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SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO ....................................................................................................3
2 DESENVOLVIMENTO.........................................................................................4
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS..............................................................................14
REFERENCIAS....................................................................................................15
1 INTRODUÇÃo
 Toda empresa necessita de um processo de gestão eficaz em todas as áreas: desde a área de pessoal, passando pela área financeira e chegando ao controle patrimonial, são necessárias decisões e ações que permitam à organização atingir seu objetivo. Todas as áreas empresariais se correlacionam e são interdependentes, formando um sistema que está em constante contato com o meio e que constantemente se modifica em busca de sua adaptação às demandas do mercado. Este estudo tem como objetivo oportunizar aos alunos a realização do balanço patrimonial da empresa PARA RAIOS considerando a necessidade de uma atuação harmoniosa entre as áreas, analisando e tomando decisões por meio de uma análise técnica.
2 DESENVOLVIMENTO
 Toda empresa necessita de um processo de gestão eficaz em todas as áreas: desde a área de pessoal, passando pela área financeira e chegando ao controle patrimonial, são necessárias decisões e ações que permitam à organização atingir seu objetivo. Todas as áreas empresariais se correlacionam e são interdependentes, formando um sistema que está em constante contato com o meio e que constantemente se modifica em busca de sua adaptação às demandas do mercado.
 Considerando a necessidade de uma atuação harmoniosa entre as áreas, foram analisadas e tomadas algumas decisões sobre o caso a seguir: Observando o balanço patrimonial da empresa PARA RAIOS LTDA. Buscou-se por meio de uma análise técnica, contribuir para que ela tome a decisão financeira mais adequada no sentido de solucionar alguns problemas decisórios levantados pela diretoria:
RESUMO DO BALANÇO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31 DE DEZEMBRO DE 20xx.
ATIVO PASSIVO
ATIVO PASSIVO
	ATIVO
	PASSIVO
	
CIRCULANTE 
DISPONÍVEL
CAIXA E BANCOS 100.000,00
NÃO CIRCULANTE
IMOBILIZAÇÕES
MAQ. E EQUIP. 550.000,00
	
CIRCULANTE 
FORNECEDORES 150.000,00 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 CAPITAL SOCIAL 450.000,00
 RESULTADO CORRENTE 50.000,00
 
	TOTAL 650.000,00
	TOTAL 650.000,00
1) Qual o valor total dos bens e direitos que a empresa possui de acordo com o balanço apresentado? 650.000,00
2) Qual o valor das obrigações com terceiros que a empresa possui na data do
balanço? 150.000,00
3) Qual o valor do capital próprio que a empresa possui na data do balanço? 100.000,00
4) A empresa possui recursos disponíveis para saldar suas obrigações na data do balanço? Se não, qual o valor que faltaria para a empresa quitar suas obrigações?
Não. 50.000,00	
5) O banco TAMO JUNTO S/A fez uma proposta de empréstimo para a empresa, caso ela necessitasse, conforme as informações a seguir:
	 PROPOSTA FINANCEIRA DO BANCO TAMO JUNTO S/A
	VALOR DO EMPRÉSTIMO
	 50.000,00
	TAXA DE CONTRATO
	 500,00
	PERCENTUAL DE JUROS AO MÊS
	 2,00%
	QUANTIDADE DE PRESTAÇÕES
	 24
Observações:
A taxa de contrato integra o valor a ser financiado.
O sistema de juros é o composto.
As prestações são fixas.
A primeira prestação vence em 30 dias.
5.1 Calcule o valor das prestações desse empréstimo demonstrando os cálculos.
M = P . (1 +  i)n
Calculo: M = 50.500,00 * (1+0,02)^24
 M = 81.226,08
Prestação = 81.226,08/24
Valor das prestações: 3.384,42
5.2 Calcule o montante final do empréstimo oferecido pelo banco.
M = P . (1 +  i)n
Calculo: M = 50.500,00 * (1+0,02)^24
 M = 81.226,08
6. Com o valor do montante gerado pelo empréstimo faça uma análise e responda às seguintes questões:
6.1 Quanto a empresa estará pagando de juros e taxa de contrato para efetuar o empréstimo? (Basta deduzir o valor do montante do valor do empréstimo). A partir desse valor de juros e taxa de contrato, qual o valor do novo resultado corrente?
Valor de juros e taxa de contrato: 31.226,08
Calculo 81.226,08 – 50.000,00
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	Circulante
	Disponivel
	Fornecedores 150.000,00
	Caixa e Bancos 150.000,00
	Empréstimo 50.000,00
	Não Circulante
	Juros e Taxas 31.226,08
	Imobilizações
	Patrimônio Líquido
	Maq e Equip 550.000,00
	Capital Social 450.000,00
	
	Resultado Corrente 18,773,92
	TOTAL 700.000,00
	TOTAL 700.000,00
6.2 Considerando que o regime de juros fosse “juros simples”, qual seria o montante final?
	J = P .i . n
Onde: J = juros
 P = principal (capital) 
 i = taxa de juros n = número de períodos
J= 50500 * 0,02 * 24 = 24.240.00
Montante = 74.240,00
Ao somarmos os juros ao valor principal temos o montante. 
Montante = Principal + Juros
50.000 + 24.240 = 74.240,00
6.3 Avaliando os cálculos anteriores (itens 5.2 e 6.2) reflita e comente sobre as
diferenças obtidas entre os dois regimes de juros. Qual função matemática que explica cada um destes regimes?
J = P .i . n
Juros Simples
O regime de juros será simples quando o percentual de juros incidir apenas sobre o valor principal. Sobre os juros gerados a cada período não incidirão novos juros. Valor Principal ou simplesmente principal é o valor inicial emprestado ou aplicado, antes de somarmos os juros.
M = P . (1 +  i)n
Juros Composto
O regime de juros compostos é o mais comum no sistema financeiro e portanto, o mais útil para cálculos de problemas do dia-a-dia. Os juros gerados a cada período são incorporados ao principal para o cálculo dos juros do período seguinte.
7 Contabilidade Aplicada a Administração
7.1 Balanço Patrimonial 
 O BP é um instrumento que evidencia a situação patrimonial da empresa. É a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um).
 O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade.
O Balanço Patrimonial é a representação gráfica do patrimônio. No Balanço constam os valores do Ativo, do Passivo e do Patrimônio Líquido em determinado momento (na data em que o balanço for elaborado, ou “levantado”, como se costuma dizer). O Balanço Patrimonial é uma das principais demonstrações contábeis. É a principal demonstração contábil. Reflete a Posição Financeira em determinado momento, normalmente no fim do ano de um período prefixado. É como se tirássemos uma foto da empresa e víssemos de uma só vez todos os bens, valores a receber e valores a pagar em determinada data. (MARION, 2005, p. 42):
a) Balanço patrimonial é obrigatórioO Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial.
b) Que tipo de informações o BP evidencia sobre a empresa?
 Segundo Iudícibus (1985) Balanço Patrimonial é a demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento. Por esse motivo é tecnicamente chamado de “Balanço Patrimonial”. É uma ferramenta muito importante e indispensável para todas as empresas independente do seu ramo de atividade e forma de tributação. O Balanço Patrimonial evidencia qualitativa e quantitativamente a posição patrimonial e financeira da entidade em um determinado período contribuindo para o processo de tomada de decisão.
c) O que é contemplado no ATIVO e no PASSIVO?
 O BP tem na sua constituição duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo e a coluna do lado direito é a do Passivo (determinado por convenção). No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo). No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária. Também no lado direito são discriminadas as contas do Patrimônio Líquido, sendo as obrigações para com a empresa. São os recursos que os acionistas, sócios investiram na entidade.
 Nesta perspectiva alguns conceitos são importantes: Curto prazo : todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento até o término do exercício social (ano) seguinte. Longo prazo: todos os bens e direitos realizáveis em moeda ou passíveis de conversão e as obrigações com vencimento após o término do exercício social (ano) seguinte. Grau de liquidez: é o maior ou menor prazo no qual os Bens e os Direitos podem ser transformados em dinheiro. Nível de exigibilidade: é o maior ou menor prazo existente para que as Obrigações sejam pagas. As contas que deverão ser pagas mais rapidamente (curto prazo) têm um maior nível de exigibilidade do que as contas que serão liquidadas (pagas) em um prazo maior (longo prazo). Realizável: representa tudo o que se pode mudar, converter, transformar em disponibilidade (dinheiro), sendo uma expressão usada no Ativo. 
 No ATIVO é contemplado todas as contas do Ativo discriminadas no lado esquerdo do Balanço Patrimonial e são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos patrimoniais que representam. Ou seja, de acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro (ordem de liquidar as dívidas, de pagar os compromissos). Os ítens de maior liquidez aparecem no começo do Ativo, já os de menor liquidez aparecem em último lugar. Ex.: a conta Caixa é a de maior liquidez, encontrando-se no topo. Já a conta Máquinas e Equipamentos tem uma liquidez menor, encontrando-se classificada mais abaixo, pois não possui o mesmo potencial que a conta Caixa para ser convertida em dinheiro.
 O Ativo faz parte das Contas Patrimoniais e compreende o conjunto de Bens e Direitos da organização (entidade, empresa), possuindo valores econômicos e podendo ser convertido em dinheiro (proporcionando ganho para a empresa).É a parte positiva da posição patrimonial e identifica onde os recursos foram aplicados. Representa os benefícios presentes e futuros para a empresa.
 As contas do Ativo são classificadas em ordem decrescente do grau de liquidez (de acordo com a rapidez com que podem ser convertidas em dinheiro).É um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem, no futuro, benefícios econômicos para a entidade. Ou seja, deve ser compreendido como o conjunto de recursos financeiros e econômicos que são administrados de forma a gerarem mais recursos financeiros e econômicos. A finalidade de uma empresa é o lucro, e o Ativo é a aplicação de bens e direitos de modo a produzir lucro.
 Para que algo possa ser considerado um ativo, é necessário que ele cumpra quatro requisitos: constituir bem ou direito para a empresa, ser de propriedade, posse ou controle da sociedade, ser mensurável monetariamente e trazer benefícios (ou expectativa de benefícios) para a empresa. O dinheiro é o ativo por excelência, pois é o meio de troca da economia e sua liquidez é plena. As contas deste grupo não se encerram com a apuração do resultado do exercício e podem ser debitadas ou creditadas, sendo o saldo sempre devedor (com exceção das Contas redutoras do ativo). 
 O Ativo se divide em duas partes: Ativo Circulante e Ativo Não Circulante. O Ativo Circulante agrupa dinheiro e tudo o que será transformado em dinheiro rapidamente. São contas que estão constantemente em giro, movimento, circulação. Neste grupo são registrados os bens e direitos que a empresa consegue realizar (transformar) em dinheiro até o final do exercício seguinte, ou seja, no curto prazo. 
 No Ativo não Circulante São registrados os direitos que serão realizados (transformados em dinheiro) após o final do exercício seguinte (longo prazo), assim como os bens de uso (veículos, máquinas, etc.) e de renda da empresa (aluguéis, imóveis para vendas, etc.). Ou seja, no Não Circulante são incluídos todos os bens de natureza duradoura destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. O Ativo Não Circulante está dividido em 4 grupos: Realizável a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível
 O PASSIVO contempla todas as contas do Passivo discriminadas no lado direito do Balanço Patrimonial e são classificadas segundo a ordem decrescente de exigibilidade. As contas são originadas de recursos de terceiros e são classificadas de acordo com o seu vencimento, isto é, aquelas contas que serão liquidadas mais rapidamente (curto prazo) aparecem no topo da coluna do Passivo, e as que serão pagas em um prazo maior (longo prazo) aparecem mais para o final. O passivo corresponde ao saldo das obrigações devidas, enquanto no ativo se representam os bens e direitos que pertencem a uma determinada entidade. O passivo é a coluna da direita num Balanço Patrimonial. Um exemplo de ativo é uma conta a receber, e passivo seria uma conta a pagar.
 O Passivo Circulante são as contas representativas das obrigações da empresa, inclusive financiamentos para aquisição de Ativo Permanente com vencimentos até o término do exercício social corrente, tais como: Empréstimos; Debêntures;Encargos Financeiros a Pagar; Fornecedores; Impostos a Recolher; Salários a Pagar; Provisões Diversas. 
 O Passível Exigível a longo prazo são as contas representativas das obrigações da empresa com vencimentos após o término do exercício social seguinte, tais como: Financiamentos; Encargos Financeiros a Pagar; Retenções Contratuais; Resultados de Exercícios Futuros. Não confundir com antecipações de clientes, as principais características deste grupo de contas são a inexigibilidade para com terceiros e ser considerado como lucro de exercícios futuros, em função do princípio contábil do regime de competência de exercícios, tendo como exemplo, alugueres recebidos antecipadamente.
 No passivo não-circulante são classificadas as obrigações da companhia cujo vencimento ocorra após o término do exercício seguinte, ou seja, referem-se aos mesmos itens classificados no passivo circulante, mas que tenham vencimento em prazo superiorao ciclo operacional ou após o exercício seguinte. Exemplos: fornecedores, financiamentos a pagar, debêntures a pagar, provisão para imposto de Renda diferido, etc.
d) O que seria o Patrimônio Líquido apresentado no balanço?
 O Patrimônio Líquido representa o registro do valor que os proprietários de uma empresa têm aplicado no negócio. As aplicações dos proprietários normalmente são compostas do capital subscrito (assinado, comprometido) e, por dedução, a parcela ainda não realizada (capital e Capital a Integralizar), mais os resultados decorrentes das atividades da empresa (lucros ou prejuízos acumulados). As contas são originadas de recursos próprios, como investimentos feitos pelos proprietários (dinheiro aplicado) para abertura da empresa, por reserva de lucros, prejuízos ou lucros acumulados, etc. Quando o saldo do PL aumenta, significa que a empresa ficou mais rica. Quando o saldo do PL diminui, significa que ela ficou mais pobre.
8. Sabemos que os tributos em uma empresa representam uma grande fonte de saída de recursos derivados do faturamento. Vejam o resumo dos tributos de nossa empresa a seguir:
	DEMONSTRAÇÃO DOS TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO
	FATURAMENTO BRUTO
	 500.000,00
	ICMS 18%
	 90.000,00
	PIS 1,65%
	 8.250,00
	CONFINS 7,6%
	 38.000,00
	RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	 363.750,00
8.1 Recalcule os tributos devidos pela empresa com base em um faturamento de 750.000,00.
	DEMONSTRAÇÃO DOS TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO
	FATURAMENTO BRUTO
	 750.000,00
	ICMS 18%
	 135.000,00
	PIS 1,65%
	 12.375,00
	CONFINS 7,6%
	 57.000,00
	RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	 545.625,00
9. Disserte sobre as seguintes questões:
9.1. O que é planejamento tributário?
 É um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. É sabido que os tributos (impostos, taxas e contribuições) representam importante parcela dos custos das empresas, senão a maior. Tornou-se questão de sobrevivência empresarial a correta administração do ônus tributário.
 De acordo com Machado (2007) a administração tributária constitui-se num conjunto de ações e atividades, integradas e complementares entre si, que visam garantir o cumprimento pela sociedade da legislação tributária e do comércio exterior e que se materializam numa presença fiscal ampla e atuante, quer seja no âmbito da facilitação do cumprimento das obrigações tributárias, quer seja na construção e manutenção de uma forte percepção de risco sobre os contribuintes faltosos. Essas ações e atividades se sustentam na normatização da legislação tributária e do comércio exterior e num conjunto integrado de sistemas de informação, alimentados por informações cadastrais e econômico-fiscais, fornecidas ao fisco pelos próprios contribuintes ou por terceiros mediante a apresentação de diversas modalidades de declarações.
9.2. Quais as vantagens oferecidas pelo planejamento tributário?
 O trabalho de especialistas em cada tributo; Ter a visão externa da empresa, que pode identificar erros na apuração e recolhimentos de impostos e contribuições; Ter permanente questionamento e discussão sobre oportunidades de realizar economias fiscais; Implantar um processo preventivo em relação aos recolhimentos de impostos e contribuições; Antecipar-se a fiscalização através de revisão permanente:das bases de cálculos dos impostos e contribuição; nos cálculos dos recolhimentos; nos prazos de recolhimentos; no preenchimento adequado de declarações de renda, guias, livros e outros documentos exigidos pela legislação. No caso de constatação de erros, pode haver a correção preventiva, eliminando-se o risco de multas e outras penalidades.
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS
 
 As empresas bem organizadas sabem da importância e das vantagens de um bom planejamento de suas atividades em busca de seus objetivos. As constantes mudanças que estão ocorrendo no ambiente de negócios, muitas delas produzidas pela globalização dos mercados, estão exigindo das empresas cada vez mais o aprimoramento de seus processos de planejamento, avaliação e controle, tendo em vista a necessidade de tomada de decisões rápidas e de melhor qualidade que lhe assegurem o atendimento de seus objetivos de continuidade, expansão e lucratividade. As demonstrações contábeis devem apresentar as informações ocorridas na empresa, e a partir desta realidade os gestores deverão elaborar os orçamentos que são instrumentos valiosos no planejamento e controle das operações da empresa, qualquer que seja seu ramo de atividade, natureza ou porte. 
 Nesta perspectiva a realização deste trabalho proporcionou a análise critica do tema proposto através da matemática Financeira, Planejamento Tributário e a contabilidade aplicada a Administração, abrindo novos horizontes acerca das demandas estipuladas buscando assim alternativas eficientes e eficazes como estratégias de ação na atuação profissional. Verifica-se a importância do Administrador que possui uma visão mais ampla da organização, ele sabe como planejar e organizar aprende também como resolver os problemas. É pertinente entender que a Administração é um conjunto de ações que tem a função de organizar os fatores de produção e controlar sua eficiência, com o objetivo de atingir o resultado. O administrador conhece os problemas, cria objetivos na tomada de decisões, liderara sua equipe, cuida dos recursos financeiros e das pessoas permitindo assim o crescimento da organização.
REFERENCIAS
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gerencial. São Paulo: Pearson, 2008.
KERR, Roberto Borges. Mercado financeiro e de capitais. São Paulo:Pearson Prentice Hall, 2011.
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de direito tributário. São Paulo: Malheiros,2007
MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2003.
MATARAZZO, Dante C. Análise financeira de balanços: abordagem básica e gerencial. 6. Ed. São Paulo: Atlas, 2003
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OLIVEIRA, Michele da Silva de; MOREIRA, Sherlei Cabral. Noções de contabilidade básica para concursos técnicos. Disponível em:
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