ATPS LABORATORIO E GESTÃO CONTÁBIL vladimir RA 427732

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CENTRO DE EDUCAÇÃO À DISTÂNCIA
POLO DE PORTO ALEGRE – RS 
Curso: CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Disciplina: Laboratório de Gestão Contábil 
Período: 6º Semestre
Tutor EAD: Prof. Hugo David Santana
Tutor Presencial: Prof. Gabriel Medeiros
Josiane Canofe - RA 439001 
Michele Ornellas - RA 9369320502
Vladimir de Oliveira Moreira – RA 427732 
ATPS DE LABORATÓRIO DE GESTÃO CONTÁBIL
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PORTO ALEGRE
 Novembro de 2015
ÍNDICE
1. Introdução	3
2. Critérios para abertura de uma empresa	3
2.1. Junta comercial ............................................................................................4
2.2. CNPJ............................................................................................................4
2.3. Inscrição Municipal e Alvará de localização....................................................4
2.4. Inscrição Estadual.........................................................................................4
3. Rotina de Admissão	5
3.1. Admissão e registro	5
3.2. Documentos necessários	5
4. Folha de Pagamento - obrigatoriedade	7
5. Carga Tributária	7
5.1. ICMS	7
5.2. ICMS Substituição Tributária	....................7
5.3 Pis/Pasep e Cofins	8
5.4. Lucro Presumido	8
6. Plano de Contas	9
7. Conclusão	9
 Referencias	10
Anexos:	12
 I - Relatório das provisões da folha de outubro 2013	12
 II - Relatório da folha de pagamentos outubro 2013	13
 III - Relatório Diário de outubro 2013	14
 IV - Balancete de outubro 2013	17
 V - Relatório da provisão da folha de pagamentos de novembro 2013	19
 VI - Relatorio da Folha de Pagamentos novembro de 2013 ........................................19
 VII - Balancete de novembro 2013	20
 VIII - Relatório das provisões da folha de dezembro 2013	22
 IX - Relatório da folha de pagamentos dezembro 2013	22
 X - Balancete de dezembro 2013	23
 XI - DRE ano calendario 2013	25
 XII - Balanço ano 2013	27
 
INTRODUÇÃO.
O presente trabalho objetiva efetuar uma reflexão sobre os atuais desafios encontrados pelos profissionais da contabilidade do Brasil para evidenciar uma Demonstração Contábil que retrate a realidade das empresas e apresentar uma proposta para ampliar a capacidade informativa das Demonstrações Contábeis.
No mundo atual faz-se necessário que a informação Contábil possua qualidade e credibilidade. Entretanto, a crescente complexidade das atividades empresariais e determinadas restrições tributárias nos fazem deparar com críticas fundamentadas quanto à necessidade de seu aprimoramento. Paralela à analise das dificuldades existentes, é colocada a extrema dificuldade de mudanças substanciais na atual normatização contábil. Como acadêmicos e futuros profissionais da área, cresce em importância este desafio, pois alem de aprimorar os conhecimentos tanto na abertura de empresas, admissão de funcionários e nos tributos inerentes ao negócio, tivemos a oportunidade de elaborar, verificar e utilizar um sistema que abrange tanto os dados contábeis quanto as informações de folha e escrita fiscal neste caso o sistema Folhamatic.
CRITERIOS PARA ABERTURA DE UMA EMPRESA
Como proposto no desafio criaremos um comercio de venda de equipamentos de informática. A formalização de um negócio é o primeiro passo para desenvolver uma empresa e fazê-la crescer. O processo de abertura começa com a pesquisa de nome empresarial na junta comercial e, simultaneamente, com a pesquisa de endereço e de possibilidade de exercício da atividade desejada nesse local, efetuada na prefeitura municipal.
Após aprovação dos quesitos iniciais, o próximo passo é elaborar o ato de inscrição ou de constituição da empresa, bem como firmar contrato de locação, quando for o caso. Essas providências evitam que sejam efetuadas exigências pelos órgãos de registro e legalização, que atrasam o processo de abertura da empresa, assim como sejam realizados investimentos em locais em que ela não poderá funcionar. Em seguida, deve-se realizar o registro da empresa na Junta Comercial ou cartório, a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) e vai até o alvará de funcionamento. Uma vez que todos esses procedimentos são realizados, a empresa já pode operar legalmente.
 Junta comercial.
As documentações necessárias para o registro são: requerimento padrão, contrato social, cópias autenticadas dos documentos de identidades dos sócios, 	FCN (Ficha cadastro nacional) e taxas. Na Ficha de Cadastro Nacional, além dos dados cadastrais da empresa, são informados os códigos de atividade econômica, de acordo com as constantes na Tabela CNAE (Classificação Nacional de Atividades Econômicas). Esses mesmos códigos devem ser informados também para os demais órgãos e entidades responsáveis por inscrições fiscais, emissão de alvarás e concessão de licenças. 
Registrada a empresa, ela recebe o NIRE (Número de Identificação do Registro de Empresa), que consta em etiqueta afixada no ato constitutivo.
 CNPJ.
Com o NIRE em mãos, é hora de obter o CNPJ e registrar a empresa como contribuinte. O registro é feito pela internet no site da Receita Federal. Os documentos necessários (informados no site) são enviados por sedex ou pessoalmente para a Secretaria da Receita Federal e a resposta é dada pela internet. Entretanto, quase todas as juntas comerciais têm convênio com a Receita Federal e fazem a emissão do CNPJ integrada com o registro da empresa.
 Inscrição Municipal e Alvará de funcionamento.
Obtido o CNPJ, o próximo passo, no caso de empresa com atividade de prestação de serviços, é fazer a inscrição fiscal na Secretaria de Finanças do município. Normalmente, essa inscrição é solicitada em conjunto com o a emissão alvará de funcionamento.
 Inscrição Estadual.
Obrigatória para empresas dos setores do comércio, indústria e serviços de transporte intermunicipal e interestadual, de comunicação e de energia, é necessária para obtenção da inscrição no ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços). O cadastro no sistema tributário estadual deve ser feito junto à Secretaria Estadual da Fazenda. Atualmente alguns estados possuem convênio com a Receita Federal que permite obter a Inscrição Estadual junto com o CNPJ por meio de um único cadastro.
ROTINA DE ADMISSÃO.
Para cada admissão a empresa deve observar, além dos itens descritos nesta matéria, as normas relativas à Segurança do Trabalho, conforme Portaria MTB nº 3.214/1978, que relaciona as Normas Regulamentadoras, a Convenção Coletiva da Categoria Profissional, a legislação especial para profissões regulamentadas e o regulamento interno da empresa. Para admissão de empregados menores de idade, 16 a 18 anos, exceto o menor aprendiz, os procedimentos aplicados são os comuns à admissão de outros empregados. 
Para o menor aprendiz efetua-se o contrato de aprendizagem com o SESC/SENAC/SENAI ou na própria empresa, neste caso deve existir um convênio entre a empresa e a entidade (Decreto nº 5.598/2005).
 Admissão e registro.
A Portaria do MTE n° 41, de 28 de março de 2007, disciplina o registro e a anotação de Carteira de Trabalho e Previdência Social de empregados.
Após a finalização do processo seletivo, o responsável pela seleção, já tendo escolhido o candidato que preencheu os requisitos exigidos para a vaga oferecida, passará à fase de admissão do empregado, observando a Legislação quanto a procedimentos de exigência de exames, documentos, etc. 
 Documentos necessários.
Alguns documentos são de apresentação obrigatória independentemente da função que vá assumir, outros são exigidos conforme a situação apresentada: 
a) CTPS - Carteira de Trabalho e Previdência Social para as devidas anotações;
b) Atestado de Saúde Ocupacional - ASO; 
c) RG - Cédula de Identidade;
d) Título de Eleitor, para os maiores de 18 (dezoito) anos; 
e) Cartão de Identificação do Contribuinte - CIC, que é o comprovante de inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas - CPF; 
f) Certificadode Reservista ou prova de alistamento no serviço militar (para candidatos brasileiros do sexo masculino com idade entre 18 (dezoito) e 45 (quarenta e cinco) anos; 
g) Se tiver filhos menores, deverá apresentar, para recebimento do salário-família:
g.1) Certidão de Nascimento dos filhos menores até 14 (quatorze) anos e maiores de 14 (quatorze) se incapazes;
g.2) Cartão da Criança para filhos menores de 6 (seis) anos;
g.3) Declaração de frequência escolar para filhos a partir dos 7 (sete) anos;
h) Certidão de casamento - se for casado;
i) Documento de Inscrição no PIS/PASEP - DIPIS, ou anotação correspondente na CTPS; 
j) Carteira Nacional de Habilitação (CNH), para os empregados que exercerão o cargo de motorista ou qualquer outra função que envolva a condução de veículo de propriedade da empresa; 
k) Contribuição Sindical relativa ao exercício - se houver;
l) Registro de Habilitação na DRT, anotado na CTPS, para os que exercerem as profissões de: agenciadores de propaganda, publicitários, jornalistas, atuários, arquivistas, técnicos de arquivo, radialistas, sociólogos, vigilantes bancários, secretárias executivas (com curso superior), técnico em secretariado (de 2º grau) e técnico de segurança do trabalho; 
m) Carteira de Identidade de Estrangeiro, em modelo único, instituído pela Portaria MJ nº 559, de 01.12.1986, se for o caso;
n) Fotografia;
o) Atestado Liberatório - para contratação de artistas - documento firmado pelo empregador anterior, declarando que o contrato que mantinha com o artista foi extinto;
p) ao contratar-se professor para exercer magistério, que é uma profissão regulamentada, é exigida a habilitação legal, que se trata de registro de professor expedido pelo Ministério da Educação e do Desporto ou pelas repartições competentes e, também, um registro especial no Ministério do Trabalho e Emprego (MTE). Este registro do MTE é feito na Delegacia Regional do Trabalho (DRT) e deve constar na Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS) do empregado. 
FOLHA DE PAGAMENTO – OBRIGATORIEDADE
As empresas são obrigadas a elaborar mensalmente a folha de pagamento da remuneração paga devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço, devendo manter em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamento (art. 225 do Decreto 3048/1999).
CARGA TRIBUTÁRIA.
 ICMS.
Conforme Rezende, Pereira e Alencar, o ICMS (Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços) “é um imposto de competência dos Estados, que incide sobre as operações relativas à circulação de mercadorias, prestação de serviços interestaduais e intermunicipais”.
O fato gerador do ICMS varia de acordo com a legislação do Estado, bem como, as alíquotas, que dependerão do tipo de bem e serviço e do domicílio do vendedor e do comprador.
 ICMS Substituição Tributária.
A Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que o contribuinte assumirá a condição de substituto tributário.
A responsabilidade poderá ser atribuída em relação ao imposto incidente sobre uma ou mais operações ou prestações, sejam antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive ao valor decorrente da diferença entre alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações que destinem bens e serviços ao consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.
PIS/PASEP e COFINS
O PIS/PASEP e a COFINS são contribuições sociais com finalidade fiscal que incidem sobre a receita de todas as entidades. Podem ser tributadas de forma cumulativa ou não cumulativa, dependendo do regime de tributação do Imposto de Renda adotado pela empresa.
“Estas duas contribuições possuem regras bastante similares, variando conforme seus contribuintes sejam pessoas jurídicas de direito privado, público ou contribuintes especiais, tais como instituições de educação e de assistência social sem fins lucrativos, sindicatos e templos.” (Subsecretaria de Tributação e Contencioso).
As alíquotas para o PIS/PASEP são de 0,65%, no regime de incidência cumulativa, e de 1,65%, no regime de incidência não cumulativa. Para a COFINS as alíquotas são de 3%, para o regime de incidência cumulativa, e de 7,6%, no regime de incidência não cumulativa.
 Lucro Presumido
Ainda citando Rezende, Pereira e Alencar, o Lucro Presumido “corresponde ao lucro calculado pela aplicação, ao valor do faturamento, de um percentual de margem de lucro determinado pela legislação”. Desta forma, é um processo de apuração simplificada do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). As empresas tributadas pelo Lucro Presumido não podem aproveitar os créditos do PIS e da COFINS, por estarem fora do sistema não cumulativo, no entanto, recolhem tais contribuições com alíquotas mais baixas do que aquelas exigidas pelo Lucro Real, conforme o Guia Tributário.
No Lucro Presumido, o limite da receita bruta para poder optar, a partir de 2014, é de até R$ 78 milhões da receita bruta total, no ano-calendário anterior. 
A base de cálculo para a IRPJ e CSLL, no regime de Lucro Presumido, é de 8% e 12% respectivamente da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte.
PLANO DE CONTAS.
O profissional de contabilidade tem um instrumento muito importante para o desempenho de suas atividades que o Plano de Contas que é basicamente um instrumento de planejamento. Pela importância deve ser preparado com os cuidados que um plano de qualidade requer para se evitar as suas alterações por pura falta de exame detalhado das necessidades requeridas. Não se está defendendo aqui a inflexibilidade do plano, mas a elaboração criteriosa para não ocorrer alterações em cada exercício financeiro que prejudicaria o estudo das demonstrações contábeis.
Uma organização que mantenha uma escrituração contábil regular pode gerar informações estratégicas para seus gestores. As Demonstrações Contábeis constituem um dos pontos culminantes da atividade profissional contábil. Por intermédio delas são prestadas as informações indispensáveis aos acionistas, administradores, governo e sociedade em geral sobre a situação patrimonial e financeira das empresas.
CONCLUSÃO.
A evolução conquistada na conclusão desta tarefa incentivou e aprimorou as técnicas contábeis em geral destes acadêmicos, pois proporcionou a familiarização com os aspectos práticos da profissão, coma simulação integrada do Folhamatic. O grande desafio do educando no ensino superior a distancia é produzir o conhecimento. O processo de ensino/aprendizagem, para alcançar este conhecimento requer um ambiente que estimule o espírito critico e criativo. Deste modo acreditamos que alcançamos o objetivo, pois alem das questões práticas elaboramos todo um referencial teórico necessário para aprimorar e desenvolver esta pratica.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
Admissão de Empregado: Disponível em: <http://www.guiatrabalhista.com.br/guia/admissao.htm>, Acesso 28 out.2015.
BRASIL; Decreto Lei 5.452/1943. Aprova a Consolidação das Leis do Trabalho. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/Del5452.htm>. Acesso em 23 out. 2015.
BRASIL; PORTARIA MTB Nº 3.214,1978. Consolidação das Leis do Trabalho, relativas a Segurança e Medicina do Trabalho.. Disponível em: < http://www010.dataprev.gov.br/sislex/paginas/63/mte/1978/3214.htm>. Acesso em 28 out. 2015.
BRASIL; DECRETO Nº 5.598,2005. 	Regulamenta a contratação de aprendizes e dá outras providências. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2004-2006/2005/decreto/d5598.htm>. Acesso em 28 out. 2015.
BRASIL; PORTARIA MTE Nº 41,2007. Disciplina o registro e a anotação de Carteira de Trabalho e Previdência Social de empregados. Disponível em: < http://www010.dataprev.gov.br/sislex/paginas/63/MTE/2007/41.htm>. Acesso em 28 out. 2015.
Como ContratarFuncionários: Disponível em: <http://www.sebraepr.com.br/PortalInternet/Destaques/Quero-abrir-minha-empresa/Como-Contratar-Funcion%C3%A1rios>. Acesso 28 out.2015.
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Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) – Aspectos Gerais. Disponível em: <http://www.portaltributario.com.br/guia/fgts.html>, Acesso 28 out.2015.
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GUIA Tributário On Line. Lucro Presumido – Cálculo da CSLL. Disponível em <http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_presumido_csl.html>. Acesso em: 23 out. 2015.
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MS Brasil. Tributos: Lucro Real, Presumido, Arbitrado e Simples Nacional. Disponível em < http://msbrasil.com.br/blog/contabilidade/tributos-lucro-real-presumido-arbitrato-e-simples-nacional/>. Acesso em: 23 out. 2015.
Passos para a Contratação de Funcionários: Disponível em: <http://www.sebraepr.com.br/PortalInternet/Noticia/ci.3-passos-para-a-contrata%C3%A7%C3%A3o-de-funcion%C3%A1rios.print>, Acesso 28 out.2015.
PIS e COFINS – Regime de Incidência Cumulativa. Disponível em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/pispasepcofins/regincidenciacumulativa.htm >, Acesso 09 nov. 2015.
Processo de Admissão de Empregados: Disponível em: <http://www.professortrabalhista.adv.br/Admissao/processo_de_admiss%C3%A3o_do_empregado.htm> Acesso 28 out.2015..
REZENDE, Amaury José; PEREIRA, Carlos Alberto; ALENCAR, Roberta Carvalho de. Contabilidade Tributária. 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2010.
Tabelas do INSS, IRRF e Salário-Família. Disponível em: <http://www.datanil.com.br/detalhenoticias/novo-salario-manimo-e-novas-tabelas-para-2014/3679/, Acesso 28 out.2015.
Tributação do IRPJ com base no Lucro Presumido. Disponível em: <http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_presumido_irpj.html>, Acesso 09 nov. 2015.
ANEXOS:
I – Relatório das Provisões da Folha de Pagamento mês de outubro 2013.
II – Relatório da folha de pagamento do mês de outubro 2013.
III – Relatório livro diário outubro 2013.
IV – Balancete mês de outubro 2013.
V – Relatório da provisão da folha de pagamento novembro 2013.
VI - Relatório da Folha de Pagamentos novembro 2013.
VII – Balancete novembro 2013.
VIII – Relatório das Provisões da Folha de Pagamento mês de dezembro 2013.ro 
IX – Relatório da Folha de Pagamentos dezembro 2013.
X – Balancete dezembro 2013.
XI – DRE ano calendário 2013.
XII – Balanço Patrimonial ano calendário 2013.