ESTUDOS DISCIPLINARES VI

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TRABALHO EM GRUPO-TG
Aluno (s):
RA: 
POLO:
MARÇO/2017
Proposta: 
A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora executiva da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Tem por sua contadora a Sra. Andreina da Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar à senhora Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos resultados. Essa empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de máquinas agrícolas Mondercai LTDA”. Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI. A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, as seguintes simulações:
Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.
Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. Obs: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada. 
Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário.
Obs.: apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada. 
Importante: todos os cálculos precisam ser demonstrados, caso contrário, as respostas serão anuladas.
Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.
	Valor da mercadoria =
	R$ 158.125,00
	Valor do IP = R$ 158.125,00 X 10% de IPI =
	R$ 15.812,50
	Valor total da nota fiscal = VM+IPI=
	R$ 173.937,50
	Valor ICMS = R$ 158.125,00 X 13% de ICMS=
	R$ 20.556,25
	Valor total dos tributos =
	R$ 36.368,75
Relatório
 A empresa aplica a tributação de Lucro Presumido para efeito de PIS e Confins, não tendo direito a eles, ainda que seja para aquisição de matéria-prima. Não entrando na base de cálculo do ICMS a parcela correspondente ao IPI.
Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. 
Obs: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
	Lucro Presumido
	Descrição
	Alíq.
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias:
	
	
	397.566,00
	(+)IPI s/vendas:
	14,00%
	(397.566,00*14%)
	55.659,24
	(=) Total da nota fiscal:
	
	(397.566,00+55.659,24)
	453.225,24
	(-) ICMS s/vendas:
	13,00%
	(-397.566,00*13%)
	-51.683,58
	(-) PIS cumulativo:
	0,65%
	(-397.566,00*0,65%)
	-2.584,17
	(-) CONFINS cumulativo:
	3,00%
	(-397.566,00*3%)
	-11.926,98
	(-)IPIS/vendas:
	14,00%
	(-397.566,00*14%)
	-55.659,24
	
(=) Venda Liquida:
	
	(453.225,24 -51.683,58 -2.584,17 -11.926,98 -55.659,24)
	331.371,27
	Lucro Real
	Descrição
	Alíq
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias:
	
	
	397.566,00
	(+) IPI s/ vendas:
	14,00%
	(397.566,00*14%)
	55.659,24
	(=) Total da nota fiscal:
	
	(397.566,00+55.659,24)
	453.225,24
	(-) ICMS s/ vendas:
	13,00%
	(-397.566,00*13%)
	-51.683,58
	(-) PIS não cumulativo:
	1,65%
	(-397.566,00*1,65%)
	-6.559,83
	(-) CONFINS não cumulativo:
	7,60%
	(-397.566,00*7,6%)
	-30.215,01
	(+) Crédito PIS:
	1,65%
	(158.125,00*1,65%)
	 2.609,06
	(+) Crédito CONFINS:
	7,60%
	(158;125,00*7,6%)
	12.017,50
	(-) IPI s/ vendas:
	14,00%
	(-397.566,00*14%)
	-55.659,24
	(=) Venda líquida: 
	
	(453.225,24 -51.683,58 -6.559,83 -30.215,01 +2.609,06 + 12.017,50 -55.659,24)
	
323.734,14
Relatório
De acordo com as análises feitas nos quadros comparativos acima, houve perda com a mudança para o Lucro Real, pois as deduções não foram suficientes para suprir o aumento da alíquota da CONFINS e do PIS aplicados no Lucro Real.
Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário.
	IPI 
s/ vendas
	ICMS
s/ vendas
	PIS cumulativo
	CONFINS cumulativo
	
Crédito PIS
	Crédito CONFINS
	0,15*14=
2,1
14-2,1=
	0,15*13=
1,95
13-1,95=
	0,15*0,65=
0,0975
0,65-0,0975=
	0,15*3=
0,45
3-0,45=
	0,15*1,65=
0,2475
1,65-0,2475=
	0,15*7,6=
1,14
7,6-1,14=
	11,9%
	11,05%
	0,5525%
	2,55%
	1,4025%
	6,46%
	Lucro Presumido
	Descrição
	Alíq.
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias:
	
	
	397.566,00
	(+)IPI s/vendas:
	11,9%
	(397.566,00*11,9%)
	 47.310,35
	(=) Total da nota fiscal:
	
	(397.566,00+47.310,35)
	444.876.35
	(-) ICMS s/vendas:
	11,05%
	(-397.566,00*11,05%)
	- 43.931.04
	(-) PIS cumulativo:
	0,5525%
	(-397.566,00*0,5525%)
	- 2.196,55
	(-) CONFINS cumulativo:
	2,5500%
	(-397.566,00*2,5500%)
	- 10.137,93
	(-)IPIS/vendas:
	11,9%
	(-397.566,00*1,9%)
	- 47.310,35
	
(=) Venda Liquida:
	
	(444.876,35 -43.931,04 -2.196,55 -10.137.93 -47.310,35)
	341.300,48
	Lucro Real
	Descrição
	Alíq
	Cálculo
	Resultado
	Vendas de Mercadorias:
	
	
	397.566,00
	(+) IPI s/ vendas:
	11,9%
	(397.566,00*1,9%)
	 47.310,35
	(=) Total da nota fiscal:
	
	(397.566,00+47.310.35)
	444.876,35
	(-) ICMS s/ vendas:
	11,05%
	(-397.566,00*11,5%)
	-43.931,04
	(-) PIS não cumulativo:
	1,4025%
	(-397.566,00*1,4025%)
	- 5.575,86
	(-) CONFINS não cumulativo:
	6,46%
	(-397.566,00*6,46%)
	-25.682,76
	(+) Crédito PIS:
	1,4025%
	(158.125,00*1,4025%)
	 2.217,70
	(+) Crédito CONFINS:
	6,46%
	(158;125,00*6,46%)
	 10.214,87
	(-) IPI s/ vendas:
	11,9%
	(-397.566,00*11,9%)
	-47.310,35
	(=) Venda líquida: 
	
	(444.876,35 -43.931,04 -5.575,86 -25.682,76 + 2.217,70 + 10.214,87 -47.310,35)
	
334.808.91
Relatório
Conforme os quadros comparativos acima, continuou a perda com a mudança para o Lucro Real. As deduções de 15% nas alíquotas não foram suficientes para suprir o aumento da alíquota do PIS e CONFINS aplicados no Lucro Real.