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&RQWDELOLGDGH�,QWHUPHGLiULD Autoria: Wagner Luiz Villalva Tema 07 Como Reconhecer as Contas Redutoras do Ativo 7HPD��� Como Reconhecer as Contas Redutoras do Ativo Autoria: Wagner Luiz Villalva Como citar esse documento: VILLALVA, Wagner Luiz. Contabilidade Intermediária: Como Reconhecer as Contas Redutoras do Ativo. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2015. Índice ������$QKDQJXHUD�(GXFDFLRQDO�� 3URLELGD� D� UHSURGXomR� ¿QDO� RX� SDUFLDO� SRU� TXDOTXHU�PHLR� GH� LPSUHVVmR�� HP� IRUPD� LGrQWLFD�� UHVXPLGD� RX�PRGL¿FDGD� HP� OtQJXD� SRUWXJXHVD�RX�TXDOTXHU�RXWUR�LGLRPD� Pág. 16 Pág. 17 Pág. 17 Pág. 16 Pág. 13Pág. 12 ACOMPANHENAWEB Pág. 3 CONVITEÀLEITURA Pág. 3 PORDENTRODOTEMA � Como Reconhecer as Contas Redutoras do Ativo Alcançar grandes receitas de vendas é o objetivo fundamental para uma organização, administrar o recebimento das receitas referente às vendas a prazo passa a ser, na maioria das vezes, uma tarefa árdua do gestor e do departamento de contas a receber. Com o grande número de inadimplências que cerca o país, as vendas a prazo passaram a ser administradas pelas organizações, visto que é muito grande o risco do não recebimento. Quando falamos em demonstrativo contábil para localizar as vendas a prazo, vimos o Balanço Patrimonial em ativo circulante, contas como o caixa, o banco, o estoque e duplicatas a receber, e é exatamente esta conta contábil que requer uma maior análise e um olhar crítico. A conta duplicatas a receber possui contas redutoras, como a conta Provisão para devedores duvidosos (incluindo também perdas estimadas para o ajuste do valor dos bens do ativo ao valor do mercado, perdas estimadas em investimentos) e Duplicatas Descontadas, conta esta sempre presente nas pequenas empresas. No ativo não circulante encontramos também as contas redutoras, como Depreciação Acumulada, Amortização e Exaustão. $V�RUJDQL]Do}HV�EXVFDP�DODYDQFDU�DV�VXDV�YHQGDV�PrV�DSyV�PrV�SDUD�IRUWDOHFHU�VHX�ÀX[R�GH�FDL[D��9HQGHU�PDLV� p�XPD�VDtGD�SDUD�D�VXD�HVWUXWXUD�¿QDQFHLUD��SRUpP��DV�YHQGDV�GHYHP�VHU�FRQVLVWHQWHV�FRP�D�QHFHVVLGDGH�GD�HPSUHVD�� Ter em sua receita bruta no DRE (Demonstrativo do Resultado do Exercício) um valor respeitado não é ter a segurança GH�OLTXLGH]��9HQGHU�EHP�VLJQL¿FD�YHQGHU�j�YLVWD�H�YHQGHU�D�SUD]R��SRLV�XPD�RUJDQL]DomR�TXH�WHP�XP�SHUFHQWXDO�PXLWR� alto em suas vendas a prazo corre grandes riscos de falta de liquidez, já que terá em seu Balanço Patrimonial um alto valor em duplicatas a receber, o que não lhe garante que irá receber, e principalmente, ter à sua disposição para troca. Para as pequenas empresas a troca de duplicatas é praticamente uma rotina, uma tarefa normal, porém esta atitude LUi�DIHWDU�R�ÀX[R�GH�FDL[D��$QDOLVDUHPRV�QHVWH�WHPD�DV�FRQWDV�UHGXWRUDV�GR�DWLYR��EHP�FRPR�RV�VHXV�UHÀH[RV�QHJDWLYRV� para a organização. CONVITEÀLEITURA C R h C t R d t d Ati para a organização. PORDENTRODOTEMA � Contas Redutoras do Ativo São contas do ativo, porém com saldo credor, ou seja, saldo negativo, que deduz os valores do ativo circulante na conta duplicatas a receber, e também o ativo não Circulante na conta Ativo Imobilizado. As contas redutoras, também FKDPDGDV�GH�FRQWDV�UHWL¿FDGRUDV��VmR�FRQWDV�TXH�VXEWUDHP�R�YDORU�GR�DWLYR� 9DPRV�GHWDOKDU�FRP�H[HPSOL¿FDomR�FDGD�FRQWD�UHGXWRUD�GR�DWLYR��� 1. Duplicatas Descontadas Esta conta aparece negativa como uma subconta de duplicatas a receber. Trata-se do valor referente às duplicatas que a empresa descontou antes do tempo de seu vencimento. Isto normalmente ocorre pelo fato de a empresa necessitar de capital de giro, trocando as devidas duplicatas e levantando o valor monetário para a sua necessidade. O que preocupa é que as pequenas empresas praticam esta atividade no seu dia a dia, ou seja, vendem a prazo e no mesmo PRPHQWR�UHFRUUHP�D�XPD�DJrQFLD�¿QDQFHLUD��ID]HQGR�D�GHYLGD�WURFD��2�SUREOHPD�p�TXH�JUDQGH�IDWLD�GR�VHX�OXFUR�¿FD� QRV�EDQFRV�H�QD�)DFWRU�RQGH�WURFDP�D�GXSOLFDWD��H�R�SLRU��DEUHP�HP�VHX�ÀX[R�GH�FDL[D�XP�³EXUDFR´��SRLV�PDLV�DGLDQWH� necessitarão de mais valores monetários, partindo novamente para a prática de troca de duplicatas, tornando-se um FLFOR�YLFLRVR��9HMD�DEDL[R�D�FRQWDELOL]DomR�GH�XPD�WURFD�GH�GXSOLFDWD� A empresa Paraíso troca duplicatas no valor de R$ 50.000,00 vencíveis para daqui a dois meses. O banco cobra uma WD[D�GH�GHVFRQWR�GH����DP� ORJR� 9DORU�GD�'XSOLFDWD��5����������� 3UD]R�GH�WURFD��GRLV�PHVHV 9DORU�OtTXLGR�D�UHFHEHU� 39� �)9�����L�n 39� ���������������2 39� �������������� PV = 47.129,79 PORDENTRODOTEMA � $�HPSUHVD�HQWUHJD�XPD�GXSOLFDWD�GH�5�������������VmR�GHSRVLWDGRV�QD�FRQWD�5������������H�GHL[D�GH�MXURV�SDUD�R� EDQFR�R�YDORU�GH�5������������&DVR�GDTXL�GRLV�PHVHV�D�GXSOLFDWD�QmR�IRU�SDJD��R�EDQFR�FREUDUi�D�HPSUHVD�VXJHULQGR� um empréstimo para liquidar esta dívida com o banco. Contabilização D= Banco = 47.129,79 D = Despesas Financeiras = 2.870,21 C = Duplicatas Descontadas = 50.000,00 2�JUDQGH�SUREOHPD�p�D�JDUDQWLD�VH�R�FOLHQWH�SDJDUi�RX�QmR�D�GXSOLFDWD��9HMD�D�FRQWDELOL]DomR�QDV�GXDV�RSo}HV� a) Se o cliente paga ' �'XSOLFDWDV�'HVFRQWDGDV�� ���������� & �'XSOLFDWDV�D�UHFHEHU����� ����������� Observe que no Balanço Patrimonial, duplicatas a receber está com saldo devedor e duplicatas descontadas está com saldo credor, portanto, quando debita duplicatas descontadas e credita duplicatas a receber, zera o valor da duplicata descontada e diminui o saldo de duplicatas a receber. b) Se o cliente não paga '� �'XSOLFDWDV�'HVFRQWDGDV� ���������� &� �%DQFR� ���������� Observe que se o cliente não paga a duplicata descontada, o banco devolve na conta do sacador, caso não tenha saldo será elaborado um empréstimo para a quitação da dívida e a empresa cobrará o seu cliente. Nesta transação, não se movimenta a conta duplicatas a receber, visto que o cliente ainda deve para a empresa. Abaixo segue o modelo de um Balanço Patrimonial com saldo de duplicatas descontadas. PORDENTRODOTEMA � DUPLICATAS A RECEBER 500.000,00 (-) DUPLICATAS DESCONTADAS -50.000,00 Observe que o saldo de duplicatas a receber se mantém até a devida quitação. Muitas empresas utilizam hoje a troca de duplicatas para garantir o capital de giro, porém é necessário que se avalie PXLWR�EHP�FRPR�VH�FRPSRUWD�R�ÀX[R�GH�FDL[D��SDUD�WHU�D�JDUDQWLD�GD�UHSRVLomR�PRQHWiULD�QR�EDQFR��&DVR�R�FOLHQWH�QmR� pague, a empresa deverá fazer um empréstimo para saldar esta dívida e automaticamente estará prejudicando o seu passivo circulante, diminuindo assim a sua liquidez. Há normalmente um mal-entendido entre desconto de duplicata e nota promissória, pois desconto de duplicata literalmente é a venda de um ativo (Duplicatas a Receber) que a empresa faz, e o desconto de nota promissória é uma operação de empréstimo feita no banco, ou seja, envolvendo o passivo circulante. 2. Perdas Estimadas em Crédito de Liquidação Duvidosa &RQKHFLGD�WDPEpP�FRPR�3''��3URYLVmR�SDUD�'HYHGRUHV�'XYLGRVRV���WDPEpP�p�XPD�FRQWD�UHWL¿FDGRUD�GR�DWLYR�� Parte-se do princípio de que do total das vendas a prazos a empresa não terá o recebimento total destes valores. Para calcular a porcentagem é necessário um estudo histórico do passado para a averiguação de valores não pagos ou pagos em atraso. É uma conta que, também como as Duplicatas Descontadas, vem a crédito abaixo das contas a receber. ,PDJLQHPRV�TXH�XPD�HPSUHVD�HVWLSXOD�XP�SHUFHQWXDO�GH����GH�SHUGDV�HVWLPDGDV��9HMD�XP�H[HPSOR�TXH�GHPRQVWUD� FRPR�VHUi�QD�FRQWD�GH�GXSOLFDWDV�D�UHFHEHU� DUPLICATAS A RECEBER 400.000,00 (-) PERDAS ESTIMADAS EM CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA -8.000,00 No quadro acima a empresa provisiona que do total de duplicatas a receber 2% poderá não receber. 3DUD�XP�DMXVWH�GHVWH�IDWR�FRQWiELO�HODERUD�VH�R�VHJXLQWH�ODQoDPHQWR� '� �'HVSHVDV�FRP�SHUGDV�HVWLPDGDV�HP�FUpGLWR�GH�OLTXLGDomR�GXYLGRVD� ���������� &� �3HUGDV�HVWLPDGDV�HP�FUpGLWR�GH�OLTXLGDomR�GXYLGRVD����������� PORDENTRODOTEMA � A conta de despesas com perdas estimadas em crédito de liquidação duvidosa será lançada no resultado do exercício – DRE –, que automaticamente reduzirá o resultado do exercício, afetando o lucro e o patrimônio líquido. 2.1 Perdas Estimadas para o Ajuste do Valor dos Bens do Ativo ao Valor de Mercado Geralmente ocorre quando uma empresa encerra o seu Balanço, por exemplo, com um estoque avaliado em 5������������H��TXDQGR�FRPSDUDGR�DR�SUHoR�GH�PHUFDGR��HVWi�VXSHULRU�FRP�5�������������$WUDYpV�GR�SULQFtSLR�GD� SUXGrQFLD�p�GHWHUPLQDGD�D�DGRomR�GR�PHQRU�YDORU��SRUWDQWR��R�HVWRTXH�p�UHDYDOLDGR�SDUD�5������������� 3DUD�XP�DMXVWH�GHVWH�IDWR�FRQWiELO�HODERUD�VH�R�VHJXLQWH�ODQoDPHQWR� '� �'HVSHVD�FRP�DMXVWH�GH�HVWRTXH�������������������������������� ���������� &� �3HUGDV�HVWLPDGDV�SDUD�DMXVWHV�DR�YDORU�GH�PHUFDGR� ������������ 1R�%DODQoR�3DWULPRQLDO�p�FRQVLGHUDGR� ESTOQUES DE MERCADORIA 300.000,00 (-) PERDAS ESTIMADAS PARA AJUSTE DO VALOR DE MERCADO -10.000,00 $�&RQWD�3HUGDV�(VWLPDGDV�SDUD�$MXVWH�GR�9DORU�GH�0HUFDGR�UHWL¿FD�R�$WLYR��UHJXODUL]DQGR�R�YDORU�GR�(VWRTXH� 2.2 Perdas Estimadas em Investimentos Quando uma empresa faz um investimento em ações, estas ações poderão sofrer uma queda e a situação poderá VHU�LUUHYHUVtYHO��&RPR�H[HPSOR�SRGHUHPRV�FLWDU�TXH�XPD�RUJDQL]DomR�DGTXLUH��������Do}HV�QR�YDORU�GH�������WRWDOL]DQGR� 5�������������H�SHOR�PRWLYR�GH�XPD�WXUEXOrQFLD�QR�PHUFDGR�¿QDQFHLUR��D�DomR�FDL�SDUD�������H�D�UHFXSHUDomR�GHVWD� queda é praticamente improvável. Não adianta manter o valor original no balanço devido a uma perda por uma alienação. Mais uma vez, através do princípio da prudência, o devido valor é regularizado. PORDENTRODOTEMA � 3DUD�XP�DMXVWH�GHVWH�IDWR�FRQWiELO�HODERUD�VH�R�VHJXLQWH�ODQoDPHQWR� '� �'HVSHVDV�FRP�3HUGDV�HP�,QYHVWLPHQWR������������� ���������� &� �3HUGDV�(VWLPDGDV�HP�,QYHVWLPHQWR� � � ������������ 1R�%DODQoR�3DWULPRQLDO�p�FRQVLGHUDGR� INVESTIMENTOS AÇÕES DA EMPRESA ALPHA 50.000,00 (-) PERDAS EM INVESTIMENTOS -20.000,00 3. Depreciação – Amortização e Exaustão 9DPRV�YHUL¿FDU�D�GLIHUHQoD�HQWUH�'HSUHFLDomR��$PRUWL]DomR�H�([DXVWmR� Depreciação é o custo do ativo que deverá ser rateado durante o período da vida útil do bem, já a amortização refere- se ao desgaste pelo uso, ou também o bem tornar-se obsoleto RX�DWUDYpV�GD�DomR�GD�QDWXUH]D��([��HP�XPD�HPSUHVD� situada em uma área litorânea, as salinas do mar contribuem para a deteriorização do bem. Quando falamos em exaustão, falamos dos recursos naturais, por exemplo, uma mina de carvão está sujeita à exaustão, visto que a sua extração é contínua e poderá se esgotar, desaparecer, extinguir. Podemos citar como bens depreciáveis todo o ativo tangível de uma empresa. Métodos de Depreciação 3DUD�FDOFXODU�D�GHSUHFLDomR�GH�XP�EHP�SRGHPRV�XWLOL]DU�GXDV�PDQHLUDV� a) Método de depreciação constante, linear ou linha reta Este método consiste em considerar o valor da aquisição, subtrair o valor residual, e o resultado dividir pelo tempo de vida útil do bem. 3RU�H[HPSOR� 8PD�HPSUHVD�DGTXLUH�XPD�PiTXLQD�SRU�5��������������VDEHQGR�VH�TXH�R�YDORU�UHVLGXDO�GD�PiTXLQD�VHUi�GH����������� e tem um tempo de vida útil estimada para cinco anos, calcular o valor da depreciação anual. PORDENTRODOTEMA � /RJR� ���������±������������� �����������DQR 2�YDORU�GD�GHSUHFLDomR�DQXDO�QD�PiTXLQD�VHUi�GH�����������SRU�DQR� b) Soma dos algarismos em cotas crescentes e decrescentes No caso das cotas crescentes, o primeiro ano terá o menor número de tempo de vida útil, e no caso das cotas decrescentes o primeiro ano terá o maior número, porém ambos os casos terão como denominador a divisão e somatória dos anos. Cotas Crescentes Cotas Decrescentes 1/15 2/15 3/15 4/15 5/15 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 1RWD�VH�TXH�R�GHQRPLQDGRU�SDUD�DPERV�RV�FDVRV�p�����RX�VHMD������������ ����� A depreciação deverá ter seu início, ou seja, será considerada a partir do momento em que o bem entra em operação QRUPDO� FEVEREIRO/2001 COMPRA DA MÁQUINA MARÇO/2001 A JANEIRO/2002 INSTALAÇÃO DA MÁQUINA FEVEREIRO/2002 PERÍODO DE TESTES MARÇO /2002 INÍCIO DA PRODUÇÃO EXPERIMENTAL ABRIL/2002 ENTRADA EM OPERAÇÃO NORMAL $�GDWD�D�VHU�FRQVLGHUDGD�UHIHUHQWH�DR�PRPHQWR�HP�TXH�D�PiTXLQD�FRPHoRX�D�VRIUHU�R�GHVJDVWH�VHUi�HP�DEULO������� PORDENTRODOTEMA �� Taxas de Depreciações BEM DEPRECIÁVEL DEPR ANUAL VIDA ÚTIL ANOS COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 20% 5 EDIFÍCIOS E BENFEITORIAS 4% 25 GUARNIÇÕES DE CAMA, MESA E LOUÇAS DE SERVIÇOS DE HOTELARIA 20% 5 INSTALAÇÕES, MÁQUINAS, MÓVEIS E UTENSÍLIOS 10% 10 SEMOVENTES – ANIMAIS DE TRAÇÃO 20% 5 TRATORES – CAMINHÕES FORA DA ESTRADA E MOTOCICLOS 25% 4 VEÍCULOS DE PASSAGEIROS E DE CARGA 20% 5 Nos casos de equipamentos e máquinas que participam de turnos, ou seja, uma máquina de produção que não trabalha os três turnos, ela terá a sua depreciação acelerada, como segue abaixo. 1 TURNO DIÁRIO DE 8H X 1,0 10% X 1,0 = 10% 2 TURNOS DIÁRIOS DE 8H X 1,5 10% X 1,5 = 15% 3 TURNOS DIÁRIOS DE 8H X 2,0 10% X 2,0 = 20% 3DUD�XP�DMXVWH�GHVWH�IDWR�FRQWiELO�FRP�EHQV�OLJDGRV�j�SURGXomR�HODERUD�VH�R�VHJXLQWH�ODQoDPHQWR� '� �&XVWR�GH�3URGXomR &� �'HSUHFLDomR�$FXPXODGD 3DUD�XP�DMXVWH�GHVWH�IDWR�FRQWiELO�FRP�EHQV�TXH�QmR�HVWmR�UHODFLRQDGRV�j�iUHD�SURGXWLYD� '� �'HVSHVDV�GH�'HSUHFLDomR &� �'HSUHFLDomR�$FXPXODGD Quando uma organização optante pelo lucro real compra um ativo e o destino deste ativo for para a área produtiva, caberão RV�GHYLGRV�FUpGLWRV�GH�LPSRVWRV�QRV�VHXV�UHJLVWURV�¿VFDLV�H�FRQWiEHLV��SRUpP�TXDQGR�HVWH�DWLYR�HVWLYHU�GHVWLQDGR�j�iUHD� PORDENTRODOTEMA �� DGPLQLVWUDWLYD��R�FUpGLWR�GR�LPSRVWR�QmR�VHUi�SHUPLWLGR��'Dt�D�JUDQGH�LPSRUWkQFLD�GH�VH�YHUL¿FDU�H[DWDPHQWH�R�GHVWLQR�GD� compra. Podemos citar a compra de computadores como exemplo, quando a compra é para atender a administração, o crédito não será tomado, porém caso a compra seja para atender a área produtiva em uma linha de produção, o crédito será devido. As contas redutoras do ativo diminuem o saldo do ativo, por se tratarem de contas credoras localizadas no ativo. Quanto mais a empresa troca duplicatas, por exemplo, mais aumenta o valor da conta duplicatas descontadas, e, portanto, mais reduz o valor do ativo, ocorrendo assim a perda de liquidez por parte da empresa. O Balanço Patrimonial acompanhado do Demonstrativo do Resultado do Exercício fornecerá importantes dados para a tomada de decisão de uma empresa, porém com a continuidade desta modalidade de troca de duplicatas, a empresa YHUi�JUDQGH�IDWLD�GH�VXD�OXFUDWLYLGDGH�VH�SHUGHQGR�QDV�PmRV�GH�DJHQWHV�¿QDQFHLURV��� Outro detalhe importante para a organização refere-se às depreciações, pois quanto mais a empresa investir em ativo imobilizado, maior será a carga de depreciação. Nos dias atuais, principalmente, as multinacionais elaboram inventário de todos os seus ativos, visto que ter um produto com valor residual como ativo gera custos para a empresa. Este LQYHQWiULR�GHFRUUH�QD�FRQ¿UPDomR�DWUDYpV�GD�YLVLWD�GH�XP�SUR¿VVLRQDO�GD�FRQWDELOLGDGH�HP�WRGRV�RV�GHSDUWDPHQWRV�GD� empresa, departamentos produtivos e improdutivos (produção, administração, restaurante, manutenção e outros), com D�¿QDOLGDGH�GH�OHYDQWDU�DWLYRV�TXH�HVWHMDP�FRP�VHX�WHPSR�GHSUHFLiYHO�RX�DTXHOHV�TXH�Mi�FRQVWDP�FRP�YDORU�UHVLGXDO� Quando o bem já está caracterizado com um valor residual, depreciado totalmente, a empresa deverá tomar a decisão de vendê-lo ou não, pois o mesmo não será considerado mais como ativo da empresa. Geralmente as empresas promovem a venda destes bens, conseguindo levantar uma receita não operacional (vendas de produtos que não fazem parte da atividade da empresa). Com o avanço tecnológico mundial, a tendência é que cresçam muito os ativos nas grandes corporações, principalmente os ativos voltados para atender a este avanço da tecnologia. Quando a empresa compra computadores com pacotes desoftwares, estes também são considerados como ativos, pois fazem parte do processo, e a partir deste momento todos os softwares que a empresa adquirir para agregar valor no sistema serão considerados também como ativo. PORDENTRODOTEMA �� Depreciação Linear � Este vídeo narra sobre a depreciação linear, dando um exemplo referente à compra de um FRPSXWDGRU��H�FDOFXOD�R�VHX�YDORU�GH�GHSUHFLDomR�SRU�DQR��9tGHR�GHWDOKDGR�H�H[SOLFDWLYR��GH�IiFLO� interpretação. 'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y �B]TZWMY&+8>��$FHVVR�HP�����PDLR������ 7HPSR������� Duplicatas descontadas � O trecho narra a transação de troca de duplicatas, denotando o quanto é ruim para a empresa SUDWLFDU�HVWD�DWLYLGDGH��IHULQGR�R�VHX�ÀX[R�GH�FDL[D��SURYRFDQGR�XPD�WXUEXOrQFLD�¿QDQFHLUD�H�� SULQFLSDOPHQWH��GHL[DQGR�QDV�PmRV�GH�DJrQFLDV�¿QDQFHLUDV�SDUWH�GD�OXFUDWLYLGDGH�� 'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y O:�BB\6SPOF>��$FHVVR�HP�����PDLR������ 7HPSR������� Contas redutoras � O vídeo demonstra a relação de contas a receber e as contas redutoras do ativo, além das estimativas calculadas. O vídeo ainda aborda a depreciação no ativo imobilizado. 'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y J;,]['&-W�J>��$FHVVR�HP�����PDLR������ 7HPSR������� ACOMPANHENAWEB �� Contabilidade geral: provisões � O vídeo fala sobre as provisões ou perdas estimadas que têm natureza credora, são contas UHWL¿FDGRUDV�GH�DWLYR��0RVWUD�RV�SULQFtSLRV�FRQWiEHLV�UHODFLRQDGRV�FRP�DV�FRQWDV�UHGXWRUDV� 'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y (B0('7OM[/F>��$FHVVR�HP�����PDLR������ 7HPSR�������� ACOMPANHENAWEBACOMPANHENAWEB Instruções: Agora, chegou a sua vez de exercitar seu aprendizado. A seguir, você encontrará algumas questões de múltipla escolha e dissertativas. Leia cuidadosamente os enunciados e atente-se para o que está sendo pedido. 7HPSR�������� AGORAÉASUAVEZ Questão 1 $�HPSUHVD�FRPHUFLDO�$UDF\��QHFHVVLWDQGR�GH�FDSLWDO�SDUD�HPSUHJR�HP�VXDV�DWLYLGDGHV�VRFLDLV��FRQWUDWRX�FRP�R�%DQFR� $OSKD�XPD�RSHUDomR�GH�GHVFRQWR�GH�GXSOLFDWDV��1D�GDWD�GR�GHVFRQWR��������[����D�HPSUHVD�$UDF\�DSUHVHQWDYD�XPD� carteira de clientes de $30.000,00. A operação envolveu quatro títulos dessa carteira, cujos valores, vencimentos e taxas GH�GHVFRQWRV�WUDQVFUHYHPRV�D�VHJXLU� D��'83/,&$7$�1���� 9(1&,0(172��������[� 9$/25����������� 7$;$�'(�'(6&2172����� �� AGORAÉASUAVEZ b) DUPLICATA Nº 002 9(1&,0(172��������[� 9$/25����������� 7$;$�'(�'(6&2172����� c) DUPLICATA Nº 003 9(1&,0(172��������[� 9$/25����������� 7$;$�'(�'(6&2172����� d) DUPLICATA Nº 004 9(1&,0(172��������[� 9$/25����������� 7$;$�'(�'(6&2172����� $VVLP�VHQGR��TXDLV�VmR�RV�YDORUHV�GDV�GHVSHVDV�¿QDQFHLUDV�VXSRUWDGRV�SHOD�$UDF\�H�R�YDORU�OtTXLGR�TXH�OKH�IRL�FUHGLWDGR� QR�DWR�GD�RSHUDomR�GH�GHVFRQWR"�'HPRQVWUH�FRP�FiOFXORV� Questão 2 $�HPSUHVD�;�VROLFLWRX�XP�GHVFRQWR�HP�������;���GH�XPD�GXSOLFDWD�FRP�YHQFLPHQWR�SDUD�������;��QR�YDORU�GH�5������������VHQ- GR�UHFHELGR�SHOD�HPSUHVD�R�YDORU�OtTXLGR�GH�5������������DVVLP�FRPSRVWRV��9DORU�%UXWR�GR�WtWXOR�5�������������-XURV�5��������� - Líquido Recebido R$ 4.500,00. Proceda ao lançamento contábil e sabendo-se que a empresa tem em sua conta de duplicatas a receber o valor de $ 50.000,00, demonstre a representação no Balanço Patrimonial. �� Questão 3 $�&LD��&RPHUFLDO�7DYDUHV�VDEH��DR�¿QDO�GR�H[HUFtFLR�GH���;���TXH�GHWHUPLQDGRV�FUpGLWRV�HP�UHODomR�D�WHUFHLURV��GHFRUUHQWHV�GH� suas atividades operacionais, não deverão ser honrados porque alguns de seus clientes estão com concordata ou falência de- FUHWDGDV�RX�SDVVDQGR�GL¿FXOGDGHV�¿QDQFHLUDV�LQVRO~YHLV�HP�FXUWR�SUD]R��$�SHUGD�p�SUDWLFDPHQWH�FHUWD��DSHQDV�VHX�YDORU�QmR�p� conhecido com precisão. A Cia. faz uma estimativa do prejuízo na liquidação de tais créditos e, se assim o desejar, pode constituir XPD�SURYLVmR��TXH�¿JXUDUi�QR�EDODQoR�GH�������;��FRPR�FRQWD�UHWL¿FDGRUD�GRV�PHVPRV��(ODERUH�R�ODQoDPHQWR�UHIHUHQWH�j�SUR- YLVmR�SDUD�&UpGLWRV�GH�/LTXLGDomR�'XYLGRVD��VDEHQGR�TXH�R�VDOGR�GH�'XSOLFDWDV�D�5HFHEHU�HP�������;���5��������������VREUH� R�TXDO�D�FRPSDQKLD�GHYH�FRQVWLWXLU�SURYLVmR�QR�SHUFHQWXDO�GH��������GH������������ �5������������ Questão 4 Estima-se em oito anos a duração de uma máquina cujo valor de compra é de $ 20.000,00 e em $ 2.000,00 o seu valor residual QR�¿P�GR�SUD]R�FLWDGR��4XDQGR�FDOFXODGD�SHOR�PpWRGR�OLQHDU�D�VXD�GHSUHFLDomR��WHUHPRV�� a) R$ 3.500,00 b) R$ 2.250,00 c) 5���������� d) N.D.A. Questão 5 6XSRQKDPRV�TXH�D�HPSUHVD�6LOYD�/WGD��SRVVXL�HP�VXD�FRQWD�GH�FOLHQWHV�5����������H�TXH�DSyV�XP�WUDEDOKR�GH�YHUL¿FDomR�HV- tima-se que 3% de sua carteira não irão arcar com seus compromissos, e que também a empresa necessite trocar um lote de duplicatas no valor de R$ 50.000,00 e que o banco cobra uma taxa de 5% am. Como poderíamos demonstrar no balanço patri- PRQLDO�D�VLWXDomR�GD�HPSUHVD�6LOYD" AGORAÉASUAVEZ �� As empresas buscam gerenciar em seu balanço patrimonial a conta duplicatas a receber, visto que nesta conta RFRUUHUmR� GXDV� VLWXDo}HV� TXH� SRGHUmR� JHUDU� WXUEXOrQFLDV� QR� ÀX[R� GH� FDL[D�� 3URYLVmR� SDUD� GHYHGRUHV� GXYLGRVRV� H� duplicatas descontadas. 2�DFRPSDQKDPHQWR�SHULyGLFR�GHVWDV�FRQWDV�SURSRUFLRQDUi�SDUD�DV�RUJDQL]Do}HV�XPD�HVWDELOLGDGH�¿QDQFHLUD��3RUpP��D� WURFD�FRQVWDQWH�GH�GXSOLFDWDV�DFDED�FRUURHQGR�R�ÀX[R�GH�FDL[D��GDQL¿FDQGR�DVVLP�D�VD~GH�¿QDQFHLUD�GD�HPSUHVD� Muitas multinacionais, com parcerias com bancos, atualmente controlam através de um sistema integrado a movimentação GH�WURFDV�GH�GXSOLFDWDV�GH�VHXV�IRUQHFHGRUHV��FRP�D�¿QDOLGDGH�GH�HYLWDU�TXH�HVWHV�VH�SHUFDP�¿QDQFHLUDPHQWH�H�LVWR� DFDEH�UHÀHWLQGR�GHQWUR�GD�RUJDQL]DomR� Grandes empresas hoje negociam a troca de duplicatas entre o fornecedor e um banco ligado à empresa, promovendo taxas menores de desconto e ainda garantindo uma pequena lucratividade por transações bancárias. A b i b l i i l d li b i FINALIZANDO $9(1,'$�&8/7��&RQWDELOLGDGH�����&RQWDV�UHGXWRUDV��'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y J;,]['&-W�J>. $FHVVR�HP�����PDLR�������7HPSR������� CREPALDI, Silvio Aparecido. Curso Básico de Contabilidade�����HG��6mR�3DXOR��$WODV��������� )$+/��$OHVVDQGUD�&ULVWLQD��0$5,21��-RVH�&DUORV��Contabilidade Financeira��9DOLQKRV��$QKDQJXHUD�3XEOLFDo}HV��������3/7����� )$9(52��+DPLOWRQ�/XLV��/21$5'21,��0DULR��628=$��&ORYLV�GH��7$.$.85$��0DVVDND]X��Contabilidade Teoria e Prática. 5. HG��6mR�3DXOR��$WODV������� *,/%(572�&20,5$1��'HSUHFLDomR�/LQHDU��'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y �B]TZWMY&+8>��$FHVVR�HP����� PDLR�������7HPSR������� taxas menores de desconto e ainda garantindo uma pequena lucratividade por transações bancárias. REFERÊNCIAS �� REFERÊNCIAS -25*(�('8$5'2�6&$53,1��'XSOLFDWDV�GHVFRQWDGDV��'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y O:�BB\6SPOF>. $FHVVR�HP�����PDLR�������7HPSR������� /$&�&85626��&RQWDELOLGDGH�JHUDO�±�3URYLV}HV�±�&ODXGLR�&DUGRVR��'LVSRQtYHO�HP��<KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y (B MEDTljxLc>��$FHVVR�HP�����PDLR�������7HPSR�������� 6,/9$��&HVDU�$XJXVWR�7LE~UFLR���Contabilidade Básica�±�/LYUR�GH�([HUFtFLRV��6mR�3DXOR��$WODV�������� Obsoleto: que não se usa mais, material antigo, fora de uso. Valor residual:�p�R�YDORU�UHVWDQWH�DSyV�D�GHSUHFLDomR�WRWDO�GR�EHP��JHUDOPHQWH�HVWH�YDORU�p�GH�����D�����GR�YDORU�GR�EHP� 6,/9$��&HVDU�$XJXVWR�7LE~UFLR���Contabilidade Básica� �/LYUR�GH�([HUFtFLRV��6mR�3DXOR��$WODV�������� Ob l t ã i t i l ti f d GLOSSÁRIO Valor residual:�p�R�YDORU�UHVWDQWH�DSyV�D�GHSUHFLDomR�WRWDO�GR�EHP��JHUDOPHQWH�HVWH�YDORU�p�GH�����D�����GR�YDORU�GR�EHP� GABARITO Questão 1 Resposta: '83/,&$7$�1�� 9$/25�'(�)$&(��[��7$;$�'(�'(6&2172�� ��'(63(6$�),1$1&(,5$�����������;����� �������� 9$/25�'(�)$&(�����'(63(6$�),1$1&(,5$�� ��/Ë48,'2�&5(',7$'2�(0�&�&��������������������� ���������� �� DUPLICATA Nº 2 ����������[���� Î�'(63(6$�),1$1&(,5$� �������� �������������������� �/Ë48,'2�&5(',7$'2�(0�&�&���������� DUPLICATA Nº 3����������[���� Î�'(63(6$�),1$1&(,5$� ���������� ����������������������� �/Ë48,'2�&5(',7$'2�(0�&�&���������� DUPLICATA Nº 4 ����������[���� Î�'(63(6$�),1$1&(,5$� ���������� ���������������������� �/Ë48,'2�&5(',7$'2�(0�&�&���������� QUADRO-RESUMO 727$/�'26�7Ë78/26�(0�&$57(,5$ 727$/�'26�7Ë78/26�'(6&217$'26 DESPESAS FINANCEIRAS DECORRENTES DA OPERAÇÃO DE DESCONTO /Ë48,'2�&5(',7$'2�(0�&�& $30.000,00 ���������� ��������� ���������� �� Questão 2 Resposta: &RQWDELOL]DomR� (P�������;���GDWD�GR�GHVFRQWR�� '� �%DQFR������������������������������ ������������� '� �'HVSHVDV�)LQDQFHLUDV���� ����������� &� �'XSOLFDWDV�GHVFRQWDGDV�� ������������� 5HSUHVHQWDomR�QR�%DODQoR� Ativo Circulante Duplicatas a Receber R$ 50.000,00 (-) Duplicatas Descontadas R$ (5.000,00) Questão 3 Resposta:�&RQWDELOL]DomR� a) Pela provisão ' �'HVSHVD�FRP�&UpGLWRV�GH�/LTXLGDomR�'XYLGRVD� & �3URYLVmR�GH�&UpGLWRV�GH�/LTXLGDomR�'XYLGRVD�5���������� E��3HOD�WUDQVIHUrQFLD�SDUD�UHVXOWDGR�GR�H[HUFtFLR�GH���;�� '� �$SXUDomR�GR�5HVXOWDGR�GR�([HUFtFLR��$5(���;�� & �'HVSHVD�FRP�&UpGLWRV�GH�/LTXLGDomR�'XYLGRVD�5���������� �� 5(35(6(17$d2�12�%$/$1d2�'(�������;�� $7,92 CIRCULANTE CRÉDITOS 'XSOLFDWDV�D�5HFHEHU�5������������ ����3URYLVmR�S��&UpGLWRV�GH�/LTXLGDomR�'XYLGRVD�5�������������5����������� Questão 4 Resposta: Alternativa B. 9DORU�GH�&RPSUD� ������������� 9DORU�5HVLGXDO������������� Tempo – 8 anos $�TXRWD�DQXDO��GH�DFRUGR�FRP�R�PpWRGR�OLQHDU��VHUi� 4� �20.000,00 – 2.000,00 ����������X�P� 8Questão 5 Resposta: Duplicatas a Receber.................................... 400.000,00 ����3URYLVmR�SDUD�'HYHGRUHV�'XYLGRVRV������������������� 9DORU�%UXWR�GDV�'XSOLFDWDV�'HVFRQWDGDV�����������������5����������� (-) tarifas e juros (50.000 x 5%)............................ R$ 2.500,00 Líquido a ser liberado pelo banco........................ R$ 47.500,00 �� $SyV�D�RSHUDomR��D�HPSUHVD�DSUHVHQWDULD�D�VHJXLQWH�VLWXDomR�HP�VHX�%DODQoR�3DWULPRQLDO� Duplicatas a Receber.................................... 400.000,00 ����3URYLVmR�SDUD�'HYHGRUHV�'XYLGRVRV���������������������� (-) Duplicatas Descontadas........................... (50.000,00)
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