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LAUDO PERICIAL CONTÁBIL 
 
1. Identificação do processo e das partes 
 
PROCESSO N.º: 2017/28052017 
RECLAMANTE: Fazenda Estadual 
RECLAMADA: Desatenta Ltda. 
PERITO DO JUÍZO: Priscila de Oliveira Rocha CRC/AM: 201551049236 
 
2. Síntese do objeto da perícia 
 
O presente Laudo Pericial Contábil tem por objetivo apresentar o resultado da 
Perícia Contábil realizada em face ao litígio existente entre a fiscalização da 
Fazenda Estadual e a Empresa Desatenta Ltda. Com a finalidade de apurar o valor 
do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) devido a valores 
históricos. 
 
3. Metodologia adotada para os trabalhos periciais 
 
Em atendimento ao disposto nos quesitos formulados pelas partes e pelo espírito 
julgador, foram realizados os recálculos da movimentação econômica e financeira 
para este determinado ano, bem como demonstrações em planilhas estritamente 
técnicas conforme anexo. Constatando-se, fundamentaram as considerações finais 
deste encargo a si confiado. Conforme classificação abaixo: 
 
a) Análise dos autos e exame dos documentos fornecidos pela Desatenta Ltda. 
Como por exemplo: compras de mercadorias e aquisição de veiculo, pagamento de 
impostos, vendas de mercadorias. 
b) Elaboração de planilhas com cálculos matemáticos referentes aos dados 
levantados na documentação, assim como cálculos fiscais. 
c) Elaboração da Demonstração de Resultado de Exercício, Balanço Patrimonial e 
Demonstração do Fluxo de Caixa. 
 
4. Identificação das diligencias realizadas 
 
Conforme dispõe no CPC - Art. 429 - Lei nº 5.869 de 11 de Janeiro de 1973 - 
Convidada a verificar os papéis de trabalho da requerida: Desatenta Ltda. foram 
entregue para análise os documentos do período, a seguir indicados: 
 
a) Resumo do Livro Fiscal 
b) Resumo do Livro Razão 
c) Demonstrações de Resultado de Exercício 
d) Balanço Patrimonial 
e) Demonstração de Fluxo de Caixa 
f) Verificação do pagamento ICMS 
g) Verificação do recolhimento dos tributos (PIS, COFINS) 
 
5. Transcrição dos Quesitos 
 
 1ª serie de quesitos: livros fiscais 
5.1 Queira o senhor perito elaborar um resumo do livro de entrada de mercadorias 
para o período analisado. 
 
Compra de veículo 10.200,00R$ IPI 510,00R$ ICMS 18% 1.836,00R$ 
Compra de mercadoria 55.000,00R$ ICMS 18% 9.900,00R$ 
Total 11.736,00R$ 
 
 
Resposta: As aquisições de mercadorias e veículo conferem com os valores 
informados no total de R$: 11.736,00. 
 
5.2 Elabore o senhor perito um resumo do livro de saída de mercadorias do período. 
 
Receita de Vendas 107.520,00R$ ICMS 18% 19.353,60R$ 
 
Resposta: Com base na análise e cálculos realizados, o total das vendas de 
mercadorias confirma os autos no valor de R$: 107.520,00. Bem como o resultado 
do ICMS no valor de R$:19.353,60. 
 
5.3 Relate o senhor perito, analisando o livro de apuração de ICMS, o valor ICMS a 
recolher do período. 
 
Débito de ICMS 19.353,60R$ 
Crédito de ICMS 11.736,00R$ 
ICMS a Recolher 7.617,60R$ 
Apuração do ICMS 
 
 
Resposta: Diante do dado exposto, verificou-se que na apuração do ICMS devido 
inicialmente está em conformidade com o valor apurado e recolhido realizado pelo 
contador da empresa reclamada, no total de R$: 7.617,60. 
 
5.4 Relate o senhor perito se existe diferença entre o valor de ICMS apurado e o 
valor do ICMS recolhido. 
 
Resposta: Na análise realizada no Livro Diário, constatou-se que a apuração está 
correta, não havendo divergência de informação. 
 
5.5 Anexe o senhor perito uma copia do DAR aos autos. 
 
Resposta: anexado 
 
 
2ª Serie de quesitos: DRE 
 
5.6 Queira o senhor perito elaborar uma demonstração de resultado para o período 
analisado. 
107.520,00R$ 
(-) DEDUCOES 23.278,08-R$ 
ICMS S VENDAS 19.353,60R$ 
PIS/COFINS 3.924,48R$ 
84.241,92R$ 
35.270,00-R$ 
CMV 35.270,00R$ 
48.971,92R$ 
39.703,40-R$ 
DESP ADM 11.000,00-R$ 
PRO LABORE 12.000,00-R$ 
ENC. SOCIAL 4.403,40-R$ 
FOLHA PAGAMENTO 12.300,00-R$ 
9.268,52R$ LUCRO LIQUIDO 
DRE
RECEITA VENDAS 
RECEITA LIQUIDA
(-) CUSTO DE VENDAS 
LUCRO BRUTO 
(-) DESP OPERACIONAIS 
 
 
5.7 Relate o senhor perito qual o valor do lucro encontrado na DRE elaborada no 
quesito anterior. 
 
Resposta: O valor encontrado na Demonstração do Resultado do Exercício é 
R$:9.268,52 portanto, igual ao valor informado. 
 
5.8 Queira o senhor perito relatar se o valor do lucro encontrado na resposta do 
quesito n°6 difere do lucro informado. 
 
Resposta: conforme ilustrado no item anterior, não houve diferença de valores. 
O valor encontrado na Demonstração do Resultado do Exercício é R$:9.268,52 
portanto, igual ao valor informado. 
 
3ª Serie de quesitos: Balanço Patrimonial 
 
5.9 Relate o senhor se as informações fornecidas são suficientes para elaborar o 
balanço patrimonial 
 
Resposta: sim, as informações referentes ao Balanço Patrimonial são suficientes 
com partidas dobradas no valor de R$: 35.194,00 
 
5.10 Se a resposta do quesito anterior for positiva, queira o senhor perito elaborar 
um demonstração do balanço patrimonial. 
 
ATIVO CIRCULANTE 26.830,00R$ PASSIVO CIRCULANTE 5.200,00R$ 
CAIXA 6.500,00R$ OBRIGAÇOES 5.200,00R$ 
MERCADORIAS 20.330,00R$ 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 8.364,00R$ PL 29.994,00R$ 
VEICULOS 8.364,00R$ CAPITAL SOCIAL 20.725,48R$ 
LUCRO LIQUIDO 9.268,52R$ 
TOTAL DO ATIVO 35.194,00R$ TOTAL DO PASSIVO 35.194,00R$ 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
 
4ª Série de quesitos: Fluxo de Caixa 
 
5.11 Queira o Sr. Perito elaborar uma Demonstração de Fluxo de Caixa para o 
período analisado. 
 
 
Vendas 107.520,00R$ 107.520,00R$ 
Compras 55.000,00R$ 52.520,00R$ 
ICMS S/ Vendas 7.617,60R$ 44.902,40R$ 
PIS/COFINS 3.924,48R$ 40.977,92R$ 
Desp. Adm. 11.000,00R$ 29.977,92R$ 
Pro-labore 12.000,00R$ 17.977,92R$ 
Encargos social 4.403,40R$ 13.574,52R$ 
Folha de pagamento 12.300,00R$ 1.274,52R$ 
Veículo 10.200,00R$ 8.925,48-R$ 
Obrigações 5.200,00R$ 3.725,48-R$ 
Entrada Inicial 1.000,00R$ 2.725,48-R$ 
Saldo Final 6.500,00R$ 
Alícota ICMS 18% 9.225,48R$ 
1.660,59R$ 
Fluxo de Caixa
Valor da diferença cobrada
 
 
5.12 Relate o Sr. Perito qual o valor do saldo final de caixa 
 
Resposta: O saldo da variação do caixa é R$: (2.725,48). No entanto o caixa não 
pode fechar negativo, então foram utilizados os recursos do saldo final, aumentando 
assim sua diferença. 
 
5.13 Informe o Sr. Perito se o valor do saldo final de caixa encontrado é igual ao 
valor de saldo final de caixa informado. 
 
Resposta: o valor do Demonstrativo de fluxo de Caixa diverge do saldo final de caixa 
informado. 
 
5.14 Se a resposta for negativa ao quesito anterior, informe o Sr. Perito qual o 
valor da diferença de caixa do período. 
 
Resposta: A diferença é R$: 3.774,52. Ou seja, está faltando este valor no caixa. 
 
5.15 Relate o Sr. Perito qual a origem do valor da diferença do saldo final do caixa 
encontrado 
 
Resposta: Considera o perito, este quesito impertinente a competência profissional, 
deixando de respondê-lo por falta de provas ou informações que fundamentalize 
esta questão. 
 
5.16 Por derradeiro, relate o senhor perito qual a origem dos documentos que 
culminaram com o fluxo de caixa ora em evidência. 
 
Resposta: Analisando os resumos dos Livros de Registros Contábeis e Fiscais da 
autora, e após confrontação com o Demonstrativo de Fluxo De Caixa detalhados no 
anexo, pode-se concluir que os papéis de trabalho constituem peças fundamentais 
para comprobação dos fatos.Todos os meios comprobatórios ora em evidência 
foram entregues pelo espírito julgador e pelas partes em anexo, no entanto faltam 
informações que comprovem este fato. 
 
6 Conclusão 
 
Segundo os Princípios Contábeis: Da Oportunidade para mensuração e 
apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e 
tempestivas. O Principio do Valor Original que determina que os componentes do 
Patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações 
e o Principio de Competência que determina que os efeitos das transações e outros 
eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do 
recebimento ou pagamento. 
 
O demonstrativo anual das operações e prestações de entradas e de saídas de 
mercadorias e serviços é abrangido pelo ICMS. De acordo com as informações 
fornecidas pela empresa, analisando, verificou-se que de alguma forma não havia 
sido calculado o valor do ICMS do Demonstrativo do Fluxo do Caixa e apropriado ao 
valor recolhido. Uma vez que todos os cálculos de aquisição e venda de mercadoria 
confere com o valor recolhido pela autora. Assim a diferença cobrada pelo auditor, 
está relacionada com a Demonstração do Fluxo de Caixa, pois o valor difere ao 
informado. Pressupõe-se que os papéis de trabalho relacionados ao DFC não foram 
repassados à pessoa do contador responsável pela organização. 
 
O presente laudo é composto por 06(seis) folhas, de um só lado, com anexos 
entregues antecipadamente conforme solicitado pelo julgador. 
Portanto, nada mais havendo a considerar, é dado por encerrado a presente missão, 
esperando ter cumprido fielmente o determinado por V.Ex.ª, coloco-me a disposição 
para qualquer esclarecimento que se fizer necessário, subscrevendo-me, 
atenciosamente. 
 
 
 
Manaus, 01 Junho de 2017. 
 
 
 
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Priscila de Oliveira Rocha 
CRC/AM: 201551049236 
Perito Judicial