TCC II Contabilizacao Final

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Tangará da Serra 
2015 
 
 
 
 
NEYLHA RODRIGUES GOMES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA 
TOPICOS AVANÇADOS 
 
Tangará da Serra 
2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA 
TOPICOS AVANÇADOS 
 
Trabalho apresentado ao Curso DE CIÊNCIAS 
CONTÁBEIS da UNOPAR - Universidade Norte do 
Paraná, para a disciplina Produçao Textual Individual - 
Análise das Demonstrações Contábeis, Contabilidade 
Avançada, Seminario VIII e Tópicos Especiais em 
Contabilidade. 
 
Professores: Tutor Eletrônico – Sillas Augusto Feliciano 
da Silva; Tutora de Sala – Luciane Anunciação; Equipe de 
professores do 8º semestre; Joenice Leandro Diniz dos 
Santos – Analise das Demostrações Contabeis; Juliane 
Regina Bettin Santana – Topicos Especias em 
Contabilidade; Fabio Rogerio Proença – Contabilidade 
Avançada; Regiane Alice Brignoli Moraes – Seminario 
VIII. 
 
NEYLHA RODRIGUES GOMES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Londrina, _____de ___________de 20___. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Prof. Orientador 
Universidade Norte do Paraná 
 
 
 
Prof. Membro 2 
Universidade Norte do Paraná 
 
 
 
Prof. Membro 3 
Universidade Norte do Paraná 
 
 
 
NEYLHA RODRIGUES GOMES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA PROJETADA 
TOPICOS AVANÇADOS 
 
 
Trabalho de Conclusão de Curso aprovado, apresentado à UNOPAR - 
Universidade Norte do Paraná, no Sistema de Ensino Presencial Conectado, como 
requisito parcial para a obtenção do título de Bacharel em Nome do Curso, com 
nota final igual a _______, conferida pela Banca Examinadora formada pelos 
professores: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Dedico este a todos amigos, familiares e equipe 
de docentes da unopar. 
AGRADECIMENTOS 
Agradeco a todos que me ajudaram, aos meus pais pelo apoio, 
amigos que me deram forcas, toda equipe da UNOPAR, acadêmicos que me 
auxiliaram, e demais pessoas envolvidas positivamente neste processo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 “Compartilhar o torna mais do que você é. 
Quanto mais você der para o mundo, mais a vida 
poderá retribuir”. Jim Rohn 
 
 
 
 
 
NEYLHA RODRIGUES GOMES. Contabilização da Empresa Projetada: Topicos 
Avançados. 2015. 46 folhas. Trabalho de Conclusão de Curso Bacharel em Ciências 
Contábeis – Centro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas, Universidade Norte 
do Paraná, Tangará da Serra-MT, 2015. 
RESUMO 
Esta pesquisa, dará continuidade as atividades solicitadas referente a contabilização 
da criação de empresa. O objetivo e efetuar a contabilização, elaborar as 
demonstrações contábeis exigidas e efetuar uma analise empresarial, foi escolhido o 
comércio atacadista de piscinas e outros correlatos, pois traz um retorno sobre o 
investimento inicial acima do esperado pelos investidores. Os métodos utilizados 
foram bibliográficos, e as demonstrações foram elaboradas com auxilio dos softwares 
word, excel, os lançamentos foram efetuados obedecendo a ordem dos fatos 
contábeis. Veremos a importância da elaboração das demonstrações contábeis e o 
levantamento dos índices para tomada de decisões, com os mesmo é possível prever 
se a empresa terá lucro, qual será seu retorno e ainda se possui capacidade de pagar 
suas dividas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Palavras-chave: Contabilização. Analises. Demonstrações Contábeis. Analise 
empresarial. 
 
 
NEYLHA RODRIGUES GOMES, Accounting for Projected Company: Advanced 
Topics . 2015. 46 leaves. Work Completion Course Bachelor in Accounting - Centre 
for Applied Business and Social Sciences , University of Northern Paraná , Tangara 
da Serra- MT, 2015 
 
ABSTRACT 
 
 
This research will continue the activities requested regarding the accounting for 
business creation. The purpose and effect accounting, preparing financial statements 
required and make a business analysis, was chosen area of service because the initial 
investment in this activity is lower than in the other, and his return is higher and in less 
time. The methods used were bibliographic, and the statements were elaborated with 
the help of the software company's Domain Accounting LTDA, the postings were made 
obeying the order of accounting facts. We will see the importance of preparing the 
financial statements and survey indices for decision making, with the same it is 
possible to predict whether a company will profit, what will be your return and still have 
the ability to pay their debts. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Key-words: Accounting. Analyses. Financial Statements. Analyze business. 
 
 
LISTA DE TABELAS 
Tabela 1 Estrutura de capital..................................................................................... 15 
Tabela 2 Financiamento ............................................................................................ 15 
Tabela 3 Imobilizado ................................................................................................. 18 
Tabela 4 estrutura de Pessoal – Conforme CLT MT000224/2015 ............................ 20 
Tabela 5 Resumo Folha de Pagamento – Março / 2015 ........................................... 21 
Tabela 6 Resumo Folha de Pagamento –Abril / 2015 ............................................... 22 
Tabela 7 Projeção de Compras e Vendas /2015 ....................................................... 23 
Tabela 8 Boletim de caixa e/ou Bancos Março/2015 ................................................ 24 
Tabela 9 Boletim de caixa e/ou Bancos Abril/2015 ................................................... 24 
Tabela 10 Planilha de fluxo de caixa ......................................................................... 25 
Tabela 11 Custeio por absorção ............................................................................... 28 
Tabela 12 Rateio por absorção (Controle de Estoque) ............................................. 28 
Tabela 13 Tabela de custos Março/2015 .................................................................. 29 
Tabela 14 Tabela de custos Abril/2015 ..................................................................... 29 
Tabela 15 Depreciação Mensal Março /2015 ............................................................ 29 
Tabela 16 Depreciação Mensal Abril /2015 ............................................................... 30 
Tabela 17 Livro Diário – Março/2015 ........................................................................ 31 
Tabela 18 Livro Diário – Abril/2015 ........................................................................... 32 
 
 
LISTA DE QUADROS 
Quadro 1 Plano de Contas ........................................................................................ 26 
Quadro 2 Balancete de Verificacao Março de 2015 .................................................. 33 
Quadro 4 Balancete de Verificacao Abril de 2015 ..................................................... 34 
Quadro 5 Balanço Patrimonial Março/2015 ............................................................... 35 
Quadro 5 Balanço Patrimonial Abril/2015 ................................................................. 35 
Quadro 6 Demonstracao do Resultado do Exercicio Março/2015 .............................35 
Quadro 6 Demonstracao do Resultado do Exercicio Abril/2015................................ 36 
Quadro 8 Demonstracao de Mutacoes do Patrimonio Liquido .................................. 36 
Quadro 9 Analise Vertical do Balanco – Março /2015 ............................................... 37 
Quadro 10 Analise Vertical do Balanco – Abril /2015 ................................................ 38 
Quadro 11 Analise Horizontal do Balanco ................................................................. 38 
Quadro 12 Analise Vertical do DRE – Março de 2015 .............................................. 38 
Quadro 13 Analise Vertical do DRE – Abril de 2015 ................................................. 39 
Quadro 14 Analise Horizontal do DRE ...................................................................... 39 
 
LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS 
PCE Projeto de Criação de Empresa 
UNOPAR Universidade Norte do Paraná 
TCC Trabalho de Conclusão de Curso 
CLT Cosolidação das Leis do Trabalho 
M.TE Ministerio do Trabalho 
IRPJ Imposto de Renda de Pessoa Juridica 
CSLL Contribuição Social Sobre Lucro Liquido 
DRE Demonstração do Resultado do Exercicio 
DMPL Demonstração de Mutação do Patrimonio Liquido 
LTDA Limitada 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO ................................................................................................... 14 
2 DESENVOLVIMENTO ....................................................................................... 15 
2.1 MEMORIAS DE CÁLCULO ............................................................................ 15 
2.1.1 Estrutura de Capital .................................................................................... 15 
2.1.2 Bens Necessários para desenvolvimento da atividade ............................... 17 
2.1.4 Folha de Pagamento ................................................................................... 19 
2.1.5 Compras de Mercadorias ............................................................................ 22 
2.2 Contabilização ................................................................................................ 26 
2.2.4 Plano de contas específico da empresa ..................................................... 26 
2.2.5 Custeio por Absorção e Depreciação .......................................................... 28 
2.2.6 Balancetes de Verificação ........................................................................... 31 
2.2.7 Demonstrações contábeis ........................................................................... 35 
2.2.8 Analise das demonstrações contábeis ........................................................ 37 
3 Coeficientes de Analise ...................................................................................... 41 
3.1 Endividamento Geral ...................................................................................... 41 
3.2 Composição do Emdividamento ..................................................................... 41 
3.3 Participação do Capital de Terceiros .............................................................. 42 
3.4 Indice de liquidez geral ................................................................................... 42 
3.5 Indice de liquidez corrente .............................................................................. 43 
3.6 Indice de Liquidez Imediata ............................................................................ 43 
3.7 Margem Bruta ................................................................................................. 44 
3.8 Margem Operacional ...................................................................................... 44 
3.9 Margem Líquida .............................................................................................. 45 
3.10 Mark-up Grobal ............................................................................................... 45 
3.11 Taxas de Retorno sobre os Ativos .................................................................. 46 
3.12 Taxa de Retorno Sobre o Patrimônio Líquido ................................................. 46 
4 RELATORIO GERENCIAL ................................................................................. 48 
5 CONCLUSÃO .................................................................................................... 49 
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 50 
 14 
1 INTRODUÇÃO 
Serão convertidos em fatos contábeis todo o projeto de criação da 
empresa, apontando em memórias de cálculos a estrutura de capitais, os bens 
necessários para o desenvolvimento da atividade, a folha de pagamento, a relação de 
compras, relação de vendas, o controle de estoque, boletim de caixa e/ou banco, 
assim como demais itens necessários para a atividade normal de uma empresa, 
conforme adiante transcritos. 
Nesta etapa, serão contabilizados todos os fatos contábeis que serão 
criados pelas memórias de cálculo do semestre anterior, para se contabilizar fora 
utilizado um sistema privado. Tal produção textual esta relacionada ao trabalho de 
conclusão de curso, tem como objetivo principal a contabilização passo a passo do 
PCE I, (Processo de Criação de Empresa), entregue no semestre passado, como 
parte avaliativa da matéria TCCII, Descrevendo sobre a atividade econômica na área 
de industria, baseada na tributação no Lucro Real conforme é solicitado no portfólio. 
 
 
 
 15 
2 DESENVOLVIMENTO 
A contabilidade é um dos principais sistemas de controle e informação 
das empresas. Com a análise do balanço patrimonial e da demonstração do resultado 
do exercício é possível verificar a situação da empresa, sob os mais diversos 
enfoques, tais como: análises de estrutura, de evolução, de solvência, de garantia de 
capitais próprios e de terceiros, os bancos, as financeiras e ao clientes. 
 
2.1 MEMORIAS DE CÁLCULO 
 
2.1.1 Estrutura de Capital 
 A estrutura de capital demonstra a proporção do capital próprio e de 
terceiros que uma empresa usa para financiar suas operações. As teorias 
convencionais, mediante uma combinação adequada das fontes de financiamentos, 
pode definir um valor mínimo para o seu custo total maximizando a riqueza do 
investidor (HARRIS E RAVIV, 1991). 
 
Tabela 1 Estrutura de capital 
ESTRUTURA DE CAPITAL 
Capital Social Integralizado R$ 460.000,00 64,33% 
Capital de Terceiro R$ 105.000,00 15,67% 
Empréstimo/Financiamento 1,05% 
a.m (72 meses) 
R$ 150.000,00 20,00% 
Total do Capital Social investido R$ 715.000,00 100,00% 
Fonte: Própria 
Acima podemos verificar estrutura inicial de capital utilizada financiar 
as atividades da empresa cujas mesmas serão contabilizadas. 
 
Tabela 2 Financiamento 
Data da Simulação: 01/03/2015 
Valor financiado: R$ 150.000,00 
 16 
Taxa de Juros: 1,05% a.m. 
Mes Parcela Taxa Juros Amortizacao Saldo Devedor 
1 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.603,82 R$ 1.430,24 R$ 151.314,08 
2 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.588,80 R$ 1.445,26 R$ 149.868,83 
3 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.573,62 R$ 1.460,43 R$ 148.408,40 
4 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.558,29 R$ 1.475,77 R$ 146.932,63 
5 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.542,79 R$ 1.491,26 R$ 145.441,37 
6 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.527,13 R$ 1.506,92 R$ 143.934,45 
7 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.511,31 R$ 1.522,74 R$ 142.411,71 
8 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.495,32 R$ 1.538,73 R$ 140.872,98 
9 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.479,17 R$ 1.554,89 R$ 139.318,09 
10 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.462,84 R$ 1.571,21 R$ 137.746,88 
11 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.446,34 R$ 1.587,71 R$ 136.159,17 
12 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.429,67 R$ 1.604,38R$ 134.554,79 
13 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.412,83 R$ 1.621,23 R$ 132.933,56 
14 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.395,80 R$ 1.638,25 R$ 131.295,31 
15 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.378,60 R$ 1.655,45 R$ 129.639,85 
16 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.361,22 R$ 1.672,84 R$ 127.967,02 
17 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.343,65 R$ 1.690,40 R$ 126.276,62 
18 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.325,90 R$ 1.708,15 R$ 124.568,47 
19 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.307,97 R$ 1.726,08 R$ 122.842,39 
20 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.289,85 R$ 1.744,21 R$ 121.098,18 
21 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.271,53 R$ 1.762,52 R$ 119.335,65 
22 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.253,02 R$ 1.781,03 R$ 117.554,63 
23 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.234,32 R$ 1.799,73 R$ 115.754,90 
24 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.215,43 R$ 1.818,63 R$ 113.936,27 
25 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.196,33 R$ 1.837,72 R$ 112.098,55 
26 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.177,03 R$ 1.857,02 R$ 110.241,53 
27 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.157,54 R$ 1.876,52 R$ 108.365,01 
28 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.137,83 R$ 1.896,22 R$ 106.468,79 
29 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.117,92 R$ 1.916,13 R$ 104.552,66 
30 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.097,80 R$ 1.936,25 R$ 102.616,41 
31 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.077,47 R$ 1.956,58 R$ 100.659,83 
32 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.056,93 R$ 1.977,13 R$ 98.682,70 
33 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.036,17 R$ 1.997,89 R$ 96.684,81 
34 R$ 3.034,05 1.05 R$ 1.015,19 R$ 2.018,86 R$ 94.665,95 
35 R$ 3.034,05 1.05 R$ 993,99 R$ 2.040,06 R$ 92.625,89 
36 R$ 3.034,05 1.05 R$ 972,57 R$ 2.061,48 R$ 90.564,41 
37 R$ 3.034,05 1.05 R$ 950,93 R$ 2.083,13 R$ 88.481,28 
38 R$ 3.034,05 1.05 R$ 929,05 R$ 2.105,00 R$ 86.376,28 
39 R$ 3.034,05 1.05 R$ 906,95 R$ 2.127,10 R$ 84.249,18 
40 R$ 3.034,05 1.05 R$ 884,62 R$ 2.149,44 R$ 82.099,74 
41 R$ 3.034,05 1.05 R$ 862,05 R$ 2.172,01 R$ 79.927,74 
42 R$ 3.034,05 1.05 R$ 839,24 R$ 2.194,81 R$ 77.732,92 
43 R$ 3.034,05 1.05 R$ 816,20 R$ 2.217,86 R$ 75.515,07 
 17 
44 R$ 3.034,05 1.05 R$ 792,91 R$ 2.241,15 R$ 73.273,92 
45 R$ 3.034,05 1.05 R$ 769,38 R$ 2.264,68 R$ 71.009,24 
46 R$ 3.034,05 1.05 R$ 745,60 R$ 2.288,46 R$ 68.720,79 
47 R$ 3.034,05 1.05 R$ 721,57 R$ 2.312,49 R$ 66.408,30 
48 R$ 3.034,05 1.05 R$ 697,29 R$ 2.336,77 R$ 64.071,53 
49 R$ 3.034,05 1.05 R$ 672,75 R$ 2.361,30 R$ 61.710,23 
50 R$ 3.034,05 1.05 R$ 647,96 R$ 2.386,10 R$ 59.324,14 
51 R$ 3.034,05 1.05 R$ 622,90 R$ 2.411,15 R$ 56.912,99 
52 R$ 3.034,05 1.05 R$ 597,59 R$ 2.436,47 R$ 54.476,52 
53 R$ 3.034,05 1.05 R$ 572,00 R$ 2.462,05 R$ 52.014,47 
54 R$ 3.034,05 1.05 R$ 546,15 R$ 2.487,90 R$ 49.526,57 
55 R$ 3.034,05 1.05 R$ 520,03 R$ 2.514,02 R$ 47.012,54 
56 R$ 3.034,05 1.05 R$ 493,63 R$ 2.540,42 R$ 44.472,12 
57 R$ 3.034,05 1.05 R$ 466,96 R$ 2.567,10 R$ 41.905,02 
58 R$ 3.034,05 1.05 R$ 440,00 R$ 2.594,05 R$ 39.310,97 
59 R$ 3.034,05 1.05 R$ 412,77 R$ 2.621,29 R$ 36.689,69 
60 R$ 3.034,05 1.05 R$ 385,24 R$ 2.648,81 R$ 34.040,87 
61 R$ 3.034,05 1.05 R$ 357,43 R$ 2.676,62 R$ 31.364,25 
62 R$ 3.034,05 1.05 R$ 329,32 R$ 2.704,73 R$ 28.659,52 
63 R$ 3.034,05 1.05 R$ 300,92 R$ 2.733,13 R$ 25.926,39 
64 R$ 3.034,05 1.05 R$ 272,23 R$ 2.761,83 R$ 23.164,57 
65 R$ 3.034,05 1.05 R$ 243,23 R$ 2.790,83 R$ 20.373,74 
66 R$ 3.034,05 1.05 R$ 213,92 R$ 2.820,13 R$ 17.553,61 
67 R$ 3.034,05 1.05 R$ 184,31 R$ 2.849,74 R$ 14.703,87 
68 R$ 3.034,05 1.05 R$ 154,39 R$ 2.879,66 R$ 11.824,21 
69 R$ 3.034,05 1.05 R$ 124,15 R$ 2.909,90 R$ 8.914,31 
70 R$ 3.034,05 1.05 R$ 93,60 R$ 2.940,45 R$ 5.973,86 
71 R$ 3.034,05 1.05 R$ 62,73 R$ 2.971,33 R$ 3.002,53 
72 R$ 3.034,05 1.05 R$ 31,53 R$ 3.002,53 R$ 0,00 
Total Pago ao final do periodo: R$ 218.451,85 
Total de Juros ao final do periodo: R$ 65.707,53 
IOF financiado: R$ 2.744,32 
Juros + IOF = R$ 68.451,85 
Fonte: BNDES 
Acima temos explicito todas as parcelas do financiamento adquirido 
para custear as atividades da empresa, também serão contabilizada e apropriado o 
juros e as parcelas conforme posteriormente demonstrado. 
2.1.2 Bens Necessários para desenvolvimento da atividade 
Nesta etapa são demonstradas os ativos imobilizados que serão 
incorridos na atividade empresarial, para a gestão patrimonial o ativo Imobilizado é 
 18 
um termo sempre utilizado em vários, sumariamente ele é o total dos bens e direitos, 
necessários para manter as atividades da empresa, processos. 
Na gestão patrimonial o ativo Imobilizado é um termo sempre utilizado 
em vários, sumariamente ele é o total dos bens e direitos, necessários para manter as 
atividades da empresa, processos. A estrutura física da empresa criada neste estágio 
contará com um espaço físico de 40m², cujo será um salão alugado para fins de 
desenvolvimento das atividades. 
Ativo Imobilizado é o item tangível que é mantido para uso na 
produção, fornecimento de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para 
fins administrativos, (geram fluxos de caixa), e que se espera utilizar por mais de um 
período. (CPC 27, IAS 16). 
 
Tabela 3 Imobilizado 
ESTRUTURA FÍSICA 
FÁBRICA DE MÓVEIS SOL NASCENTE LTDA 
 TOTAL 
01- Ampliação e Reforma do prédio próprio/Cobertura em Estrutura 
Metálica. 
 R$ 75.850,00 
01- desengrossadeira R$ 58.650,00 
01- Esquadrejadeira R$ 23.274,00 
01-Furadeira R$ 1.250,00 
01- Lixadeira de Fita R$ 9.000,00 
01-plaina R$ 7.000,00 
01-prensa R$ 3.000,00 
01-Seccionadora R$ 12.000,00 
01- Serra Circular R$ 9.000,00 
01-Serra de Fita R$ 10.500,00 
01-Torno R$ 12.600,00 
01-Tupia R$ 3.500,00 
Total das Estruturas Físicas/Posto R$ 225.624,00 
ESCRITÓRIO DA FÁBRICA 
 TOTAL 
01-Mesa para computador e impressora R$ 420,00 
01-Computador para escritório R$ 1.800,00 
03-Cadeiras para escritório R$ 480,00 
01-Impressora HP LaserJet Pro P1102w R$ 599,00 
01-Nobreak SMS R$ 480,00 
02-Arquivo R$ 1.000,00 
Despesas Administrativas R$ 1.000,00 
Despesas Gerais R$ 2.450,00 
 19 
Energia Elétrica R$ 1.400,00 
Água R$ 120,00 
Telefone R$ 485,00 
Pró- Labore R$ 2.750,00 
Total das Estruturas/Escritório R$ 12.984,00 
FUNCIONARIOS 
01- Gerente de Produção R$ 3.500,00 
01-Secretaria R$ 1.086,00 
01-Vigilante Noturno R$ 900,00 
01- Operador de Desengrossadeiras R$ 1.448,00 
01- Operador de Esquadrejadeira R$ 1.448,00 
01- Operador de Lixadeiras de Fita R$ 1.448,00 
01- Operador de Plaina R$ 1.448,00 
01- Operador de prensa R$ 1.448,00 
01- Operador de Seccionadora R$ 1.448,00 
01- Operador de Serra Circular R$ 1.448,00 
01-Operador de Serra de Fita R$ 1.448,00 
01-Operador de Torno R$ 1.448,00 
01-Operador de Tupia R$ 1.448,00 
10- Auxiliar de Serviços Gerais R$ 9.000,00 
Total dos Gastos c/Funcionários R$ 28.966,00 
Fonte: Própria 
Somasse uma estrutura física no valor total de R$ 267.574,00 
(Duzentos e sessenta e sete mil quinhentos e setenta e quatro reais). Para pagamento 
será considerado a planilha a seguir: 
 
2.1.4 Folha de Pagamento 
A estrutura de pessoal em uma loja ela é composta de três partes: 
ADMISSÃO/CADASTRO, PROCESSAMENTO e DESLIGAMENTO, para se obter um 
bom resultado na interação destas partes, que são totalmente independentes é 
preciso que esteja bem definida esta estrutura, o objetivo é fazer com que as 
informações fluam de maneira que minimize o máximo a possibilidade de erros, 
levando em consideração que para se ter sucesso nesta interação é necessário que 
as pessoas que estão integradas neste departamento tenham conhecimento desta 
estrutura e conheçam toda a rotina do departamento. 
Inicialmente vale relembrar queos salários serão estabelecidos de 
acordo com a convenção trabalhista do MTE (Ministério do Trabalho do Estado), 
 20 
observados em lei. Conforme disposto no artigo 582 da CLT (Consolidação das Leis 
de Trabalho), serão descontados 1/30 da folha de pagamento dos empregados 
relativos ao mês de março de cada ano. As anotações nas carteiras de trabalho serão 
efetuadas em conformidade com o artigo 29 da CLT. 
Serão considerados os salários previstos na convenção trabalhista da 
classe cujo folha de pagamento será definida com base nos salários abaixo conforme 
segue: 
 
Tabela 4 estrutura de Pessoal – Conforme CLT MT000224/2015 
FOLHA DE PAGAMENTO MÊS DE MARÇO E ABRIL 2015 
Nome Departamento 
Salário 
Bruto 
 IRRF INSS Descontos 
 Salário 
Líquido 
Fernando 
Duarte 
Gerente de Produção 3.500,00 
 
210,50 
 
315,00 
 
525,50 
 
2.974,50 
Juliana Petit Secretária 1.086,00 
 
97,74 
 
97,74 
 
988,26 
Bruno Oliveira Vigilante Noturno 900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
João Paulo 
Operador de 
Desengrossadeira 
1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
Henrique 
Medeiros 
Operador de 
Esquadrejadeira 
1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
Lucas Petinni 
Operador de lixadeira de 
fita 
1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Carlos Pereira Operador de Plaina 1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Daniel Mendes Operador de Prensa 1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Geovane de Sá 
Operador de 
Seccionadeira 
1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Eduardo Viana 
Operador de Serra 
Circular 
1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Rogério da 
Silva 
Operador de Serra de Fita 1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Edgar da 
Cunha 
Operador de Torno 1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Samuel de 
Souza 
Operador de Tupia 1.448,00 
 
130,32 
 
130,32 
 
1.317,68 
 Natanael 
Ramos 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 Ednor Arantes 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 Paulo da Silva 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 Clovis de 
Oliveira 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 José Eduardo 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 Matheus 
Borges 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 Elias Ferreira 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 Oziel Félix 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 Nivaldo Xavier 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
 21 
 João Batista 
Auxiliar de Serviços 
Gerais 
900 
 
72,00 
 
72,00 
 
828,00 
TOTAL 
 
 
210,50 
 
2.507,94 
 
2.718,44 
 
26.247,56 
Fonte: Elaboração Própria 
 
 A tabela 05 acima demonstra, a folha de pagamento da empresa 
criada, como observado nenhum deles utilizará vale transporte, ou vale alimentação, 
entre outros benefícios, os valores acima refletidos serão contabilizados em 2 meses, 
abaixo está explícito o resumo da contabilização dos dois, vejamos: 
 
 
Tabela 5 Resumo Folha de Pagamento – Março / 2015 
Resumo Folha de Pagamento 
em reais 
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Fernando Duarte 3.500,00 280,00 973,00 280,00 170,20 116,67 388,89 77,78 31,11 291,67 58,33 23,33 
Juliana Petit 1.086,00 86,88 301,91 86,88 0,00 36,20 120,67 24,13 9,65 90,50 18,10 7,24 
Bruno Oliveira 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
João Paulo 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
Henrique Medeiros 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
Lucas Petinni 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Carlos Pereira 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Daniel Mendes 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Geovane de Sá 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Eduardo Viana 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Rogério da Silva 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Edgar da Cunha 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Samuel de Souza 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Natanael Ramos 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Ednor Arantes 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Paulo da Silva 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Clovis de Oliveira 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 José Eduardo 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Matheus Borges 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Elias Ferreira 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Oziel Félix 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Nivaldo Xavier 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 João Batista 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
TOTAL 28.966,00 2.317,28 8.052,55 2.317,28 170,20 965,53 3.218,44 643,69257,48 2.413,83 482,77 193,11 
Fonte: Elaboração Própria 
 
 
 22 
Tabela 6 Resumo Folha de Pagamento –Abril / 2015 
Resumo Folha de Pagamento 
em reais 
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Fernando Duarte 3.500,00 280,00 973,00 280,00 170,20 116,67 388,89 77,78 31,11 291,67 58,33 23,33 
Juliana Petit 1.086,00 86,88 301,91 86,88 0,00 36,20 120,67 24,13 9,65 90,50 18,10 7,24 
Bruno Oliveira 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
João Paulo 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
Henrique Medeiros 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
Lucas Petinni 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Carlos Pereira 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Daniel Mendes 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Geovane de Sá 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Eduardo Viana 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Rogério da Silva 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Edgar da Cunha 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Samuel de Souza 1.448,00 115,84 402,54 115,84 0,00 48,27 160,89 32,18 12,87 120,67 24,13 9,65 
 Natanael Ramos 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Ednor Arantes 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Paulo da Silva 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Clovis de Oliveira 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 José Eduardo 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Matheus Borges 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Elias Ferreira 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Oziel Félix 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 Nivaldo Xavier 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
 João Batista 900,00 72,00 250,20 72,00 0,00 30,00 100,00 20,00 8,00 75,00 15,00 6,00 
TOTAL 28.966,00 2.317,28 8.052,55 2.317,28 170,20 965,53 3.218,44 643,69 257,48 2.413,83 482,77 193,11 
 
2.1.5 Compras de Mercadorias 
Todas as empresas possuem fluxo de caixa, fator este primordial para 
se manter vivas no mercado, o planejamento ou projeção de compras e um eficaz 
método de orçamento. Partindo deste ponto o administrador deve efetuar uma analise 
de desempenho financeiro para poder se projetar um resultado, como consequência 
deve-se efetuar uma projeção de compras. 
Todas as empresas tem um importante fluxo que faz com que estas 
consigam se manter vivas e crescendo, a gestão de estoques é uma etapa crucial no 
ciclo de vida de uma empresa, pois é no estudo do estoque que podemos dimencionar 
a linha de compras, a previsão de necessidade de capital de giro, previsão de metas 
 23 
e as vendas do presente e dos meses consequentes e por fim o lucro, o que gera 
investimento para realizar novamente as linhas de compras de seus produtos. 
(ABRANTES, 2008). 
 Projetar não é um mero chute, pois trata-se da base que servirá para 
manter as atividades da empresa, é preciso ter um bom conhecimento de mercado. É 
necessário que a empresa tenha um bom planejamento financeiro para se elaborar as 
projeções de compras e vendas. Gitman (2004) afirma que o planejamento financeiro 
“oferece orientação para a direção, a coordenação, e o controle de providências 
tomadas pela organização para que atinja seus objetivos”. 
 Sendo assim, a seguir são apresentados as projeções de compra 
para a empresa criada referente aos períodos de Fevereiro e Março de 2013, vejamos: 
 
Tabela 7 Projeção de Compras e Vendas /2015 
Compras a vista. VALOR 
Matéria Prima para a Fábrica R$ 100.000,00 
Material de escritório R$ 700,00 
Total de compras a vista R$ 100.700,00 
 
Compras a prazo (30 dias) VALOR 
Matéria prima para a fábrica R$ 80.600,00 
Material de escritório R$ 450,00 
Total de compras a prazo R$ 81.050,00 
 
Vendas a vista VALOR 
Guarda Roupas R$ 40.000,00 
Mesas com 6 cadeiras R$ 70.000,00 
Camas de Casal R$ 65.000,00 
Rack R$ 20.000,00 
Armário R$ 45.000,00 
Total de vendas a Vista R$ 240.000,00 
 
Vendas a Prazo (30 dias) VALOR 
Camas de Casal R$ 35.300,00 
Camas de Solteiro R$ 20.860,00 
Guarda Roupas R$ 55.100,00 
Armário R$ 25.000,00 
Rack R$ 28.200,00 
Mesas com 6 Cadeiras R$ 38.450,00 
Mesas com 4 Cadeiras R$ 15.750,00 
Cômoda com 6 gavetas R$ 22.370,00 
 24 
Total de vendas a Prazo R$ 241.030,00 
Fonte: Própria 
 
 
Nesta parte da pesquisa será demonstrada toda movimentação dos 
bancos, através de extrato bancário, cujo mesmo será objeto de contabilização, 
vejamos: 
 
Tabela 8 Boletim de caixa e/ou Bancos Março/2015 
Período: 01/03/2015 - 31/03/2015 
 
 Saldo 
Anterior 
Débitos Créditos Saldo 
 CAIXA GERAL 
01/03/2015 - 
01/03/2015 460.000,00 460.000,00 
02/03/2015 460.000,00 75.850,00 384.150,00 
03/03/2015 384.150,00 228.624,00 155.526,00 
04/03/2015 155.526,00 100.000,00 55.526,00 
05/03/2015 55.526,00 700,00 54.826,00 
21/03/2015 54.826,00 40.000,00 94.826,00 
22/03/2015 94.826,00 70.000,00 164.826,00 
23/03/2015 164.826,00 65.000,00 229.826,00 
24/03/2015 229.826,00 229.826,00 
25/03/2015 229.826,00 30.000,00 259.826,00 
26/03/2015 259.826,00 45.000,00 304.826,00 
27/03/2015 304.826,00 304.826,00 
31/03/2015 304.826,00 304.826,00 
Total: - 405.174,00 710.000,00 304.826,00 
 BANCO DO BRASIL S/A 
01/03/2015 - 
02/03/2015 105.000,00 105.000,00 
31/03/2015 105.000,00 4.779,00 100.221,00 
 Total: - 4.779,00 105.000,00 100.221,00 
 
Tabela 9 Boletim de caixa e/ou Bancos Abril/2015 
Período: 01/04/2015 - 30/04/2015 
 
 Saldo 
Anterior 
Débitos Créditos Saldo 
 25 
 CAIXA GERAL 
31/03/2015 304.826,00 
05/04/2015 304.826,00 161.200,00 143.626,00 
07/04/2015 143.626,00 700,00 142.926,00 
20/04/2015 142.926,0044.000,00 186.926,00 
20/04/2015 186.926,00 73.500,00 260.426,00 
23/05/2015 260.426,00 65.000,00 325.426,00 
25/04/2015 325.426,00 30.000,00 355.426,00 
26/04/2015 355.426,00 45.000,00 400.426,00 
30/04/2015 400.426,00 
Total: - 161.900,00 257.500,00 400.426,00 
 BANCO DO BRASIL S/A 
31/03/2015 100.221,00 
30/04/2015 100.221,00 
 Total: - - - 100.221,00 
 
 
Tabela 10 Planilha de fluxo de caixa 
PLANILHA DE FLUXO DE CAIXA 
 MÊS/MARÇO/15 MÊS/ABRIL/15 
ENTRADAS 
Previsão de Recebimentos de Vendas a prazo -R$ 241.030,00 R$-255.000.00 
Venda já Realizada Avista -R$ 240.000,00 -R$ 268.000,00 
 
Total das entradas -R$ 481.030,00 -R$ 523.000,00 
SAIDAS mar/13 abr/13 
Fornecedores -R$ 180.600,00 -R$ 180.600,00 
Folha de pagamento R$ 28.966,00 R$ 28.966,00 
Energia Elétrica -R$ 1.400,00 -R$ 1.400,00 
Telefone -R$ 485,00 -R$ 505,00 
Água -R$ 120,00 -R$ 155,00 
Empréstimo/Financiamento/juros de 1,05% a.a (72 
meses) 
-R$ 2.218,33 -R$ 2.353,45 
Despesas Administrativas -R$ 1.000,00 -R$ 1.000,00 
Despesas Gerais -R$ 2.450,00 -R$ 2.450,00 
 
Total das Saídas -R$ 217.239,33 -R$ 217.429,45 
 
 
 26 
2.2 CONTABILIZAÇÃO 
2.2.4 Plano de contas específico da empresa 
 Nesta parte será efetuada toda contabilização necessária para 
levantar o balanço patrimonial, efetuar o encerramento do resultado de exercício, e 
apurar os balancetes mensais, mas primeiramente vejamos o plano de contas a ser 
utilizado pela empresa: 
 
Quadro 1 Plano de Contas 
Classificação Descriminação 
1. ATIVO 
1.1 Circulante 
1.1.01 Disponível 
1.1.01.01 Caixa 
1.1.01.02 Banco conta movimento 
1.1.02 Duplicatas a receber 
1.1.03 Impostos diversos a compensar 
1.1.03.01 ICMS a recuperar 
1.1.03.02 IPI a recuperar 
1.1.03.03 IRRF a recuperar 
1.1.03.04 PIS a recuperar 
1.1.03.05 INSS a recuperar 
1.1.03.06 COFINS a recuperar 
1.1.04 Estoques 
1.1.04.01 Produtos Acabados 
1.1.04.02 Produtos em elaboração 
1.1.04.03 Matéria prima 
1.1.05 Despesas antecipadas 
1.1.05.01 Juros s/ financiamento 
1.2 Não Circulante 
1.2.01 Imobilizado 
1.2.01.01 Móveis e utensílios 
1.2.01.02 Instalações 
1.2.01.03 Máquinas, equipamentos e ferramentas 
1.2.01.04 (-) Depreciação máquinas, equipamentos e ferramentas 
1.2.01.05 Computadores e periféricos 
 
2. PASSIVO 
2.1 Circulante 
2.1.01 Salários a pagar 
 27 
2.1.02 Fornecedores 
2.1.03 Duplicatas a pagar 
2.1.04 Empréstimo e financiamentos 
2.1.05 Imposto a pagar / recolher 
2.1.06 Encargos Sociais a Recolher 
2.1.07 Água á Pagar 
2.1.08 Luz a pagar 
2.1.09 Telefone á Pagar 
2.2 Não Circulante 
2.2.01 Exigível á Longo Prazo 
2.3 Patrimônio líquido 
2.3.01 Capital Social 
2.3.01.01 Capital Subscrito 
2.3.01.02 (-) Capital a Integralizar 
2.3.02 Reserva de capital 
2.3.03 Reservas de Lucros 
2.3.04 Reserva Legal 
2.3.05 Lucros do exercício 
 
3. DESPESAS 
3.1 Custos diretos da produção 
3.1.01 Custos dos produtos vendidos 
3.1.01.01 CMV 
3.2 Despesas Operacionais 
3.2.01 Despesas Administrativas 
3.2.01.01 13º Salário 
3.2.01.02 Férias 
3.2.01.03 FGTS 
3.2.01.04 Horas extras 
3.2.01.05 Impostos e taxas 
3.2.01.06 Indenizações/aviso prévio 
3.2.01.07 INSS 
3.2.01.08 Materiais de consumo 
3.2.01.09 Pró labore administração 
3.2.01.10 Salários e ordenados 
3.2.01.11 Seguros 
3.2.01.12 Serviço terceiros pessoa física 
3.2.01.13 Serviço terceiros pessoa jurídica 
3.2.01.14 Telefone 
 
4. RECEITA 
4.1 Receita bruta s/ vendas 
4.1.01 Receita bruta de venda 
4.2 Dedução de receita bruta vendas/serviços 
4.2.01 Dedução de receita bruta de vendas 
 28 
4.2.01.01 Cancelamento de devoluções 
4.2.01.02 Abatimento incondicional 
4.2.01.03 ICMS 
4.2.01.04 COFINS 
4.2.01.05 PIS s/ vendas 
4.3 Receita operacional 
4.3.01 Receita financeira 
4.3.01.03 Descontos obtidos 
4.3.01.04 Juros s/ duplicatas 
 
2.2.5 Custeio por Absorção e Depreciação 
O método de custeio adotado pela Fábrica de Moveis Tangara Ltda 
foi o custeio por absorção. O Custeio por absorção, também chamado custeio 
integral, ou custo integral, é aquele que faz debitar ao custo dos produtos todos os 
custos da área de fabricação sejam esses custos definidos como custos diretos ou 
indiretos, fixos ou variáveis, de estrutura ou operacionais. O próprio nome do critério 
é revelador dessa particularidade, ou seja, o procedimento é fazer com que cada 
produto ou produção (ou serviço)absorva parcela dos custos diretos e indiretos, 
relacionados à fabricação. 
 
Tabela 11 Custeio por absorção 
CUSTOS DE FABRICAÇÃO 
Matéria Prima 180.600,00 
Mão de Obra 28.966,00 
Custos Indiretos 3.105,00 
CUSTO TOTAL 212.671,00 
Fonte: Propria 
 
Tabela 12 Rateio por absorção (Controle de Estoque) 
RATEIO POR ABSORÇÃO 
 QUANT.PRODUZIDA % CUSTO UNIT. CUSTO TOTAL 
Guarda Roupas 95,00 9,22% 206,40 19.608,00 
Mesas 6 Cadeiras 184,00 17,86% 206,43 37.983,12 
Cama de Casal 200,00 19,42% 206,50 41.300,00 
Rack 241,00 23,40% 206,49 49.764,09 
Armário 155,00 15,05% 206,50 32.007,50 
 29 
Cama de Solteiro 70,00 6,8% 206,59 14.461,30 
Mesas 4 Cadeiras 35,00 3,40% 206,59 7.230,65 
Cômoda de 6 Gavetas 50,00 4,85% 206,29 10.314,54 
TOTAL 1.030,00 212.669,20 
Fonte: Propria 
 
Tabela 13 Tabela de custos Março/2015 
TABELA DE CUSTOS MARÇO/2015 
Produtos 
Quant. 
Prod. Mat. prima 
Mão de 
Obras 
Custos 
indiretos 
Cust. 
Unit. 
De mat. 
Prima 
Cust. 
Unt. De 
Mão de 
Obra 
Cust. 
Unt.de 
cust. 
Indir. 
Cust. 
Unt.Total 
Guarda Roupas 95,00 16.651,32 2.670,67 286,28 175,28 28,11 3,01 206,40 
Mesas 6 Cadeiras 184,00 32.255,16 5.173,33 554,55 175,30 28,12 3,01 206,43 
Cama de Casal 200,00 35.072,52 5.625,20 602,99 175,36 28,13 3,01 206,50 
Rack 241,00 42.260,40 6.778,04 726,57 175,35 28,12 3,01 206,49 
Armário 155,00 27.180,30 4.359,38 467,30 175,36 28,13 3,01 206,50 
Cama de Solteiro 70,00 12.280,80 1.969,69 211,14 175,43 28,14 3,02 206,59 
Mesas 4 Cadeiras 35,00 6.140,40 984,84 105,57 175,44 28,14 3,02 206,59 
Comodas 6 Gavetas 50,00 8.759,10 1.404,85 150,59 175,18 28,10 3,01 206,29 
Fonte: Propria 
 
Tabela 14 Tabela de custos Abril/2015 
TABELA DE CUSTOS ABRIL 2015 
Produtos Quant. Prod. Custo Total Custo Unitário 
Guarda Roupas 96,00 19.256,23 200,59 
Mesas 6 Cadeiras 193,00 38.703,96 200,54 
Cama de Casal 207,00 41.512,60 200,54 
Rack 246,00 49.342,76 200,58 
Armário 157,00 31.490,85 200,58Cama de Solteiro 71,00 14.234,72 200,49 
Mesas 4 Cadeiras 38,00 7.617,38 200,46 
Comodas 6 Gavetas 53,00 10.638,80 200,73 
Fonte: Propria 
 
 
Tabela 15 Depreciação Mensal Março /2015 
DEPRECIAÇÃO MARÇO 2015 
FÁBRICA DE MÓVEIS SOL NASCENTE LTDA 
 TOTAL 
% 
Depreciaç
ão Anual 
Vida 
Util 
R$ 
Depreciação R$ Mensal 
01- Ampliação e Reforma do prédio 
próprio/Cobertura em Estrutura Metálica. 
R$ 75.850,00 
10% 10 Anos R$ 7.585,00 R$ 632,08 
01- desengrossadeira R$ 58.650,00 10% 10 Anos R$ 5.865,00 R$ 488,75 
01- Esquadrejadeira R$ 23.274,00 10% 10 Anos R$ 2.327,40 R$ 193,95 
 30 
01-Furadeira R$ 1.250,00 10% 10 Anos R$ 125,00 R$ 10,42 
01- Lixadeira de Fita R$ 9.000,00 10% 10 Anos R$ 900,00 R$ 75,00 
01-plaina R$ 7.000,00 10% 10 Anos R$ 700,00 R$ 58,33 
01-prensa R$ 3.000,00 10% 10 Anos R$ 300,00 R$ 25,00 
01-Seccionadora R$ 12.000,00 10% 10 Anos R$ 1.200,00 R$ 100,00 
01- Serra Circular R$ 9.000,00 10% 10 Anos R$ 900,00 R$ 75,00 
01-Serra de Fita R$ 10.500,00 10% 10 Anos R$ 1.050,00 R$ 87,50 
01-Torno R$ 12.600,00 10% 10 Anos R$ 1.260,00 R$ 105,00 
01-Tupia R$ 3.500,00 10% 10 Anos R$ 350,00 R$ 29,17 
Total das Estruturas Físicas/Posto R$ 225.624,00 R$ 22.562,40 R$ 1.880,20 
ESCRITÓRIO DA FÁBRICA 
 TOTAL 
01-Mesa para computador e impressora R$ 420,00 20% 5 Anos R$ 84,00 R$ 2.445,62 
01-Computador para escritório R$ 1.800,00 20% 5 Anos R$ 360,00 R$ 4.880,82 
03-Cadeiras para escritório R$ 480,00 20% 5 Anos R$ 96,00 R$ 9.686,63 
01-Impressora HP LaserJet Pro P1102w R$ 599,00 
20% 5 Anos R$ 119,80 
R$ 
19.314,93 
01-Nobreak SMS R$ 480,00 
20% 5 Anos R$ 96,00 
R$ 
38.604,87 
02-Arquivo R$ 1.000,00 
20% 5 Anos R$ 200,00 
R$ 
77.109,73 
Total das Estruturas/Escritório R$ 12.984,00 
 R$ 955,80 
R$ 
152.042,60 
Fonte: Propria 
 
 
Tabela 16 Depreciação Mensal Abril /2015 
DEPRECIAÇÃO MARÇO 2015 
FÁBRICA DE MÓVEIS SOL NASCENTE LTDA 
 TOTAL 
% 
Depreciaç
ão Anual 
Vida 
Util 
R$ 
Depreciação R$ Mensal 
01- Ampliação e Reforma do prédio 
próprio/Cobertura em Estrutura Metálica. 
R$ 75.850,00 
10% 10 Anos R$ 7.585,00 R$ 632,08 
01- desengrossadeira R$ 58.650,00 10% 10 Anos R$ 5.865,00 R$ 488,75 
01- Esquadrejadeira R$ 23.274,00 10% 10 Anos R$ 2.327,40 R$ 193,95 
01-Furadeira R$ 1.250,00 10% 10 Anos R$ 125,00 R$ 10,42 
01- Lixadeira de Fita R$ 9.000,00 10% 10 Anos R$ 900,00 R$ 75,00 
01-plaina R$ 7.000,00 10% 10 Anos R$ 700,00 R$ 58,33 
01-prensa R$ 3.000,00 10% 10 Anos R$ 300,00 R$ 25,00 
01-Seccionadora R$ 12.000,00 10% 10 Anos R$ 1.200,00 R$ 100,00 
01- Serra Circular R$ 9.000,00 10% 10 Anos R$ 900,00 R$ 75,00 
01-Serra de Fita R$ 10.500,00 10% 10 Anos R$ 1.050,00 R$ 87,50 
01-Torno R$ 12.600,00 10% 10 Anos R$ 1.260,00 R$ 105,00 
01-Tupia R$ 3.500,00 10% 10 Anos R$ 350,00 R$ 29,17 
Total das Estruturas Físicas/Posto R$ 225.624,00 R$ 22.562,40 R$ 1.880,20 
ESCRITÓRIO DA FÁBRICA 
 TOTAL 
01-Mesa para computador e impressora R$ 420,00 20% 5 Anos R$ 84,00 R$ 2.445,62 
01-Computador para escritório R$ 1.800,00 20% 5 Anos R$ 360,00 R$ 4.880,82 
03-Cadeiras para escritório R$ 480,00 20% 5 Anos R$ 96,00 R$ 9.686,63 
01-Impressora HP LaserJet Pro P1102w R$ 599,00 
20% 5 Anos R$ 119,80 
R$ 
19.314,93 
 31 
01-Nobreak SMS R$ 480,00 
20% 5 Anos R$ 96,00 
R$ 
38.604,87 
02-Arquivo R$ 1.000,00 
20% 5 Anos R$ 200,00 
R$ 
77.109,73 
Total das Estruturas/Escritório R$ 12.984,00 
 R$ 955,80 
R$ 
152.042,60 
 
2.2.6 Balancetes de Verificação 
Para confecção dos balancetes de verificação faz-se necessário a 
elaboração dos livros diários conforme abaixo: 
 
Tabela 17 Livro Diário – Março/2015 
Livro Diário Referente ao mês de MARÇO 
Fábrica de Moveis Tangara Ltda 
Data 
Conta a 
débito 
Conta a 
crédito 
Histórico Valor 
01/03/2015 Caixa Capital Social Capital Social Integralizado R$ 460.000,00 
02/03/2015 
Banco 
Conta 
Movimento 
Financiamentos 
á pagar 
Empréstimo/Financiamento á 1,05% a.m 
(72 meses) 
 R$ 105.000,00 
02/03/2015 
Ampliação e 
Reformas 
Caixa 
Ampliação e Reforma do prédio próprio/ 
cobertura metálica 
 R$ 75.850,00 
03/03/2013 
Máquinas e 
Equipamento
s 
Caixa 
Compra á vista de Máquinas e 
Equipamentos para a Fáblica 
 R$ 228.624,00 
03/03/2015 
Móveis e 
Equipamento
s 
Banco Conta 
Movimento 
Compra á vista de Móveis e 
Equipamentos para o escritório da fábrica 
com pagamento em cheque 
 R$ 4.779,00 
04/03/2015 
Estoque de 
Matéria 
prima 
Caixa 
Compra á vista de Matéria Prima para a 
Fábrica 
 R$ 100.000,00 
05/03/2015 
Material de 
Escritório 
Caixa Compra á vista de Material de Escritório R$ 700,00 
06/03/2015 
Estoques de 
Matéria 
Prima 
Fornecedores 
Compra á Prazo de Matéria Prima para a 
Fábrica 30 dias 
 R$ 80.600,00 
07/03/2015 
Material de 
Escritório 
Duplicatas á 
Pagar 
Compra á Prazo de Material de Escritório 
30 dias 
 R$ 450,00 
21/03/2015 Caixa 
Estoques de 
produtos 
acabados 
Venda á Vista de 40 Guarda Roupas R$ 40.000,00 
22/03/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques Vendas á Prazo de 70 Camas de Casal R$ 35.300,00 
22/03/2015 Caixa Estoques 
Venda á Vista de 120 Mesas com 6 
Cadeiras 
 R$ 70.000,00 
23/03/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques Vendas á plazo de 70 camas de solteiro R$ 20.860,00 
23/03/2015 Caixa Estoques Venda á vista de 130 Camas de Casal R$ 65.000,00 
24/03/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques Vendas á plazo de 55 Guarda Roupas R$ 55.100,00 
 32 
25/03/2015 Caixa Estoques Vendas á Vista de 100 Rack R$ 30.000,00 
26/03/2015 Caixa Estoques Vendas á Vista de 100 Armários R$ 45.000,00 
26/03/2015 
Duplicatas a 
receber 
Estoques Vendas á prazo de 55 Armários R$ 25.000,00 
27/03/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques Vendas á Plazo de 141 Rack R$ 42.300,00 
28/03/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Plazo de 64 Mesas com 6 
cadeiras 
 R$ 38.450,00 
29/03/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Plazo de 35 mesas com 4 
cadeiras 
 R$ 15.750,00 
30/03/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Plazo de 50 Cômodas com 6 
Gavetas 
 R$ 22.370,00 
30/03/2015 
Despesas 
Gerais 
Caixa Pagamento de Despesas Gerais R$ 2.450,00 
30/03/2015 
Despesas 
Administrativ
as 
Caixa Pagamento de Despesas Administrativas R$ 1.000,00 
30/03/2015 
Água á 
Pagar 
Caixa Pagamento da conta de água R$ 120,00 
30/03/2015 
Telefone á 
Pagar 
Caixa Pagamento da conta de telefone R$ 485,00 
30/03/2015 Luz á Pagar Caixa Pagamento de energia elétrica R$ 1.400,00 
30/03/2015 
Salários á 
Pagar 
Caixa 
Pagamento da Folha de Pagamento de 
MARÇO 
 R$ 28.966,00 
TOTAL R$ 1.571.454,00 
 
Tabela 18 Livro Diário – Abril/2015 
Livro Diário Referente ao mês de ABRIL 
Fábrica de Moveis Tangara Ltda 
Data 
Conta a 
débito 
Conta a 
crédito 
Histórico Valor 
30/03/2015 Caixa Saldo Anterior 270.405,00 
30/03/2015 
Banco Conta 
Movimento 
 
Saldo anterior 
100.221,00 
02/04/2015 
Estoques de 
Matéria Prima 
Fornecedore
s 
Compra á prazo de Matéria Prima para a 
Fábrica 30 dias 
100.000,00 
05/04/2015 
Estoques de 
Materia Prima 
Caixa 
Compra á vista de Matéria Prima para a 
Fábrica 
80.600,00 
06/04/2015 Fornecedores Caixa 
Pagamento da Compra á prazo realizada 
em 06/08/13 
80.600,00 
07/04/2015 
Material deEscritório 
Caixa 
Compra á vista de Material de Escritório 
700,00 
09/04/2015 
Material de 
Escritório 
Duplicatas á 
Pagar 
Compra á Prazo de Material de Escritório 
30 dias 
450,00 
20/04/2015 Caixa 
Estoques de 
produtos 
acabados Venda á Vista de 44 Guarda Roupas 
44.000,00 
23/04/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Prazo de 74 Camas de Casal 30 
dias 
37.317,00 
24/04/2015 Caixa Estoques 
Venda á Vista de 126 Mesas com 6 
Cadeiras 
73.500,00 
24/04/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á plazo de 76 camas de solteiro 
22.648,00 
 33 
23/04/2015 Caixa Estoques Venda á vista de 130 Camas de Casal 65.000,00 
24/04/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á plazo de 55 Guarda Roupas 
55.100,00 
25/04/2015 Caixa Estoques Vendas á Vista de 100 Rack 30.000,00 
26/04/2015 Caixa Estoques Vendas á Vista de 100 Armários 45.000,00 
26/04/2015 
Duplicatas a 
receber 
Estoques 
Vendas á prazo de 55 Armários 
25.000,00 
27/04/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Plazo de 141 Rack 
42.300,00 
28/04/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Plazo de 64 Mesas com 6 
cadeiras 
38.450,00 
29/04/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Plazo de 35 mesas com 4 
cadeiras 
15.750,00 
30/04/2015 
Duplicatas á 
Receber 
Estoques 
Vendas á Plazo de 50 Cômodas com 6 
Gavetas 
22.370,00 
30/04/2015 
Despesas 
Gerais 
Caixa Pagamento de Despesas Gerais 2.450,00 
30/04/2015 
Despesas 
Administrativa
s 
Caixa Pagamento de Despesas Administrativas 1.000,00 
30/04/2015 Água á Pagar Caixa Pagamento da conta de água 120,00 
30/04/2015 
Telefone á 
Pagar 
Caixa Pagamento da conta de telefone 485,00 
30/04/2015 Luz á Pagar Caixa Pagamento de energia elétrica 1.400,00 
30/04/2015 
Salários á 
Pagar 
Caixa 
Pagamento da Folha de Pagamento de 
MARÇO 
28.966,00 
TOTAL 1.183.832,00 
 
Abaixo estão demonstrados os balancetes mensais de verificação 
conforme orientações do TCC II, vejamos: 
 
Quadro 2 Balancete de Verificacao Março de 2015 
CONTAS DEVEDORAS CREDORAS 
Caixa 270.405,00 
Banco Conta Movimento 100.221,00 
Máquinas e Equipamentos 228.624,00 
Móveis e Utensílios 4.779,00 
Matéria Prima 180.600,00 
Material de Escritório 1.150,00 
Custo de Produtos Vendidos 212.669,16 
Duplicatas á Receber 255.130,00 
COFINS á Recuperar 13.725,60 
PIS á Recuperar 2.979,90 
ICMS á Recuperar 30.702,00 
Ampriações e Reformas 75.850,00 
Despesas Administrativas 1.000,00 
Despesas Gerais 2.450,00 
Água á Pagar 120,00 
 34 
Telefones á Pagar 485,00 
Energia á Pagar 1.400,00 
Salários á Pagar 28.966,00 
Financiamentos 105.000,00 
Fornecedores 80.600,00 
Duplicatas á Pagar 450,00 
Receitas com Vendas 505.130,00 
Estoque de Produtos Acabados 212.669,16 
Capital Social 460.000,00 
COFINS á Recolher 13.725,60 
PIS á Recolher 2.979,90 
ICMS á Recolher 30.702,00 
TOTAL 1.411.256,66 1.411.256,66 
 
Agora o Balancete para o mês de abril/2015: 
Quadro 3 Balancete de Verificacao Abril de 2015 
CONTAS DEVEDORAS CREDORAS 
Caixa 61.124,00 
Matéria Prima 180.600,00 
Material de Escritório 1.150,00 
Custo de Produtos Vendidos 204.568,79 
Duplicatas á Receber 258.935,00 
COFINS á Recuperar 13.725,60 
PIS á Recuperar 2.979,90 
ICMS á Recuperar 30.702,00 
Despesas Administrativas 1.000,00 
Despesas Gerais 2.450,00 
Água á Pagar 155,00 
Telefones á Pagar 505,00 
Energia á Pagar 1.400,00 
Salários á Pagar 28.966,00 
Fornecedores 19.400,00 
Duplicatas á Pagar 450,00 
Receitas com Vendas 516.435,00 
Estoque de Produtos Acabados 204.568,79 
COFINS á Recolher 13.725,60 
PIS á Recolher 2.979,90 
ICMS á Recolher 30.702,00 
TOTAL 788.261,29 788.261,29 
 
 35 
2.2.7 Demonstrações contábeis 
Abaixo temos o Balanço Patrimonial para empresa projetada e 
contabilizada: 
Quadro 4 Balanço Patrimonial Março/2015 
ATIVO PASSIVO 
CAIXA 270.405,00 Financiamentos 105.000,00 
BANCO 100.221,00 Fornecedores 80.600,00 
Duplicatas á Receber 255.130,00 Contas á Pagar 5.905,00 
Máquinas e Equipamentos 228.624,00 
Móveis e Utencílios 4.779,00 PATRIMONIO LIQUIDO 
Reformas 75.850,00 Capital Social 460.000,00 
(-) juros 1.102,50 Lúcros do exercício 282.401,50 
TOTAL 933.906,50 TOTAL 933.906,50 
Fonte: Propria 
 
Quadro 5 Balanço Patrimonial Abril/2015 
ATIVO PASSIVO 
CAIXA 61.124,00 Financiamentos 105.000,00 
BANCO 100.221,00 Fornecedores 19.400,00 
Duplicatas á Receber 258.935,00 Duplicatas á Pagar 450,00 
Máquinas e Equipamentos 228.624,00 Contas á Pagar 5.510,00 
Móveis e Utencílios 4.779,00 PATRIMONIO LIQUIDO 
Reformas 75.850,00 Capital Social 460.000,00 
(-) Juros 1.102,50 
(-) Depreciação 3.015,18 Lúcros do exercício 135.055,32 
TOTAL 725.415,32 TOTAL 725.415,32 
 
Á diante verificaremos a DRE (Demonstração do Resultado do 
Exercicio, vejamos: 
 
Quadro 6 Demonstracao do Resultado do Exercicio Março/2015 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 505.130,00 
Vendas de Produtos 505.130,00 
 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 47.407,50 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 47.407,50 
(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 457.722,50 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 212.669,16 
(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 245.053,44 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 3.450,00 
Despesas Com Vendas 
Despesas Administrativas 
 36 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 
Despesas Financeiras 
(-) Receitas Financeiras 
Variações Monetárias e Cambiais Passivas 
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas 
(=) RESULTADO OPERACIONAL 241.603,44 
LÍQUIDO 
(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
 241.603,44 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 57.984,83 
(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 183.618,61 
(-) Participações de Administradores, Empregados, Debêntures e Partes 
Beneficiárias 
 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 183.618,61 
 
Quadro 7 Demonstracao do Resultado do Exercicio Abril/2015 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 516.435,00 
Vendas de Produtos 516.435,00 
 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 47.407,50 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 47.407,50 
(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 469.027,50 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 204.568,79 
(=)RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 264.458,71 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 3.450,00 
Despesas Com Vendas 
Despesas Administrativas 
(=)RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 261.008,71 
(=)LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
 261.008,71 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 62.642,09 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 198.366,62 
Fonte: Propria 
 
 Prosseguindo com as atividades solicitadas no TCCII, vamos verificar 
a DMPL da empresa aqui demonstrada, vejamos: 
Quadro 8 Demonstracao de Mutacoes do Patrimonio Liquido 
COMPONENTES CAPITAL 
RESERV
AS DE 
RESERVASDE 
RESERVA 
DE 
LUCROS OU 
PREJUIZOS TOTAL 
 SOCIAL CAPITAL 
REAVALIAÇ
ÃO LUCROS 
ACUMULAD
OS 
 SALDO DE ABERTURA 0 0 0 0 0 0 
 Ajuste de Exercicios 
Anteriores 0 0 0 0 0 0 
 Realizações de reservas: 
 Reavaliação 0 0 0 0 0 0 
 37 
 Lucros a Realizar 0 0 0 0 0 0 
 Reserva de Capital: 
 Doação e Subvenções 0 0 0 0 0 0 
 Lucro Líquido do 
Exercício 0 0 0 0 0 0 
 Destinações propostas 
 Reserva legal 0 0 0 0 0 0 
 Dividendos 0 0 0 0 0 0 
 
 
 SALDO EM 31.12.2012 0 0 0 0 0 0 
 Ajuste de Exercicios 
Anteriores 0 0 
 Realizações de reservas: 
 Reavaliação 0 0 0 0 0 0 
 Lucros a Realizar 0 0 0 0 0 0 
 Reserva de Capital: 
 Doação e Subvenções 0 0 0 0 0 0 
 Lucro Líquido do 
Exercício 417.456,82 0 0 0 0 417.456,82 
 Destinações propostas 
 Reserva legal 0 0 0 0 0 0 
 Dividendos 0 0 0 0 0 0 
 
 SALDO EM 31.03.2013 417.456,82 0 0 0 0 417.456,82 
 
2.2.8 Analise das demonstrações contábeis 
 
Para se ter um bom relatório da situação da empresa, é necessário 
efetuar analises mais profundas, utilizando os relatórios contábeis e as 
demonstrações como objeto de estudo. Adiante serão analisados os indicadores 
solicitados nas orientações do TCCII. 
 
 
Quadro 9 Analise Vertical do Balanco – Março /2015 
ATIVO % PASSIVO % 
CAIXA 270.405,00 29% Financiamentos 105.000,00 11% 
BANCO 100.221,00 11% Fornecedores 80.600,00 9% 
Duplicatas á Receber 255.130,00 27% Contas á Pagar 5.905,00 1% 
Máquinas e Equipamentos 228.624,00 24% 0% 
Móveis e Utencílios 4.779,00 1% PATRIMONIO LIQUIDO % 
Reformas 75.850,00 8% Capital Social 460.000,00 49% 
(-) juros 1.102,50 0% Lúcros do exercício 282.401,50 30% 
 38 
TOTAL 933.906,50 100% TOTAL 933.906,50 100% 
 
 
Quadro 10 Analise Vertical do Balanco – Abril /2015 
ATIVO % PASSIVO % 
CAIXA 61.124,00 8% Financiamentos 105.000,00 14% 
BANCO 100.221,00 14% Fornecedores 19.400,00 3% 
Duplicatas á Receber 258.935,00 36% Duplicatas á Pagar 450,00 0% 
Máquinas e Equipamentos 228.624,00 32% Contas á Pagar 5.510,00 1% 
Móveis e Utencílios 4.779,00 1% PATRIMONIO LIQUIDO 
Reformas 75.850,00 10% Capital Social 460.000,00 63% 
(-) Juros 1.102,50 0% 
(-) Depreciação 3.015,18 0% Lúcros do exercício 135.055,32 19% 
TOTAL 725.415,32 100% TOTAL 725.415,32 100% 
 
Quadro 11 Analise Horizontal do Balanco 
ATIVO PASSIVO 
 Março Abril A.V A.H Março Abril A.V A.H 
CAIXA 270.405,00 61.124,00 8% 23% Financiamentos 105.000,00 105.000,00 14% 100,00% 
BANCO 100.221,00 100.221,00 14% 100% Fornecedores 80.600,00 19.400,00 3% 24,07% 
Duplicatas á Receber 255.130,00 258.935,00 36% 101% 
Duplicatas á 
Pagar 
 - 450,00 0% - 
Máq. Equipamentos 228.624,00 228.624,00 32% 100% Contas á Pagar 5.905,00 5.510,00 1% 93,31% 
Móveis e Utencílios 4.779,00 4.779,00 1% 100% PATRIMONIO LIQUIDO 
Reformas 75.850,00 75.850,00 10% 100% Capital Social 460.000,00 460.000,00 63% 100,00% 
(-) Juros 1.102,50 1.102,50 0% 100% Lúcros 282.401,50 135.055,32 19% 47,82% 
(-) Depreciação - 3.015,18 0% - 
TOTAL 933.906,50 725.415,32 100% 100% TOTAL 933.906,50 725.415,32 100% 77,68% 
 
 
 
 
Quadro 12 Analise Vertical do DRE – Março de 2015 
 MARÇO A.V 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 505.130,00 100% 
Vendas de Produtos 505.130,00 100% 
 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 47.407,50 9% 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 47.407,50 9% 
(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 457.722,50 91% 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 212.669,16 42% 
(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 245.053,44 49% 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 3.450,00 1% 
Despesas Com Vendas 0% 
Despesas Administrativas 0% 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS 0% 
 39 
Despesas Financeiras 0% 
(-) Receitas Financeiras 0% 
Variações Monetárias e Cambiais Passivas 0% 
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas 0% 
(=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 241.603,44 48% 
 
(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
241.603,44 
48% 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 57.984,83 11% 
(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 183.618,61 36% 
(-) Participações de Administradores, Empregados, Debêntures e Partes 
Beneficiárias 
 
0% 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 183.618,61 36% 
Fonte: Própria 
 
 
Quadro 13 Analise Vertical do DRE – Abril de 2015 
 ABRIL A.V 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 516.435,00 100% 
Vendas de Produtos 516.435,00 100% 
 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 47.407,50 9% 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 47.407,50 9% 
(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 469.027,50 91% 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 204.568,79 40% 
(=)RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 264.458,71 51% 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 3.450,00 1% 
Despesas Com Vendas 0% 
Despesas Administrativas 0% 
(=)RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 261.008,71 51% 
(=)LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIÇÃO 
SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
 261.008,71 
51% 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro 62.642,09 12% 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 198.366,62 38% 
Fonte: Propria 
 
Quadro 14 Analise Horizontal do DRE 
 ABRIL MARÇO A.H 
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 516.435,00 505.130,00 98% 
Vendas de Produtos 516.435,00 505.130,00 98% 
 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 47.407,50 47.407,50 100% 
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas 47.407,50 47.407,50 100% 
(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 469.027,50 457.722,50 98% 
(-) CUSTOS DAS VENDAS 204.568,79 212.669,16 104% 
(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO 264.458,71 245.053,44 93% 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 3.450,00 3.450,00 100% 
 40 
Despesas Com Vendas - 
Despesas Administrativas - 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS - 
Despesas Financeiras - 
(-) Receitas Financeiras - 
Variações Monetárias e Cambiais Passivas - 
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas - 
(=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO 261.008,71 241.603,44 93% 
 - 
(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO 
 241.603,44 
- 
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o 
Lucro 
 57.984,83 
- 
(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 183.618,61 - 
(-) Participações de Administradores, Empregados, Debêntures e 
Partes Beneficiárias 
 
- 
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 261.008,71 183.618,61 70% 
 
 
 41 
3 COEFICIENTES DE ANALISE 
3.1 ENDIVIDAMENTO GERAL 
 O endividamento geral é aquele que mostra o percentual de recursos 
de terceiros perante a totalidade dos recursos á disposição do administrador, que 
estão aplicados nos ativos da empresa. 
 A fórmula para o cálculo é EG = PC+PNC/AT x 100 
Onde O endividamento geral do mês de março é; 
 
EG = 191.505,00/933.906,50 
EG = 0,21 x 100 = 20,51 
EG = 130.360,00 / 725.415.32 
EG = 0,18 X 100 = 17,97 
 
3.2 COMPOSIÇÃO DO EMDIVIDAMENTO 
 
 A composição do endividamento é o indice que mostra o perfil do 
endividamento evidensiando qual é a parcela da dívida que é de curto prazo. 
A fórmula para o cálculo é CE = PC/PNCx100 
 
Sendo assim a composição do endividamento do mês de março da empresa é 
CE= 86.505,00/191.505,00x100 
CE = 0,45x100 
CE = 45,17 
 
E a composição do endividamento do mês de abril é 
CE = 25.360,00/130.360x100 
CE = 0,19x100 
CE = 19,45 
 
 42 
3.3 PARTICIPAÇÃO DO CAPITAL DE TERCEIROS 
 
 É aquela que evidencia a garantia que os terceiros terão numa 
eventual liquidação da empresa, levando- se em conta a responsabilidade dos 
sócios apenas com o capital subscrito na empresa. 
 
A formula de calculo da mesma é PCT = PC+PNC/PLx100 
 
Onde a participação de capital de terceiros do mês de março de 2015 da empresa é; 
PCT = 191.505,00/595.055,32x100 
PCT = 0,32x100 
PCT = 32,18 
 
3.4 INDICE DE LIQUIDEZ GERAL 
 
 O indice de liquidez geral é aquele que mede a situação financeira 
da empresa considerando os ativos recebíveis no curto e longo prazo para 
pagamento de todas as dívidas da empresa. 
A formula para calculo da liquidez geral é LG = AC+ARLP/PC+PNC 
 
Portanto a liquidez geral do mês de março é 
LG = 625.756,00/191.505,00 
LG = 3,27 
 
E a liquides geral do mês de abril é 
LG = 420.280,00/130.360,00 
LG = 3,22 
 
 43 
3.5 INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE 
 
 É aquele que considera apenas os recursos que serão realizados e 
exigidos a curto prazo. A formula para o calcudo do mesmo é LC = AC/PC. 
 
Então o indice de liquidez corrente do mês de março fica da seguinte forma; 
LC = 525.535,00/86.505,00 
LC = 6,08 
 
E o indice de liqidez corrente do mês de abril é; 
LC = 320.059,00/25.360,00 
LC = 12,62 
 
3.6 INDICE DE LIQUIDEZ IMEDIATA 
 
 O indice de liquidez imediata é aquele que de forma muito 
pessimista, considera que, alem de não realizar os estoques, a empresa também 
não receberá os créditos de seus credores. 
A formula de calculo da liquidez imediata é LI = DISPON/PC 
 
Entao a liquidez imediata do mês de março da empresa fica da seguinte forma; 
LI = 270.405,00/86.505,00 
LI = 3,13 
 
E a liquidez imediata do mês de abril é; 
LI = 61.124,00/25.360,00 
LI = 2,41 
 
 44 
3.7 MARGEM BRUTA 
 
 A margem bruta representa o percentual do remanescente da receita 
operacional líquida após a dedução dos custos das vendas, ou seja o lucro bruto. 
 
A sua formula de cálculo é; MB = Resultado Bruto/Receita Liquida x 100. 
 
Então a margem bruta da empresa referente ao mês de março é; 
MB = 245.053,44/457.722,50x100 
MB = 0,54x100 
MB = 53,54 
 
E a margem bruta referente ao mês de abril é; 
MB = 264.458,71/469.027,50x100 
MB = 0,56x100 
MB = 56,38 
 
3.8 MARGEM OPERACIONAL 
 
 A margem operacional representa o percentual de remanescente do 
lucro bruto após deduzidas as despezas operacionais. 
 
A fórmula para o cálculo da margem operacional é MO = lucro operacional/receita 
líquida x 100. 
 
Então a margem operacional da empresa reerente ao mês de março fica da seguinte 
forma 
MO = 241.603,44/457.722,50x100 
MO = 0,53x100 
MO = 52,78 
 
 45 
E a margem operacional referente ao mês de abril é; 
MO = 261.008,71/469.027,50 
MO = 0,56x100 
MO = 55,65 
 
3.9 MARGEM LÍQUIDA 
 
 A margem líquida representa o percentual do lucro final da empresa 
sobre as vendas líquidas. 
 
A fórmula para o cálculo da margem líquida é; ML = lucro líquido/receita líquida x 
100. 
 
Então a maegem líquida da empresa referente ao mês de março é; 
ML = 183.618,61/457.722,50x100 
ML = 0,40x100 
ML = 40,12 
 
E a margem líquida referente ao mês de abril fica da seguinte forma; 
ML = 198.366,62/469.027,50x100 
ML = 0,42x100 
ML = 42,29 
 
3.10 MARK-UP GROBAL 
 
 O mark-up grobal representa o percentual sobre os custos das 
vendas, é o percentual agregado ao custo das vendas para se encontrar a receita 
líquida. Sua fórmula para cálculo é; 
 
MG = lucro bruto/custos das vendas x 100. 
 46 
Então o mark-up referente ao mês de março é; 
MG = 245.053,44/212.669,16x100 
MG = 1,15x100 
MG = 115,23 
 
E o mark-up referente ao mês de abril é; 
MG = 264.458,71/204.568,79x100 
MG = 1,29x100 
MG = 129,28 
 
3.11 TAXAS DE RETORNO SOBRE OS ATIVOS 
 
 A taxa de retorno sobre os ativos representa o percentual de 
remuneração do lucro líquido ao total dos recursos aplicados na empresa. 
Representa a remuneração dos capitais próprios e de terceiros. 
 
Sua fórmula para cálculo é TRA = lucro líquido/saldo médio do ativo x 100. 
 
Então a taxas de retorno da empresa referente ao mês de março é; 
TRA = 183.618,61/933.906,50x100 
TRA = 0,20x100 
TRA = 19,66 
 
E a taxa de retorno sobre o ativo referente ao mês de abril fica da seguinte forma; 
TRA = 198.366,62/725.415,32x100 
TRA = 0,27x100 
TRA = 27,35 
 
3.12 TAXA DE RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
 47 
 A taxa de retorno sobre o patrimonio líquido representa o percentual 
de remuneração do lucro líquido aos recursos dos sócios investidos na empresa. 
Representa a remuneração dos acionistas. 
 
Sua fórmula para calculo é; TRPL = lucro líquido/saldo médio do patrimonio líquido x 
100. 
 
Então a taxa de retorno do patrimonio líquido referente ao mês de março fica da 
seguinte forma; 
TRPL = 183.618,61/742.401,50 x 100 
TRPL = 0,25x100 
TRPL = 24,73 
 
E a taxa de retorno sobre o patrimonio líquido referente ao mês de abril é; 
TRPL = 198.366,62/595.055x100 
TRPL = 0,33x100 
TRPL = 33,34 
 
 48 
4 RELATORIO GERENCIAL 
 Os índices de estruturas de capitais evidenciam o grau de 
endividamento da empresa em relação as origem dos capitais investidos. Mostram as 
grandes linhas de decisões financeiras, em termos de obtenção e aplicação de 
recursos. Já os índices de liquidez mostram a base da situação financeira da empresa, 
ou seja, analisa a capacidade de liquidez e solvência da empresa. A empresa Fábrica 
de Moveis Tangara Ltda, obteve os seguintes dados apresentados no balanço 
patrimonial dos meses de Março e Abril de 2015. 
 Apresentando um relatorio gerencial apontando os fatores positivos 
compreendidos nesta atividade comercial da empresa de acordo com os resultados 
obtidos, apresenta uma situação econômica favorável, uma vez que os índices de 
liquidez são satisfatórios, pois seu lucro aumenta em relação as receitas e em relação 
aos investimentos totais, nesse ultimo período analisado. Com relação as vendas, sua 
margem operacioal representa 0,55 sendo assim para cada R$ 1,00 de mercadoria 
vendida a empresa lucra R$ 0,55 operacionalmente, este índice e diretamente 
correlacionado com o Lucro Operacional. 
 Vimos que a empresa apresenta índices positivos quanto a solvência 
sua liquidez geral que demonstra a saúde financeira da empresa. No inicio de suas 
atividades, sua estrutura de capital com base nos números levantados, apontam que 
o capital de terceiro investido foi de 19,45%. Observando a composição do 
endividamento da empresa, vemos que o capital de terceiro vence praticamente a 
curto prazo, vindo a dificultar os pagamentos da empresa, já que ela não possui um 
prazo maior para levantar esses valores. Por isso a empresa deve tratar com cautela 
essa situação. 
 Quanto ao índices de liquidez corrente este apresentou um valor 
de 12,62, sendo assim temos para cada R$ 1,00 de dividas a serem quitadas um valor 
extra de R$ 11,62. No período analisado para cada R$ 1,00 total de divida a curto 
prazo a empresa apresenta R$ 2,41 de ativo circulante. 
 
 
 
 49 
5 CONCLUSÃO 
Com a término desta pesquisa, podemos apontar diversos pontos 
favoráveis visto na empresa Fábrica de Moveis Tangara Ltda, a atividade 
desenvolvida o que necessita de um bom investimento de capital, podendo