, 
timos cinco anos, nos casos dos documentos de ex-empregados. 
O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os 
fatores econômicos, legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade, e o nível geral de 
Com quem o auditor vai contatar para iniciar o trabalho de auditoria 
período que não coincida com a 
entre os dias 25 a 03 do mês 
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Conhecimento das 
operações 
Objeto da auditoria – área trabalhista 
 
Avaliação dos 
sistemas de controles 
Controles internos 
Escopo do trabalho Finalidade da auditoria 
Programa do trabalho: Análise de Documentação, ponto, cálculos da folha de pagamento, 
INSS, FGTS, IRRF, contribuição sindical, 13 salário, férias, controle de 
vale transporte; 
Controle da realização Análise para verificar se todas as etapas programadas estão sendo 
realizadas. Para não chegar ao escritório e constatar que esqueceu de 
efetuar alguma análise. 
Finalização do 
trabalho 
Reunião com o responsável pelo RH, para discutir o relatório – 
imprescindível. 
 
Relatório final Elaboração do relatório – de preferência ir desenvolvendo-o no cliente, 
para que, quando estive no escritório apenas considerações finais ou 
matérias de pesquisas. 
 O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos, 
especialmente os seguintes: 
a) o conhecimento detalhado das práticas adotadas pela entidade (manual de 
regulamento, normas e procedimentos) e as alterações procedidas em relação ao exercício 
anterior; 
b) o conhecimento detalhado do sistema c e de controles internos da entidade e seu grau 
de confiabilidade; 
c) os riscos de auditoria e identificação das áreas importantes da entidade, quer pelo 
volume de transações, quer pela complexidade de suas atividades; 
Equipe de Auditoria = Formada pelos Auditores Assistentes (ou JR) e pelo Gerente de Auditoria. 
Pode também ser feita por um auditor apenas, terceirizado. 
Em uma empresa, para fins de auditoria interna, pode ser utilizado um empregado que 
conheça da área trabalhista e previdenciária, sendo supervisionado por um gerente da área de 
recursos humanos ou do setor de Controles Internos. 
 
 
 
 
Método PDCA – Plain – Do – Check – Act 
Plan: 1 – Programando e Iniciando uma auditoria 
 2 – Preparando a auditoria: - Juntada e Análise de documentos 
 - Plano de Auditoria 
 - Listas de Verificação 
 
Do: 3 – Conduzindo a Auditoria: - Reunião de Abertura 
 - Condução e avaliação 
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 - Reunião de Fechamento 
 
Check: 4 – Relatando a Auditoria: - Análise crítica dos resultados 
 - Relatório de Auditoria 
 - Solicitação de ação corretiva 
 
Act: 5 – Concluindo a Auditoria 
 6 – Acompanhando as ações corretivas 
 
 
Sugestão de trabalho para 40 horas locais e 12 horas de relatório, para uma auditoria 
externa: 
 
- 08 horas/auditor para análise da documentação; 
- 04 horas/auditor para análise dos cartões ponto; 
- 08 horas/auditor para análise na folha de pagamento; 
- 04 horas/auditor para análise nas bases de recolhimento INSS, FGTS e IRRF; 
 - 08 horas/auditor para férias, 13 salário e rescisões;- 08 horas/auditor para análise segurança, medicina e outras; 
- 12 horas/auditor para relatório de auditoria. 
 
Amostragem 
 
 A representatividade é uma característica fundamental para a amostra, que depende da 
forma de seleção e do tamanho da população. 
 
 Potencialmente, a amostra obtém essa característica quando ela é tomada ao acaso. 
 
 Para uma amostra ser considerada representativa de uma população, ela deve possuir as 
características de todos os elementos da mesma, bem como ter conhecida a probabilidade de 
ocorrência de cada elemento na sua seleção, ou seja, uma amostra, para ser boa, tem de ser 
representativa, devendo conter em proporção tudo o que a população possui qualitativa e 
quantitativamente. 
 
E tem de ser imparcial, isto é, todos os elementos da população devem ter igual oportunidade de 
fazer parte da amostra. 
 
Seleção de documentos 
 
O ideal é determinar um mês para a auditoria geralmente o mês anterior ao da visita. Mas nada 
impede fazer checagens conforme os prazos de guarda dos documentos (vide grade abaixo). 
 
 O primeiro documento a solicitar é a FOLHA DE PAGAMENTO. E a partir daí pode 
solicitar as pastas/dossiês para a análise da amostra: 
 
-dossiês (pastas) de funcionários contratados recentemente; (o Auditor deverá solicitar ao RH, 
listagem contento nome dos funcionários, data de admissão e salário) 
 
-dossiês (pastas) de funcionários com desconto de IRRF; 
 
-dossiês (pastas) de funcionários com desconto de vale transporte, vale-alimentação, farmácia, 
mercado, seguro de vida e outros descontos; 
 
-dossiês (pastas) de funcionários com horas extras de 50%, 100%. Adicional noturno, adicional de 
periculosidade, comissões e outras situações; (além de outras finalidades, essas pastas serão 
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utilizadas para verificar as médias variáveis, pois normalmente nas pastas dos funcionários 
encontram-se os recibos de pagamento de salários); 
 
-dossiês (pastas) de funcionários com acidente de trabalho; 
 
-dossiês (pastas) de funcionários que já gozaram férias; 
 
-dossiês (pastas) de funcionários que percebem salário família; 
 
-dossiês (pastas) de funcionários com categoria diferenciada (contadores, engenheiros, outros); 
 
-dossiês (pastas) de funcionários demitidos sem justa causa e com justa causa, com pedido de 
demissão, abandono de emprego, etc; 
 
-dossiês (pastas) de telefonistas; 
 
-outras situações que chamou a atenção do Auditor através da visualização da na folha de 
pagamento; 
 
-guias de recolhimento de INSS, FGTS, IRRF, contribuição sindical; 
 
-RAIS, CAGED; 
 
-Comprovante de Adesão ao PAT 
 
-folha de pagamento do 13º salário do ano anterior; 
 
-recibo de pagamentos de autônomos; 
-reclamatórias trabalhistas para verificar o recolhimento do INSS e do IRRF. 
 
*Obs.: é importante que o Auditor ao verificar as situações contidas na folha de pagamento, 
relacione o nome dos funcionários e solicite as respectivas pastas contendo os documentos (entre 
02 a 04 pastas por situação e se for o caso estender os testes) tendo em vista a evitar possíveis 
tendências de serem selecionados os funcionários que estão com a documentação em dia. 
 
Resumindo, pode ser essa a seleção: 
 
Selecionamos umas 15 a 20 pastas para realizar a análise dos documentos: 
 
- 02 a 3 funcionários admitidos recentemente (de preferência com contrato de experiência); 
- 02 funcionários demitidos recentemente; 
- 02 a 03 funcionários com desconto de IRRF e com dependentes; 
- 02 funcionários com direito ao salário família; 
- 02 funcionários com longo tempo de permanência na empresa; 
- 02 funcionários com desconto de Vale Transporte; 
- 02 funcionários com descontos em folha de pagamento; 
- 01 Funcionário com acidente de trabalho; 
- 02 funcionários com rescisão de contrato de trabalho; 
- 02 funcionários com adicional de periculosidade e insalubridade 
- 01 funcionário com turno ininterrupto de revezamento; 
- 01 funcionário com adicional noturno; 
- pastas de outros funcionários que o auditor julgar necessário. 
- Outros documentos que o Auditor julgar conveniente verificar 
 
Procedimentos de Auditoria 
 Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os 
seguintes procedimentos técnicos básicos: 
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a) inspeção Exame de registros, documentos e de ativos tangíveis; 
b) liquidação subseqüente Recolhimentos de tributos nos meses seguintes, etc. 
c) recebimento 
subseqüente 
Valor pago a maior foi devolvido no mês seguinte 
 
d) confronto com 
relatórios de outros 
setores ou relatório 
externo 
Relatórios de comissões, posição FGTS para calcular a multa 
rescisória. 
 
e) observação Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua 
execução; 
f) investigação e 
confirmação 
Obtenção de informações junto a pessoas ou entidades 
conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade (cartas de 
circularização); 
g) cálculo Conferência da exatidão aritmética de documentos 
comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras 
circunstâncias (conferência cálculo verbas trabalhistas, férias, 
rescisões, bases de cálculo dos tributos, cartões pontos, etc.); 
h) revisão analítica Verificação do comportamento de valores significativos, 
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros 
meios, com vistas à identificação de situação ou tendências 
atípicas. 
Exemplo: nos últimos 12 meses, um determinado mês apresenta-
se acima da média, enquanto que a média é de R$ 3.500,00, 
relativo a horas extras, nesse mês o valor é de R$ 10.000,00. 
 
 
II – Documentos de Auditoria 
 
Papéis de trabalho 
 
 O auditor deve documentar as questões que foram consideradas importantes para 
proporcionar evidência, visando a fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar que a 
auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria. Quaisquer documentos podem se 
constituir de “papéis de trabalho” mesmo os arquivos eletrônicos. Os papéis de trabalho devem 
ser assinados pelos auditores e aprovados pelo auditor líder. 
 
 Os papéis de trabalho constituem a documentação preparada pelo auditor ou fornecida a 
este na execução da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidências 
da auditoria, por intermédio de informações em papel, meios eletrônicos ou outros que assegurem 
o objetivo a que se destinam. 
 
Os papéis de trabalho destinam-se a: 
 
a) ajudar, pela análise dos documentos de auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da 
contratação de uma primeira auditoria, no planejamento e na execução da auditoria; 
b) facilitar a revisão do trabalho de auditoria; 
c) registrar as evidências do trabalho executado, para fundamentar o parecer do auditor 
independente. 
 
O Auditor deverá deixar evidenciado em papéis de trabalho as análises efetuadas, observando o 
seguinte: 
 
� cada profissional tem uma forma diferente de demonstrar os testes efetuados; 
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14
 
� com relação a documentação, o auditor poderá somente anotar no papel de trabalho os 
itens não observados pela empresa, podendo ser adotado o exemplo em anexo –Exemplo 
de Papel de Trabalho; 
 
� tirar fotocópias de documentos que podem ser alterados ou preenchidos posteriormente; 
 
� de preferência fotocopiar os cartões pontos com incorreções; 
 
� anotar 02 ou mais cálculos, demonstrando o procedimento de horas extras, adicional 
noturno, DSR, outros. Se for possível fotocopiar alguns casos de incorreções, o que vai 
facilitar a confecção do relatórioe servir de prova da incorreção. 
 
� utilizar a fotocópia do recibo de férias, rescisão como papel de trabalho, evidenciando a 
revisão sobre as mesmas; 
 
� Em geral, é importante que o Auditor faça fotocópia dos documentos que contenham 
incorreções para constarem no seu arquivo e serem utilizados como prova em 
contestações por parte do cliente; 
 
� Separar a documentação por seções, conforme o assunto. 
 
� Tirar fotos do que achar conveniente. 
 
Veja a seguir um exemplo de papel de trabalho: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Exemplo de Papel de Trabalho 
 
Empresa: 
Data: 
Auditor: 
 
Auditoria em Documentação/Admissão 
 
 
 
Nome do 
Funcionário 
 
 
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Pedro de Tal 01/05/1 1; 3 NA 4 5; 7 N 8 9,10, 1 N 13 
Prática em Auditoria Trabalhista 
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15
990 500,00 2 6 A 11 2 A 
João de Tal 
15/07/2
001 
 
600,00 14 OK 15 NA 4 
N
A 7 
N
A 8 
9,10,
11 
1
2 
N
A OK 
José de Tal 
01/10/2
003 
 
2.500,0
0 15 3 NA 16 17 
N
A 18 
O
K 
N
A OK 
N
A 
N
A OK 
 
Anotações: 
1) Não possui contrato de trabalho 
2) Não consta cláusula de autorização para desconto de seguro de vida 
3) Não possui acordo de compensação de horas 
4) Não apresentado o comprovante de entrega e devolução da CTPS por ocasião das férias 
5) Não possui comprovante anual de vacinação dos filhos menores de 06 anos 
6) Não possui o comprovante semestral de frequência escolar dos filhos a partir dos 07 anos de 
idade 
7) Não apresentado a declaração de encargos para fins de I.R, dos funcionários dispensados da 
retenção do IRRF 
8) Não renovada anualmente a Declaração de Trajeto para fins do benefício do vale transporte 
9) Ficha de Registro de Funcionário não atualizada quanto ao salário 
10)Ficha de Registro de Funcionário não atualizada quanto às férias 
11) Não consta o nº do Pis na Ficha de Registro de Funcionários 
12) Não apresentado o exame médico periódico do funcionário 
13) Não apresentado o comprovante para o desconto em folha de pagamento 
14) Contrato de trabalho assinado em branco 
15) Funcionário Prorroga sua jornada de trabalho sem que tenha assinado o Acordo de 
Prorrogação de Jornada de Trabalho 
16) Não apresentado o exame médico admissional do funcionário 
17) Não apresentado o comprovante de entrega e da devolução da CTPS por ocasião da 
demissão 
18) Não apresentado a declaração de encargos de família para fins de I.R de funcionário com 
retenção de IR 
NA ) Não se Aplica 
OK) documentação em ordem 
 
 
 
 - Relatórios de Auditoria 
 
 O relatório de auditoria é o coroamento do trabalho de auditoria, pois é por meio dele que o 
auditor informa às pessoas a quem se dirige o seguinte: 
 
• O trabalho que realizou; 
• O alcance abrangido pelo trabalho; 
• A forma como o realizou; 
• Os fatos relevantes observados, o que ele julga deverem ser divulgados; 
• As conclusões que chegou, às quais culminarão com sua opinião ou parecer sobre as 
peças examinadas. 
• As recomendações para a resolução dos pontos fora de conformidade. 
• Pode ser apresentado para toda a Direção da Empresa em PowerPoint. 
 
 
Como Elaborar um Relatório de Auditoria Trabalhista 
 
 O relatório deve ser redigido de forma clara e concisa, objetiva e imparcial, bem como 
isento de erros de redação que possam macular o bom conceito do profissional que o emite. 
Sempre recomenda-se o relatório escrito. 
 
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16
A opinião do auditor deve estar fundamentada em fatos concretos, devidamente 
comprováveis, através dos papéis de trabalho, com total imparcialidade e independência. 
 
 O trabalho do Auditor se resume no relatório, portanto deve levantar com clareza todos os 
dados que vão fazer parte do relatório de auditoria. 
 
 Antes do término dos trabalhos, o Auditor deverá apresentar e discutir os pontos 
levantados com o responsável pela seção do RH, caso permaneça alguma dúvida pode-se 
retornar às análises. Essa discussão evita muitas vezes de refazer o relatório ou chegar alguma 
informação incorreta à Diretoria da empresa, um excelente relatório pode ser ofuscado por um 
ponto mal colocado ou redigido. 
 
 Para o bom andamento do trabalho, o relatório pode ser iniciado e desenvolvido no cliente, 
e concluído no escritório, para isso, os Modelos de Relatórios de Auditoria constantes desta obra 
irão facilitar o desempenho do auditor. 
 
 O que não constar no relatório dentro da análise efetuada pelo AUDITOR, é de sua inteira 
responsabilidade. 
 
 Finalmente, um Relatório de Auditoria Trabalhista pode e deve apresentar soluções para 
os problemas encontrados, a forma de corrigi-los e a fundamentação legal. 
 
Forma de Relatório 
 
a) Relatório Sintético 
 
 Também chamado de forma curta, se caracteriza pelo fato de não conter todos os tópicos 
recomendados para o relatório formal do auditor, mas apenas alguns, como por exemplo: 
 
• Introdução (escopo e objetivos do trabalho) 
• Síntese ou sumário dos assuntos tratados e recomendações apresentadas 
• Conclusões, opinião e situação final acompanhada. 
 
 
b) Relatório Analítico 
 
 Também chamado de “forma longa”, é utilizado em geral para relatar o resultado da 
execução da auditoria operacional, sistêmica, gestão ou financeira. 
 Essa forma de relatório obedece a uma sistematização mais ampla, cobrindo todos os 
aspectos considerados essenciais no produto final do trabalho do auditor. 
 
Tipos de Relatórios 
 
a) Relatório de forma curta, também conhecido por “Parecer do Auditor”. 
 
b) Relatórios de forma longa, são os analíticos, quanto à descrição dos trabalhos realizados, 
mas poderão não conter uma opinião final e formal do auditor. 
 
c) Relatório sobre Controles Internos: Representam cartas-comentário sobre os controles 
internos da empresa, ressaltando suas deficiências e fazendo sugestões e recomendações 
construtivas, para melhoria desses controles. É o mais recomendado para a Auditoria 
Trabalhista. 
 
 
Exemplo de tópico de relatório 
 
EEXXCCEESSSSOO DDEE JJOORRNNAADDAA DDIIÁÁRRIIAA 
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17
 
Verificamos que, em alguns casos, os funcionários vêm prorrogando, num mesmo dia, sua 
jornada em até 06 horas, promovendo excesso de jornada diária. 
 
a Como exemplo citamos: 
 
Funcionário Data Jornada Total 
João da Silva 16/08/2010 13 horas e 30 minutos 
Roberto Torquato 17/08/2010 11 horas e 19 minutos 
Ana Maria Braga 16/08/2010 13 horas 
Vladimir Santana 16/08/2010 13 horas e 30 minutos 
Rodolfo Cruz 04/08/2010 11 horas e 23 minutos 
José Dirceu 04/08/2010 14 horas e dois minutos 
Antonio Neves 04/08/201014 horas 
Pedro Rangel 31/07/2010 11 horas 
Amarila Costa 29/07/2010 10 horas e 38 minutos 
 
De acordo com o AArrttiiggoo 5599 ddaa CCoonnssoolliiddaaççããoo ddaass LLeeiiss ddoo TTrraabbaallhhoo, a jornada normal de 
trabalho somente poderá ser acrescida de horas suplementares, em número não excedente de 
duas, desde que não ultrapasse o limite máximo de dez horas diárias, computando-se a 
jornada normal e extraordinária. 
� Infração: Excesso de jornada diária / extraordinária de trabalho. 
 
� Penalidade: Multa de 37,8285 UFIR’s a 3.782,8472 UFIR’S, dobrada na reincidência, 
oposição ou desacato. 
 
Veja ao final da apostila a lista das multas em REAIS. 
 
Modelo de Relatório de Auditoria Trabalhista 
 
 
 
MODELO DE RELATÓRIO DE AUDITORIA INTERNA NA ÁREA DE RECURSOS HUMANOS 
 
 
RELATÓRIO DE AUDITORIA Nº 001/08 – Data 01/02/11 
 
Empresa: ZCS MATERIAIS ELÉTRICOS LTDA. 
 
Distribuição de Cópias: Diretoria Geral – Sr. João Talhardo 
 Gerência de RH – Sr. Antonio Lopes 
 
1. Introdução 
 
Apresentamos o resultado da Auditoria realizada nos Processos de Admissões, Registros, Folha 
de Pagamentos e Demissões ocorridas no período de Setembro a dezembro de 2010. 
 
2. Objetivo 
 
Avaliar se a área de Administração de Pessoal atende as exigências da legislação trabalhista e se 
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18
observa as normas, políticas e procedimentos internos da Cia. para os processos de admissões, 
registros de empregados, elaboração da folha de pagamento e demissões. 
 
3. Áreas de Responsabilidade 
 
Gerência de Recursos Humanos: Sr. Antonio Lopes 
Chefia de Administração de Pessoal: Sra. Maria Arminda Souza 
 
4. Desenvolvimento 
 
Admissões e registros de Empregados 
 
Detectamos falhas de controles internos no que se refere às normas e políticas da empresa: 
 
a) documentação de admissões inadequadas, faltando aprovação dos superiores, campos de 
documentos não preenchidos corretamente e rasuras 
b) falta de documentos complementares nos Prontuários dos empregados, por exemplo: 
requisição de pessoal aprovada, solicitação de emprego; 
c) documentos obrigatórios, exigidos por lei inexistentes, quando existentes apresentam-se 
incompletos, faltando dados, rasurados; como por exemplo: fichas de registro, contratos de 
trabalho, recibos de férias 
 
Recomendação 1: 
Recomendamos ao Setor de Administração de Pessoal maiores atenções às normas, políticas e 
procedimentos da Cia. quanto aos processos de admissões e registros e à aplicação correta da 
legislação trabalhista pertinente. 
Os problemas de atualizações e falta de documentos devem ser corrigidos imediatamente, 
conforme já discutido com o responsável da área. 
 
ELABORAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO 
 
Detectamos inúmeras falhas no processo de elaboração da Folha de Pagamento pondo em risco 
os controles internos e os aspectos fiscais trabalhistas: 
 
a) folha confeccionada manualmente, contendo erros de somas e cálculos 
b) base de cálculos dos encargos errados por utilização incorreta das tabelas oficiais de 
encargos sociais 
c) líquido dos salários não conferem com os recibos e com a listagem de créditos da conta 
corrente 
d) salários constantes da folha não conferem com os registros de empregados 
e) pagamento da folha efetuado fora do prazo estipulado por lei 
 
 
Recomendação 2: 
 
Recomendamos ao Setor de Folha de pagamentos maior atenção na elaboração da folha 
evitando-se os erros básicos detectados. 
Ao responsável pela área Sr. Antonio Lopes recomendamos: 
a) estudar a possibilidade de processar a folha através de meios informatizados 
b) reciclar seu pessoal através de treinamento para que possam executar suas tarefas 
eficientemente 
c) substituir aqueles empregados que não tiverem condições de aproveitamento 
d) corrigir imediatamente as falas apontadas, minimizando problemas futuros 
 
 
PROCESSOS DE DEMISSÕES 
Detectamos inúmeras falhas nos processos de demissões examinados: 
 
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a) não atendimento e/ou observação às obrigações constantes da legislação trabalhista 
b) pagamentos de verbas rescisórias a maior, como por exemplo no caso de empregado que fora 
dispensado por justa causa, quando contava com menos de um ano de trabalho na empresa 
c) falta de documentação comprobatória para caracterização de justa causa quando aplicada 
d) Dispensa do trabalho no período do Aviso Prévio Trabalhado, ou seja dando-se uma 
caracterização inexistente ao mesmo, pois Aviso Prévio Cumprido em casa não existe perante 
a legislação e passível de descaracterização e outros agravantes 
e) Permanência de empregados demitidos em Folhas de Pagamentos em meses subseqüentes à 
demissão 
f) Não execução de Exame Médico Demissional. 
g) Não observação quanto à exigência de registro no Ministério do Trabalho para o exercício das 
funções de secretária 
 
 
Recomendação 3: 
Recomendamos maior observação à legislação pertinente evitando-se Passivos Trabalhistas. 
Ademais, ainda recomenda-se que sejam efetuadas as correções imediatas das irregularidades 
apontadas. 
 
5. Conclusão 
 
Com base em nossos trabalhos concluímos ser necessária a reestruturação geral da área de 
Administração de Pessoal em razão das situações encontradas que poderão acarretar futuros 
transtornos para a Cia., como nas autuações da ação fiscalizadora trabalhista e previdenciária. 
 
Alertamos, ainda, quanto aos riscos e respectivos ônus pelos descumprimentos de normas, 
políticas, procedimentos de controles internos da Cia., e em especial quanto à legislação 
trabalhista, que não vem sendo observada com o rigor e critérios necessários. 
 
6. Comentários da Gerência de Recursos Humanos 
 
O responsável pela Gerência da área de Recursos Humanos tomou ciência das irregularidades 
apontadas pela Auditoria efetuada, em Relatórios próprios. 
 
Quando da oportunidade em que obteve as informações teceu seus comentários e justificativas, 
alegando que seu pessoal está desmotivado em razão dos baixos salários que a empresa oferece 
e com a falta de uma política de benefícios para os empregados. 
 
Alegou, também, que a empresa não aprova nenhum treinamento para a reciclagem e atualização 
de seu pessoal. 
 
Em razão dos motivos apresentados e ainda sob a ótica deste, o turnover é alto, não 
possibilitando a formação de uma equipe eficiente, integrada e estável. 
 
José Pegatudo 
Gerente de Auditoria Interna 
Grupo ZCS 
 
 
 
III – Informações Trabalhistas Legais e Práticas 
 
Fontes da Legislação 
 
 A auditoria trabalhista é fundamentada na legislação vigente. As fundamentações legais 
são necessárias para dar veracidade às observações e orientações do auditor. Encontraremos a 
legislação em diversas fontes: 
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20
 
Fonte Link para Pesquisa na Internet 
Consolidação das 
Leis do Trabalho 
http://www.planalto.gov.br/ccivil/Decreto-Lei/Del5452.htm 
Acordos, 
Convenções e 
Dissídios Coletivos 
Depende de cada sindicato 
Normas 
Regulamentadoras 
do Ministério do 
Trabalho 
http://www.mte.gov.br/legislacao/normas_regulamentadoras/default.asp 
Legislação 
Previdenciária 
http://www81.dataprev.gov.br/sislex/ 
Constituição 
Federal 
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constitui%C3%A7ao.htm 
Súmulas do 
Tribunal Superior do 
Trabalho 
http://www.trt02.gov.br/geral/tribunal2/tst/Sumulas.htm 
Orientações 
Jurisprudenciais 
http://www.tst.gov.br/jurisprudencia/Index_Enunciados.html 
 
 Importante ressaltar que a legislação deverá ser a vigente no período daauditoria. 
 
O que Auditar em uma Auditoria Trabalhista 
 
Documentação Contrato de Trabalho, Acordo de Compensação, Salário-Família, Exame 
Médico, Acordo de Prorrogação de trabalho, Comprovante de entrega e 
devolução da CTPS, Declaração de Encargos de Família para fins de IR, 
Declaração de Trajeto para fins de Vale Transporte, Ficha de Registro de 
Funcionários e Outros documentos. 
Registro de 
Ponto e 
Jornada de 
Trabalho 
Excesso de jornada de trabalho; Intervalo mínimo de Repouso entre jornadas 
de trabalho; Trabalho em dias destinados ao descanso semanal; Intervalo de 
15 minutos para lanche em jornadas de 06 horas; Jornada de trabalho 
marcada com antecedência; Autorização para realização de horas extras; 
Tolerância na entrada e saída do funcionário; Cartões pontos sem pré-
assinalação; Funcionários prorrogando jornada em atividade insalubres; 
Funcionários externos que não anotam ponto; uso do SREP – Sistema de 
registro eletrônico de ponto. 
Folha de 
Pagamento 
Conferência da folha de pagamento com cartão ponto e outros relatórios; 
Cálculos que devem ser averiguados na folha de pagamentos (horas extras, 
insalubridade, periculosidade pensão alimentícia, adicional noturno, DSR, 
comissões, adicional noturno, desconto de vale-transporte, desconto de vale-
refeição, desconto de INSS, de IRRF, descontos de convênios, etc.); Salário 
Família, Contribuição Sindical, Equiparação Salarial, Ajuste Salarial. 
INSS e FGTS Conferência das bases de cálculo, verbas incidentes; recolhimento FGTS; 
Salário Maternidade; aposentadoria especial, contabilização folha de 
pagamento, arquivos exigidos pelo INSS, GFIP e outros. 
Segurança e 
Medicina do 
Trabalho 
Cipa; Sipat; PPRA, PCMSO, PPP; Documentos dispostos à fiscalização. 
Autônomos Contratos, Base de cálculo para recolhimento IRRF, INSS; Retenção INSS 
11%, Folha de Pagamentos de Autônomos, Carreteiros e outros. 
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21
Rescisões de 
Contrato de 
Trabalho 
Cálculos na demissão, aviso prévio, férias, 13º salário, multas, fraudes, 
Salário-Família, médias, outros. 
Férias Férias não gozadas e pagas; Cálculo da média variável; Férias na rescisão; 
Integração de férias na folha de pagamento; Antecipação; Outros 
procedimentos. 
Décimo 
Terceiro 
Salário 
Cálculos; média variável, 1ª Parcela e 2ª Parcela; Reembolso 13º Salário 
referente ao salário maternidade; 
Reclamatórias Base de cálculos, recolhimento INSS, IRRF sobre reclamatórias; normas de 
acompanhamento das reclamatórias trabalhistas a fim de evitar fraude do 
preposto com o funcionário; Multas indevidas; Cálculos Indevidos na Final; 
Pagamentos indevidos na Final; Levantamento de depósitos recursais iniciais; 
Acompanhamento do cálculo do perito, penhora, outros. 
Outros 
controles 
PAT; Provisão de Férias, Contribuição Sindical – categorias diferenciadas; 
Empréstimos a funcionários; CAGED; RAIS; Autorização para desconto em 
folha; folha negativa e outros. 
 
 
 
 
 
Prazo de Guarda dos Documentos 
 
A amostra na auditoria trabalhista deve acompanhar o prazo de guarda dos documentos. 
 
 PRAZO DE 
GUARDA 
 DOCUMENTOS 
7 anos 
(CF, art. 7º, 
inciso XXIX) 
- Aviso prévio 
- Pedido de demissão 
- Termo de Rescisão do Contrato de Trabalho - TRCT 
 3 anos 
(Portaria MTE 
235/2003) 
- CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (a contar da data 
da postagem/envio) 
 5 anos 
(CF, art. 7º 
inciso XXIX) 
- Acordo de compensação de horas 
- Acordo de prorrogação de horas 
- Atestados médicos 
- Autorização para desconto não previstos em Lei 
- Documentos de controle de horário de trabalho dos empregados (cartões, 
fichas ou livros de ponto) 
- Documento que comprova a entrega da Comunicação de Dispensa - CD 
- Documentos relativos a créditos tributários (IR, etc.) 
- Documentos relativos ao Vale-Transporte 
- Guia de recolhimento da contribuição sindical, e outras cobradas pelo sindicato 
(assistencial, confederativa, etc.) 
- Recibo da 1ª parcela do 13º salário 
- Recibo da 2ª parcela do 13º salário 
- Recibo de abono de férias 
- Recibo de entrega do Requerimento do Seguro-Desemprego 
- Recibo de gozo de férias 
- Recibo de adiantamentos de salário 
- Relação de contribuição sindical, e outras cobradas pelo sindicato (assistencial, 
confederativa, etc.) 
- Solicitação de abono de férias 
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22
 10 anos - Documentos que se sujeitam à fiscalização do INSS, como folha de 
pagamento, ficha de salário-família, Guia de Recolhimento Previdenciário - GPS, 
etc. (Decreto 3.048/1999, art. 348 e 349) 
- Documentos relativos ao salário-educação (Decreto 3.142/1999) 
- PIS/PASEP: a contar da data em que o seu recolhimento seja previsto 
(Decreto-lei 2.052/1983) 
 30 anos 
(Lei 
8.036/1990, 
art. 23, § 5º) 
- Documentos referentes ao FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço 
Indeterminado 
(uma vez que 
podem ser 
solicitados a 
qualquer 
tempo para 
fins de 
comprovação 
de tempo de 
serviço) 
- Contrato de trabalho 
- Documentos de registro interno dos empregados (Livros e Fichas de Registro 
de Empregados) 
- Livro de Inspeção do Trabalho 
- RAIS 
 
Documentos relativos à Segurança e Medicina do Trabalho 
 
 PRAZO DE GUARDA DOCUMENTOS 
 5 anos - Mapa anual de acidentes do trabalho (NR 4, item 4.12, 
"j", aprovada pela Portaria MTb 3.214/1978 e alterações 
posteriores) 
- Todos os documentos relativos à eleição da CIPA (NR 
5, item 5.40, "j", aprovada pela Portaria MTb 3.214/1978 
e alterações posteriores) 
20 anos 
(NR 7, subitem 7.4.5.1, aprovada 
pela Portaria MTb 3.214/1978 e 
alterações posteriores) 
 - Dados obtidos nos exames médicos, incluindo 
avaliação clínica e exames complementares, as 
conclusões e as medidas aplicadas deverão ser 
registrados em prontuário clínico individual, que ficará 
sob a responsabilidade do médico-coordenador do 
PCMSO 
Indeterminado 
(uma vez que podem ser solicitados 
a qualquer tempo para fins de 
comprovação de tempo de serviço) 
- Livros de atas da CIPA 
 
PRECEDENTES ADMINISTRATIVOS 
 
Precedentes administrativos são atos emanados do Ministério do Trabalho e visam orientar 
as ações dos auditores fiscais. Atualmente estão em número de 100. Estão disponíveis no link: 
http://www.mte.gov.br/fisca_trab/precedentes_administrativos.pdf 
 
 - Legislação, Comentários e Relatórios para Check-list 
 
A seguir faremos uma apresentação das áreas a serem auditadas e, sempre que couber os 
comentários e o check list. Ao final há uma lista dos principais pontos a serem auditados em cada 
área. Serão incluídos também exercícios, já que na Auditoria Trabalhista os cálculos são uma 
constante. 
Prática em Auditoria Trabalhista 
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23
 
Análise prévia de constituição da Empresa: 
 
 Previamente ao exame admissional, o auditor deverá checar os aspectos legais da 
constituição da empresa, a saber: 
 
Exame Observação 
- Ver a empresa realizou Inspeção Prévia NR 2, alterada pela Portaria n. 35 do Min. 
Trab. de 28/12/83 
- Ver se a empresa realizou PPRA – Programa de 
Prevenção de Riscos Ambientais 
 
- Ver CNPJ, Contrato Social e Alvarás de 
Estabelecimento e Sanitários, além de outros 
necessários à atividade. 
Isto, em particular, até mesmo para que 
se cheque se os objetivos da empresa 
estão condizentes aos serviços e 
produtos oferecidos e desenvolvidos. 
- em sendo o 1º exame de auditoria trabalhista e previdenciária, solicitar cópia das Convenções e 
eventuais acordos coletivos com os sindicatos representativos das categorias que possuam 
trabalhadoresna empresa. 
 
 1) Exame de Documentação e Admissão de Empregados 
 
1.1 Fontes da Legislação 
 
Obrigatoriedade da Carteira de Trabalho Artigo 13 e seguintes da CLT 
Prazo de devolução da Carteira em 48 horas Art. 29 CLT 
Obrigatoriedade de Registro de Empregados Art. 41 CLT 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 59 
 
REGISTRO. CONTRATO DE TRABALHO. GRUPO ECONÔMICO. O trabalho prestado pelo 
empregado a várias empresas do mesmo grupo econômico configura apenas um contrato de 
trabalho, sendo desnecessário o registro do empregado em cada uma das empresas. Autuação 
improcedente. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: Art. 2º, §2º e Art. 41 ambos da CLT. 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 69 
 
EMPREGADO SEM REGISTRO. PARENTESCO COM O PROPRIETÁRIO DA EMPRESA. 
Parentesco entre empregador e empregado não é fato impeditivo da caracterização da relação 
laboral, cuja configuração se dá pela presença dos elementos contidos na lei. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: Art. 3º da CLT. 
 
1.2 Verificação Física 
 
 Ir ao local onde o trabalhador deverá estar atuando e checar sua presença bem como o 
trabalho desenvolvido e já aproveitar e verificar o uso de EPI. Aproveitar para solicitar CTPS de 
alguns trabalhadores e verificar se estão registrados na função que estão exercendo e se as 
carteiras estão atualizadas. 
 
1.3 Procedimentos de Auditoria 
 
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Respostas OBSERVAÇOES 
 Sim Não 
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24
1.1 – Contrato 
a) Verificar se o contrato de trabalho é celebrado por escrito; 
 
b) Se o contrato está assinado pela empresa e pelo funcionário; 
c) Verificar se está devidamente preenchido; 
d) Verificar se consta cláusula de horário de trabalho; 
e) Verificar se consta cláusula autorizando o desconto de vales, 
farmácia, seguros, associações, mercado, etc. (confrontar com os 
descontos em folha de pagamento); 
 
f) Averiguar se houve alteração do horário de trabalho do 
funcionário, a qual deverá ser feita mediante aditivo contratual; 
 
g) Analisar se está documentado, qualquer alteração do contrato a 
pedido do funcionário, mediante solicitação da alteração e 
respectivo termo de aditivo contratual; 
 
h) Observar se é respeitado os prazos legais de contrato de 
experiência e prorrogação de trabalho; 
 
 i) Verificar se o contrato de experiência foi prorrogado apenas 
uma vez, no prazo de 90 dias; 
 
1.2 – Acordo Compensação de Horas 
a) Verificar se há o acordo de compensação de horas, ocasionado 
pela supressão ou diminuição relativa a jornada do sábado; 
 
 
1.3- Salário Família 
a) Averiguar se as Fichas de Salário-Família estão devidamente 
preenchidas e assinadas pelo funcionário; 
 
b) Verificar se há Termo de Responsabilidade para fins de salário-
família, assinado pelo funcionário; 
 
c) Averiguar se Anualmente é apresentada a cópia do Cartão de 
vacinação para filhos até 06 anos de idade; 
 
 
d) Verificar se é apresentada Semestralmente o comprovante de 
freqüência escolar para filhos a partir dos 07 anos de idade, nos 
meses de maio e novembro de cada ano; 
 
e) Constatar se é efetuada a baixa dos filhos maiores de 14 anos, 
na Ficha de Salário-Família; 
 
 f) Confrontar as Quantidades de quotas salário família pagas em 
folha de pagamento com as fichas e os termos de 
responsabilidade; 
 
1.4 Exames Médicos - Apresentação 
a) Admissional 
 
b) Periódicos: semestrais, anuais ou bianuais 
c) Demissional 
1.5 Acordo de Prorrogação de Horas 
a) Verificar se há o Acordo de prorrogação de horas, no qual o 
funcionário concorda em prorrogar a jornada de trabalho. Deve ser 
solicitado para os funcionários que prorrogam a jornada de 
trabalho. 
 
1.6 Comprovante de Entrega e Devolução da CTPS 
a) Por ocasião da admissão do funcionário 
 
b) Por ocasião das Férias, período aquisitivo e de saída; 
c) Por ocasião de alterações salariais, promoções, contribuição 
sindical, etc.; 
 
d) Verificar o prazo de retenção da C.T.P.S. pela empresa e se a 
mesma emite protocolo 
 
1.7 Declaração de Dependentes – I. R. 
a) Constatar da existência da declaração devidamente preenchida 
 
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25
e assinada pelo funcionário; 
 b) Confrontar a Quantidade de dependentes na declaração, com 
o sistema folha de pagamento; 
 
1.8 Declaração de Utilização do Vale-transporte 
a) Verificar se todo funcionário admitido fez a opção pela 
Utilização ou Não Utilização do Vale Transporte, mediante 
declaração; 
 
b) Averiguar se os funcionários que optaram por receber o Vale-
Transporte fazem Anualmente a declaração de trajeto, 
atualizando o trajeto e as linhas de ônibus utilizadas pelo 
funcionário, 
 
1.9 Ficha Registro de Funcionários 
a) Se constam os seguintes dados obrigatórios: 
1) Nome; 
2) Nº. da CTPS e série; 
3) Nº. da RG e do CPF; 
4) Nº. do PIS; 
5) Data de Admissão; 
6) Horário e local de trabalho; 
7) Endereço do funcionário; 
8) Filiação. 
 
b) Se estão atualizadas quanto a: 
1) Atualização Salarial; 
2) Férias gozadas; 
3) Contribuição Sindical; 
4) Alteração do horário de Trabalho; 
5) Anotação da Comunicação de Acidentes de Trabalho – CAT; 
6) Anotação de interrupção do Contrato de Trabalho. 
 
1.10 Outros 
a) Termo de anuência para fechamento da folha de pagamento; 
 
b) Acordo de compensação jornada 12 x 36; 
c) Se houve alteração da jornada de trabalho e se consta o 
referido aditivo contratual; 
 
d) Se há documento de nomeação para funcionário que recebe 
gratificação de função; 
 
e) Caso não conste a jornada de trabalho no cabeçalho do cartão 
ponto ou a empresa não utilize o cartão ponto deverá manter 
quadro de horário de trabalho; 
 
f) Caso trabalhem menores na empresa deverá constar quadro da 
proteção do trabalho do menor; 
 
g) Verificar a data que consta no recibo de pagamento de salário 
(se o pagamento foi efetuado até o 5º útil); 
 
h) Alertar sobre as conseqüências de salários pagos “por fora”; 
i) Registro de empregado deverá ser mantido por estabelecimento 
não podendo ser centralizado; 
 
j) Verificar se a empresa possui o livro de inspeção do trabalho; 
l) Se a empresa mantém comprovante de entrega das EPI’s 
(Equipamento de Proteção Individual); 
 
m) Se há o comprovante de entrega do Regulamento da empresa 
aos funcionários 
 
 
1.4 - Procedimentos Complementares 
 
- Cadastramento no PIS (primeiro emprego) 
- Contribuição Sindical 
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26
- CAGED 
- Fiscalização: Livro Inspeção e Registro de empregados deve ser mantido no local de trabalho 
 
1.5 - Exercícios 
 
cálculo 1: Contagem de Tempo para Experiência 
 
Empregado admitido em 19/04/2011 por contrato de tempo máximo de experiência. Qual o último 
dia de contrato de experiência desse empregado? R: ___________ 
 
 
 
 
 
1.6 - Sugestão de tópicos para o relatório 
 
 Ficha de registro dos funcionários 
 
 A empresa não vem atualizando as Fichas de Registros dos funcionários. Como exemplo 
citamos: 
 
FUNCIONÁRIO PENDÊNCIA NO LIVRO DE REGISTRO 
José das Couves Reajustes salariais. 
Pedro Certinho Reajustes salariais; 
 Férias; 
 Contribuição Sindical. 
Paulo da Hora Reajustes salariais; 
 Férias; 
 Contribuição Sindical. 
Renato Esperto Reajustes salariais; 
 Férias; 
Contribuição Sindical. 
 
De acordo com as Portarias 3.626/91 e 1.121/95, ambas do Ministério do Trabalho, alguns destes 
quesitos são indispensáveis para o registro dos funcionários, e outros são necessários à 
manutençãoatualizada do cadastro do funcionário. 
 
Infração: Falta de atualização do registro de funcionários. 
 
Penalidade: 
- Multa administrativa de 189,1424 UFIR’s por caso detectado pela fiscalização, dobrada na 
reincidência. 
 
 
 Salário família – documentação 
 
Verificamos a existência de pendências, quanto à documentação necessária para concessão do 
benefício do salário família, como exemplo citamos: 
 
 
FUNCIONÁRIO DOCUMENTAÇÃO PENDENTE 
Anderson Falta ficha de salário família 
Não possui Termo de Responsabilidade para fins de Salário Família 
Não apresentada caderneta de vacinação 
Carlos Alberto Não apresentado comprovante da freqüência escolar do filho com idade a partir 
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27
de 07 anos 
Marcos Não apresentado comprovante da freqüência escolar do filho com idade a partir 
de 07 anos 
Roberto Carlos Não apresentado comprovante da freqüência escolar do filho com idade a partir 
de 07 anos 
Sula Não apresentada anualmente a caderneta de vacinação do filho menor de 06 
anos 
Gisele Falta ficha de salário família 
 
 Conforme o disposto no Decreto 53.153/63, na Ordem de Serviço do INSS 48/92 e Artigos 
81 a 92 do Decreto 3.048/99, o pagamento da cota do salário família é devido quando da 
apresentação da cópia da certidão de nascimento dos filhos, do termo de responsabilidade, 
condicionado, ainda, a apresentação anual da cópia do cartão da criança (Caderneta de 
Vacinação) atualizado, bem como o empregador deverá manter em seus arquivos, a ficha de 
salário família e comprovante da freqüência escolar do filho a partir dos 07 anos de idade. 
 
Infração: 
- Falta de documentação necessária à concessão do benefício. 
 
Penalidades: 
- Suspensão do pagamento do benefício ao funcionário, considerando os valores pagos 
como remuneração, exigindo-se os encargos previdenciários sobre os mesmos. 
- Devolução, aos cofres do INSS, dos valores deduzidos na GPS a título de salário 
família, neste caso, considerados como indevidos. 
- A partir de 01.02.2009, multa administrativa variável no valor de R$ 1.329,18 a R$ 
132.916,84, conforme preceitua o Artigo 283, aplicando-se o disposto nos Artigos 290 
a 292 do Decreto 3.048/99. 
 
 2) – Controle de Ponto e Jornada de Trabalho 
 
2. 1 - Legislação 
 
Art. 59 CLT A duração normal do trabalho poderá ser acrescida de horas 
suplementares em número não excedente de duas, mediante acordo 
escrito entre empregador e empregado, ou mediante contrato coletivo de 
trabalho. 
Art. 59 CLT parágrafo 
2º - Banco de Horas 
Poderá ser dispensado o acréscimo de salário se, por força de acordo 
ou convenção coletiva de trabalho, o excesso de horas em um dia for 
compensado pela correspondente diminuição em outro dia, de maneira 
que não exceda, no período máximo de um ano, à soma das jornadas 
semanais de trabalho previstas, nem seja ultrapassado o limite de dez 
horas diárias. 
Portaria MIn. Trab. 
1510/09 
SREP - Regras para o novo Sistema e Registrador Eletrônico de Ponto. 
Constituição Federal – 
art. 7º, inciso XVI 
(parágrafo 1º art. 59 
CLT) 
Horas extras com pagamento mínimo de 50% 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 42 
(Alterado pelo Ato Declaratório nº 12, de 10 de agosto de 2011). 
 
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28
JORNADA. OBRIGATORIEDADE DE CONTROLE. Os empregadores não sujeitos à obrigação 
legal de manter sistema de controle de jornada de seus empregados, mas que deles se utilizam, 
devem zelar para que os mesmos obedeçam à regulamentação específica, eventualmente 
existente para a modalidade que adotarem. Caso o Auditor-Fiscal do Trabalho tenha acesso a tal 
controle, poderá dele extrair elementos de convicção para autuação por infrações, já que o 
documento existe e é meio de prova hábil a contribuir na 
sua convicção. 
 
REFERÊNCIA NORMATIVA: Art. 74 da Consolidação das Leis do Trabalho - CLT. 
 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 49 
 
JORNADA. CONTROLE. GERENTES. O empregador não está desobrigado de controlar a 
jornada de empregado que detenha simples título de gerente, mas que não possua poderes de 
gestão nem perceba gratificação de função superior a 40% do salário efetivo. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: Art. 62, II e parágrafo único e art. 72, § 2º da Consolidação das Leis 
do Trabalho - CLT. 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 78 
 
REGISTROS DE PONTO. MARCAÇÃO INCORRETA. DEFEITO EM RELÓGIO. FALHA DE 
SISTEMA. O controle de registro de jornada é responsabilidade do empregador. Assim sendo, se 
houve marcação incorreta do ponto, responde o autuado pela falta cometida, por culpa in 
vigilando, vez que o empregador é dotado legalmente de poder diretivo e disciplinar para cumprir 
e fazer cumprir as disposições do estatuto celetizado. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: art. 74, §2º da CLT. 
Culpa in vigilando - Modalidade em que o agente não fiscaliza uma atividade, própria ou de 
terceiro, com a cautela necessária. Vide negligência. (www.saberjuridico.com.br). 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 81 
 
REGIME DE COMPENSAÇÃO. JORNADA DE TRABALHO 12 X 36 HORAS. 
ADMISSIBILIDADE. Não obstante a limitação do art. 59, caput, da CLT, admite-se o regime de 
compensação 12 x 36, quando previsto em convenção coletiva e praticado em atividade que não 
exige esforço constante e intenso, devido às vantagens que proporciona ao trabalhador: descanso 
de 36 horas entre as jornadas, menor número de deslocamentos residência - trabalho - residência, 
duração do trabalho semanal inferior a 44 horas. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: art. 7º, XIII da Constituição Federal. 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 82 
 
JORNADA. INTERVALO PARA REPOUSO E ALIMENTAÇÃO. NÃO CUMULATIVIDADE. Os 
intervalos para repouso e alimentação previstos no art. 71, caput e §1º não são cumulativos, 
inexistindo obrigação legal de concessão de dois intervalos. A expressão "trabalho contínuo" 
deve ser entendida como jornada diária e não como períodos individuais que antecedem ou 
sucedem o horário de repouso. Ainda que o segundo período da jornada diária do empregado, 
após o intervalo concedido, seja superior a seis horas, o empregador não está obrigado a 
conceder-lhe novo intervalo. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: art. 71, caput e § 1º da CLT. 
 
2.2 - Verificação Física 
 
 Em algum dia da semana, estar no horário extraordinário e anotar nomes dos 
trabalhadores que estão fazendo hora extra. Checar autorizações de superiores. 
 
2.3 - Procedimentos 
 
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29
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Respostas OBSERVAÇÕES 
- Observar as seguintes circunstâncias:- Sim Não 
2.1- Excesso de jornada de trabalho – verificar se funcionários não 
excedem jornada de 10 horas diárias; 
 
2.2- Intervalo mínimo de 11 horas entre uma jornada e outra; 
2.3- Trabalho nos dias destinados ao descanso semanal 
2.4- Intervalo de 15 minutos em jornada de 06 horas; 
2.5- Marcação da jornada com antecedência; 
2.6- Autorização para horas extras 
2.7- Compensação de início de trabalho antecipado com saída 
antecipada ou vice-versa 
 
2.8- Não preenchido o cabeçalho do cartão ponto 
2.9- Horas extras em atividades insalubres 
2.10- Registro em papeleta de trabalho externo 
2.11- Marcação do ponto para funcionários em cargos de 
supervisão 
 
2.12- Horário de trabalho está de acordo com pré-assinalação no 
cabeçalho do cartão ponto 
 
2.13 - Intervalo mínimo de 01 hora para alimentação e repouso 
2.14- Ponto com rasuras; 
2.15- Ponto não assinado; 
2.16- Marcação repetitiva; 
2.17- Plantões à distância 
2.18- Caracterização de turno ininterrupto de revezamento – 
trabalho 06 horasdiárias 
 
2.19- Compensação de atrasos e faltas com horas extras 
2.20- Banco de horas 
2.21- Homologação do banco de horas 
2.22- Supressão de horas extras 
2.23- Telefonista - jornada de 06 horas 
2.24- Troca de plantões 
2.25- Serviço fora do horário 
2.26- Funcionários com jornada de 180 horas e que trabalham 220 
horas mensais 
 
2.27- Horas extras do cartão para fechar com a folha de 
pagamento 
 
2.28 – SREP e REP 
 
2.4 Procedimentos Complementares 
 
Plantões à distância (horas sobreaviso): verificar se está sendo pago 1/3 (um terço da hora). 
Observar se a hora que foi solicitada dentro do plantão está sendo paga como extra e com os 
adicionais devidos (hora noturna, periculosa, etc). 
 
CONTROLE DE PONTO ELETRÔNICO – Portaria 1.510 de 21/08/2009. 
 
O que é o Sistema de Registro Eletrônico de Ponto – SREP? 
 
É o conjunto de equipamentos e programas informatizados destinado à anotação por meio 
eletrônico da entrada e saída dos trabalhadores das empresas, previsto no artigo 74 da CLT. 
 
Vigências 
 
Data Regra 
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30
21/08/2009 Novo Programa de Controle Eletrônico de Ponto 
02/04/2012 REP para setores da indústria, comércio, serviços, transportes, construção civil, 
comunicações, energia, saúde e educação 
01/06/2012 REP para atividade agro-econômica 
03/09/2012 REP para microempresas e empresas de pequeno porte 
 
O que é o Registrador Eletrônico de Ponto – REP? 
 
É o equipamento de automação utilizado exclusivamente para o registro de jornada de trabalho e 
com capacidade para emitir documentos fiscais e realizar controles de natureza fiscal, referentes à 
entrada e à saída de empregados nos locais de trabalho. 
 
Sistema de Registro Eletrônico de Ponto – SREP 
 
Requisitos: 
 
- Registro Fiel das Marcações Efetuadas: 
 
O SREP deve registrar fielmente as marcações efetuadas, não sendo permitida qualquer 
ação que desvirtue os fins legais a que se destina, tais como: 
 
I - restrições de horário à marcação do ponto; 
II - marcação automática do ponto, utilizando-se 
horários predeterminados ou o horário contratual; 
III - exigência, por parte do sistema, de autorização prévia para marcação de sobrejornada; e 
IV - existência de qualquer dispositivo que permita a alteração dos dados registrados pelo 
empregado. 
 
Nota: Para a utilização de Sistema de Registro Eletrônico de Ponto é obrigatório o uso do 
REP no local da prestação do serviço, vedados outros meios de registro. 
 
Penalização: 
 
O não uso do SREP ou seu uso em desacordo com a Portaria 1.510/09, descaracteriza a sua 
finalidade, o que ensejará em: 
 
Lavratura de auto de infração com base no artigo 74, § 2º, da CLT, pelo Auditor-Fiscal do 
Trabalho. 
 
– Multa administrativa no valor de R$ 4.025,00 dobrado na reincidência, oposição ou desacato. 
– Pagamento de eventuais horas extras ou adicionais alegados no futuro contra a companhia. 
– Apreensão de documentos e equipamentos que estejam em desconformidade com a Portaria. 
 
2.5 - Exercício 
 
Cálculo 2: Horas Extras 
 
Empregado recebe R$ 1.250,00 com carga horária de 220 horas semanais. Fez 14 horas extras 
com 50% de acréscimo, em um mês com 31 dias e 5 descansos. Quais as verbas que ele deve 
receber e quais os valores? ______ 
 
2.6 - Sugestão de tópico para Relatório 
 
 INTERVALO INTRAJORNADA 
 
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31
Da mesma forma que no item anterior, constatamos que em alguns casos não foi observado o 
intervalo mínimo para repouso intrajornada de onze horas consecutivas, conforme 
exemplificamos: 
 
FUNCIONÁRIO 
DATA 
INTERVALO 
INTRAJORNADAS 
Antonio Miguel Solano De 15/08/10 para 16/08/10 09:15 horas 
Florentina de Jesus De 15/08/10 para 16/08/10 09:07 horas 
 
De acordo com o Artigo 66 da Consolidação das Leis do Trabalho, entre duas jornadas 
de trabalho haverá um período mínimo de 11 horas consecutivas para descanso. 
 Infração: 
- Intervalo para repouso intrajornada inferior ao limite mínimo de 11 horas consecutivas. 
Penalidade: 
Multa de 37,8285 UFIR’s a 3.782,8472 UFIR’S, dobrada na reincidência, oposição ou 
desacato. 
 3) Auditoria em Folha de Pagamento 
 
 A auditoria em Folha de Pagamento deve ser bem minuciosa, pois ali encontram-se mais 
de 90% dos erros. Se a empresa está pagando a maior ou a menor, todos os fatos devem constar 
no relatório. 
 
 Antes de iniciar esse procedimento o auditor deve ter em mãos o Acordo Coletivo para 
verificar as particularidades da categoria profissional, tais como horas extras com adicional acima 
do legal, pisos salariais, abonos, qüinqüênios, anuênios e outros pagamentos que serão 
efetuados. Atentar que o Acordo Coletivo pode ser diferente de matriz para filiais. 
 
3.1 - Fontes da Legislação 
 
Lei 8.212/91 – art. 32 Obrigatoriedade de elaboração de folha de pagamento 
Dec. 3.048/99 art. 214 Relação das verbas que são consideradas salário de contribuição 
Súmula 91 TST “Nula é a cláusula contratual que fixa determinada importância ou 
porcentagem para atender englobadamente vários direitos legais ou 
contratuais do trabalhador. (salário complessivo) 
Art. 458 da CLT. Salário In Natura 
Art. 462 CLT “Ao empregador é vedado efetuar qualquer desconto nos salários do 
empregado, salvo quando este resultar de adiantamento, de 
dispositivos de lei, ou de contrato coletivo.” 
Constituição Federal – 
art. 7º, inciso XVI 
Horas extras com pagamento mínimo de 50% 
 
PRECEDENTES ADMINISTRATIVOS 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 41 
REMUNERAÇÃO. REPOUSO SEMANAL REMUNERADO. INCIDÊNCIA DO ADICIONAL 
NOTURNO. I - Cabível a repercussão do adicional noturno nos cálculos do repouso semanal 
remunerado de empregado que tem salário pago na base da unidade dia ou mensalistas e 
quinzenalistas cujo trabalho não seja exclusivamente noturno. II - Para os empregados 
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32
mensalistas ou quinzenalistas que cumprem jornada exclusivamente noturna, o salário acrescido 
do adicional de 20% já inclui a remuneração do repouso. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: Art. 73 da CLT; Art. 7º da Lei nº 605, de 5 de janeiro de 1949. 
 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 76 
ADICIONAL DE INSALUBRIDADE. REFLEXO SOBRE HORAS EXTRAS. REVISÃO DO 
PRECEDENTE ADMINISTRATIVO Nº 67. A remuneração do trabalho extraordinário realizado em 
condições insalubres deve ter como base de cálculo o salário normal acrescido do adicional de 
insalubridade. 
REFERÊNCIA NORMATIVA: art. 59, §1º e art. 192 da CLT. 
 
Vale-Transporte – Não Incidência de Contribuição Previdenciária 
 
Decisões do STJ, do STF e da AJU determinaram a não incidência de contribuição previdenciária 
quando o vale transporte seja pago em dinheiro. A lei ainda não mudou. 
 
SALARIÔMETRO 
 
Entre no site www.salariometro.sp.gov.br e pesquise os salários admissionais do CAGED nos 
últimos 6 meses. 
 
3.2 - Verificação Física 
 
Visitar a linha de produção e até mesmo o escritório, solicitar aleatoriamente nomes e funções. 
Verificar se os empregados constam na folha e se os salários declarados é o que está lançado na 
folha e ficha. 
 
3.3 – Procedimentos 
 
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Respostas OBSERVAÇÕES 
Verifica-se: Sim Não 
3.1- Conferência da folha de pagamento com o cartão ponto e 
demais relatórios para o pagamento das verbas salariais; 
 
a) Conferir se o apontamento está de acordo com a Folha, dias, 
faltas, horas extras, etc.; 
 
b) Em caso de comissões, solicitar suas origens; 
3.2- Cálculos na folha de pagamento que devem ser 
averiguados: 
 
a) Hora extra com adicional de