Aula de Direito Tributário 01° Bimestre

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
 
Professor: PEDRO PAULO PEIXOTO JR. 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
CONCEITO: 
 
É uma disciplina componente do Direito Público, 
tendo natureza obrigacional, pois se refere à 
relação de crédito e débito que nasce entre 
sujeitos da relação jurídica. 
TRIBUTO 
Art. 3º CTN: 
 
“Tributo é toda prestação PECUNIÁRIA 
COMPULSÓRIA, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que NÃO 
CONSTITUA SANÇÃO DE ATO ILÍCITO, 
instituída em LEI e cobrada mediante 
atividade administrativa plenamente 
vinculada”. 
TRIBUTO X MULTA 
TRIBUTO 
NÃO TEM 
FINALIDADE 
SANCIONATÓRIA 
VISA 
ARRECADAR 
MULTA 
É SANÇÃO 
POR ATO 
ILÍCITO 
VISA COIBIR 
ATO ILÍCITO 
TRIBUTO- ESPÉCIES 
“CTN” 
CTN- ART.5º: Os tributos são: 
 
► IMPOSTOS; 
 
► TAXAS; 
 
► CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA; 
TRIBUTO- ESPÉCIES 
“DOUTRINA” 
► IMPOSTOS; 
 
► TAXAS; 
 
► CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA; 
 
► EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS; 
 
► CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS; 
“COMPETÊNCIA 
TRIBUTÁRIA” 
CONCEITO: 
 
“É o poder que os entes federativos, 
União, Estado e Município, possuem 
para a instituição, arrecadação e 
fiscalização de tributos.” 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA- 
“CLASSIFICAÇÃO” 
► PRIVATIVA; 
 
► COMUM; 
 
► CUMULATIVA; 
 
► ESPECIAL; 
 
► RESIDUAL; 
 
►EXTRAORDINÁRIA; 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA- 
“PRIVATIVA” 
 
► UNIÃO: ART. 153 DA CF ; 
( II, IE, IR, IPI, ITR, IOF, IGF) 
 
► ESTADOS: ART. 155 DA CF ; 
( ITCMD, ICMS, IPVA) 
 
► MUNICÍPIOS: ART. 156 DA CF; 
( IPTU, ITBI, ISS) 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA- 
 
► COMUM: TRIBUTOS VINCULADOS; 
( TAXAS E CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA) 
 
► CUMULATIVA- ART. 147, CF ; 
( COMPETÊNCIA DA UNIÃO) 
 
► ESPECIAL- ART. 148 E 149, CF; 
( UNIÃO: EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO E 
CONTRIBUIÇÃO ESPECIAL) 
 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA- 
 
► RESIDUAL – ART. 154, I e ART. 195, §4º, 
CF; 
( IMPOSTOS NOVOS- UNIÃO) 
 
► EXTRAORDINÁRIA- ART. 154, II, CF C/C 
76, CTN ; 
( IEG) 
 
ESPÉCIES DE TRIBUTOS 
“TAXAS” 
CONCEITO: 
 
“É tributo imediatamente vinculado à 
ação estatal, atrelando-se à atividade 
pública, e não a ação do particular. É 
gravame com hipótese de incidência 
vinculada a atividade da administração 
pública.” 
ESPÉCIES DE TRIBUTOS 
“TAXAS” 
CF: 
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios poderão instituir os seguintes tributos: 
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia 
ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços 
públicos específicos e divisíveis, prestados ao 
contribuinte ou postos a sua disposição; 
§ 2º - As taxas não poderão ter base de cálculo 
própria de impostos. 
 
ESPÉCIES DE TRIBUTOS 
“TAXAS” 
 
 
 
 
 
 
•O ESTADO 
AGE 
•EU PAGO 
TAXA 
“TAXA” 
 ESPÉCIES 
 
► TAXA DE POLÍCIA: PODER DE 
FISCALIZAR; 
 
► TAXA DE SERVIÇO: PRESTAÇÃO 
DE SERVIÇO 
“TAXA” 
 COMPETÊNCIA E INSTITUIÇÃO 
 
► COMPETÊNCIA: COMUM; 
 
► INSTITUIÇÃO: 
- REGRA= LEI ORDINÁRIA 
- EXCEÇÃO= MEDIDA PROVISÓRIA 
( QUANDO TIVER URGÊNCIA) 
“TAXA” 
 LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
► REGRA: OFÍCIO 
 
► EXCEÇÃO= HOMOLOGAÇÃO 
“TAXA” 
 FATO GERADOR 
 
► CONDUTA ESTATAL; 
 
► EPP= EXERCÍCIO DO PODER DE 
POLÍCIA 
 
► PSPED= PRESTAÇÃO DE SERVIÇO 
PÚBLICO ESPECÍFICO E DIVISÍVEL 
“TAXA” 
 BASE DE CÁLCULO 
 
► UNIDADE DE MEDIDA; 
 
► VEDADA BASE DE CÁLCULO 
PRÓPRIA DE IMPOSTO; 
 
► NÃO SE PODE USAR BASE DE 
CÁLCULO DE RIQUEZA; 
“TAXA” 
 SÚMULA VINCULANTE Nº 29, STF 
“É constitucional a adoção, 
no cálculo do valor da taxa, 
de um ou mais elementos da 
base de cálculo própria de 
determinado imposto, desde 
que não haja integral 
identidade entre uma base da 
outra” 
“TAXA” 
 SÚMULA VINCULANTE Nº 19, STF 
 
“ A TAXA COBRADA 
EXCLUSIVAMENTE EM RAZÃO DOS 
SERVIÇOS PÚBLICOS DE COLETA, 
REMOÇÃO E TRATAMENTO OU 
DESTINAÇÃO DE LIXO OU 
RESÍDUOS PROVENIENTES DE 
IMÓVEL, NÃO VIOLA O ART. 145, 
II, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL.” 
“TAXA” 
 SÚMULA Nº 665, STF 
Súmula 665 
 
“É CONSTITUCIONAL A TAXA DE 
FISCALIZAÇÃO DOS MERCADOS DE TÍTULOS 
E VALORES MOBILIÁRIOS INSTITUÍDA PELA 
LEI 7940/1989.” 
 
Obs.: PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
“TAXA” 
 SÚMULA Nº 667, STF 
Súmula 667 
“VIOLA A GARANTIA 
CONSTITUCIONAL DE ACESSO À 
JURISDIÇÃO A TAXA JUDICIÁRIA 
CALCULADA SEM LIMITE SOBRE O 
VALOR DA CAUSA.” 
Obs.: PODER JUDICIÁRIO 
“TAXA” 
 SÚMULA Nº 670, STF 
 
Súmula 670 
 
“ O SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA 
NÃO PODE SER REMUNERADO MEDIANTE 
TAXA” 
 
 
Obs.: UNIDADE DE MEDIDA: TAMANHO 
DO IMÓVEL 
“TAXA X PREÇO PÚBLICO” 
 
 
 
TAXA PREÇO PÚBLICO - TARIFA 
Regime jurídico de direito 
público 
Regime jurídico de direito 
privado 
Vínculo jurídico de natureza 
TRIBUTÁRIA (NÃO RESCINDE) 
Vínculo jurídico de natureza 
CONTATUAL (RESCINDE) 
 
Sujeito Ativo: PJ- Direito 
Público 
Sujeito Ativo: PJ- Direito 
Público e Privado 
Vínculo Compulsório Vínculo Facultativo 
Cobrada sobre utilização 
efetiva ou potencial 
Cobrada sobre efetiva 
utilização 
Sujeição aos princípios 
tributários 
Não se sujeita aos princípios 
tributários 
“ESPÉCIES DE TRIBUTOS” 
 “CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
CONCEITO: 
“A Contribuição de melhoria representa 
um tributo democrático e participativo, 
manifesta-se no poder impositivo de 
exigir o gravame dos proprietários de 
bens imóveis beneficiados com a 
realização da obra pública.” 
“ESPÉCIES DE TRIBUTOS” 
 “CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
► PRINCÍPIO DA 
PROPORCIONALIDADE; 
 
► DEPENDE DE LEI ORDINÁRIA; 
 
► COIBIR ENRIQUECIMENTO 
SEM CAUSA; 
“ESPÉCIES DE TRIBUTOS” 
 “CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
CTN. Art. 82. 
 
 A lei relativa à contribuição de melhoria observará os seguintes 
requisitos mínimos: 
 
 I - publicação prévia dos seguintes elementos: 
 a) memorial descritivo do projeto; 
 b) orçamento do custo da obra; 
 c) determinação da parcela do custo da obra a ser financiada pela 
contribuição; 
 d) delimitação da zona beneficiada; 
 e) determinação do fator de absorção do benefício da valorização 
para toda a zona ou para cada uma das áreas diferenciadas, nela 
contidas; 
 
“ESPÉCIES DE TRIBUTOS” 
 “CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
CTN. Art. 82. 
 
 
II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para impugnação 
pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso 
anterior; 
 
III - regulamentação do processo administrativo de instrução e 
julgamento da impugnação a que se refere o inciso anterior, sem 
prejuízo da sua apreciação judicial. 
 § 1º A contribuição relativa a cada imóvel será determinada pelo 
rateio da parcela do custo da obra a que se refere a alínea c, do inciso 
I, pelos imóveis situados na zona beneficiada em função dos 
respectivos fatores individuais de valorização. 
 § 2º Por ocasião do respectivo lançamento, cada contribuinte 
deverá ser notificado do montante da contribuição, da forma e dos 
prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo 
cálculo. 
 
“CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
 “ FATO GERADOR” 
- Valorização imobiliária decorrente da 
obra pública. 
 
 
 
 
EX.: Asfaltamento de uma rua gera cont. 
de melhoria, recapeamento não cabe. 
PAGAMENTO DA EXAÇÃO 
APÓS O TÉRMINO DA 
OBRA 
PAGAMENTODA EXAÇÃO APÓS O TÉRMINO DA OBRA 
“CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
 “ BASE DE CÁLCULO” 
- Valorização imobiliária decorrente da 
obra pública. 
 
 
 
 
VALOR DO IMÓVEL 
DEPOIS DA OBRA 
(-) 
VALOR O IMÓVEL ANTES 
DA OBRA 
PAGAMENTO DA EXAÇÃO APÓS O TÉRMINO DA OBRA 
“CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
 “ PERGUNTAS” 
 
 
 
 
1- PODE UM ENTE 
TRIBUTANTE COBRAR 
CONTRIBUIÇÃO DE 
MELHORIA DE OUTRO 
ENTE? 
PAGAMENTO DA EXAÇÃO APÓS O TÉRMINO DA OBRA 
“CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
 “ PERGUNTAS” 
 
 
 
 
2- ESTAMOS DIANTE DO 
INSTITUTO DA 
IMUNIDADE TRIBUTÁRIA 
RECÍPROCA? (art. 150, 
VI, CF) 
PAGAMENTO DA EXAÇÃO APÓS O TÉRMINO DA OBRA 
“CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
 “ PERGUNTAS” 
Art. 150. Sem prejuízo de outras 
garantias asseguradas ao contribuinte, 
é vedado à União, aos Estados, ao 
Distrito Federal e aos Municípios: 
VI - instituir impostos sobre: 
a) patrimônio, renda ou serviços, 
uns dos outros; 
 
 
PAGAMENTO DA EXAÇÃO APÓS O TÉRMINO DA OBRA Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
“CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
 “ PERGUNTAS” 
Decreto lei 195/67: 
 
Art 2º - Será devida a Contribuição 
de Melhoria, no caso de valorização 
de imóveis de propriedade 
privada, em virtude de qualquer das 
seguintes obras públicas: 
 
 
PAGAMENTO DA EXAÇÃO APÓS O TÉRMINO DA OBRA Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
“CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA” 
 “ RESPOSTA” 
 
NÃO SE COBRA, CONTUDO COM 
FUNDAMENTO NO DECRETO LEI 
195/67 E NÃO COMO SENDO UMA 
IMUNIDADE. 
PAGAMENTO DA EXAÇÃO APÓS O TÉRMINO DA OBRA Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: 
“ESPÉCIES DE TRIBUTOS” 
 “EMPRÉTIMOS COMPULSÓRIOS” 
CONCEITO: 
 
“É tributo federal, de competência 
exclusiva da união, instituído por Lei 
Complementar, não podendo ser criado 
por MP.” 
“ESPÉCIES DE TRIBUTOS” 
 “EMPRÉTIMOS COMPULSÓRIOS” 
CONCEITO: 
 
“É tributo federal, de competência 
exclusiva da união, instituído por Lei 
Complementar, não podendo ser criado 
por MP.” 
“EMPRÉTIMOS COMPULSÓRIOS” 
CLASSIFICAÇÃO 
►EMERGENCIAL; 
► EVENTUAL; 
►TEMPORÁRIO/TRANSITÓRIO; 
►RESSARCIBILIDADE; 
►NÃO VINCULADA; 
►RECEITA AFETADA(DESTINAÇÃO 
ESPECÍFICA); 
 
“ESPÉCIES DE TRIBUTOS” 
 “EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS” 
 
► Calamidade Pública: refere-se a 
catástrofes da natureza (terremotos, 
maremotos, incêndios, enchentes ; 
 
► Guerra externa: quando outro país 
declara guerra contra o Brasil ; 
 
“EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO” 
 “PRINCÍPIO DA ANTERIORIEDADE” 
 
► para atender a despesas 
extraordinárias, decorrentes de 
calamidade pública, de guerra externa ou 
sua iminência ; PAGA JÁ 
 
► no caso de investimento público de 
caráter urgente e de relevante interesse 
nacional ; RESPEITA O PRAZO 
 
“EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO” 
 “FATO GERADOR” 
 
► LEI COMPLEMENTAR VAI 
DEFINIR; 
 
“EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO” 
 “PERGUNTA” 
Questão 55 (EXAME DE ORDEM/OAB2012.01/CADERNO AMARELO) 
 
No que se refere aos empréstimos compulsórios, NÃO é 
correto afirmar que 
A) são restituíveis. 
B) podem ser instituídos por medida provisória, desde que 
haja relevância e urgência. 
C) a competência para sua instituição é exclusiva da União 
Federal. 
D) podem ser instituídos em caso de guerra externa ou sua 
iminência e, neste caso, não respeitam o princípio da 
anterioridade. 
“EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO” 
 “PERGUNTA” 
Questão 55 (EXAME DE ORDEM/OAB2012.01/CADERNO AMARELO) 
 
No que se refere aos empréstimos compulsórios, NÃO é 
correto afirmar que 
A) são restituíveis. 
B) podem ser instituídos por medida provisória, 
desde que haja relevância e urgência. 
C) a competência para sua instituição é exclusiva da União 
Federal. 
D) podem ser instituídos em caso de guerra externa ou sua 
iminência e, neste caso, não respeitam o princípio da 
anterioridade.