Baixe o app para aproveitar ainda mais
Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original
DEMONSTRÇÕES FINANCEIRAS Professora: Riviane Belchior Demonstrações Financeiras Conceito. Principais demonstrações financeiras. Períodos de apresentação das demonstrações financeiras. Requisitos para publicação das demonstrações financeiras. 2 Demonstrações Financeiras CONCEITO: Os dados coletados pela Contabilidade são apresentados periodicamente aos interessados de maneira resumida e ordenada, formando assim os relatórios contábeis. Coleta de dados Contabilidade Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade Administração Bancos Governo Fornecedores Sindicatos 3 Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) Demonstrações de Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) Notas explicativas (Notas de rodapé) Demonstrações Financeiras Esse relatórios são conhecidos como demonstrações financeiras, ou ainda demonstrações contábeis. As principais demonstrações financeiras são: Complementos das Demonstrações (mudança nos critérios de avaliações, composição acionária, ajustes de períodos anteriores, etc.) 4 Período Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”; Exercício Social ao fim do período de 12 meses. Não há necessidade de que o exercício social coincida com o ano civil (01/01 – 31/12), todavia, para fins fiscais, o Imposto de Renda sugere o encerramento em 31/12. Fins Gerenciais Relatórios (semanais, quinzenais, mensais...). Demonstrações Financeiras PERÍODOS DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES 5 Longo Prazo Curto Prazo X1 X2 Término do Exercício Social 31.12.X1 31.12.X0 Demonstrações Financeiras CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS: Curto Prazo até um ano (conceito geral) Longo Prazo Período acima de um ano 6 Ciclo Operacional é o tempo que demora para se produzir, vender e receber o produto. O conceito de curto prazo está relacionado com o ciclo operacional. Quando este ultrapassa um ano, o conceito de curto prazo passa a valer pelo ciclo operacional. Demonstrações Financeiras PERÍODOS DE APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES 7 Balanço Patrimonial – (BP) Balanço Patrimonial Introdução. Conceito de curto e longo prazos na contabilidade. Ativo Circulante. Realizável a longo prazo. Permanente. Passivo Circulante. Exigível a longo prazo. Patrimônio Líquido Principais deduções do ativo e do patrimônio líquido. 8 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas ATIVO PASSIVO Circulante Realizável a Longo Prazo Permanente Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido INTRODUÇÃO: A legislação brasileira estabelece três grupos de contas para o ativo E praticamente três grupos de contas para o passivo e patrimônio líquido: 9 ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. Esse grupo é conhecido como capital de giro, pois seus itens estão sempre se renovando. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (NÃO CIRCULANTE) Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Uma empresa que vender, um imóvel para receber em 5 anos, classificará essa conta a receber no realizável a longo prazo. Balanço Patrimonial – Grupo de Contas ATIVO: 10 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Permanente 2.000 3.000 5.000 6.000 Realizável a Longo Prazo Empréstimos à Coligada Títulos a Receber 31.12.X7 800 6.200 10.000 31.12.X7 Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido 500 4.500 8.000 Circulante Disponível Duplicatas a receber Estoque 31.12.X6 31.12.X6 PASSIVO ATIVO Balanço Patrimonial – Cia. Magnum ATIVO FIXO (PERMANENTE) Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro, pois não se destinam à venda. São utilizados como meios de produção ou meios para se obter renda para a empresa. São bens com vida útil longa. Investimentos: não ligados à atividade fim da empresa. Ex.: Ações Outras Cias., obras de arte, prédio para renda (aluguel) Balanço Patrimonial – Grupo de Contas ATIVO: 12 Imobilizado: são bens corpóreos, palpáveis, destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade. Ex.: Prédios (em uso), Veículos, Máquinas, Móveis, etc. Intangível: são direitos que tenham por objeto bens incorpóreos, isto é, não palpáveis, destinados à manutenção da empresa. Ex.: Marcas, Patentes, Software, etc. Balanço Patrimonial – Grupo de Contas ATIVO: 13 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas ATIVO 2.000 4.000 5.000 1.000 2.000 3.000 4.000 6.000 10.000 6.000 4.000 5.000 Permanente Investimentos Ações outras Cias. Terrenos para Expansão Imobilizado Prédios Veículos Móveis e Utensílios Intangível Marcas e patentes 2.000 3.000 5.000 6.000 Realizável a Longo Prazo Empréstimos a Receber Títulos a Receber Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido 500 4.500 8.000 800 6.200 10.000 Circulante Disponível Duplicatas a receber Estoque 31.12.X6 31.12.X7 PASSIVO 31.12.X6 31.12.X7 ATIVO Balanço Patrimonial – Cia. Magnum 14 PASSIVO CIRCULANTE Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa). Balanço Patrimonial – Grupo de Contas PASSIVO: 15 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas BALANÇO PATRIMONIAL Balanço Patrimonial – Cia. Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante Disponível Duplicatas a receber Estoque 800 6.200 10.000 500 4.500 8.000 Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar Exigível a Longo Prazo - Financiamentos 5.000 6.000 2.000 1.000 2.800 200 20.000 2.000 4.000 5.000 1.000 1.000 1.000 10.000 Realizável a Longo Prazo Empréstimos a Coligada Títulos a Receber 5.000 6.000 2.000 3.000 Permanente Investimentos Ações outras Cias. Terrenos para Expansão Imobilizado Prédios Veículos Móveis e Utensílios -Intangível marcas e patentes 4.000 6.000 10.000 6.000 4.000 5.000 2.000 4.000 5.000 1.000 2.000 3.000 Patrimônio Líquido - Capital - Lucros Acumulados 20.000 6.000 10.000 3.000 Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo + PL 63.000 37.000 ATIVO CIRCULANTE Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de duplicatas a receber. Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber. Balanço Patrimonial – Grupo de Contas PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO 17 ATIVO FIXO Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor em termos potenciais. Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno sobre seu valor de aquisição. Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais. Balanço Patrimonial – Grupo de Contas PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO 18 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Prejuízo: Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida ao PL, a conta prejuízos reduz o PL. PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Balanço Patrimonial – Grupo de Contas 19 Elaborar o BP da Cia Silpa, em 31-12-X14, valores em reais: Empréstimos a receber (30d): 100,00 Móveis e utensílios: 200,00 Caixa: 300,00 Empréstimos (ARLPz): 30,00 Imóveis de uso: 350,00 Duplicatas a receber (60d): 540,00 Estoque de mercadorias: 140,00 Participações em outras empresas: 120,00 Contas a pagar (30d): 150,00 Fornecedores: 200,00 Correção monetária do capital social: 140,00 Doações: 70,00 Lucros acumulados: 50,00 Capital social: 580,00 Obrigações sociais e trabalhistas: 60,00 Depreciação acumulada: 40,00 Provisão para liquidação duvidosa: 10,00 Dividendos (ELPz): 480,00 Balanço Patrimonial – Exercício 01 20 Elaborar o BP da Cia Kappa, em 31-12-X13, valores em reais: Disponível: 1.300,00 Clientes: 11.000,00 Estoques: 7.800,00 Duplicatas à receber: 900,00 Empréstimos (RLPz): 1.000,00 Móveis: 40.000,00 Depreciação acumulada: 16.000,00 Fornecedores: 4.200,00 Obrigações tributárias: 900,00 Obrigações trabalhistas: 2.400,00 Provisão para IR:1.600,00 Reserva de Capital: 8.200,00 Capital social: 14.600,00 Lucros acumulados: 12.300,00 Dividendos (ELPz): 1.800,00 Balanço Patrimonial – Exercício 02 21 Elaborar o BP da JJ Ltda, em 31-12-X14, valores em reais: Caixa: 100,00 Banco conta movimento: 900,00 Duplicatas a receber: 8.000,00 Duplicatas descontadas: 3.000,00 Estoque de mercadorias: 4.000,00 Marcas e patentes: 800,00 Amortização acumulada: 200,00 Móveis e utensílios: 1.400,00 Depreciação acumulada: 800,00 Fornecedores: 2.500,00 Títulos a recolher:1.300,00 Encargos sociais a recolher: 700,00 Capital social: 3.200,00 Reservas de correção monetária: 1.000,00 Lucros acumulados: 2.500,00 Balanço Patrimonial – Exercício 03 22
Compartilhar