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LAUDO PERICIAL CONTÁBIL 1. Identificação do processo e das partes PROCESSO N.º: 2017/28052017 RECLAMANTE: Fazenda Estadual RECLAMADA: Desatenta Ltda. PERITO DO JUÍZO: Priscila de Oliveira Rocha CRC/AM: 201551049236 2. Síntese do objeto da perícia O presente Laudo Pericial Contábil tem por objetivo apresentar o resultado da Perícia Contábil realizada em face ao litígio existente entre a fiscalização da Fazenda Estadual e a Empresa Desatenta Ltda. Com a finalidade de apurar o valor do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) devido a valores históricos. 3. Metodologia adotada para os trabalhos periciais Em atendimento ao disposto nos quesitos formulados pelas partes e pelo espírito julgador, foram realizados os recálculos da movimentação econômica e financeira para este determinado ano, bem como demonstrações em planilhas estritamente técnicas conforme anexo. Constatando-se, fundamentaram as considerações finais deste encargo a si confiado. Conforme classificação abaixo: a) Análise dos autos e exame dos documentos fornecidos pela Desatenta Ltda. Como por exemplo: compras de mercadorias e aquisição de veiculo, pagamento de impostos, vendas de mercadorias. b) Elaboração de planilhas com cálculos matemáticos referentes aos dados levantados na documentação, assim como cálculos fiscais. c) Elaboração da Demonstração de Resultado de Exercício, Balanço Patrimonial e Demonstração do Fluxo de Caixa. 4. Identificação das diligencias realizadas Conforme dispõe no CPC - Art. 429 - Lei nº 5.869 de 11 de Janeiro de 1973 - Convidada a verificar os papéis de trabalho da requerida: Desatenta Ltda. foram entregue para análise os documentos do período, a seguir indicados: a) Resumo do Livro Fiscal b) Resumo do Livro Razão c) Demonstrações de Resultado de Exercício d) Balanço Patrimonial e) Demonstração de Fluxo de Caixa f) Verificação do pagamento ICMS g) Verificação do recolhimento dos tributos (PIS, COFINS) 5. Transcrição dos Quesitos 1ª serie de quesitos: livros fiscais 5.1 Queira o senhor perito elaborar um resumo do livro de entrada de mercadorias para o período analisado. Compra de veículo 10.200,00R$ IPI 510,00R$ ICMS 18% 1.836,00R$ Compra de mercadoria 55.000,00R$ ICMS 18% 9.900,00R$ Total 11.736,00R$ Resposta: As aquisições de mercadorias e veículo conferem com os valores informados no total de R$: 11.736,00. 5.2 Elabore o senhor perito um resumo do livro de saída de mercadorias do período. Receita de Vendas 107.520,00R$ ICMS 18% 19.353,60R$ Resposta: Com base na análise e cálculos realizados, o total das vendas de mercadorias confirma os autos no valor de R$: 107.520,00. Bem como o resultado do ICMS no valor de R$:19.353,60. 5.3 Relate o senhor perito, analisando o livro de apuração de ICMS, o valor ICMS a recolher do período. Débito de ICMS 19.353,60R$ Crédito de ICMS 11.736,00R$ ICMS a Recolher 7.617,60R$ Apuração do ICMS Resposta: Diante do dado exposto, verificou-se que na apuração do ICMS devido inicialmente está em conformidade com o valor apurado e recolhido realizado pelo contador da empresa reclamada, no total de R$: 7.617,60. 5.4 Relate o senhor perito se existe diferença entre o valor de ICMS apurado e o valor do ICMS recolhido. Resposta: Na análise realizada no Livro Diário, constatou-se que a apuração está correta, não havendo divergência de informação. 5.5 Anexe o senhor perito uma copia do DAR aos autos. Resposta: anexado 2ª Serie de quesitos: DRE 5.6 Queira o senhor perito elaborar uma demonstração de resultado para o período analisado. 107.520,00R$ (-) DEDUCOES 23.278,08-R$ ICMS S VENDAS 19.353,60R$ PIS/COFINS 3.924,48R$ 84.241,92R$ 35.270,00-R$ CMV 35.270,00R$ 48.971,92R$ 39.703,40-R$ DESP ADM 11.000,00-R$ PRO LABORE 12.000,00-R$ ENC. SOCIAL 4.403,40-R$ FOLHA PAGAMENTO 12.300,00-R$ 9.268,52R$ LUCRO LIQUIDO DRE RECEITA VENDAS RECEITA LIQUIDA (-) CUSTO DE VENDAS LUCRO BRUTO (-) DESP OPERACIONAIS 5.7 Relate o senhor perito qual o valor do lucro encontrado na DRE elaborada no quesito anterior. Resposta: O valor encontrado na Demonstração do Resultado do Exercício é R$:9.268,52 portanto, igual ao valor informado. 5.8 Queira o senhor perito relatar se o valor do lucro encontrado na resposta do quesito n°6 difere do lucro informado. Resposta: conforme ilustrado no item anterior, não houve diferença de valores. O valor encontrado na Demonstração do Resultado do Exercício é R$:9.268,52 portanto, igual ao valor informado. 3ª Serie de quesitos: Balanço Patrimonial 5.9 Relate o senhor se as informações fornecidas são suficientes para elaborar o balanço patrimonial Resposta: sim, as informações referentes ao Balanço Patrimonial são suficientes com partidas dobradas no valor de R$: 35.194,00 5.10 Se a resposta do quesito anterior for positiva, queira o senhor perito elaborar um demonstração do balanço patrimonial. ATIVO CIRCULANTE 26.830,00R$ PASSIVO CIRCULANTE 5.200,00R$ CAIXA 6.500,00R$ OBRIGAÇOES 5.200,00R$ MERCADORIAS 20.330,00R$ ATIVO NÃO CIRCULANTE 8.364,00R$ PL 29.994,00R$ VEICULOS 8.364,00R$ CAPITAL SOCIAL 20.725,48R$ LUCRO LIQUIDO 9.268,52R$ TOTAL DO ATIVO 35.194,00R$ TOTAL DO PASSIVO 35.194,00R$ BALANÇO PATRIMONIAL 4ª Série de quesitos: Fluxo de Caixa 5.11 Queira o Sr. Perito elaborar uma Demonstração de Fluxo de Caixa para o período analisado. Vendas 107.520,00R$ 107.520,00R$ Compras 55.000,00R$ 52.520,00R$ ICMS S/ Vendas 7.617,60R$ 44.902,40R$ PIS/COFINS 3.924,48R$ 40.977,92R$ Desp. Adm. 11.000,00R$ 29.977,92R$ Pro-labore 12.000,00R$ 17.977,92R$ Encargos social 4.403,40R$ 13.574,52R$ Folha de pagamento 12.300,00R$ 1.274,52R$ Veículo 10.200,00R$ 8.925,48-R$ Obrigações 5.200,00R$ 3.725,48-R$ Entrada Inicial 1.000,00R$ 2.725,48-R$ Saldo Final 6.500,00R$ Alícota ICMS 18% 9.225,48R$ 1.660,59R$ Fluxo de Caixa Valor da diferença cobrada 5.12 Relate o Sr. Perito qual o valor do saldo final de caixa Resposta: O saldo da variação do caixa é R$: (2.725,48). No entanto o caixa não pode fechar negativo, então foram utilizados os recursos do saldo final, aumentando assim sua diferença. 5.13 Informe o Sr. Perito se o valor do saldo final de caixa encontrado é igual ao valor de saldo final de caixa informado. Resposta: o valor do Demonstrativo de fluxo de Caixa diverge do saldo final de caixa informado. 5.14 Se a resposta for negativa ao quesito anterior, informe o Sr. Perito qual o valor da diferença de caixa do período. Resposta: A diferença é R$: 3.774,52. Ou seja, está faltando este valor no caixa. 5.15 Relate o Sr. Perito qual a origem do valor da diferença do saldo final do caixa encontrado Resposta: Considera o perito, este quesito impertinente a competência profissional, deixando de respondê-lo por falta de provas ou informações que fundamentalize esta questão. 5.16 Por derradeiro, relate o senhor perito qual a origem dos documentos que culminaram com o fluxo de caixa ora em evidência. Resposta: Analisando os resumos dos Livros de Registros Contábeis e Fiscais da autora, e após confrontação com o Demonstrativo de Fluxo De Caixa detalhados no anexo, pode-se concluir que os papéis de trabalho constituem peças fundamentais para comprobação dos fatos.Todos os meios comprobatórios ora em evidência foram entregues pelo espírito julgador e pelas partes em anexo, no entanto faltam informações que comprovem este fato. 6 Conclusão Segundo os Princípios Contábeis: Da Oportunidade para mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas. O Principio do Valor Original que determina que os componentes do Patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações e o Principio de Competência que determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. O demonstrativo anual das operações e prestações de entradas e de saídas de mercadorias e serviços é abrangido pelo ICMS. De acordo com as informações fornecidas pela empresa, analisando, verificou-se que de alguma forma não havia sido calculado o valor do ICMS do Demonstrativo do Fluxo do Caixa e apropriado ao valor recolhido. Uma vez que todos os cálculos de aquisição e venda de mercadoria confere com o valor recolhido pela autora. Assim a diferença cobrada pelo auditor, está relacionada com a Demonstração do Fluxo de Caixa, pois o valor difere ao informado. Pressupõe-se que os papéis de trabalho relacionados ao DFC não foram repassados à pessoa do contador responsável pela organização. O presente laudo é composto por 06(seis) folhas, de um só lado, com anexos entregues antecipadamente conforme solicitado pelo julgador. Portanto, nada mais havendo a considerar, é dado por encerrado a presente missão, esperando ter cumprido fielmente o determinado por V.Ex.ª, coloco-me a disposição para qualquer esclarecimento que se fizer necessário, subscrevendo-me, atenciosamente. Manaus, 01 Junho de 2017. _____________________________________________ Priscila de Oliveira Rocha CRC/AM: 201551049236 Perito Judicial
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