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Tributário (aula 02)

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2014.1
Professor: Jonathas Mesquita 
Jonathasprof@gmail.com
2014.1
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Direito Tributário
Professor: Jonathas Mesquita do Nascimento
Ciências Contábeis
Pitágoras 2014.1
2014.1
Professor: Jonathas Mesquita 
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UE 01 – Competência Tributária (aula 2)
2 – Diferença entre Direito Tributário e Direito Financeiro
O Estado para alcançar o bem comum necessita de atendem às necessidades públicas, tais como segurança, lazer, seguridade social, dentre outras, tais atividades se dividem em duas modalidades:
Atividades Típicas:
Exercidas Exclusivamente pelo Estado;
Indelegáveis, pois derivam do Princípio da Indisponibilidade do Interesse Público;
Atividades Atípicas:
Podem ser exercidas por terceiros, atendem a interesses secundários do Estado;
São Exercidas por Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista;
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2.1. Atividade Financeira do Estado
“A satisfação dessas necessidades (...) implica gastos públicos, que devem ser meticulosamente analisados e geridos através de um orçamento público. Se porventura, a receita arrecadada não for suficiente para custear os gastos, o Estado poderá obter empréstimos públicos, também chamados créditos públicos, com o fim de atingir o equilíbrio entre receitas e despesas.
O conjunto desses quatro fenômenos, receitas públicas, despesas públicas, orçamento público e crédito público chama-se atividade financeira do Estado”. (Harrison Leite)
UE 01 – Competência Tributária (aula 2)
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2.2. Formas de Financiamento do Estado
Parasitária: Estado domina outro e obtém recursos através da exploração dos povos vencidos;
Dominical: Estado explora seu próprio patrimônio;
Regaliana: Estado adquire recursos com a concessão de direitos sobre seus bens a particulares;
Tributária: Estado usa o tributo como principal fonte de arrecadação;
Social: Além do modelo tributário, utiliza sua receita para fins extra fiscais;
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2.3 – Recursos Públicos
- Nesse momento surge a aproximação ao Direito Tributário, pois a gestão das receitas é objeto de estudo do Direito Financeiro e a Gestão das despesas é objeto de estudo do direito Administrativo;
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2.3.1 – Espécies de Recursos Públicos
Receita Pública Originária
Estado explora seu próprio patrimônio;
Regras de Direito Público ou Privado, dependendo do caso;
Exemplos: tarifas em geral, receitas industriais e patrimoniais;
Receita Pública Derivada
Exploração do patrimônio do particular;
Regime de direito público;
Exemplo: Tributos;
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2.3.2 – Finalidades dos Tributos
Fiscal
Neste caso o objetivo é arrecadar recursos para os cofres públicos para custeio da máquina administrativa;
Exemplos: IR, ICMS, ISS, ITBI e etc.
Extrafiscal
Esses visam intervir em uma situação social ou econômica;
Exemplos: IOF, IPI, IE e etc.
Parafiscal
A finalidade é arrecadar tributos que são destinados a ente diverso, que exerce atividade de relevante interesse público, daquele que cria o tributo;
Exemplos: Contribuição Social Previdênciária
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2.4. Direito Tributário
Direito Tributário é o conjunto de princípios, de regras e instituições que regem o poder fiscal do Estado e suas relações (Sérgio Pinto Martins)
- É objeto de estudo somente as receitas tributárias, que são consideradas receitas derivadas, pois decorrem da exploração do patrimônio do particular;
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3) Conceitos Introdutórios da matéria:
3.1) Obrigação;
3.1.1) Obrigação Tributária Principal;
3.1.2) Obrigação Tributária Acessória;
3.2) Fato Gerador;
3.3) Crédito Tributário;
3.4) Sujeitos Ativo e Passivo;
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3.1. Obrigação:
“Obrigação é: Relação jurídica pessoal por meio da qual uma parte (devedora) fica obrigada a cumprir, espontânea ou coativamente, uma prestação patrimonial em proveito de outra (credor)” (Pablo Stolze)
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3.1.2. Obrigação Tributária Principal
“A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de um tributo ou penalidade pecuniária, e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente” (art. 113, §1º)
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3.1.2) Obrigação Tributária Acessória
“A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou fiscalização” (art. 113, §2º CTN)
UE 01 – Competência Tributária (aula 2)
 Importante: “A obrigação acessória, pelo simples fato de sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente a penalidade pecuniária” (art. 113, §3º CTN)
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3.2. Crédito Tributário:
Consiste no direito do fisco de exigir o cumprimento da obrigação tributário, por isso também nasce com ela;
O lançamento tributário é o ato da autoridade fiscal que constitui o crédito tributário;
Obs.: Posição divergente: “O crédito tributário não surge com o fato gerador. Ele é constituído com o lançamento” (Resp 250.306/DF – STJ)
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3.3. Fato Gerador:
É aquele fato da vida real que é necessário para o surgimento da obrigação tributária, é a causa do tributo;
É concreto, diferentemente da Hipótese de incidência, que é uma situação abstrata;
Exemplo: fato gerador do Imposto de Renda (IR): Auferir Renda
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3.4. Sujeitos
Sujeito Ativo:
É aquele que pode exigir o cumprimento da obrigação tributária;
Sujeito Passivo:
É o obrigado a cumprir a obrigação tributária;
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3.5 – Atividade para Pesquisa:
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Pesquise o fato gerador de 3 tributos;
Pesquise 2 exemplos de obrigação tributária acessória;
Explique a diferença entre direito tributário e direito financeiro;
Pesquise 3 tributos que possuem caráter extrafiscal;
Explique a diferença entre receitas originárias e derivadas;

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