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Planejamento Financeiro PRINCÍPIOS CONTÁBEIS A observância dos Princípios Fundamentais de Contabilidade é obrigatória no exercício da profissão e constitui condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade. PRINCÍPIO DA ENTIDADE – reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade e afirma autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE A continuidade ou não da entidade, bem como sua vida estabelecida ou provável, devem ser consideradas quando da classificação das mutações patrimoniais, quantitativas e qualitativas. Quando se faz contabilidade de uma entidade, parte-se do pressuposto de que a mesma continuará existindo por tempo indeterminado. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE Refere-se simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro das mutações patrimoniais, determinando que este seja feito no tempo certo e com a extensão correta. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do País, que serão mantidos na avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando configurem agregações ou decomposições no interior da entidade. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS PRINCÍPIO DA ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento de expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS PRINCÍPIO DA PRUDÊNCIA Determina a adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior para os do passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido. CAMPO DE APLICAÇÃO As principais áreas de atuação são: Contabilidade Fiscal – participa do processo de elaboração de informação para o fisco, e é responsável pelo planejamento tributário da empresa. Contabilidade Pública – área de controle e gestão das finanças pública. CAMPO DE APLICAÇÃO Contabilidade de Custos – fornece importantes informações na formação de preço da empresa. Contabilidade Gerencial – voltada para a melhor utilização dos recursos econômicos da empresa, por meio de adequado controle dos insumos efetuado por um sistema de informação contábil. CAMPO DE APLICAÇÃO Auditoria – por meio de empresas de auditoria ou de setores internos da empresa, controla a confiabilidade das informações e a legalidade dos atos praticados pelos administradores. Perícia Contábil – atua na elaboração de laudos em processos judiciais ou extrajudidiciais. CAMPO DE APLICAÇÃO Contabilidade Financeira – responsável pela elaboração e consolidação das demonstrações contábeis para fins externos. Análise Econômico-financeira – atua na elaboração de análises da situação patrimonial de uma organização com base em seus relatórios contábeis. Avaliação de Projetos – elaboração e análise de viabilidade de longo prazo, com a estimativa do fluxo de caixa e o cálculo de sua atratividade para a empresa. CAMPO DE APLICAÇÃO Contabilidade Atuarial – responsável pela contabilidade de fundos de pensão e empresas de previdência privada. Contabilidade Ambiental – responsável por informações sobre o impacto ambiental da empresa no meio ambiente. Contabilidade Social – dimensionando o impacto social da empresa, com sua agregação de riqueza e seus custos sociais, produtividade, distribuição da riqueza. Contabilidade de Empresas Transacionais. PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO A Escola Patrimonialista define a Contabilidade como: a ciência que estuda o patrimônio, em seus aspectos estático e dinâmico. É o objeto da Contabilidade, é seu componente básico. CONCEITO O Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações, susceptíveis de avaliação em moeda, vinculados a uma empresa ou pessoa física, num determinado momento. COMPONENTES Bem – tudo aquilo que satisfaz as necessidades do homem e que pode ser avaliado monetariamente. Direitos – são bens que nos pertencem, mas não estão em nosso poder. Obrigações – São bens em nosso poder que pertencem a terceiros. ATIVO e PASSIVO Os direitos, elementos positivos, fazem parte do ATIVO e as obrigações, elementos negativos, do PASSIVO. ATIVO – PASSIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA O PATRIMONIO Bens: dinheiro, estoques, terrenos, móveis, etc. Direitos: duplicatas a receber, saldo bancário Obrigações: duplicatas a pagar, empréstimos, impostos a pagar Tipos... Representação Gráfica do Patrimônio: Bens Direitos Obrigações ATIVOS Bens + Direitos Obrigações PASSIVOS Aplicações Origens $ $ EQUAÇÃO BÁSICA DO PATRIMÔNIO PATRIMONIO LÍQUIDO (PL) = ATIVO(A) - PASSIVO(P) PL = A - P A = P + PL P = A - PL A > P PL > 0 A > P e P = 0 A = PL A = P PL = 0 P > A PL < 0 P > A e A = 0 PL < 0 e PL = P 1 2 3 4 5 > < ATIVO PASSIVO Caixa $ 1.000,00 Capital $ 1.000,00 Constituição de uma empresa com capital inicial de $ 1.000,00. ATIVO PASSIVO Caixa Mov. e Utens. 900, 100, Capital 1.000, TOTAL 1.000, TOTAL 1.000, Compra de uma Máquina de Escrever por $ 100,00, a vista. ATIVO PASSIVO Caixa Mov. e Utens. Mercadorias 900, 100, 10.000, Fornecedores Capital 10.000, 1.000, TOTAL 11.000, TOTAL 11.000, Compra de Mercadorias por $ 10.000,00, a prazo. ATIVO PASSIVO Bens e Direitos Obrigações (para com terceiros) Situação Líquida ou Patrimônio Líquido Obrigações (para com os sócios) ATIVO = PASSIVO Bens e direitos = obrigações c/terceiros + situação líquida Bens e direitos - obrigações = situação líquida 3 SITUAÇÃO LÍQUIDA S.L. Positiva (favorável): A>P S.L. Negativa (desfavorável): A<P (passivo a descoberto) S.L. Nula (igualada): A=P ATIVO PASSIVO Dinheiro Conta em Banco Duplicatas a Receber Mercadorias Máquinas Prédios BALANÇO PATRIMONIAL SIMPLIFICADO Duplicatas a Pagar Impostos a Pagar Salários a Pagar Empréstimos a pagar PATRIMONIO LÍQUIDO ou SALDO PATRIMONIAL Bens Direitos Obri- gações P A PL ou SL SL = A - P Total Ativo Total Passivo Situação Líquida Positiva, Favorável ou Superavitária ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LÍQUIDA ( + ) ATIVO > PASSIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA > ZERO Situação Líquida Negativa, Desfavorável ou Deficitária ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LÍQUIDA( + ) ATIVO < PASSIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA < ZERO ATIVO PASSIVO Caixa $ 1.000,00 Capital $ 1.000,00 Constituição de uma empresa com capital inicial de $ 1.000,00 integralizado em espécie. EXEMPLO ATIVO PASSIVO Caixa Máquinas 4.000, 9.000, Emprétimo Capital 12.000, 1.000, TOTAL 13.000, TOTAL 13.000, A Empresa contrata um empréstimo de $ 12.000,00, adquirindo uma máquina por $ 9.000,00, permanecendo o saldo restante no Caixa. ATIVO PASSIVO Caixa Máquinas 2.000, 9.000, Emprétimo Capital Despesas 12.000, 1.000, (2.000,) TOTAL 11.000, TOTAL 11.000, A Empresa paga despesas de $ 2.000,00. Situação Líquida Nula ou Equilibrada ATIVO PASSIVO ATIVO = PASSIVO, então SITUAÇÃO LÍQUIDA = ZERO Situação Líquida Nula ou Equilibrada ATIVO = PASSIVO, então SITUAÇÃO LÍQUIDA = ZERO ATIVO PASSIVO Caixa $ 3.000, Máquinas $ 9.000, TOTAL $ 12.000, Empréstimo $ 12.000, Capital $ 2.000, Despesas $ (2.000,) TOTAL $ 12.000, EXEMPLO
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