Novos Casos Concretos – Estácio DT1 (2) CORRIGIDOS

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Novos	Casos	Concretos	–	Estácio	DT1:			
Plano de Aula 01 
 
CASO CONCRETO 
DeterminadogovernadordoEstadodoAcreestáemforte debatecomaAssembleiaLegislativa.Apesar de ter 
sidoeleitoem primeiroturnocom umaexpressivamaioriadevotos,suaAssembleiaéhoje 
composta em maioria considerável pela oposição ? ressentida por não ter reeleito o antigo governador, 
candidatodasituação.Diantedesteconflitopolítico,o governadornão consegueaprovaralei orçamentária que se 
manifesta compatível com suas propostas. Sendo assim, decide baixar o orçamento por 
medidaprovisória.Deputadodaoposiçãoserecusaavotar a medidaprovisóriaelevantaargumentos 
tecnicamente adequados. Pergunta-se: a) Quais seriam estes argumentos? b) Pode o governador editar 
medida provisória? c) Cabe medida provisória em Direito Financeiro. 
OBJETIVA 
Identifique qual das opções abaixo traz situação que será objeto de aplicação das regras do Di reito 
Financeiro: 
a) realização de despesa pela Ordem dos Advogados do Brasil 
b) processo de seleção de juízes para a carreira da magistratura estadual 
c) projeção de receitas da Companhia Estadual de Água e Esgoto do Estado do Rio de Janeiro d) previsão 
de gastos com pessoal da Universidade Federal do Rio Grande do Norte 
 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado relacionando o estudo das fontes do direito financeiro com o processo 
legislativo ? o que demonstra uma interdisciplinaridade com o Direito Constitucional. 
Assim,deve apresentarsuarespostaorganizadadaseguinteforma: 
a)osargumentosdoDeputadosão:aConstituiçãodaRepública,emseuart.62,veda aediçãode 
Medida Provisóriaquetenhapor objetoleiorçamentáriaanual.Estamatériasomentepoderáserobjeto de lei 
ordinária. 
b) a medida provisória é uma espécie legislativa de exceção e sua edição pelos chefes do executivo 
estadualemunicipalnãoestáliteralmenteprevistapelaConstituiçãodaRepública,sendocontroversaa sua 
aplicação por simetria. Entretanto, admite-se a sua edição pelo governador do Estado quando a 
Constituição Estadual expressamente prevê e na matéria que ela prevê. 
c) Não hápropriamenteumavedaçãoquantoàediçãodemedidaprovisóriaem DireitoFinanceiro,com exceção 
das questões relativas às leis orçamentárias e tal como previsto no art. 62 §1o d da Constituição. 
OBJETIVA 
Sugestão de Gabarito: O	aluno	deve	ser	capaz	de	identificar	que	a	resposta	é	letra	D	pois é a única que trata de atividade 
financeiradoEstado(presençadeumapessoajurídicadedireitopúblico,atividadedeconteúdo 
econômico,atividadeinstrumental). 
Na letra A e na letra C, temos pessoas jurídicas de direito privado, que não são reguladas pelo direito 
financeiro. Na letra B, temos uma situação que não possui conteúdo econômico e sim conteúdo de Direito 
Administrativo,pois trata dos critérios deseleçãodemagistrados. 
 			
Plano de Aula 02 
Caso Concreto 
Emmeioaumacrisepolíticaeeconômicaem2015,oGoverno FederalapresentouaoCongresso Nacional um 
projeto de lei orçamentária com um déficit de 30,5 bilhões de reais. À época, questionamentos políticos e 
econômicos foram levantados e o cerne da questão gira em torno de um dos princípios orçamentários mais 
relevantes, que congrega todos os elementos da atividade financeira do estado. 
Indaga-se: 
1) A questão que se levantou é se estaria o poder executivo autorizado a propor um projeto de lei com 
este desequilíbrio? Identifique o princípio orçamentário referente e como os elementos do Direito Financeiro 
se relacionam no caso. 
2) Como ficaria com base na legislação atual? 
Questão objetiva 
Julgue os seguintes itens relativos à receita pública e marque a opção correta. a) Todo tributo advém da 
Receita Originária. 
2. b) Ingresso e receita constituem sinônimos. 
3. c) Os tributos constituem receita derivada cobrada mediante atividade administrativa vinculada ou 
discricionária. 
d) Receita originária é aquela em que o Estado atua como particular e receita derivada é aquela em que o 
Estado atua através do seu poder de império. 
e) Receita derivada é aquela em que o Estado atua como particular e receita originária é aquela em que o 
Estado atua através do seu poder de império. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O cas o deve s er trabalhado relacionando o es tudo dos elemento s da atividade financeira do Es tado: 
receitapública,créditopúblico,despesapúblicaeorçamentopúblico.Devetambém fazer referênciaao princípio 
do equilíbrio orçamentário e avaliar a sua atual aplicação no contexto da Constituição de 1988. 
Épossívelafirmarque,umavez queaConstituiçãode1988nãotrouxeoprincípiodemaneiraexpressa 
comofazia a Constituiçãode1967,elenão teriasidomantidoem todaasuaamplitude.AConstituiçãode 1988 
veda no art. 167 III apenas a realização de operações de crédito que excedam o montante de despesas 
decapital,ressalvadasas autorizadas mediantecréditos suplementares ouespeciaiscom 
finalidadeprecisa,aprovados peloPoderLegislativopormaioriaabsoluta.Oprincípiodo equilíbrioteria sido 
restringido entre as operações de crédito e as despesas de capital ? ressalvada a possibilidade de as 
operações de crédito superarem os valores de investimento mediante aprovação do Poder Legislativo, por 
maioriaabsoluta.TalentendimentoéesboçadopeloProf.JoséAfonsoda Silva em seuCursodeDireito 
Constitucional Positivo. 
Entretanto, a partir da promulgação da EC 95/2016, foi implementado um novo regime fiscal com limites 
individualizadosparaasdespesasprimárias,nointuitodeestabelecerumequilíbrio orçamentário,uma vez que 
são limites globais para cada Poder com base em despesas prima ́rias. 
OBJETIVA 
D 			
Plano de aula 03 
Caso Concreto 
O Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais, no ano de 2014, aplicou multas no valor total de 
R$278.000,00 a 69 prefeituras por descumprimento da Lei de Responsabilidade Fiscal. Estas prefeituras 
deixaram deencaminharnoprazo legalàqueleTribunaloRelatóriodeGestãoFiscal,oRelatório 
ResumidodeGestãoOrçamentáriaeoComparativodas Metas Bimestrais dearrecadação.Neste 
sentido, considerando a natureza do Tribunal de Contas e as regras da Lei de Responsabilidade fiscal, 
responda: 
1) A aplicação de multas do Tribunal de Contas é ato regular? 
2) Estas multas podemserquestionadasperanteoPoderJudiciário,oujáseencontram alcançadaspela coisa 
julgada? 
3) IndependentedasoluçãoaplicadapeloTribunaldeContas,qualéoprincípiocontidona Leide 
Responsabilidade Fiscal relacionado com os relatórios exigidos? 
Questão objetiva 
O Tribunal de Contas 
( ) a. auxilia o Legislativo na fiscalização da aplicação de subvenções e na apreciação de renúncia de 
receitas. 
( )b.ésubordinadoaoPoderLegislativo,aoqualauxilianoexercíciodoControleExterno. ( 
)c.integraoPoderLegislativo,porforçadedisposiçãoconstitucional. 
( )d.nãointegranenhumdosPoderes,condiçãoasseguradaporcláusulapétreaconstitucional. 
( )e.tematitularidadedoexercíciodocontroleexternoesuasdecisõesdequeresultemmultaou imputação de 
débito tem a natureza de título executivo. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado relacionando o estudo sobre o Tribunal de contas, sua função e natureza, e a 
Lei de Responsabilidade fiscal, seus princípios e regras. 
1) O Tribunal de Contas é órgão do Estado responsável por fazer avaliação técnica das contas públicas. 
Em funça ̃o disso, como órgão de controle externo, possui ele a função de aplicar sanções pelo 
descumprimento das regras constitucionais e da lei de responsabilidade daqueles que exercem a gestão 
das contas públicas. A aplicação de multas pelo Tribunal de Contas é conduta prevista no art. 71 da 
Constituição. 
2) Estas multas aplicadas pelo Tribunal de Contas resultam em documento que terá eficácia de título 
executivo, na forma do art. 71 §3o da Constituição. Uma vez que o Tribunal de Contas não exerce 
jurisdição ? função do Estado com atributo de definitividade ? podem suas manifestações ser objeto de 
questionamento judicial. 
3) O caso concretodecorre de aplicação do princípio da transparência insculpido no art. 48 e seguintes da 
Lei de Responsabilidade Fiscal. 
OBJETIVA D 
 		
Plano 04 
 
Caso Concreto 
Ao disporsobreoplanodecusteiodaSeguridadeSocial,aUniãocuidoude regulara cobrançade várias 
contribuições cujos fatos geradores dizem respeito à atividades do contribuinte como a remuneração paga 
ou creditadaaos segurados queprestem serviçoàs empresas,dos empregadores domésticos,dos 
trabalhadores (incidentes sobre o seu salário-de-contribuição), incidentes sobre o faturamento e lucro das 
empresas e sobre a receita de concursos de prognósticos. Estas contribuições são, por lei, designadas de 
contribuições sociais. A mesma lei que as institui estabelecia um prazo de dez anos para a apuraça ̃o e 
constituiçãodos créditos daseguridadesocial.Sabendoquenormas gerais doDireitoTributáriosão 
reservadas pela Constituição para lei complementar, identifique e analise o dispositivo, tendo para tanto a 
compreensão da natureza da cobrança realizada e, portanto, o ordenamento jurídico específico ao qual está 
submetida. 
Questão objetiva 
(CETREDE – 2016) Como se chama o tributo que tem por características ser não vinculado a uma 
atividadeestatal,admite,por expressaeexcepcionalprevisãoconstitucional,destinaçãoespecíficado 
produto da arrecadação e não admite previsão de restituição ao final de determinado período? A( 
)Contribuiçãodeintervençãonodomínioeconômico. 
B ( ) Contribuição social. 
C ( ) Empréstimo compulsório. 
D( )Imposto. E( )Taxa. 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado relacionando o estudo do conceito de tributo e da identificação das espécies 
tributárias. Para isso, deve se submeter as cobranças estabelecidas como fonte de custeio da Seguridade 
Social dentro do conceito do art. 3o do CTN e com base no art. 149 da CR. Assim identificar que por ser 
umaespécietributária,devesesubmeteraoregimejurídicodoDireitoTributário.Istoimplicanaexigência de que 
suas normas gerais sejam objeto de lei com plementar e não lei ordinária (Lei 8.212/91) como 
então sumulou o STF, SV 8. 
OBJETIVA D 		
Plano 05 
CASO CONCRETO 
A União através de lei ordinária isenta tributo do Estado sob o fundamento de que deve fomentar o 
desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte. Comente a legalidade e a 
Constitucionalidade da referida lei. 
Questão objetiva Relativamenteàcompetênciatributária,assinaleaalternativa incorreta.	 
a) A União Federal tem competência para instituir impostos extraordinários em caso de guerra. 
b) Os Municípios têm competência para instituir impostos sobre a propriedade predial e territorial urbana. c) 
Os Municípiosnãotêmcompetênciaparainstituircontribuiçõesprevidenciárias,poisesta competência é 
exclusiva da União Federal. 
d) Astaxaseascontribuiçõesdemelhoriasãoconsideradas,peladoutrina,tributosdecompetência comum. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado com ênfase nos comentários sobre a competência firmada para a LC123/06 e 
também pela proibição constitucional, art. 151, III, da chamada isenção heterônoma. O professor deve 
aproveitarparaexplicarque,noentanto,existemalgumasexceções,comooart.155,§2o(ICMS); art. 155, X, a 
(exportações para o exterior); art. 156, § 3o, c/c art. 2o, I, da Lei Com plem entar no 116/2003 
(ISSQN) e os Tratados Internacionais. 
Resposta da questão objetiva: Letra C 			
Plano 06 Caso Concreto 
Servidor estadual ingressa com ação de repetição de indébito contra o Estado respectivo em função de 
umaretençãonafonte de impostoderendaretidonafonte peloórgãoao qualpertenciaa servidora.O Estado 
alega ilegitimidade passiva tendo em vista que a competência tributária para legislar sobre o 
impostoderendaéda União.ComenteseprocedeaalegaçãodoEstado. 
Questão objetiva 
Na relação abaixo, de transferências intergovernamentais de receitas tributárias, MARQUE as da União 
para os Estados/DF (1), as da União para os Municípios (2) e as dos Estados/DF para os Municípios (3): ( ) 
50% do IPVA; 
( ) 20% dos impostos de competência residual; 
( ) 50% do ITR; 
( ) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; ( ) 25% do ICMS; 
( ) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
( ) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O casoconcretodeve sertrabalhadoabordandoaquestãodacompetênciaedarepartiçãodereceitas 
tributárias.ApesardacompetênciatributáriaserdaUnião,vejamosoArt. 157daCRFB/88.Pertencem 
aosEstadoseaoDistritoFederal:I -oprodutodaarrecadaçãodoimpostodaUniãosobrerendae proventos de 
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, 
suasautarquiasepelasfundaçõesqueinstituírememantiverem;EdaSúmula447doSTJ quedizqueos Estados 
são partes legítimas para figurar no polo passivo da ação de repetição de indébito do indébito do IR retido 
na fonte retida de seus servidores. 
OBJETIVA 
(3) 50% do IPVA; 
(1) 20% dos impostos de competência residual; 
(2) 50% do ITR; 
(1) 21,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; (3) 25% do ICMS; 
(2) 22,5% do IPI e do IR para Fundo de Participação; 
(2) 70%do IOF sobre o ouro ativo financeiro ou instrumento cambial. 		
Plano 07 
 
Caso Concreto 
Governador de um Estado da Federação propõe Ação Direta de Inconstitucionalidade contra emenda 
constitucionalquecriaum impostosobretodaequalquermovimentaçãofinanceira,inclusiveas realizadas 
porpessoas jurídicasdedireitopúblicoequeentrariaem vigor imediatamente.Incialmente,os argumentos da 
afronta a duas limitações constitucionais ao poder de tributar, a saber a imunidade recíproca (vedação à 
imposição de impostos entre os entes federativos) e anterioridade (obrigatoriedade de aguardar até o 
exercício financeiro para que s e pos s a cobrar o tributo) p arecem corretas . Mas há um a 
preliminarquestionada:apossibilidadedesequestionaraconstitucionalidadededispositivo 
constitucional.AnaliseaquestãoeindiqueoposicionamentodoSupremoTribunalFederal. Questão objetiva: 
(FGV-2015) OPresidente,representandoaRepúblicaFederativadoBrasil,celebratratadointernacional com 
outros dois Estados soberanos,com oobjetivode incrementaraprestaçãodeserviços detecnologia para 
grandes projetos de infraes trutura. O acordo internacional, após tod os os trâm ites legislativos 
impostos pela ordem jurídica interna e internacional, passa a produzir seus efeitos, dentre os quais a 
isençãodetodos os impostos incidentesnessaoperação.Considerandoqueessesserviços estão incluídos na 
lis ta anexa da Lei Com plem entar no 116/2003 e a juris prudência do STF, é correto afirm ar que o tratado 
é: 
A ( ) inconstitucional ao estabelecer isenção heterônoma, vedada pelo artigo 151, III, da Constituição 
Federal em vigor, o qual veda à União ins tituir is enções de trib utos da com petência dos Es tados, do 
Distrito Federal ou dos Municípios; 
B( )constitucional,poisavedaçãoconstitucionalsevoltaàUnião,nadaimpedindoqueaRepública Federativa do 
Brasil, na qualidade de pessoa jurídica de direito público externo, celebre tratados e acordos internacionais 
de Direito Tributário; 
C() constitucional,pois,nostermosdaConstituiçãoFederal,ostratadoseconvençõesinternacionais sobre 
tributação, desde que aprovados, em cada Casa do Congresso Nacional, em dois turn os, por três quintos 
dos votos dos respectivos membros, serão equivalentes às emendas constitucionais; 
D ( ) inconstitucional, pois somente lei complementar federal poderia estabelecer isenção de tributos 
estaduais e municipais; 
E ( )inconstitucional, pois a União somente pode conceder isenção de tributos de competência dos 
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando simultaneamente conceder aos tributos de 
competência federal. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado explorando a possibilidade de reconhecer-se a inconstitucionalidade de 
dispositivoconstitucionalresultadodeemendaàConstituição.NestesentidosemanifestouoSTFaojulgar a ADI 
926: 
AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE DA EMENDA CONSTITUCIONAL N. 03/93. - I.P.M.F. 
(IMPOSTO PROVISORIO SOBRE MOVIMENTAÇÃO FINANCEIRA, CRIADO PELA LEI COMPLEMENTAR 
N. 77/93). - IMUNIDADE DOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICÍPIOS 
(ART. 150, IV, "A", DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL). - FEDERAÇÃO (ARTIGOS 1., 18, 60, PAR. 4., I,). 1. 
As normasdeumaemendaconstitucional,emendas,quesão,deconstituintederivada,podem,emtese, 
serobjetode controle,medianteaçãodiretadeinconstitucionalidade,peloSupremoTribunalFederal, quando 
confrontadas com normas elaboradas pela Assembleia Nacional Constituinte (originária) (art. 202, I, “a”). 
(...) 
OBJETIVA B 		
Plano 08 
 
Caso Concreto 
O Município de Angra dos Reis promulga lei em 30.05.2006, estabelecendo a incidência do ITBI sobre as 
embarcaçõesalienadasnoterritóriomunicipal,jáqueessesbens sãogarantidos porhipoteca,oque demonstraria 
a natureza imobiliária das embarcações. Ester efetua alienação de uma embarcação para Moisés (ambos 
domiciliadosnaqueleMunicípio,mediantecontratolavradoem cartórionodia 30.05.2007. 
Firmenalegislaçãomunicipal,aFazendaPúblicadeAngra dosReisefetuaolançamentodeofíciodo ITBI. 
Esterapresentaimpugnaçãonaviaadministrativa,pleiteandooseudireitodenãopagaro tributo em tela. 
Examine o caso, em suas várias nuances, sob a ótica das normas do CTN sobre interpretação. 
Questão objetiva 
(FAURGS-2015) No queserefere à legislaçãotributária,assinaleaalternativaquecontém afirmativa correta. 
A ( )Leis expressamente interpretativas não podem ser aplicadas a atos ou fatos pretéritos se 
contrariarem orientação favorável aos contribuintes já firmada pelos Tribunais Superiores. 
B ( )Os conceitos utilizados pela Constituição da República para outorgar competência impositiva podem 
ser alterados pelo legislador do ente político que a titularizar, dada a sua autonomia tributária e financeira. C 
( )O Código Tributário Nacional admite a utilização da analogia para a aplicação das hipóteses de 
incidênciatributáriaafatos juridicamentesemelhantesàqueles porelas previstos,com vistas àpromoção da 
igualdade. 
D ( )O legislador ordina ́rio pode estabelecer que multa tributária menos gravosa somente se aplique a fatos 
futuros. multa ou imputação de débito tem a natureza de título executivo. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado seguindo as orientações de aplicação conjugada dos vários métodos de 
interpretaçãoparaconcluirpelanãoincidênciadotributo.Assim cadamétododeinterpretaçãoconduzirá 
ao resultadocorreto.Interpretaçãoliteral:no vernáculo,embarcações sãobens imóveis.Interpretação 
lo ́gica:ofatodeeventualmenteodireitocivil daràsembarcaçõesomesmotratamentodos bensimóveis 
constituiexceçãoenãoalteraanaturezadobememsi,parafazê-lo imóvel.Interpretaçãohistórica: nuncahouve 
umaalteraçãosocialoulegislativaquemudasseestes conceitos.Interpretaçãoteleológica: não há propósito na 
legislação civil em transformar as embarcações em bens imóveis. Interpretação sistemática: de forma geral, 
o direito trata as embarcações como bens móveis. Assim é que não podem 
sofrerdaincidênciadotributo,jáqueodireitotributárionãopodealterarosconceitosdos institutosde direito civil 
para am pliar com petências tributárias. 
OBJETIVA 
A 
		
Plano 09 
 
Caso Concreto 
Lei federal, publicada no ano passado, majora alíquotas do Imposto de Renda incidente em determinadas 
importações e determina a incidência sobre o exercício passado cuja declaração será feita neste exercício. 
Neste caso, inicia-se forte discussão sobre o tema da segurança jurídica e dos princípios tributários 
atinentes. Para verificação da constitucionalidade do tema, apresente o entendimento do STF e sua 
evolução até os dias atuais. 
Questão objetiva 
(FUNDATEC-2015) Quanto aos princípios da legalidade e da anterioridade tributária, analise as assertivas 
abaixo: 
I. O princípiodalegalidadetributáriaaplica-seatodosostributos,masseadmiteaalteraçãodaalíquota de certos 
impostos federais, de cara ́ter extrafiscal, desde que sejam atendidas as condições e os limites 
estabelecidos em lei. 
II. Reserva absoluta de lei tributária designa a exigência de que a Administração Tributária se paute 
rigorosamentepelosditameslegais,nãoadotandocondutascontráriasàlegislaçãotributária. 
III. Aanterioridadedeexercícioeanonagesimalsãoaplicáveisatodosostributos,deformacumulativa, excetuadas 
hipóteses previstas taxativamente no texto constitucional. 
IV. MajoraçãodealíquotadoICMS, determinadaporleipublicadaem1odenovembrodeumano,pode 
seraplicadaem 1ode janeirodoano subsequente. 
Após a análise, pode-se dizer que: 
A ( ) Está correta apenas a assertiva I. 
B( )EstãocorretasapenasasassertivasIeII. C( )EstãocorretasapenasasassertivasIeIII. D( 
)EstãocorretasapenasasassertivasIIeIII. E( )Todasasassertivasestãocorretas. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado analisando a súmula 584 do STF que autoriza a aplicação da legislação 
tributária vigente no exercício da declaração ainda que alcance fatos geradores ocorridos no exerci ́cio 
financeiroanterior.Comoformadeconcluiro tema,deve serabordadooRecursoExtraordinário592.396 que 
reconheceu a inconstitucionalidade da aplicação retroativa da lei, que no caso era o art. 1o da Lei 7.988/89. 
OBJETIVA C 		
Plano 10 
 
Caso Concreto 
O Estado do Rio de Janeiro decide alterar a sua legislação tributária relativa ao ITCMD para aumentar as 
alíquotas doimpostoe,portanto,aumentarsuaarrecadação.Em funçãodisso,aumentaaalíquotado imposto para 
4,5% (quando se tratar de transferências realizadas em montante de até 400.000 unidades fiscais de 
referência) e de 5% (quando se tratar de transferências em montante superior a 400.000 unidades ficais de 
referência). Contribuinte questiona a alíquota progressiva do tributo diante de falta de 
autorização expressa da Constituição neste sentido. Assim tratando, analise como se posiciona o Supremo 
Tribunal Federal sobre o assunto. 
Questão objetiva ODecretono3.000/99,conhecidonapráticaporRIR/99,estabelece,emseuart.1o, que: 
“O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza será cobrado e fiscalizado de conformidade 
com o disposto neste Decreto.” 
Ao contemplar a cobrança do Imposto Renda sobre toda e qualquer forma de renda e provento, nos limites 
da Lei, o artigo está contemplando o critério da 
1. A( )anterioridade. 
2. B( )capacidadecontributiva. 
3. C( )generalidade. 
4. D( )legalidade. 
5. E( ) universalidade. 
6. CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso deve ser trabalhado relacionando a Súmula 656 do STF e o Recurso Extraordinário (RE) 
562045 que alterou o entendimento de que deve haver expressa autorização na Constituição para 
alíquotas 
7. progressivas em tributos reais.OSTF hoje entendequetodos os impostos devem sesubmeter,na 
medida em que possível, ao princípio da capacidade contributiva. 
8. OBJETIVA C 		
Plano 11 
 
CASO CONCRETO 
O Supermercado Vende Bem propõe uma ação para anular uma cobrança de ICMS que desconsiderava 
créditosdeICMS decorrentesdoconsumodeenergiaelétricaque,segundoocontribuinte,aenergia 
elétricautilizadapara a comercializaçãodeseus produtos nãopodiaserconfundidacom aquelautilizada para o 
uso ou consumo, pois a energia elétrica utilizada nas áreas comerciais (dentro dos supermercados) seria 
indispensável ao desempenho das atividades do estabelecimento, tais como na conservação de produtos 
congelados e refrigerados, na fabricação de pães e biscoitos, sendo posta em 
uso para proveito dos consumidores finais que não podem comprar às escuras. Neste sentido, como deve 
se manifestar o tribunal? 
Questão objetiva 
O princípio da não cumulatividade é 
A ( ) um atributo exclusivo do ICMS e do IPI. 
B ( ) princípio de tributação por meio do qual se pretende evitar a assim chamada “tributação em cascata” 
que onera as sucessivas operações e prestações com bens e serviços sujeitosa determinado tributo. 
C ( ) técnica de tributação aplica ́vel tam bém aos im postos reais, tais com o o ITR e o IPTU. 
D() suscetívelapenasdeinterpretaçãorestritivaeliteral,àmedidaqueinstituiumbenefíciofiscalao contribuinte. 
E ( ) um instrumento de transferência de riqueza indireta entre as Unidades da Federação inserido no 
pacto federativo, à medida que o crédito de ICMS a ser suportado pela Unidade da Federação de destino 
dos bens e serviços está limitado ao valor do imposto efetivamente recolhido em favor do Estado d e 
origem . 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O professordeveráabordaroprincípiodanão-cumulatividadeesuaevoluçãolegislativa.Nestesentido 
interessante registrar trecho explicativo do Resposta 11.672/08 elaborado pela OAB/BA e concluir com 
base no entendimento da lei em vigor, apesar do caso original tratar de situação com base em lei anterior 
mas que faz o comparativo. Para o ministro LuizFux, relator do processo, o contribuinte, anteriormente à 
vigênciadaLeiComplementarn.87/96e,portanto,sobosefeitosdoConvênioICMS 66/88,nãotemo direito de 
creditar o imposto incidente sobre a aquisição de energia elétrica consumida nas áreas 
comerciais do estabelecimento em dezembro de 1994. “Em virtude do princi ́pio tempus regit actum [o 
tempo rege o ato], não é assegurado ao contribuinte o creditamento do ICMS recolhido em razão de 
operações de consumo de energia elétrica sob a égide do Convênio n. 66/88, máxime tendo em vista a 
irretroatividade da Lei Complementar n. 87/96, que, em sua redação original, autorizava o aproveitamento 
imediato de créditos de ICMS decorrentes da aquisição de energia elétrica usada ou consumida no 
estabelecimento (o que restou alterado pelas Leis Complementares 102/2000, 114/2002 e 122/2006)”, 
concluiu. 
Por setratar de recursorepresentativodacontrovérsia,sujeitoaoprocedimentodoartigo543-C,do CPC, este 
entendimento será aplicado a todos os demais processos com tema semelhante que venham a ser 
analisados. http://www.oab-ba.org.br/single-noticias/noticia/nao-ha-direito-a-credito-de-icms-sobre-energia-
eletrica-na- vigencia-do-convenio-6688/?cHash=98bc6fe0a28cd4e321803b85f96532b7 
OBJETIVA 
B 
 
 
 
Plano 12 
 
Caso Concreto 
O EstadodePernambuco,deformaa incrementarsuaarrecadaçãotributáriaeampliarasuareceita, decide criar 
alíquota diferenciada para veículos de fabricação estrangeira importados ao Brasil. Esta 
alíquotaé maiordoqueas dos veículos nacionais.Destaforma,encaminhaapropostaàsuaassessoria jurídica 
que após pes quisa à juris prudência das Côrtes Superiores lhe dá p arecer. O parecer m ais adequado 
deve ser em que sentido? 
Questão objetiva 
Sobre as limitações ao poder de tributar, assinale a alternativa correta: 
A( )OMunicípiopodetributarimóveisdeinstituiçõesdeensino,semfinslucrativos,queestiverem 
locados a terceiros não alcançados pela imunidade tributária. 
B( )Évedadaautilizaçãodetributocomefeitodeconfisco,vedaçãoquenãoalcançaasmultas tributárias. 
C( )OMunicípiopodeinstituirtaxaparaaentradaecirculaçãodepessoasebensnoseuterritório,de modo a 
preservar as vias e o patrimônio público. 
D( )ÉvedadoaoMunicípiodeVilaVelhainstituirtributodiferenciadosobreserviçosprestadospor 
estabelecimentos domiciliados no Município de Vitória. 
E ( ) As imunidades criadas pela Constituição têm natureza subjetiva, ou seja, visam beneficiar pessoas e 
não coisas. 
ou destino como corolário do valor liberdade fiscal. Os Estados e o Distrito Federal não podem estabelecer 
alíquotas do Imposto Sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) com percentuais diferentes para 
carros nacionais e importados. A conclusão unânime é da Primeira Turma do Superior Tribunal de Justiça 
(STJ). Este entendimento foi apresentado no RMS 13.502. 
OBJETIVA 
D 
 
 
 
 
Plano 13 
 
Caso Concreto 
A prefeitura do município de Rio Branco enviou carnê de IPTU para a Locadora de Veículos Localizada em 
terreno da Infraero ao lado do Aeroporto Internacional Plácido de Castro. A Locadora promoveu ação 
anulatória e o processo se encontra hoje no STF aguardando julgamento de recurso extraordinário. Neste 
sentido, apresente os argumentos favoráveis ao fisco e ao contribuinte. 
Questão objetiva 
Na hipótese da União, mediante tratado internacional, abrir mão de tributos de competência de Estados e 
Municípios, nos termos do decidido pelo Supremo Tribunal Federal (RE 229096), é correto afirmar que 
A( )secaracterizaadenominadaisençãoheterônoma,vedadanostermosdoart.151,III, da Constituição Federal. 
B ( ) se caracteriza violação ao princípio federativo, objeto de cláusula pétrea, nos termos do art. 60, § 4o , 
I, da Constituição Federal. 
C ( ) o tratado é válido desde que acompanhado de medidas de “compensação tributária” em favor dos 
Estados e Municípios prejudicados. 
D ( ) seinsereamedidanacompetênciaprivativadoPresidentedaRepública,sujeitaareferendodo Congresso 
Nacional, com prevalência dos tratados em relação à legislação tributária interna. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O caso concreto deve ser trabalhado com base no recurso extraordinário 601720 RG / RJ no qual foi 
reconhecida a repercussão geral e hoje pende de julgamento. Nestesentido,registra-seaúltimanotíciadoSTF 
sobreotema: 
Suspenso julgamento sobre cobrança de IPTU de imóvel público cedido a empresa privada Pedidodevista 
do ministroMarcoAurélio suspendeu,nestaquinta-feira(4),o julgamentopeloSupremo TribunalFederal(STF) 
doRecursoExtraordinário(RE)601720,comrepercussãogeralreconhecida.O 
recurso discute a obrigatoriedade ou não do pagamento de IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano) de 
imóvelde propriedadedaUniãocedidoparaempresaprivadaqueexploraatividadeeconômica.O julgamento foi 
suspenso após o voto do relator, ministro Edson Fachin, pelo desprovimento do recurso. Na ação,o 
Município do Riode Janeirorecorrecontra acórdãodoTribunaldeJustiçado Riode Janeiro (TJ-RJ) que 
entendeu que a imunidade tributária recíproca – prevista no artigo 150, inciso VI, alínea „a‟, da Constituição 
Federal – que veda aos entes da Federação (União, estados, municípios e Distrito 
Federal) cobrar impostos uns dos outros, alcança imóvel de propriedade da União cedido a empresa 
privada paraexploraçãode atividadeeconômica.Parao município,aregranãoseaplicaquandoo imóvel cedido 
não tem destinação pública. 
No casoconcreto,um contrato de concessãodeusodeimóvelfoifirmadoentrea Infraero (Empresa 
Bras ileira de Infraes trutura Aeroportuária) e um a conces s io nária de veículos que, por m eio de um a 
ação 
anulatóriadedébito-fiscal,tevereconhecidaainexigibilidadedoIPTUemrazão daimunidadetributária recíproca, 
em razão de o imóvel ser de propriedade da União. 
Voto do relator 
Segundo o relator, ministro Edson Fachin, o cerne do debate está em estabelecer se pode a pessoa 
cessionária de uso de imóvel pertencente à União figurar como sujeito passivo da obrigação tributária 
referente ao IPTU e se o município pode instituir o referido tributo nesses casos. 
Para o ministro,arespostaestáem estabeleceranaturezajurídicado direitoà possedoimóvelexercida 
pelocessionário.OCódigoTributárioNacional,segundoorelator,admiteaincidênciadoIPTU não apenas s obre a 
propriedade, m as tam bém s obre a pos se. C ontudo, para a incidência do tributo, explicou, deve 
estarconfiguradaaposseprópriaoususcetíveldetransformar-seem propriedade,oquenão é o 
casodosautos,jáquesetrata dehipótesedecorrentedecontratodeconcessãodeusodeimóvel público. 
O ministrodestacouaindaque,nojulgamentodoRecursoExtraordináriocomAgravo(ARE) 638315,com 
repercussão geral, o STF assentou a extensão da imunidade tributária recíproca à Infraero, na qualidade de 
prestadora de serviço público. 
“O particular concessionário de uso de bem público não pode ser eleito, por força de lei municipal, para 
figurar como sujeito passivo de obrigação tributária referente a IPTU, porquanto sua posse é precária e 
desdobrada,aopassoqueoimóvelqualificadocomobempúblicofederal,aindaquedestinadoà exploração com 
ercial, rem anesce im une aos tributos fundiários m unicipais, por força do artigo 150, VI, „a‟, da 
ConstituiçãoFederal”,concluiuorelator. 
http://www.stf.jus.br/portal/cms/verNoticiaDetalhe.asp?idConteudo=309348 
OBJETIVA 
D 
 
 
 
 
Plano 14 
 
Caso Concreto 
A legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física atribui ao contribuinte uma série de obrigações e 
deveres.Analiseosdispositivosabaixoelencadoseindiquesuanaturezaespecífica.Em seguida, identifique o ato 
normativo que pode tratar de cada uma das matérias e o regime jurídico ao qual devem sesubmeter. 
A) Lei 7.713/1988 
Art. 3oOimpostoincidirásobreorendimentobruto,semqualquerdedução,ressalvadoodispostonos arts. 9o a 14 
desta Lei. 
B) Lei 7.713/1988 
Art. 53.Os juroseasmultasserãocalculadossobreoimpostoouquota,observadooseguinte: 
a) quando expresso em BTN serão convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no mês do 
pagamento; 
b)quandoexpressoemBTNFiscal,serãoconvertidosemcruzadosnovospelovalordoBTN Fiscalnodia do 
pagamento. 
C) Instrução Normativa 1613/2016 
Art. 2o Está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual referente ao exercício de 2016, a pessoa 
físicaresidentenoBrasilque,no ano-calendáriode2015: 
I -recebeurendimentostributáveis,sujeitosaoajustenadeclaração,cujasomafoisuperioraR$ 
28.123,91(vinteeoitomil,centoevinte etrêsreaisenoventaeumcentavos); 
Questão objetiva 
(FUNDATEC-2014) É correto afirmar que: 
A( )Dadoqueaobrigaçãotributáriasejaacessória,nãoépossívelasuaocorrênciasemaexistênciade obrigação 
tributa ́ria principal a ela relacionada. 
B( )Oobjetodaobrigaçãotributáriaéaprestação,variandoessaapenasemrelaçãoaoseuobjeto 
C( )Nocasodehaverumaobrigaçãotributáriaprincipal,somentepoderáhaverumaprestaçãocomo seuobjeto. 
D( )Nahipótesedetersidopagootributoprevistoemlei,nãoénecessáriooatendimentoaexigência de obrigação 
tributária acessória. 
E ( ) As penalidades pecuniárias tributárias são oriundas apenas dos casos de pagamento em atraso. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
O cas o deve s er trabalhado relacionando os conceitos de obrig ação principal, obrigação aces sória e 
dever jurídico instrumental. 
A) Obrigaçãotributáriaprincipal–prestaçãootributo.Deve serinstituídoporleiordinária.Submete-seàs 
regras do Direito Tributário. 
B) Obrigação tributária principal (ou para alguns doutrinadores obrigação tributária acessória) – prestação 
jurosemulta.Deve serinstituídoporleiordinária.Submete-seàsregraspenais. 
C) Obrigação tributária acesso ́ria (ou dever jurídico instrumental) – comportamento do contribuinte de 
prestardeclaração.Podeserinstituídoporqualqueratonormativo.Submete-seàs regrasdeDireito Administrativo 
e Tributário. 
OBJETIVA 
B 
 
 
 
Plano 15 
 
Caso Concreto 
Em processo administrativo discute-se a base de cálculo do ISSQN incidente sobre a prestaça ̃o de 
serviçode transportecoletivode passageiros.Oponto central do problemaéseabasedecálculopara efeito do 
recolhimento do ISSQN seria o preço efetivamente pago pelo usuário no ato da compra e venda dos 
bilhetes (seja vale-transporte ou passagem escolar), posição adotada pelo contribuinte ou se o 
vigentenomomentoposterioremquesedáaefetiva prestação,posiçãoadotadapeloFisco. 
Considerandoquenomomentoemquesedeuaefetiva prestaçãoopreçojáestariamajorado,qualoseu 
parecerjurídicosobreotema?qualdos elementos referenteaofatogeradorintegralestáem discussão? Questão 
objetiva 
Tendocomoreferênciao dispostonoCTN,assinaleaopçãocorreta. 
A( )Acapacidadetributa ́riapassivaéplenaeindependedacapacidadecivil. B( 
)Nãohaveráincidênciatributáriasobreatividadesilícitas. 
C( )Aobrigaçãotributáriaprincipalnascecomolançamentodofatogerador. 
D( )Fatogeradorcorrespondeaomomentoabstratoprevistoemleiquehabilitaoiníciodarelação jurídico-tributária. 
E( )Adenominaçãodotributoeadestinaçãolegaldoprodutodesuaarrecadaçãosãoessenciaispara qualificá-lo. 
CASO CONCRETO 
Sugestão de Gabarito: 
Na análise do caso deve ser trabalhado o elemento quantitativo - base de cálculo. A base de cálculo do 
ISS incidente sobre a prestação de serviço de transporte coletivo de passageiros é o preço efetivamente 
pago pelo us uário no ato da com pra e venda dos bilhetes (s eja vale -trans porte ou pas s agem es colar), 
não ovigentenomomentoposterioremquesedáaefetiva prestação.Assim,mostra-seindevidoo recolhimento do 
tributo sobre a diferença verificada quando da majoração da tarifa de transporte ocorrida entre a compra do 
bilhete antecipado e a efetiva prestação do s erviço, pois o momento da incidência do 
fato geradoré o da compradas passagens.Precedentescitados:AgRgno AREsp 89.695-RS,DJe 
8/3/2012;AgRg noREsp1.172.322-RS,DJe5/10/2010,eREsp922.239-MG,DJe3/3/2008.AgRgno AREsp 
112.288-RS,Rel.Min. BeneditoGonçalves,julgadoem 20/9/2012. 
OBJETIVA A 
 
 
 
Plano 16 
 
Caso Concreto 
Filipe sócio da sociedade FILIPE & FERNANDA LTDA com intuito de prestigiar seus funcionários 
resolveram pagar o 15o salário (criado por eles). Diante disso a sociedade por falta de planejamento ficou 
em dificuldades financeirasmotivoquelevouao inadimplementodoIRPJ.O patrimôniodasociedadenão era 
suficiente para arcar com a dívida tributária e a Receita Federal do Brasil resolveu redirecionar a 
execuc ̧ão fiscalcontrao sócioFilipe.RespondaseFilipeépartelegitimaparafigurarnopolopassivoda execução 
invocando os fundamentos que sustentam a relação jurídica de direito material. 
Questão objetiva 
A responsabilidade tributária por sucessão 
A( )épessoaldoespóliopelostributosdevidospelodecujus,desdeadatadaaberturadasucessãoaté a data 
dapartilhaou adjudicação;tambémépessoalaresponsabilidadedocônjugemeeiroesucessores a qualquer 
título, nos lim ites da m eação, do quinhão ou legado, pelos tributos devidos pelo de cujus até a 
data da partilha ou adjudicação. 
B( )abrangeotributoeaspenalidadesporinfraçãoàlegislaçãotributáriaporventuracometidaspelo 
contribuinteeque nãoforam pagas,desdequetenhahavidotransmissãodebens imóveisporato oneroso sem 
prova da quitação. 
C( )éabsolutanocasodeaquisiçãodeimóvelemhastapúblicaparaoadquirente,oraarrematante, 
desdequenãosetrate de processodefalência,pois,nestecaso,aresponsabilidadeéafastadaseo 
adquirente for parente do falido na linha reta ou colateral até terceiro grau. 
D( )ésolidáriacomocontribuintenashipótesesdefusão,cisãoeincorporaçãodeempresa,salvose havia prova de 
quitação dos tributos no ato e não entraram como passivo no negócio jurídico. 
E( )podeseratribuídaporatonormativoedecorrerdeanalogia,poisexistesupremaciadointeresse público sobre o 
particular na arrecadação tributária. 
Sugestão de Gabarito: 
O casodeve sertrabalhadorelacionandooestudodaresponsabilidadetributária.Oprofessordeverá 
abordar o teor da Súmula 430 do STJ: O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, 
por sisó,a responsabilidadesolidáriadosócio-gerente. 
Aproveitar e comentar também a Súmula 435 do STJ: Presume-se dissolvida irregularmente a empresa 
quedeixar de funcionarno seudomicíliofiscal,sem comunicaçãoaos órgãos competentes,legitimandoo 
redirecionamento da execução fiscal para o sócio-gerente. 
OBJETIVA D