ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS 04 SEM

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SUMÁRIO
31.	INTRODUÇÃO	�
42.	FLUXO DE CAIXA PROJETADO	�
53.	DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA	�
64.	RELATÓRIO DE CONSULTORIA	�
115.	REGIONALIZANDO	�
6. CONCLUSÃO.....................................................................................................12
137.	REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.	�
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INTRODUÇÃO
Este trabalho tem como objetivo abordar conceitos também elaborar dois importantes relatórios contábeis, que são o Fluxo de Caixa Projetado e a Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC), para a empresa “Meta Soluções”. Tais demonstrações elaboradas a partir de dados fornecidos pela empresa. Feito isso, por conseguinte, redigir um relatório de consultoria para os diretores da empresa, com base em tais demonstrações dentre outras informações a fim de subsidia-los na gestão do negócio.
Diante de um cenário competitivo gerir um negócio sem está embasado em um minucioso planejamento financeiro seria comparado a pilotar um jato sem plano de voo. Nesse sentido, a contabilidade com suas demonstrações que vão muito além da simples formalização dos números, torna-se uma poderosa ferramenta a disposição dos administradores visionários, pois permite analisar o negócio no tempo passado, presente e futuro.
Nos parágrafos a seguir, serão demonstrados os dados tabulados, com base nas informações colhidas, da empresa Meta Soluções.
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FLUXO DE CAIXA PROJETADO
Projetar, na prática, significa antever o futuro. Nesse sentido, um fluxo de caixa tem a finalidade de espelhar um cenário futuro a ser traçado por um indivíduo, companhia ou órgão público a fim de possibilitar alterações nas estratégias para se atingir um determinado objetivo.
A tabela abaixo demonstra o Fluxo de Caixa Projetado da Meta Soluções com base em informações fornecidas para o período de setembro/2013 a fevereiro/2014, sendo que os números abrangem até abril/2014, conforme abaixo.
Tabela 1 – Fluxo de Caixa Projetado. Fonte: os autores.
Para equalizar o fluxo de caixa no mês de fevereiro/204, com base nas informações fornecidas, foi necessário projetar a tomada de um empréstimo no valor de R$ 5.000,00 para serem pagos nos meses de março e abril, ou seja, em duas parcelas a uma taxa mensal de 5.0%, com o sistema de amortização PRICE, conforme demonstra a tabela abaixo.
Tabela 2 – Amortização de empréstimo tabela PRICE- fonte: os autores.
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​DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
A DFC, obrigatória para todas sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido (PL) superior a R$2MM é um importante relatório, pois permite aos usuários da contabilidade uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como suas necessidades de liquidez. As decisões econômicas que são tomadas pelos usuários exigem avaliação da capacidade de a entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como da época e do grau de segurança de geração de tais riscos (FILHO e PROENÇA, 2013).
A tabela a seguir mostra a DFC da empresa Meta Soluções no período de janeiro a agosto de 2013, também com base nas informações repassadas pela companhia.
Tabela 3: DFC – Demonstração dos fluxos de caixa – fonte: os autores.
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RELATÓRIO DE CONSULTORIA
Com base nas informações estudadas e verificadas na Meta Soluções, elencamos a seguir algumas informações úteis aos diretores da organização com o objetivo de esclarecer dúvidas e auxilia-los na otimização das tomadas de decisões. Com isso esperamos contribuir com a melhor geração de recursos e obtenção de melhores resultados pela Meta Soluções.
Importância do fluxo de caixa financeiro para as empresas.
Importante salientar que a administração de uma empresa pode ser vista como uma atividade complexa que envolve uma séria de controles internos a fim de subsidiar os gestores na tomadas de decisões.
LIZOT (2013) cita que a partir do conceito de administração financeira, pode-se dizer que o fluxo de caixa é um dos instrumentos mais utilizados pelo administrador financeiro na gestão empresarial. Dessa forma, pode-se dizer que em todas as empresas deveria existir um rígido controle de caixa. 
Uma boa gestão necessita de informações para que a atividade da empresa flua de maneira a atingir seu objetivo final que é o lucro. Contanto que as informações sejam reais e representem a situação da empresa no momento em que são levantadas, o administrador possui uma importante ferramenta em seu trabalho (LIZOT, 2013). 
A partir de um fluxo de caixa projetado a empresa possui uma ferramenta importante aos administradores para a tomada de decisões. Após o levantamento dos dados extraídos de cada departamento da empresa, os mesmos são tabulados para formar o fluxo projetado. Com base em períodos anteriores é possível projetar as receitas e as despesas que irão acontecer no período projetado. Assim, após o ocorrido os dados são comparados para avaliar o que aconteceu com o que havia sido projetado. Caso ocorra algum fato que não estava previsto, isso faz com que sejam alterados os dados para o período projetado. 
Como o sócio espera rentabilidade sobre seu capital investido, uma operação que traga risco para a empresa, pode comprometer o resultado de tal período e até mesmo do futuro da empresa. Sem a análise do risco e da rentabilidade, não se prevê qual resultado o investimento pode trazer. Antes de cada operação, é preciso analisar os fatores que influenciam a mesma, identificando os pontos fortes e fracos e qual o rendimento que tal operação irá trazer.
DVA e DFC
A Demonstração do Valor Adicionado (DVA) é o informe contábil que evidencia, de forma sintética, os valores correspondentes à formação da riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua respectiva distribuição (ZANLUCA, 2013).
Obviamente, por se tratar de um demonstrativo contábil, suas informações devem ser extraídas da escrituração, com base nas Normas Contábeis vigentes e tendo como base o Princípio Contábil da Competência.
A riqueza gerada pela empresa, medida no conceito de valor adicionado, é calculada a partir da diferença entre o valor de sua produção e o dos bens e serviços produzidos por terceiros utilizados no processo de produção da empresa.
A utilização do DVA como ferramenta gerencial pode ser resumida da seguinte forma:
1) como índice de avaliação do desempenho na geração da riqueza, ao medir a eficiência da empresa na utilização dos fatores de produção, comparando o valor das saídas com o valor das entradas, e
2) como índice de avaliação do desempenho social à medida que demonstra, na distribuição da riqueza gerada, a participação dos empregados, do Governo, dos Agentes Financiadores e dos Acionistas.
O valor adicionado demonstra, ainda, a efetiva contribuição da empresa, dentro de uma visão global de desempenho, para a geração de riqueza da economia na qual está inserida, sendo resultado do esforço conjugado de todos os seus fatores de produção.
A Demonstração do Valor Adicionado, que também pode integrar o Balanço Social, constitui, desse modo, uma importante fonte de informações à medida que apresenta esse conjunto de elementos que permitem a análise do desempenho econômico da empresa, evidenciando a geração de riqueza, assim como dos efeitos sociais produzidos pela distribuição dessa riqueza (ZANLUCA, 2013).
Diferentemente da DVA e com outra finalidade, existe a DFC, que conforme define o Portal de Contabilidade (2013), a Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) passou a ser um relatório obrigatório pela contabilidade para todas as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais).
Esta obrigatoriedade vigora desde 01.01.2008, por força da Lei 11.638/2007, e desta forma torna-se mais um importante relatório para a tomada de decisões gerenciais.
A Deliberação CVM 547/2008 aprovou o PronunciamentoTécnico CPC 03, que trata da Demonstração do Fluxo de Caixa.
De forma condensada, esta demonstração indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa em determinado período e, ainda, o Resultado do Fluxo Financeiro. Assim como a Demonstração de Resultados de Exercícios, a DFC é uma demonstração dinâmica e também está contida no balanço patrimonial (PORTAL DE CONTABILIDADE, 2013).
A Demonstração do Fluxo de Caixa irá indicar quais foram às saídas e entradas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse fluxo, portanto diferente da DVA que tem mais a função de prestar informações sociais da organização.
Orçamentos empresariais
Orçamento é o plano financeiro estratégico de uma administração para determinado exercício. Aplica-se tanto ao setor governamental quanto ao privado (WIKIPEDIA, 2013).
Orçamento empresarial tem como objetivo identificar os componentes do planejamento financeiro com a utilização de um sistema orçamentário, entendido como um plano abrangendo todo o conjunto das operações anuais de uma empresa através da formalização do desempenho dessas funções administrativas gerais.
Um orçamento, em contabilidade e finanças, é a expressão das receitas e despesas de um indivíduo, organização ou governo relativamente a um período de execução determinado, geralmente anual, mas que também pode ser mensal, trimestral, plurianual, etc. O orçamento deriva do processo de planejamento da gestão. A administração de qualquer entidade pública ou privada, com ou sem fins lucrativos, deve estabelecer objetivos e metas para um período determinado, materializados em um plano financeiro, isto é, contendo valores em moeda, para o devido acompanhamento e avaliação da gestão (WIKIPEDIA, 2013).
Em suma, quem não conhece o seu rumo, não tem ventos favoráveis. Uma vez delineados os objetivos estratégicos, que têm necessariamente que ser quantificados e pressupõem uma consciência plena da situação em que a organização se encontra, ficarão a cargo das diversas áreas operacionais as iniciativas, regidas pelos planos de atividade.
Competência Tributária, impostos, taxas e contribuições.
É muito comum ocorrer confusão entre o que é um imposto, uma taxa ou contribuição. Todos eles são tributos cobrados por entes públicos (município, estado ou união), e servem para custear toda a máquina pública. Porém, Impostos, Taxas ou Contribuições são diferentes, conforme será abordado nos parágrafos a seguir (GESTOR TOTAL, 2013). 
Taxa é um valor cobrado por conta de uma prestação de serviços de um ente publico, seja ele municipal, federal ou estadual. Como por exemplo: taxa para emissão de um documento, taxa de limpeza pública, etc.
Já as Contribuições estão divididas em dois grupos:
Especial: É cobrada quando se destina a um determinado grupo ou atividade, como por exemplo: INSS, PIS (Programa de Integração Social), 
Contribuição de Melhoria: É quando ocorre uma melhoria que resulte em benefício ao contribuinte, como por exemplo, quando é feito asfaltamento em uma rua, o valor do imóvel acaba aumentando por conta desta melhoria, e isso gera a contrapartida do cidadão, pois ele teve um claro benefício.
Os impostos podem incidir sobre o patrimônio, sobre a renda ou sobre o consumo e servem para financiamento de serviços universais (saúde, educação, segurança, etc.)
Sobre o patrimônio: IPTU, IPVA .
Sobre a renda: IR, IRRF.
Sobre o consumo: IPI, ICMS, PIS, COFINS, ISSQN - estes são exemplo de impostos que você vai configurar no seu programa para NFe, e que serão calculados a cada item vendido.
Dados estatísticos apresentados pelos números projetados pela Meta Soluções
Analisando o total de recebimentos projetados pelos sócios para os próximos 6 meses temos os seguintes dados:
Média Aritmética: 20.859,24
Desvio padrão amostral: 5.115,67
	Coeficiente de variação: 25%
	
A variação percentual (%) do total de pagamentos projetados para fevereiro de 2014 em relação a setembro/2013 é de 117,48%.
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REGIONALIZANDO
Pesquisa de campo - em pesquisa realizada junto a empresas situadas na cidade de Marabá e região, observamos que a maioria adota controles internos e relatórios gerenciais para subsidiar a gestão do negócio. 
Outro ponto observado foi que a maior parte das micro e pequenas empresas ainda não fazem uso da contabilidade para administrar o negócio e tomar decisões com base em relatórios produzidos pela contabilidade. De modo mais genérico os controles são feitos com base em controles internos e relatórios gerenciais produzidos com a tabulação de informações produzidas a partir da geração de caixa – receitas e despesas. 
Já um percentual mais considerável das empresas de médio e grande porte, mesmo de sociedade empresária limitada e de capital fechado, trabalha com base em orçamentos e fluxos de caixas projetados e fazem uso das demonstrações contábeis para suas tomadas de decisões.
Os principais controles financeiros observados são:
Relatórios de contas a receber;
Relatórios de contas a pagar;
Relatório diário de movimentação de caixas;
Relatório diário de faturamento;
Orçamento financeiro, com comparação entre orçado versus realizado;
Fluxo de caixa projetado e realizado; e
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE
A Demonstração de Fluxo de Caixa – DFC e Demonstração do Valor Adicionado – DVA, são relatórios ainda pouco explorados, ficando mais restritos à área contábil e usuários externos, tais como bancos e outras instituições correlatas.
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CONCLUSÃO
As peculiaridades da era contemporânea, tais como competitividade acirrada, custos de produção e financeiros elevados, escassez de capital e consumidores cada vez mais exigentes, levam as empresas a terem condição única para manter-se no mercado: a modernização de suas atividades.
Modernizar não está ligado apenas a investimentos em novas tecnologias e espaços mais confortáveis e funcionais. Vai muito além, e exige uma gestão baseada em dados tabulados de diversas formas e, principalmente, confiáveis.
Nesse contexto, podemos afirmar que a modernização de qualquer companhia deve partir do princípio da correta mensuração de seus números e resultados a fim de permitir aos gestores e demais usuários identificar em tempo instantâneo as mutações ocorridas nos indicadores e, com isso, mudar as estratégias para busca de resultados.
Neste cenário, a contabilidade e suas técnicas desenvolvidas para gerar informações e demonstrações, obrigatórias ou essencialmente gerenciais, consolida-se como ferramenta indispensável para qualquer empresa ou companhia, não importando o tamanho do seu capital ou área de atuação.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
FILHO, Alcides José da Costa, PROENÇA, Fábio Rogério. ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS. 1. ed. São Paulo: Pearson, 2013.
GESTOR TOTAL. Diferença entre impostos taxas e contribuições. Disponível em: http://www.gestortotal.com.br/blog/diferenca-entre-impostos-taxas-contribuicoes. Acesso em: 06 nov. 2013.
LIZOT, Marcia. A Importância do Fluxo de Caixa para a Administração Financeira. Disponível em: http://www.contabeis.com.br/artigos/17/a-importancia-do-fluxo-de-caixa-para-a-administracao-financeira/. Acesso em: 06 nov. 2013.
PORTAL DE CONTABILIDADE. DFC - Demonstração Dos Fluxos De Caixa. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br /tematicas/ademonstracaodosfluxos.htm. Acesso em: 06 nov. 2013.
WIKIPEDIA. Orçamento. Disponível em: http://pt.wikipedia.org/wiki/Or%C3%A7amento. Acesso em: 06 nov. 2013.
ZANLUCA, Júlio César. Demonstração do Valor Adicionado – DVA. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/ tematicas/demonstracaodovalor.htm>. Acesso em: 06 nov. 2013.
Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências contábeis
ORÇAMENTOS EMPRESARIAIS
Marabá
2013
ORÇAMENTOS EMPRESARIAISTrabalho de ciências contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas de: Administração financeira e orçamentária, Estrutura das demonstrações contábeis, Direito empresarial e tributário e Métodos quantitativos.
Orientador: Prof. José Manoel da Costa
Marabá
2013