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INSTITUTO DE ECONOMIA CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS AULA 3 – ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Balanço Patrimonial Elementos das Demonstrações Contábeis Plano de Contas CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO = PASSIVO (Exigível) + PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS BALANÇO PATRIMONIAL CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Situação Líquida(Pat.Líq.) Positiva/Ativa/Superavitária Ativo > Passivo (Exigível) Situação Nula Ativo = Passivo (Exigível) Situação Líquida Negativa/Passiva/ Deficitária/ Passivo a Descoberto Ativo < Passivo (Exigível) EQUAÇÕES DO BALANÇO PATRIMONIAL CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS As demonstrações contábeis retratam os efeitos patrimoniais e financeiros das transações e outros eventos, por meio do grupamento dos mesmos em classes amplas de acordo com as suas características econômicas. Essas classes amplas são denominadas de elementos das demonstrações contábeis. ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Os elementos diretamente relacionados à mensuração da posição patrimonial e financeira no balanço patrimonial são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. ATIVO é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; PASSIVO é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; PATRIMÔNIO LÍQUIDO é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do desempenho na demonstração do resultado são as receitas e as despesas. O resultado é frequentemente utilizado como medida de performance ou como base para outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por ação. Os elementos diretamente relacionados com a mensuração do resultado são as receitas e as despesas. ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS RECEITAS são aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da entrada de recursos ou do aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com a contribuição dos detentores dos instrumentos patrimoniais; DESPESAS são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de ativos ou assunção de passivos, que resultam em decréscimo do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com distribuições aos detentores dos instrumentos patrimoniais. ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Os elementos que formam o patrimônio e suas alterações são controlados por meio de contas, cuja função é registrar e representar os bens, direitos e obrigações, situação líquida, além das receitas e despesas – com base nas quais são apurados os lucros ou prejuízos decorrentes das atividades da empresa CONTAS CPC 00 R1 Patrimoniais: representam os bens, direitos, obrigações e a situação patrimonial. Resultado: Indicam as variações positivas (Receitas) e negativas (Despesas). As contas de resultado possibilitam a apuração dos lucros ou prejuízos em cada exercício TEORIA PATRIMONIALISTA DAS CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Possuem a características de serem contas permanentes, ou seja, enquanto os elementos patrimoniais existirem, essas contas existiram, permanecendo o saldo existente para o períodos subsequente. CONTAS PATRIMONIAIS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Possuem a características de serem contas transitórias, ou seja, são contas que são abertas ao início do período e finalizadas no final do período para apuração do resultado (lucro ou prejuízo do exercício). Também conhecidas como contas de apuração. CONTAS DE RESULTADO CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS O plano de contas consiste numa relação padronizada de contas a serem utilizadas no registro das operações. O plano de contas estabelece a relação de títulos ou rubricas a serem adotas nos registros contábeis das operações, indicando a função e funcionamento de cada conta. PLANO DE CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS O plano de contas deve ser flexível de forma a poder ser adaptado, mediante inclusão ou exclusão de contas, em virtude da ocorrência de fatos contábeis inicialmente não previstos e da dinâmica da própria atividade empresarial. PLANO DE CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS O agrupamento das contas de mesmas característica, de mesma natureza facilita a leitura das demonstrações contábeis. PLANO DE CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Curto e Longo Prazo Ativos: grau de liquidez (velocidade em que os ativos se convertem em dinheiro) Passivos: grau de exigibilidade (velocidade em que os passivos precisam ser pagos) FORMAS DE AGRUPAMENTO DAS CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS ATIVO 1.1. Ativo Circulante → itens que se convertem em dinheiro no período de um exercício social (em geral, contempla contas de alta rotação) 1.1.1. Disponibilidade 1.1.1.1. Caixa 1.1.1.2. Banco 1.1.2. Contas a Receber 1.1.3. Estoque PLANO DE CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS 1.2 Ativo Não Circulante → itens de baixa liquidez (a maioria dos itens não se destina a venda) 1.2.1. Ativo Realizável a Longo Prazo → direitos que serão recebidos após o termino do exercício 1.2.2. Investimentos→ aplicações de recursos que não se destinam a manutenção da atividade operacional da empresa. Finalidade especulativa 1.2.3. Imobilizado → bens tangíveis destinados a manutenção da atividade operacional da empresa. Sofrem deterioração física e tecnológica 1.2.4. Intangível → bens de propriedade industrial ou comercial legalmente conferidos à empresa. Não possuem propriedade física PLANO DE CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS 2. Passivo 2.1. Passivo Circulante → obrigações de curto prazo 2.1.1 Impostos a pagar 2.1.2. Fornecedores 2.2. Passivo Não Circulante → obrigações de longo prazo 2.3. Patrimônio Líquido → indica o volume de recursos próprios da empresa 2.3.1. Capital Social → recursos investidos pelos sócios 2.3.2 Reserva Legal → lucro retido obrigatoriamente por lei pra fins específicos 2.3.3 Lucro ou Prejuízos Acumulados PLANO DE CONTAS CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS 3.1 Receitas 3.1.1. Receita Operacional Bruta 3.1.2. Deduções 3.1.2.1. Impostos sobre vendas 3.2. Despesas 3.2.1 Despesas Operacionais 3.2.2. Despesas Não Operacionais 3.3. Resultado Líquido do Exercício PLANO DE CONTAS INSTITUTO DE ECONOMIA CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS Prof.: Paulo Tinoco
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