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Fluxo de Caixa Como Ferramenta de Gestão Financeira (Silva, Corrêa)

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FLUXO DE CAIXA COMO FERRAMENTA DE GESTÃO FINANCEIRA 
PARA MICROEMPRESA NO MUNICÍPIO DE SINOP/MT 
 
 
Claudemir Marques da Silva1 
Me. Michael Dias Corrêa2 
 
RESUMO 
 
 
Qualquer microempresa que seja sempre precisará de uma boa ferramenta de 
gestão para que possa ter melhores resultados operacionais, então o presente 
estudo em questão trás a necessidade de a microempresa ter um excelente 
fluxo de caixa e assim suprir a falta de uma boa ferramenta de controle sobre 
seu patrimônio. Com um fluxo de caixa a microempresa obterá êxito nas suas 
operações diárias, e saberá exatamente se terá caixa o suficiente para cobrir 
as suas despesas diárias e consequentemente de todo o período e com isso 
poderá planejar o seu futuro econômico e até mesmo competir com outras 
grandes empresas do ramo. Portanto a principal proposta do presente projeto 
irá tentar sanar as deficiências de gestão dentro da microempresa Pet Shop 
Violetas com a ferramenta de gestão fluxo de caixa e servira como referência 
para futuros estudos nessa área que é tão importante para a sobrevivência dos 
pequenos empreendedores. 
 
 
Palavra Chave: Pet Shop, Empresas, Fluxo de Caixa, Tomada de Decisão. 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
 
O presente artigo vem demonstrar a funcionalidade sobre a 
demonstração de fluxo de caixa (DFC) diário e mensal, sendo que o DFC é 
uma ferramenta de grande importância, para o pequeno empresário no que se 
refere à gestão. 
 
1
Claudemir Marques da Silva, Bacharel em Ciências Contábeis pela UNEMAT(Sinop/MT), Especialização em 
andamento no curso Gestão de Custo e Responsabilidade Fiscal- FATEC/FACINTER. Pesquisa desenvolvida no 
Trabalho de Estágio II (UNEMAT/MT). 
2
Michael Dias Corrêa, Bacharel em Ciências Contábeis (Universidade Federal do Paraná), Mestre em Contabilidade 
(Universidade Federal do Paraná), orientador de TCC do Grupo Uninter. 
Diante do mercado os controles internos dentro de uma organização têm 
grande importância, desta forma a contabilidade gerencial contribui 
favoravelmente para melhor desenvolvimento das funções internas e externas 
da empresa. 
O fluxo de caixa é uma ferramenta de controle que auxilia os gestores 
para melhor organizar e mensurar suas contas diárias da entidade. 
Desta forma a empresa Pet Shop esta no mercado no decorrer de suas 
atividades no período de sete (07) anos, sua atividade principal é a revenda de 
produtos animais, possui também atividades secundarias, tais como, Banho e 
tosa vacinação de animais domésticos. Para melhor contribuir com a empresa 
será elaborado um fluxo de caixa diário e mensal. 
Portanto o fluxo de caixa é uma ferramenta de gestão de vital 
importância para a sobrevivência e continuidade da microempresa no mercado, 
que auxilia os gestores na tomada de decisão. 
A pesquisa restringirá a um fluxo de caixa elaborado de acordo que 
atendam as necessidades da microempresa Pet Shop Violetas e como objetivo 
final ajudar os gestores na tomada de decisão bem como analisar a sua 
empresa num todo tanto econômico-financeiro como fiscal e tributária, num 
futuro próximo irá auxiliá-lo na busca de melhores resultados. 
Na busca por melhores retornos financeiros e a crescente globalização, 
em sua grande maioria as microempresas formais têm como finalidade 
principal apenas visar o lucro, se esquecendo da parte fundamental para a 
sobrevivência das pequenas empresas que é ter um sistema de controle 
aprimorado, de estratégias e modelos de gestão. 
A empresa Pet Shop violetas está no mercado por volta de seis anos, 
onde seu gerente administrativo apenas possui anotações informais de controle 
de caixa, e, portanto consegue mensurar a quantidade de entrada e saída de 
mercadoria no mês de forma inadequada, assim sendo o gestor sabe que a 
microempresa no final de cada mês obteve ou não o lucro, e posteriormente 
tendo retorno sobre o seu investimento, e com o lucro obtido, a empresa 
investiu em sua sede, com as realizações das obras para aumentar o espaço 
físico e melhoraram a estrutura logística, porém como a empresa não possui 
nenhum tipo de ferramenta de gestão que forneça informações em tempo hábil, 
não tem como o administrador saber qual é o lucro verdadeiro, objetivando 
uma melhor visão de futuro a empresa buscará um fluxo de caixa de acordo 
com suas necessidades, para que sirva como ferramenta de gestão e que irá 
sanar ou amenizar os problemas da organização. 
Desta forma surgiu o seguinte questionamento: De que maneira o fluxo 
de caixa, poderá servir como ferramenta de gestão financeira auxiliando os 
gestores na tomada de decisão? 
 
 
 
DESENVOLVIMENTO 
 
 
 
CONTABILIDADE GERENCIAL 
 
 
A contabilidade gerencial busca uma melhor estrutura organizacional 
utilizando-se de indicadores de excelência, ou seja, utiliza-se de ferramentas 
de gestão que os auxiliam há evidenciar a situação econômica da entidade e 
fornecendo essas informações aos gestores para que possam tomar a melhor 
decisão dentro da organização. 
Segundo Iudícibus (1998, p.21): 
 
A contabilidade gerencial, num sentido mais profundo, está voltada 
única e exclusivamente para administração da empresa, procurando 
suprir informações que se “encaixem” de maneira válida e efetiva no 
modelo decisório do administrador. 
 
Portanto a contabilidade gerencial visa fornecer informações aos 
gestores para tomada de decisão. 
Entendemos que a Contabilidade Gerencial existe ou existirá se houver 
uma ação que faça com que ele exista. Uma entidade tem Contabilidade 
Gerencial se houver dentro dela pessoas que consigam traduzir os conceitos 
contábeis em atuação prática. Contabilidade Gerencial significa gerenciamento 
da informação contábil (PADOVEZE, 2004, p.41). 
 
 
Sistema de informação contábil 
 
 
Padoveze (2004, p.50) define: 
 
[...] sistema de informação contábil como um conjunto de recursos 
humanos, materiais, tecnológicos e financeiros agregados segundo 
uma seqüência lógica para o processamento dos dados e tradução 
em informações, para com seu produto, permitir as organizações o 
cumprimento de seus objetivos principais. 
 
O sistema de informação tem que ter planejamento e controle para que 
possa atender os diversos tipos de usuário da informação. 
Segundo (GIL, 1992), o sistema de informação contábil deve produzir 
informações que possam atender os seguintes aspectos: 
I - Níveis empresariais 
 estratégico; 
 tático; 
 operacional. 
II - Ciclo administrativo 
 planejamento; 
 execução; 
 controle. 
III - Nível de estruturação da informação 
 estruturada; 
 semi-estruturada; 
 não estruturada. 
Segundo Padoveze (2004, p.54) “o sistema de informação contábil tende 
a dar primazia ao atendimento de aspectos operacionais e táticos, 
primordialmente com informações estruturadas e algumas informações semi-
estruturadas”. 
Desta maneira podemos relatar que o sistema de informação contábil 
(SIC) são dados que coletados através dos setores de uma organização são 
transformados em informações e tais informações são fornecidos a 
contabilidade gerencial. 
O sistema de informação contábil é o grande sistema de informação 
dentro da empresa (PADOVEZE, 2004, p. 55). 
Com as informações corretas e em tempo hábil a gestão dos 
administradores pode se tornar mais objetiva. 
Conforme Padoveze (2004, p. 64): 
 
Classificamos como sistemas de informações de apoio à gestão os 
sistemas ligados à vida econômico-financeira da empresa e às 
necessidades de avaliação de desempenho dos administradores 
internos. Fundamentalmente, esses sistemas são utilizados pelas 
áreas administrativa e financeira da empresa,e pela alta 
administração da companhia, com o intuito de planejamento e 
controle financeiro e avaliação de desempenho dos negócios. 
 
O sistema de informação contábil é um sistema de apoio à gestão, 
juntamente com os demais sistemas de controladoria e finanças (PADOVEZE, 
2004, p.64). 
 
Gestão contábil 
 
 
A falta de preparo dos gestores para administrar e a centralização das 
atividades operacionais da entidade são fatores preponderantes para o 
fracasso empresarial. 
Com técnicas contábeis e financeiras corretas o contador fornecerá 
informações seguras aos gestores para que possam fazer um melhor 
planejamento das suas operações e consequentemente o lucro. Segundo 
Ferronato (2011, p.122) “as demonstrações financeiras fornecem uma série de 
dados sobre a empresa, de acordo com regras contábeis. A análise de 
balanços transforma esses dados em informações é será tanto mais eficientes 
quanto melhores informações produzir”. 
Sendo assim as demonstrações fornecem as informações importantes 
aos gestores para um melhor planejamento financeiro. 
Em suma, a contabilidade está presente em todas as etapas do 
processo gestional, seja nas fases de planejamento, execução ou propriamente 
controle (PADOVEZE, 2004, p.89). 
Outras ferramentas importantes para a gestão contábil conforme 
Ferronato (2011, p.121) “são os índices de análises de balanços que são: 
análise financeira, análise econômica e análise da ciclometria. Onde a análise 
financeira examina a situação financeira da entidade, a análise econômica 
apura o lucro e a análise ciclométrica mede a rapidez com que as contas do 
circulante se renovem durante o exercício”. 
 
 
Gestão financeira 
 
 
A gestão financeira está relacionada com as informações operacionais 
que são direcionadas aos acionistas, credores, ou seja, tanto aos usuários 
internos como externos. 
Conforme Ferronato (2011, p. 137): 
 
Apropriar-se dos conceitos de finanças corporativas significa dispor o 
pequeno empresário de um poderoso instrumento administrativo. 
Pela sua natureza, profusão de teorias, de ferramentas e de 
peculiaridades que lhes são próprias, a gestão financeira nos remete 
a afirmar que o domínio de suas melhores práticas é crucial para a 
potencialização de qualquer projeto microempresarial. A gestão deve 
ser aplicada em cada parte de uma empresa. É difícil enxergar a 
diferença em empresas pequenas, mas ela existe. 
 
Quanto às ferramentas utilizadas pela gestão financeira, entre algumas 
estão o capital de giro, o custo do capital, estrutura de capitais. A gestão 
financeira visa mostra a saúde financeira de uma organização. 
As atividades da gestão financeira são as análises, decisões e atuações 
relacionadas aos meios financeiros, tão necessários às atividades da empresa. 
Assim sendo, a função da gestão financeira integra todas as tarefas ligadas à 
obtenção, utilização e controle de recursos financeiros (PORTAL EDUCAÇÃO, 
2008). 
Portanto a gestão financeira é uma das áreas da gestão, encontrada 
dentro de uma entidade na qual competem as análises, as decisões e atuações 
relacionadas com os meios financeiros necessários à atividade da organização. 
Desta forma, a função financeira integra todas as tarefas ligadas a adquirir, 
usar e controlar os recursos financeiros para garantir a estabilidade da 
empresa e almejar o lucro. 
 
 
Gestão de custos 
 
 
 A contabilidade de custos é intermediária entre a contabilidade financeira 
e a gerencial, auxiliando as duas e fornecendo a elas importantes informações 
de mensurar o produto e apropriar tanto os custos diretos como os indiretos. 
Cada vez mais, as informações de custos tornaram-se significativas para 
a gerência da organização. No fim daquele século, vários fatores exigiram do 
gestor outro grande passo: o custo como instrumento gerencial (FERRONATO, 
2011, p.150). 
Na atualidade controlar esses custos e de vital importância para a 
sobrevivência das microempresas neste momento de globalização onde o 
mercado competitivo é voraz e acaba engolindo os pequenos. 
Segundo Ferronato (2011, p.151) “ela engloba os conceitos da 
contabilidade geral e adiciona outras técnicas extracontábeis para o registro, 
organização, análise e interpretação dos dados relacionados à aquisição ou 
produção de bens e à prestação de serviços”. 
 
 
CONTROLE INTERNO 
 
 
Os controles internos de uma entidade compreendem o plano de 
organização e atribuições de responsabilidades, o conjunto de medidas 
utilizado para: proteger seu patrimônio, para verificar a exatidão dos dados e 
informações contábeis e avaliar a eficiência e eficácia operacional, bem como 
auxiliar os gestores na tomada de decisões (CFC, 2000, p.140 apud OLIVEIRA, 
2004, p.81 et al). 
Conforme AUDIBRA (1992, p.48) “controles internos devem ser 
entendidos como qualquer ação tomada pela administração [...] para aumentar 
a probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos sejam atingidos”. 
Perceber-se que, por meio dos princípios de controle interno, se formam 
as diretrizes para a alta administração das entidades tomarem as devidas 
decisões cabíveis, no que se refere ao seu adequado funcionamento, a fim de 
evitar possíveis erros. 
Numa definição mais extensa Oliveira (2004, p.82) relata o seguinte: 
 
[...] controles internos é o conjunto de procedimentos que, integrados 
ao fluxo operacional da empresa, visa detectar e prevenir desvios-
erros e irregularidades, intencionais ou não- que possam: 
a. afetar negativamente o desempenho da entidade; 
b. ocasionar impactos em sua lucratividade e/ou estrutura 
financeira; 
bem como 
c. resultar em reflexos significativos em suas demonstrações 
contábeis para o usuário interno ou externo, relatórios gerenciais 
e demais análises e demonstrativos operacionais e financeiros. 
 
Quanto a sua classificação a figura a seguir resume melhor o seu 
entendimento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Figura 1- Procedimentos administrativos, sistema de informações e o sistema contábil. 
Fonte: Adaptado de Oliveira (2004) 
 
Manual de normas e 
procedimentos; 
Segregação de funções 
Atribuição de 
responsabilidade; 
Adequada delegação de 
funções; 
Organograma bem 
definido e transporte. 
Captação de dados 
corretos e confiáveis; 
Adequadas análises e 
registros em tempo 
adequado; 
Adequada análise do 
custo benefício. 
 
 
Correta situação 
financeira patrimonial; 
Informações gerenciais, 
conforme as 
necessidades dos 
usuários; 
Sistema de avaliação de 
desempenho. 
 
 
PROCEDIMENTOS 
ADMINISTRATIVOS 
SISTEMA DE 
INFORMAÇÕES 
 
SISTEMA CONTÁBIL 
 
Entende-se que os controles internos estão classificados em três partes 
distintas entre si mais, porém estão inter-relacionados, que são procedimentos 
administrativos, sistemas de informações e sistema contábil. 
Os sistemas contábeis juntamente com os controles internos são de 
grande importância para os gestores na tomada de decisão, portanto qualquer 
tipo de informações errada poderá ter um resultado negativo dentro da 
organização (OLIVEIRA, 2004, p.83). 
Como já foi abordado antes o controle interno das entidades verifica se as 
informações contidas nas demonstrações são de fato verdadeiras e se não 
houve fraude ou erro, dentre essas demonstrações está o fluxo de caixa. 
 
 
Fluxo de caixa 
 
 
O fluxo de caixa pode ser conceituado como o instrumento utilizado pelo 
administrador financeiro com o objetivo de apurar os somatórios de ingressos e 
desembolsos financeiros da empresa, em determinado momento, 
prognosticando assim se haveráexcedentes ou escassez de caixa, em função 
do nível desejado pela empresa (ZDANOWICZ, 2004, p.23). 
Segundo Padoveze (2004, p.82) retrata “[...] que o fluxo de caixa pode ser 
elaborado por consulta e reacumulação de dados das contas representativas 
das disponibilidades, bancos e aplicações financeiras”. 
Para complementar Zdanowicz (2004, p.23) diz que “o fluxo de caixa pode 
ser elaborado em função de sua projeção. A curto prazo para atender às 
finalidades da empresa, principalmente, de capital de giro e a longo prazo para 
fins de investimento em itens do ativo permanente”. 
Atualmente, as pequenas empresas estão preocupadas com dois 
indicadores de desempenho importantes, uma é a liquidez e o outro é o capital 
de giro importante para sua continuidade no comércio, esses dois indicadores 
dependem muito da geração de caixa e, é aí que entra o fluxo de caixa. Se no 
caso a empresa possuir um bom fluxo de caixa ela suportaria um tropeço 
financeiro, ou seja, um mau investimento. 
Padoveze (2004, p.82) reforça a importância do fluxo de caixa, onde 
relata o seguinte: 
 
Em nossa opinião, são demonstrativos complementares. 
Concordamos que o fluxo de caixa é mais fácil de ser assimilado 
pelos usuários não muito afeitos à técnica contábil, enquanto a 
demonstração das origens e aplicações de recursos tem uma 
apresentação mais próxima para os administradores com maior grau 
de conhecimento da ciência contábil. 
 
A sua importância é tão grande quanto os outros tipos de demonstrações 
por ser de fácil compreensão e manuseio devido a grandes avanços na 
tecnologia (informatização) por esse motivo é assimilado com melhor 
compreensão pelos diversos usuários dessa informação. 
 
 
Fluxo de Caixa Diário e Mensal 
 
 
O fluxo de caixa diário servirá mais para pagamentos e recebimentos a 
curto prazo, enquanto o mensal controla os recursos financeiros da empresa, 
segundo Padoveze (2004, p.82) “[...] a administração diária do fluxo de caixa 
possa ser elemento vital para setor financeiro e de sua responsabilidade. A sua 
necessidade de informação é imediata, e não pode, de forma alguma, esperar 
tratamento contábil de mais de algumas horas ou de um dia”. 
Padoveze (2004, p.83) relata sobre a importância do fluxo de caixa 
mensal: 
 
Esse fluxo é tão necessário quanto o fluxo de caixa diário. Enquanto 
a movimentação dos recursos financeiros dia a dia é de importância 
operacional para realizar os pagamentos e recebimentos imediatos, o 
fluxo de caixa mensal relaciona-se com os movimentos mensais das 
demais contas da companhia, e dessa forma é elemento fundamental 
para acompanhamento e controle dos recursos da empresa, junto 
com o balanço patrimonial e a demonstração de resultados. 
 
O fluxo de caixa mensal é tão importante quanto o fluxo de caixa diário, 
pois possibilita a empresa uma visão geral dos recursos aplicados durante um 
período em tempo hábil, sendo assim um processo mais rápido e dentro da 
realidade da empresa. 
 
 
CONCLUSÕES, PROPOSTAS E SUGESTÕES 
 
 
 
Ao analisar os dados coletados, verificando os controles interno da 
empresa, percebe-se que um controle de extrema importância para a mesma, é 
o fluxo de caixa. 
Essa pesquisa teve os seus objetivos específicos, e todos foram 
alcançados de maneira satisfatória, pois o fluxo de caixa elaborado para a 
empresa Pet Shop Violetas demonstrou a fragilidade econômico- financeira da 
mesma por mostrar aos gestores da empresa como os recursos estavam 
sendo gasto no final de cada período não havendo assim nenhum controle 
sobre as retiradas e suas aplicações. Como o pequeno empresário não fazia 
ideia de quanto gastava, foi verificado que ele poderia diminuí-los sem 
prejudicar os andamentos operacionais da empresa e consequentemente 
aumentarem o lucro da mesma. O gestor/proprietário da empresa verificou 
através do fluxo de caixa a importância que a mesma teve dentro de sua 
empresa por fornecer as informações em tempo hábil para ele tomar as 
melhores decisões possíveis. 
Feita a analise na empresa, verifica–seque todos os nossos objetivos 
foram atendidos e minha questão problema foi respondida, de certa forma o 
fluxo de caixa é uma ferramenta de extrema importância para que os gestores 
possam tomar decisões precisas e com mais rapidez. 
 Foram dadas algumas sugestões, o uso do fluxo de caixa desenvolvido, 
que melhorar a tomada de decisão e possibilitar uma melhor operacionalidade 
da empresa. Além do fluxo de caixa foram sugeridas e explicadas algumas 
melhorias para a entidade : 
a) Marketing: sites pagos e outros gratuitos (Orkut, Facebook etc.), 
panfletos, cartão (comércio), patrocínio (divulgação da marca), 
ranking de cliente: esse tipo de marketing possibilitará mostrar a 
qualidade bem como as variedades de seus produtos locais e 
regionais. Os cartões e panfletos poderão ser entregues em mala 
direta para diminuir os custos. E o ranking dos clientes é uma forma 
de premiar aquele cliente fiel aos seus produtos e que também 
servirá como atrativo para outros clientes a consumirem. 
b) Promoção: com relação às promoções serão feitos para fidelizar os 
clientes que já possuem e atrair novos clientes. Poderia ser feito da 
seguinte forma, toda semana um produto diferente estaria na 
promoção, para ter assim uma rotatividade dos produtos. 
c) Busca de maiores prazo com fornecedores para que assim possibilite 
ao empresário dar aos seus clientes prazos maiores também, e 
assim estimular os seus clientes a consumir mais. 
d) Separação das contas pessoais com da empresa, para que não 
venha a ter problemas futuros com o caixa e o desenvolvimento da 
empresa, deverá fazer uma estimativa de quanto gasta no mês e 
fazer somente uma retirada mensal. 
e) Pesquisa de mercado: antes de comprar mercadorias deverá fazer 
uma pesquisa de mercado para verificar aquele fornecedor que dá 
mais prazo para pagar e que tem o melhor preço dos produtos. 
f) Tecnologia: cartão de crédito e débito leitor óptico para que se tenha 
uma agilidade maior no atendimento e consequentemente obterem a 
satisfação dos seus clientes. 
g) Controle de orçamento, para projetar futuros investimentos e auxiliar 
outras ferramentas de gestão. 
h) Reuniões semanais com os funcionários para obter novos 
conhecimentos e ideais com a equipe de trabalho, buscando a 
qualificação profissional de todos os envolvidos dentro da 
microempresa. 
i) Ter um estoque mínimo possível para eventual reposição dos 
produtos rapidamente, tendo que em vista que não possuem 
estoque, ou seja, tudo que é comprado é exposto na prateleira para a 
venda. 
j) Busca de novas orientações e parcerias, através de novos cursos de 
qualificações profissionais, sugerimos contatos com a empresa 
SEBRAE, SENAI, UNIPOP (3531-1224), outra opção de orientações, 
são curso sem Universidades na região de Sinop-MT. 
 
Como fato relevante as microempresas estão dispensadas de alguns 
livros contábeis, por isso deve-se manter o fluxo de caixa para atender o fisco e 
de gestão. 
Entende-se então que o fluxo de caixa deverá ser uma ferramenta ideal 
para tomada de decisão e a microempresa PET SHOP VIOLETAS pode se 
desenvolver e crescer economicamente e financeiramente e colher benefícios 
futuros. 
De acordo com os resultados obtidos com a presente pesquisa o 
gestor/proprietário decidiu comprar um sistema operacional, e que futuramente 
o fluxo de caixa desenvolvido poderá ser adaptado ao sistema. 
Através de conversas informais que tivemos, o proprietário adquiriu um 
software para melhor desenvolvimento das operações internas da empresa e 
consequentemente oferecendo aos gestores informações precisas e,em tempo 
hábil para poderem tomar a melhor decisão possível. 
 
 
REFERÊNCIAS 
 
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