Sistema+Tributário contas nacionais

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Professor Helio Henkin - Escola de Administração (EA/UFRGS) - Curso de Administração Modalidade à Distância
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Economia (Introdução)
As Receitas e os Gastos do Governo
O Projeto do Sistema Tributário
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Economia (Introdução)
	"'In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.“
Benjamin Franklin
“Neste mundo nada pode ser dado como certo, à exceção da morte e dos impostos”
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Economia (Introdução)
	O governo às vezes pode melhorar os resultados do mercado. A necessidade de intervenção governamental é perceptível em várias situações. As falhas de mercado, a provisão de bens públicos e a própria necessidade de impor a lei e ordem geram custos para a sociedade. Esses custos são arcados pelo governo e são financiados com recursos advindos da cobrança de impostos, ou seja, com a receita do governo.
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Economia (Introdução)
Um Sistema Tributário
	Um imposto pode ser cobrado de várias formas e sobre várias situações e bens. O conjunto de leis que viabiliza e regula a cobrança de impostos de uma determinada economia é chamado de Sistema Tributário.
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Economia (Introdução)
Um Sistema Tributário
Um sistema tributário deve ter dois objetivos:
Eficiência e Equidade
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Economia (Introdução)
A Eficiência
	A eficiência na cobrança de impostos é alcançada quando o sistema tributário é bem planejado e evita ou minimiza o peso morto e os encargos administrativos suportados pelos contribuintes.
Peso Morto: Ocorre quando os impostos distorcem os incentivos e as decisões das pessoas, resultando em uma perda de excedente total da economia.
Encargos Administrativos: gastos com contador e auditorias, devido à complexidade do sistema tributário.
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Perda de peso morto decorrente de um imposto
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Economia (Introdução)
A Equidade
A análise de um sistema tributário quanto à equidade na cobrança de impostos é mais complexa. Isto porque existe muita discordância quanto ao que é justo para a sociedade, e existem grandes obstáculos para se chegar a um consenso quanto à forma e o peso que um imposto deve ter. 
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Economia (Introdução)
A Equidade
Pode-se, por exemplo analisar o sistema tributário por duas óticas:
Pelo Princípio dos Benefícios: noção de que as pessoas deveriam pagar os impostos com base nos benefícios que recebem do governo.
Pelo Princípio da Capacidade de Pagamento: noção de que os impostos deveriam ser cobrados com base na capacidade que essa pessoa tem de suportar o ônus do imposto.
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Economia (Introdução)
O Princípio dos Benefícios
O argumento de que as pessoas devem pagar mais são aquelas que mais se beneficiam com a ação governamental tem seus prós e contras. Por exemplo, quanto à segurança pública, uma pessoa rica que possui mais patrimônio deveria pagar mais pela segurança por possuir mais bens que podem ser roubados, isto seria justo. Entretanto, seria justo obrigar uma pessoa pobre a pagar mais imposto porque seu filho vai à escola pública porque não tem condições de pagar por uma escola particular? 
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Economia (Introdução)
O Princípio da Capacidade de Pagamento
O princípio de capacidade de pagamento inclui dois conceitos de equidade:
Equidade Vertical
Equidade Horizontal
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Economia (Introdução)
Equidade Vertical
Equidade Vertical é a noção de que os contribuintes com maior capacidade de pagamento de impostos deveriam pagar mais. Esse conceito levanta a questão de quanto a mais uma pessoa rica deveria pagar e como esse imposto seria cobrado. Um imposto que vise a equidade vertical pode ser de três tipos:
Imposto Proporcional
Imposto Regressivo
Imposto Progressivo
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Economia (Introdução)
Equidade Vertical
 Um Imposto Proporcional é imposto em que os contribuintes com diferentes rendas pagam a mesma fração da sua renda.
 Um Imposto Regressivo é um imposto em que os contribuintes com maiores rendas pagam uma fração menor de sua renda do que os contribuintes de rendas menores.
 Um Imposto Progressivo é um imposto em que os contribuintes com rendas maiores pagam uma fração maior da sua renda do que os contribuintes de rendas menores.
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Economia (Introdução)
Equidade Vertical
- Um Exemplo - 
 Note que a quantia paga pelo contribuinte com maior renda é maior em todas as situações.
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Economia (Introdução)
Equidade Horizontal
A Equidade Horizontal é a noção de que os contribuintes com capacidades de pagamento de impostos similares deveriam pagar a mesma quantia. Esse conceito também levanta uma questão: o que determina a semelhança de um indivíduo? 
Por exemplo, se João e Ricardo trabalham na mesma empresa e ambos ganham R$1.000,00 por mês, eles deveriam pagar a mesma quantia. Mas, se João mora sozinho, paga aluguel e gasta todo seu salário em despesas básicas, enquanto Ricardo mora com a mãe e economiza em água, luz, alimentação, etc., eles deveriam pagar a mesma quantia?
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Economia (Introdução)
Equidade X Eficiência
Portanto...
... os formuladores de políticas públicas enfrentam, geralmente, um trade-off entre eficiência e equidade no sistema tributário, tornando a análise do sistema ainda mais complexa.
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Economia (Introdução)
O Sistema Tributário Brasileiro
As estatísticas das receitas do Governo Brasileiro podem ser vistas no site abaixo:
http://idg.receita.fazenda.gov.br/dados/receitadata/estudos-e-tributarios-e-aduaneiros/estudos-e-estatisticas/carga-tributaria-no-brasil/carga-tributaria-no-brasil-capa
Os demonstrativos das contas do Governo Federal do Brasil podem ser vistos em:
http://www3.tesouro.fazenda.gov.br/series_temporais/principal.aspx?subtema=4#ancora_consulta 
O Ministério da Fazenda do Governo do Brasil publica em seu site periodicamente os relatórios de transparência fiscal. Acessem o site e busquem as informações que lhe interessam:
http://www.fazenda.gov.br/centrais-de-conteudos/publicacoes 
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Mais dados
Brasil:
http://dapp.fgv.br/mosaico/
SC:
http://www.transparencia.sc.gov.br/
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Economia (Introdução)
Conceitos-Chaves:
Peso Morto: Ocorre quando os impostos distorcem os incentivos e as decisões das pessoas, resultando em uma perda de excedente total da economia.
Encargos Administrativos: gastos com contador e auditorias, devido à complexidade do sistema tributário.
Equidade Vertical: é a noção de que os contribuintes com maior capacidade de pagamento de impostos deveriam pagar mais.
Equidade Horizontal: é a noção de que os contribuintes com capacidades de pagamento de impostos similares deveriam pagar a mesma quantia.