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1 Finanças para Administradores Aula 6 Prof. Ernani João Silva O Caráter Sistêmico e Preditivo do Método Orçamento e o Processo Decisório Gerencial Organização da Aula Metodologia orçamentária Tipos de orçamentos Projeção de resultados Planejado e realizado Contextualização Basicamente, o planejamento financeiro significa estabelecer uma linha de procedimentos que venha a permitir que um objetivo fim possa ser alcançado Neste sentido, um ponto essencial para este é o da capacidade preditiva dos resultados financeiros E o instrumento que atende esta condição gerencial é o do processo orçamentário 2 O qual, por sua vez, implica em uma análise sistêmica da entidade, frente aos elementos endógenos e exógenos de sua principal operação Instrumentalização Metodologia Orçamentária Um orçamento, para ser efetivo em seu objetivo, deve seguir uma sequência de procedimentos Os quais, por sua vez, igualmente, devem estar devidamente aderentes com a realidade da entidade que o utiliza Por exemplo: missão, visão, tecnologia etc. Sendo assim, tem-se que um orçamento inicia-se com as seguintes etapas: • identificar a missão e o objetivo da entidade • conhecer o ambiente interno – forças/fraquezas • reconhecer o ambiente externo – ameaças e oportunidades Após o correto entendimento de qual é o objetivo da entidade, bem como, quais são os valores e condições do ambiente é que se torna possível a próxima etapa do processo orçamentário 3 O qual envolve, de forma sintética, nove etapas (ou tipos) de orçamentos As nove etapas orçamentárias são 1. Orçamento de venda 2. Orçamento de produção 3. Orçamento de matéria-prima 4. Orçamento de mão de obra direta 5. Orçamento de custos indiretos 6. Orçamento de despesas gerais 7. Orçamento de investimento 8. Orçamento de aplicações e de financiamentos 9. Orçamento de resultados Neste contexto, tem-se que o cumprimento destas etapas de reconhecimento e de operacionalização, é que permitem que o orçamento traga: • segurança na tomada de decisões • atividades de salvaguarda para os cenários futuros • antecipação de recursos operacionais necessários • dentre outros itens Tipos de Orçamento Um orçamento pode ser identificado de diferentes formas, tudo depende de qual a ótica que é considerada 4 Por exemplo, quanto à modalidade, segundo Oliveira (2011), dentre outros tipos, um orçamento pode ser: flexível ou perpétuo Agora se for considerada a natureza da informação que presta, tem-se as nove etapas já citadas – que compreendem os itens desde o orçamento de venda até orçamento de resultado 1. Orçamento de Venda É o ponto de partida do orçamento estabelecendo quantidades, prazos e preços a serem praticados por meio de diferentes técnicas 2. Orçamento de Produção Determina a quantidade a ser produzida para atender orçamento de venda, onde: Produção = (EF+Saídas) – EI 3. Orçamento de Matéria-prima Estabelece qual é o valor do custo e da quantidade de insumos para atender o orçamento de produção, levando em conta a necessidade de estocagem mínima 4. Orçamento de MOD Determina a quantidade e o custo de horas aplicadas diretamente à produção 5 5. Orçamento de Custos Indiretos Define o valor e a quantidade das atividades produtivas que não são alocadas de forma direta aos bens produzidos 6. Orçamento de Despesas Gerais Dimensiona o valor dos recursos administrativos e comerciais para atender o orçamento de vendas 7. Orçamento de Investimento Chamado de orçamento de capital, tem como objetivo estabelecer qual é o fluxo de recursos no Ativo não circulante, no período considerado 8. Orçamento de Aplicações e de Financiamento Busca definir qual o valor de sobras e faltas de caixa para antecipar ações que são necessárias 9. Orçamento de Resultados Por fim, neste tipo de orçamento tem-se a projeção do resultado que as atividades consideradas serão capazes de gerar (maiores detalhes no próximo tópico) Complemento: os custos e as despesas podem ser, além de diretos e indiretos, também, fixos e variáveis 6 Projeção de Resultados Basicamente, trata-se de uma análise sobre os impactos das atividades operacionais orçadas sobre a estrutura patrimonial e financeira de uma entidade Considerando, dentre outros aspectos: BP, DR e fluxo de caixa a) Fluxo de Caixa Trata-se de orçamento de disponíveis, isto é, das contas caixa e equivalentes ao caixa Permite antecipar o fluxo de saídas e de entradas, otimizando assim a gestão do capital de giro, quanto à captação de recursos no mercado b)Demonstrativo de Resultado O orçamento de resultado se refere ao valor econômico previsto para a empresa, mediante itens presentes na operação orçada Permite uma análise mais densa sobre os gastos realmente relevantes de operação, bem como, da viabilidade de um projeto c) Balanço Patrimonial Trata-se do orçamento que projeta a possível estrutura patrimonial de uma entidade caso ocorram os eventos do cenário orçado 7 O que, por sua vez, permite antecipar o diagnóstico econômico- -financeiro desta entidade (ver AH, AV e análise por indicadores) Planejado e Realizado O planejamento orçamentário permite que a antecipação de diagnósticos sobre os ambientes transacionais e, igualmente, estabelece metas e objetivos operacionais a serem atingidos Todavia, a força de um planejamento orçamentário somente é sentida quando há um acompanhamento dos objetivos projetados com os dados coletados Uma vez que, assim, o processo pode evoluir, por meio de medidas corretivas e preventivas Porém, por mais organizado e evoluído que seja ser um planejamento ele sempre será sensível a fatores endógenos, dentre outros, tem-se: crises econômicas, multas, inflação, variação cambial, despesas extras etc. Aplicação 8 Demonstração de um exemplo de processo orçamentário, mediante o uso de uma planilha de cálculo Síntese O orçamento é um instrumento valioso no processo de gestão financeiro de uma entidade, pois permite antecipar sobras e faltas de recursos de caixa, bem como o valor econômico final das operações fins de uma empresa Mas, para tanto, seu uso impõe a necessidade de um grande reconhecimento da empresa e de seu mercado Após conhecidos os objetivos, os valores da empresa e as oportunidades e ameaças, tem-se, neste momento, (...) (...) a possibilidade da realização orçamentária em suas nove etapas - receitas, produção, matéria-prima, MOD, CIF, despesa geral, aplicações e financiamento, investimento e resultados 9 Referências de Apoio OLIVEIRA, L. M.; PEREZ Jr., J. H.; SILVA, C. A. S.; Controladoria estratégica; 7. ed. São Paulo: Atlas, 2011. SELENE, L. D. B. Finanças sem complicações. 1. ed. Curitiba: Intersaberes, 2012.
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