Exercícios Direito Tributário I

Prévia do material em texto

Universidade Alto Vale do Rio do Peixe – UNIARP
82.798.828/0001-00
Rua Victor Baptista Adami, 800 - Centro - Cx. Postal 232
CEP 89500-000 - Caçador - SC
Fone/Fax: (49)3561-6200/3561-6202
 
DIREITO TRIBUTÁRIO I 
Acadêmicos: Gustavo Oliveira, Jaqueline Moriggi, Gislaine da Silva
Com base na Constituição Federal, Código Tributário Nacional e matéria tratada em sala de aula, responda fundamentadamente às questões propostas. 
De forma o CTN conceitua os tributos e quanto à competência impositiva, como podem ser classificados?
	R - Depreende-se do art. 3º do CTN: Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
Quanto a competência impositiva, esta se classifica em Privativa: Aquela conferida pela Constituição de forma exclusiva a um ente político para a instituição de 3 determinados tributos. Já a competência Comum é aquela concedida pela Constituição, indiscriminadamente, à União, Estados, Distrito Federal e Municípios para instituir determinados tributos. Importante destacar que a Constituição estabelece, em favor da União, uma competência residual no tocante àquelas situações por ela não previstas.
O conceito de tributo abrange as multas? Justifique.
	R: Sabe-se que a multa nasce da prática de conduta contrária a legislação e tem caráter punitivo. Por isso, não faze parte dos tributos. 
Quais são as espécies tributárias previstas na Constituição Federal e Código Tributário Nacional?
	R: As espécies previstas na Constituição Federal e no CTN são: Impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios.
Quanto à finalidade para as quais se destinam como podem ser classificados os tributos. Exemplifique.
	R: a. Fiscal: Arrecadação de recursos para o Estado: Imposto de Renda. 
b. Extrafiscal: efeito diverso da simples arrecadação: Estímulo econômico através da redução do IPI. 
c. Parafiscal: Arrecadação no custeio de atividades; delegação da capacidade tributária: Anuidade OAB.
Como podem ser conceituados os impostos segundo o CTN?
	R: Conforme o art. 16, CTN, imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Quanto à competência para instituir e cobrar, quais são os impostos pertencentes a cada ente da federação brasileira?
	R: União: II, IE, IR, IOF, ITR, IPI. 
Estados e DF: ICMS, IPVA, ITCMD. 
Municípios: IPTU, ITBI, ISSQN.
De que forma a Constituição Federal estabeleceu a competência da União quanto aos impostos?
	R: Dispõe o art. 154, I da CF que a União poderá instituir, por meio de lei complemementar, outros impostos, desde que não-cumulativos e não que tenham fato gerador ou base de cálculo própria dos impostos descriminados na Constituição, poderá ainda instituir, por meio de lei complementar, outras contribuições sociais, visando a expandir a seguridade social. 
Em decorrência da competência extraordinária a União poderá instituir imposto extraordinário ou de guerra, compreendidos ou não em sua competência, de acordo com o art. 154, II da CF. É ainda de competência da União, em território Federal, os impostos estaduais e, se o Território não for dividido em Municípios, cumulativamente, os impostos municipais, vide art. 147 da CF. 
O Imposto de competência da União sobre importações se sujeita aos princípios da anterioridade e noventena? Justifique.
R: É uma exceção ao princípio da anterioridade, vide art. 150, § 1º do CTN.
Quanto à finalidade, como pode ser classificado o imposto de renda?
	R: Sua finalidade é fiscal, pois é uma arrecadação de recursos para o Estado.
 Como a lei define a base de cálculo do ITR?
	R: Com base no valor da terra nua, desconsidera-se, dessa forma, o valor de mercado.
 Em que caso o ouro está sujeito à incidência do Imposto Sobre Operações Financeiras (IOF), de competência da União?
	R: Segundo a CF, o ouro estará sujeito ao IOF quando for destinado ao mercado financeiro, a tributação incide apenas na primeira operação financeira.
 Quais impostos estaduais estão sujeitos à deliberação do Senado Federal no sentido de fixar as suas alíquotas, segundo a Constituição Federal?
	R: Segundo a Carta Magna, os impostos que não estão sujeitos à deliberação do Senado Federal são: ITCMD, ICMS e IPVA.
 Ocorrendo a transferência da propriedade de um bem decorrente de doação, qual é o imposto a incidir sobre a operação? Justifique.
	R: Incidirá o Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação, uma vez que é este o imposto que se aplica à toda pessoa física ou jurídica que recebe bens ou direitos.
 Em que casos não ocorre a incidência do ITBI, segundo a Constituição Federal?
R: Art. 156, CF/88 - Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;
§ 2º O imposto previsto no inciso II:
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil.
A transmissão gratuita de bens móveis está sujeita ao ITCMD?
R: Sim, uma vez que segundo a Constituição Federal, o ITCMD é o imposto cobrado sobre a transmissão causa mortis e DOAÇÃO, de quaisquer bens ou direitos.
 Como será definida a alíquota máxima do ITCMD, segundo a Constituição Federal?
R: Art. 155, CF - Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
§ 1º O imposto previsto no inciso I: 
IV - terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal.
 Quais são os serviços que sofrem tributação pelo ICMS segundo a Constituição Federal?
R: Art. 155, CF - Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; 
IX - incidirá também: 
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço;
b) sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços não compreendidos na competência tributária dos Municípios.
 De acordo com o CTN, qual o fato gerador do IPTU?
R: Art. 32, CTN - O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município. 
 Quem são os contribuintes do IPTU e a sua base de cálculo, segundo o CTN?
R: Art. 34, CTN - Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.
Art. 33, CTN - A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel.
Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade.
 A transferência intervivos de bem imóvel é fato geradorde qual tributo?
R: ITBI - Imposto de Transmissão de Bens Imóveis Inter-vivos.
 Art. 156, CF/88 - Compete aos Municípios instituir impostos sobre:
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição.
 Qual a base de cálculo do ISSQN e como se efetiva seu lançamento?
R: A base de cálculo é o preço do serviço efetivamente realizado. 
O ISSQN se sujeita ao lançamento por homologação.
 Como serão definidas as alíquotas máximas e mínimas do ISSQN segundo a Constituição Federal?
R: As alíquotas variam de 2% (alíquota mínima, determinada pela Emenda Constitucional n.º 37 de 2002) a 5% (alíquota máxima, determinada pela Lei Complementar 116 de 2003) incidentes sobre o faturamento das empresas prestadoras de serviço ou estabelecimentos bancários e de crédito.
 De acordo com o CTN, quais os fatos geradores das taxas?
R: Art. 77, CTN - As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. 
 Conceitue Poder de Polícia.
R: Art. 78, CTN - Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder.
 Pode-se afirmar que a taxa é um tributo vinculado? Justifique.
R: Tributo Vinculado é aquele cujo valor a ser pago possui um fim específico, ou seja, um serviço já foi determinado e o valor arrecadado será destinado exclusivamente para este fim. Portanto, taxas são sim tributos vinculados, visto que sua arrecadação é destinada a um fim específico determinado em lei, qual seja, o exercício regular do poder de polícia ou a utilização de serviço público.
 De que forma a Constituição Federal dispõe sobre a base de cálculo das taxas?
R: Art. 145, CF/88 Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: 
 § 2º Não poderão ter base de cálculo própria de impostos. 
 Como o STF se posiciona sobre as taxas de coleta de lixo?
R: A Corte entende como específicos e divisíveis os serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, desde que essas atividades sejam completamente dissociadas de outros serviços públicos de limpeza realizados em benefício da população em geral (uti universi) e de forma indivisível, tais como os de conservação e limpeza de logradouros e bens públicos (praças, calçadas, vias, ruas, bueiros). Decorre daí que as taxas cobradas em razão exclusivamente dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis são constitucionais, ao passo que é inconstitucional a cobrança de valores tidos como taxa em razão de serviços de conservação e limpeza de logradouros e bens públicos.
 Quanto à competência, quais os entes da federação que pode cobrar taxas?
R: União, Estados e Municípios
 Qual o fato gerador da contribuição de melhoria?
R: Assim como prevê o Decreto-lei nº 195 de 1967, em seu art. 1º, A Contribuição de Melhoria, prevista na Constituição Federal tem como fato gerador o acréscimo do valor do imóvel localizado nas áreas beneficiadas direta ou indiretamente por obras públicas.
 Qual o ente que detém competência para instituir e cobrar as contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico?
R: Exclusivamente a União.
 Em que casos é cabível a instituição do empréstimo compulsório e qual a fonte normativa que a Constituição Federal exige para a sua instituição?
R: Só pode ser instituído pela União, em casos excepcionais.
De acordo com Constituição Federal (CF - Art. 148) – A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios:
I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;
II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Parágrafo único.A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.
(CF - Art. 34. § 12) - A urgência prevista no art. 148, II, não prejudica a cobrança do empréstimo compulsório instituído, em benefício das Centrais Elétricas Brasileiras S.A. (Eletrobrás), pela Lei nº 4.156, de 28 de novembro de 1962, com as alterações posteriores.
 Conceitue fato gerador, de acordo com o CTN.
R: De acordo com o CTN, Fato gerador está previsto nos seguintes artigos
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.
Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos:
I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios;
II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.
 Conceitue imunidade tributária e qual a sua fonte.
R: A Imunidade Tributária ocorre quando a Constituição, ao realizar a repartição de competência, coloca fora do campo tributário certos bens, pessoas, patrimônios ou serviços.
Na imunidade, como na não-incidência, não há fato gerador, só que não porque a lei não descreva o fato como hipótese legal, mas sim porque a Constituição não permite que se encontre nos acontecimentos características de fato gerador de obrigação principal.
 A imunidade tributária se estende às taxas e contribuição de melhoria? Justifique, de acordo com a CRFB.
R: 
 Qual é o tratamento tributário dos bens, rendas, patrimônio e serviços da União, Estados, Distrito Federal e Municípios?
R: 
 Quais as hipóteses de exclusão do crédito tributário, segundo CTN?
R: Art. 175. Excluem o crédito tributário:
        I - a isenção;
        II - a anistia.
 Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela conseqüente.
 Diferencie imunidade e isenção.
R: A imunidade é a regra que compõe a competência tributária, cujo critério espacial se encontra demarcado no âmbito constitucional, caracterizando-se, também, como cláusula pétrea, já que é uma garantia assecuratória de direitos fundamentais (direitos individuais), e a norma isentiva, por sua vez, encontra-se no território infraconstitucional e é exercitada pelo Poder de Tributar (elaboração de norma tributária). Já a não-incidência implica na não-tributação por ausência de conteúdo legal, ou seja, não há enquadramento da conduta à nenhuma norma tributária.
 Qual a abrangência da anistia, segundo o CTN?
R: A anistia abrange exclusivamente as infrações cometidas anteriormente à vigência da lei que a concede, não se aplicando:I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenções e aos que, mesmo sem essa qualificação, sejam praticados com dolo, fraude ou simulação pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele;
        II - salvo disposição em contrário, às infrações resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
1