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2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com Direito Tributário Professor: Jonathas Mesquita do Nascimento Ciências Contábeis Pitágoras 2014.1 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2 – Diferença entre Direito Tributário e Direito Financeiro O Estado para alcançar o bem comum necessita de atendem às necessidades públicas, tais como segurança, lazer, seguridade social, dentre outras, tais atividades se dividem em duas modalidades: Atividades Típicas: Exercidas Exclusivamente pelo Estado; Indelegáveis, pois derivam do Princípio da Indisponibilidade do Interesse Público; Atividades Atípicas: Podem ser exercidas por terceiros, atendem a interesses secundários do Estado; São Exercidas por Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista; 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 2.1. Atividade Financeira do Estado “A satisfação dessas necessidades (...) implica gastos públicos, que devem ser meticulosamente analisados e geridos através de um orçamento público. Se porventura, a receita arrecadada não for suficiente para custear os gastos, o Estado poderá obter empréstimos públicos, também chamados créditos públicos, com o fim de atingir o equilíbrio entre receitas e despesas. O conjunto desses quatro fenômenos, receitas públicas, despesas públicas, orçamento público e crédito público chama-se atividade financeira do Estado”. (Harrison Leite) UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 2.2. Formas de Financiamento do Estado Parasitária: Estado domina outro e obtém recursos através da exploração dos povos vencidos; Dominical: Estado explora seu próprio patrimônio; Regaliana: Estado adquire recursos com a concessão de direitos sobre seus bens a particulares; Tributária: Estado usa o tributo como principal fonte de arrecadação; Social: Além do modelo tributário, utiliza sua receita para fins extra fiscais; UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 2.3 – Recursos Públicos - Nesse momento surge a aproximação ao Direito Tributário, pois a gestão das receitas é objeto de estudo do Direito Financeiro e a Gestão das despesas é objeto de estudo do direito Administrativo; UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 2.3.1 – Espécies de Recursos Públicos Receita Pública Originária Estado explora seu próprio patrimônio; Regras de Direito Público ou Privado, dependendo do caso; Exemplos: tarifas em geral, receitas industriais e patrimoniais; Receita Pública Derivada Exploração do patrimônio do particular; Regime de direito público; Exemplo: Tributos; UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 2.3.2 – Finalidades dos Tributos Fiscal Neste caso o objetivo é arrecadar recursos para os cofres públicos para custeio da máquina administrativa; Exemplos: IR, ICMS, ISS, ITBI e etc. Extrafiscal Esses visam intervir em uma situação social ou econômica; Exemplos: IOF, IPI, IE e etc. Parafiscal A finalidade é arrecadar tributos que são destinados a ente diverso, que exerce atividade de relevante interesse público, daquele que cria o tributo; Exemplos: Contribuição Social Previdênciária UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 2.4. Direito Tributário Direito Tributário é o conjunto de princípios, de regras e instituições que regem o poder fiscal do Estado e suas relações (Sérgio Pinto Martins) - É objeto de estudo somente as receitas tributárias, que são consideradas receitas derivadas, pois decorrem da exploração do patrimônio do particular; UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3) Conceitos Introdutórios da matéria: 3.1) Obrigação; 3.1.1) Obrigação Tributária Principal; 3.1.2) Obrigação Tributária Acessória; 3.2) Fato Gerador; 3.3) Crédito Tributário; 3.4) Sujeitos Ativo e Passivo; UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3.1. Obrigação: “Obrigação é: Relação jurídica pessoal por meio da qual uma parte (devedora) fica obrigada a cumprir, espontânea ou coativamente, uma prestação patrimonial em proveito de outra (credor)” (Pablo Stolze) UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3.1.2. Obrigação Tributária Principal “A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de um tributo ou penalidade pecuniária, e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente” (art. 113, §1º) UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3.1.2) Obrigação Tributária Acessória “A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou fiscalização” (art. 113, §2º CTN) UE 01 – Competência Tributária (aula 2) Importante: “A obrigação acessória, pelo simples fato de sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente a penalidade pecuniária” (art. 113, §3º CTN) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3.2. Crédito Tributário: Consiste no direito do fisco de exigir o cumprimento da obrigação tributário, por isso também nasce com ela; O lançamento tributário é o ato da autoridade fiscal que constitui o crédito tributário; Obs.: Posição divergente: “O crédito tributário não surge com o fato gerador. Ele é constituído com o lançamento” (Resp 250.306/DF – STJ) UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3.3. Fato Gerador: É aquele fato da vida real que é necessário para o surgimento da obrigação tributária, é a causa do tributo; É concreto, diferentemente da Hipótese de incidência, que é uma situação abstrata; Exemplo: fato gerador do Imposto de Renda (IR): Auferir Renda UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3.4. Sujeitos Sujeito Ativo: É aquele que pode exigir o cumprimento da obrigação tributária; Sujeito Passivo: É o obrigado a cumprir a obrigação tributária; UE 01 – Competência Tributária (aula 2) 2014.1 Professor: Jonathas Mesquita Jonathasprof@gmail.com 3.5 – Atividade para Pesquisa: UE 01 – Competência Tributária (aula 2) Pesquise o fato gerador de 3 tributos; Pesquise 2 exemplos de obrigação tributária acessória; Explique a diferença entre direito tributário e direito financeiro; Pesquise 3 tributos que possuem caráter extrafiscal; Explique a diferença entre receitas originárias e derivadas;
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