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Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro GABARITO Avaliação Presencial – AP1 Período - 2017/1º Disciplina: Análise das Demonstrações Contábeis Professor: Roberto Martins Questão 01 (1,0 ponto) Considerando as afirmações sobre a preparação das demonstrações financeiras para análise é necessário: I. Proceder-se a ajustes sempre que estas contiverem valores que representam créditos incobráveis classificados no Ativo Circulante. II. Proceder-se a ajustes sempre que estas contiverem contas que o analista externo não consiga esclarecer convenientemente. III. Proceder-se a ajustes sempre que estas contiverem valores de mercadorias obsoletas, retiradas de comercialização constantes da conta “Mercadorias em Estoques”. Estão corretas: ( ) a. I e a II. ( ) b. I e a III. ( ) c. II. e a III. ( X ) d. I, a II e a III. ( ) e. nenhuma está correta. Resposta Comentada: A opção d é a correta. Você viu na teoria que o analista deverá ajustar as demonstrações financeiras a fim de melhorar a eficiência da análise, conforme explicação a seguir: - Afirmativa I: a exclusão dos créditos incobráveis do Ativo Circulante terá como contra-partida a diminuição do Patrimônio Líquido. Os créditos incobráveis não se realizarão financeiramente, portanto devem ser excluídos do Ativo circulante. - Afirmativa II: se não houver esclarecimento sobre as contas, o analista externo, deverá reclassificá-las contra a empresa. - Afirmativa III: Na conta Mercadorias em Estoques só deve constar mercadorias em condições para realização de vendas. A exclusão dos estoques obsoletos do item Estoques de Mercadorias terá como contra-partida a diminuição do grupo Patrimônio Líquido. Donde se conclui, que todas as afirmações estão corretas. Questão 02 (2,0 pontos) Certo ou errado? I) A análise horizontal encadeada do balanço patrimonial é efetuada por meio do cálculo das variações de cada conta em relação a um ano-base. CESPE - TCU - Auditor Federal de Controle Externo ( X ) a) certo ( ) b) errado Resposta comentada. Você viu na Aula 5 que a Análise Horizontal é o processo que corresponde ao estudo comparativo, em períodos de tempos consecutivos, da evolução das contas que compõem as demonstrações contábeis. A Análise Horizontal pode ser efetuada de duas maneiras. Na primeira delas, calculam-se as variações dos elementos em relação a um ano base (geralmente o mais antigo da série); este tipo de Análise é denominada Análise Horizontal Encadeada. No segundo tipo, fazemos a análise da evolução dos elementos em relação ao ano (exercício) anterior; neste caso, chamamos de Análise Horizontal Anual. Parte superior do formulário Análise horizontal encadeada => análise efetuada em relação a um ano-base. II) A análise horizontal, que possibilita a avaliação de tendência, requer, em contextos inflacionários, a indexação dos valores apresentados para análise. Por outro lado, a análise vertical, que possibilita a avaliação da estrutura dos relatórios contábeis, não demanda esse procedimento, pois lida com valores relativos. CESPE - TCE-RO - Contador ( X ) a) certo ( ) errado Resposta comentada. Você viu na Aula 5 a Análise Horizontal é fortemente distorcida sob condições inflacionárias, por comparar valores de um mesmo item por exercícios sucessivos (Análise Encadeada) ou em ano anterior (Análise Anual), já que utiliza moedas de poder aquisitivo diferente. A eliminação dos efeitos da inflação se dá pela utilização de um indexador que reflita as variações no nível geral de preços, de modo que as demonstrações contábeis fiquem homogeneizadas, isto é, todos os valores sejam convertidos à moeda de uma mesma data. Você viu na Aula 3 que a Análise Vertical baseia-se nos valores relativos das contas das demonstrações contábeis. Para tanto, calcula-se o percentual de cada conta em relação a à base. A Análise Vertical, em termos práticos não é afetada pela inflação, em decorrência de os dois valores relacionados encontrarem-se em moeda de uma mesma data. III- O índice de liquidez corrente da Empresa Rio 40º graus relativo ao último exercício foi de 1,5. Somente com esse indicador você pode concluir que a empresa não terá dificuldades para honrar seus compromissos para com terceiros? ( ) certo ( X ) errado Resposta Comentada. O ILC é 1,5, ou seja, maior que 1, o que a princípio revela que para cada R$ 1,00 de dívidas de curto prazo (PC) a empresa possui R$ 1,50 de recursos no AC. Isto, no entanto, não é suficiente para atestar que a empresa irá honrar essas obrigações na data de vencimento, porque não sabemos a sincronia de prazos de recebimentos e pagamentos, a qualidade do Ativo Circulante (duplicatas em atraso, estoques obsoletos, renovação dos estoques demorada etc.), já que as obrigações são líquidas e certas; portanto, a afirmação é falsa IV- O indicador de liquidez geral desconsidera os estoques porque não são ativos que representam possibilidade imediata de conversão em disponibilidades. - Analista Inmetro2007/Cespe-UnB) ( ) certo ( X ) errado Resposta Comentada. O Índice de Liquidez Geral considera todos os recursos aplicados no AC e ARLP. O índice que desconsidera os Estoques do total do AC é o ILS e não o ILG, portanto afirmação errada. Questão 03 (1,0 ponto) – NC- UFPR – COPEL – Administrador Júnior - 2015 (1,0 ponto) Sobre as técnicas de análise de balanço, considere as seguintes afirmativas: 1. Análise vertical é o cálculo da variação percentual ocorrida entre períodos de tempo. 2. Análise horizontal é o cálculo da relação percentual da conta com o total do ativo ou passivo, no balanço patrimonial, ou com a receita líquida, no caso da DRE. 3. A análise vertical deve ter seus resultados analisados conjuntamente com a análise horizontal e demais indicadores econômico-financeiros. 4. A análise horizontal permite que se avalie a evolução nominal dos vários itens de cada demonstração contábil em intervalos sequenciais de tempo. Assinale a alternativa correta. ( ) a. Somente a afirmativa 2 é verdadeira. ( ) b. Somente as afirmativas 1 e 4 são verdadeiras. ( ) c. Somente as afirmativas 2 e 3 são verdadeiras. ( X ) d. Somente as afirmativas 3 e 4 são verdadeiras. ( ) e. Somente as afirmativas 1, 3 e 4 são verdadeiras. Resposta comentada. A afirmativa d é a correta. Para resolver esta questão você deverá analisar cada afirmativa. 1. Análise vertical é o cálculo da variação percentual ocorrida entre períodos de tempo. Falso, isto é AH 2. Análise horizontal é o cálculo da relação percentual da conta com o total do ativo ou ou com a receita líquida, no caso da DRE. Falso, isto é AV. 3. A análise vertical deve ter seus resultados analisados conjuntamente com a análise horizontal e demais indicadores econômico-financeiros. Verdadeiro, você viu ao longo da disciplina que as técnicas de análise devem analisadas em conjunto. 4. A análise horizontal permite que se avalie a evolução nominal dos vários itens de cada demonstração contábil em intervalos sequenciais de tempo. Verdadeiro, a AH é o cálculo da variação percentual ocorrida entre períodos de tempo. Questão 04 (1,0 ponto) Levando em conta os dados da tabela, podemos afirmar que: DISCRIMINAÇÃO ANO AH 2004 2005 R$ R$ % Resultado Bruto 4.000 (2.000) (50) ( ) a. em termos relativos, oResultado Bruto do período do ano 2005 cresceu 50% em relação ao ano 2004. ( X ) b. em termos relativos, o Resultado Bruto do período do ano 2005 decresceu 150% em relação ao ano 2004. ( ) c. em termos relativos, o Resultado Bruto do período do ano 2005 decresceu 50% em relação ao ano 2004. ( ) d. em termos relativos, o Resultado Bruto do período do ano 2005 cresceu 150% em relação ao ano 2004. Resposta comentada A opção b é a correta. Para resolver esta questão, você precisa interpretar o número-índice através da taxa de variação. (Aula 5) A taxa de variação é calculada pela seguinte fórmula: Taxa de variação = Número-índice – 100% Taxa de variação = -50% - 100% Taxa de variação = - 150% O valor do Resultado Bruto, em termos absolutos, fica demonstrado assim: Ano 1 = R$ 4.000 (+) Variação = - R$ 6.000 (matematicamente, temos: - 150% de R$ 4.000) Ano 2 = - R$ 2.000 Questão 05 (1,0 ponto) - FGV – Prefeitura de Cuiabá – MT – Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal – 2016 (adaptada) Cabe a um administrador a avaliação de dois balanços patrimoniais de duas empresas distintas. É uma decisão importante, pois recursos públicos serão destinados ao financiamento das atividades das empresas. Sabe-se que a empresa com melhores indicadores de liquidez receberá o financiamento. Analise os balanços a seguir. EMPRESA A Ativo R$ Passivo R$ CIRCULANTE 6.000 CIRCULANTE 4.000 Disponível 1.000 Contas a Pagar 1.800 Valores a Receber 2.500 Empréstimos 1.700 Estoques 2.500 Provisão de IR 500 NÃO CIRCULANTE 8.000 NÃO CIRCULANTE 4.000 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 2.000 IMOBILIZADO 6.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 6.000 Total 14.000 Total 14.000 EMPRESA B Ativo R$ Passivo R$ CIRCULANTE 10.000 CIRCULANTE 11.000 Disponível 3.000 Contas a Pagar 5.000 Valores a Receber 2.000 Empréstimos 4.000 Estoques 5.000 Provisão de IR 2.000 NÃO CIRCULANTE 20.000 NÃO CIRCULANTE 3.000 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 4.000 IMOBILIZADO 16.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 16.000 Total 30.000 Total 30.000 Com base nos balanços apresentados, assinale a opção que indica o parecer correto sobre os indicadores de liquidez das empresas. Considere CCL = Capital Circulante Líquido, LC = Liquidez Corrente e LG = Liquidez Geral. ( ) a. CCLA = CCLB , LCA = LCB e LGA = LGB , portanto deve-se escolher a empresa B. ( ) b. CCLA > CCLB , LCA = LCB e LGA > LGB , portanto deve-se escolher a empresa A. ( ) c. CCLA > CCLB , LCA > LCB e LGA = LGB , portanto deve-se escolher a empresa B. ( ) d. CCLA = CCLB , LCA > LCB e LGA > LGB , portanto deve-se escolher a empresa A. Resposta comentada. A opção e é a correta. EMPRESA CCL = AC – PC A CCL = 6.000 – 4.000 CCL = 2.000 B CCL = 10.000 – 11.000 CCL = - 1.000 CCL de A > CCL de B LC de A > LC de B LG de A = LG de B QUESTÃO ANULADA DEVIDO A OMISSÃO NO ENUNCIADO DA OPÇÃO E. TODOS OS ALUNOS RECEBERAM O VALOR DA QUESTÃO; ( ) e. CCLA > CCLB , LCA > LCB e LGA = LGB , portanto deve-se escolher a empresa A. Questão 06 (1,0 ponto) - CESGRANRIO – 2009 – BNDES – Profissional Básico – Ciências Contábeis (adaptada) A Cia. Patagônia S/A, ao realizar sua análise anual, apresentou os seguintes demonstrativos de resultados, em reais: CONTAS 2007 2008 Receita Bruta de Vendas 1.435.109,00 834.049,00 (-) Impostos sobre Vendas 254.524,00 149.117,00 (=) Receita Líquida de Vendas 1.180.585,00 684.932,00 (-) Custo dos Produtos Vendidos 946.378,00 552.724,00 (=) LUCRO BRUTO 234.207,00 132.208,00 (-) Despesas Comerciais 25.403,00 33.153,00 (-) Despesas Administrativas 163.926,00 216.104,00 (-) Despesas Financeiras Líquidas 587.560,00 439.305,00 (=) RESULTADO OPERACIONAL (542.682) (556.354,00) (+) Resultado não Operacional 17.740,00 0 (=) Resultado Líquido antes IR e CSL (524.942,00) (556.354,00) (-) Provisão para IR e CSL 0 0 (=) Resultado Líquido do Exercício (524.942,00) (556.354,00) Com base exclusivamente nos dados acima, a participação relativa do item de Despesas Administrativas do exercício de 2008 foi ( ) a) 21,55% ( ) b) 4,84% ( ) c) 13,89% ( ) d) 25,91% ( X ) e) 31,55% Resposta comentada. A opção d é a correta Para resolver esta questão aplica-se a técnica de Análise Vertical. Você viu na Aula 3 que a técnica de Análise Vertical consiste em transformar valores monetários das demonstrações contábeis em medidas relativas, chamadas coeficientes ou percentuais. Seu objetivo principal é medir o percentual (%) de cada componente em relação à base. A base é representada pela percentagem 100%. No BP, a base (100%) é representada pelo Ativo Total ou passivo Total, e na .DRE, a base é estabelecida pela Receita Operacional Bruta (ROL). x 100 x 100 x 100 = 31,55% Questão 07 (1,0 ponto) Que tipo de análise é utilizada para avaliar a capacidade da empresa de honrar suas obrigações? ( ) a) Análise do Ativo Total; ( ) b) Análise do Ativo Imobilizado; ( X ) c) Análise de Liquidez; ( ) d) Análise do Ativo Realizável a Longo Prazo. Resposta comentada. A opção correta é a “c”. A análise que avalia a capacidade de pagamento é a Análise de Liquidez, onde através dos índices avaliam a capacidade financeira da empresa em honrar suas obrigações para com terceiros na data do vencimento. Quando não se refere a data de vencimento, trata-se da capacidade financeira de curto prazo. De que vale a empresa apresentar capacidade de liquidez a longo prazo excelente, se a curto prazo ela não tiver capacidade de honrar suas obrigações de curto prazo? Questão 08 (1,0 ponto) CESPE- 2012 – MPE- PI – Analista ministerial – Controle Interno – Cargo 3 (adaptada) rubrica Valor (R$) Caixa 200,00 bancos 550,00 estoques 1.690,00 Instalações 680,00 Fornecedores 2.250,00 Impostos a recolher 500,00 O quadro acima mostra as informações extraídas de um balancete de verificação de certa empresa ao final de determinado exercício. Considerando apenas essas rubricas contábeis, calcule o índice de liquidez geral. Resposta comentada: ILG = 0,89, conforme demonstrado a seguir: AC = 200,00 + 550,00 + 1.690,00 ARLP = 0 AC = 2.440,00 PC = 2.250,00 + 500,00 PNC = 0 PC = 2.750,00 Questão 09 (1,0 ponto) Calcule o índice de liquidez corrente sabendo que: a) o índice de liquidez seca é igual a 1,8; b) os estoques valem R$ 80.000,00; e c) o passivo circulante é igual a R$ 200.000,00. Atenção: Cálculo do índice com uma casa decimal. Resposta comentada. ILC = 2,2 Para calcular o ILC é necessário saber o valor do AC, que não foi fornecido no enunciado. Como foram dados os valores do ILS e dos Estoques, você deve substituí-los na fórmula do ILS, conforme é demonstrado a seguir: 1,8 x 200.000 = AC – 80.000 360.000 + 80.000 = AC AC = 440.000 Apurado o valor do AC, basta aplicar a fórmula do ILC.
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