Direito Tributário (aula 04)

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2014.1
Professor: Jonathas Mesquita 
Jonathasprof@gmail.com
2014.1
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Direito Tributário
Professor: Jonathas Mesquita do Nascimento
Ciências Contábeis
Pitágoras 2014.1
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3) Conceito de Tributo:
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada” (art. 3º CTN)
UE 01/02 – Competência Tributária/Conceito Tributo
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3.1) “Prestação Pecuniária”
Art. 162 do CTN “O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por processo mecânico;”
A Lei Complementar 104/2001 permitiu a dação em imóveis como forma de pagamento do tributo (art. 156, XI do CTN), desde que haja Lei Complementar que autorize (art. 141 do CTN); 
UE 01/02 – Competência Tributária/Conceito Tributo
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UE 01/02 – Competência Tributária/Conceito Tributo
3.1) “Prestação Pecuniária” (Polêmicas)
Entes Federativos podem criar por Lei Ordinária formas diferentes de pagamento dos tributos (ADI 2.405/MC);
Pagamento em Títulos da Dívida Pública: depende de lei específica autorizando a compensação dos valores (art. 170 do CTN);
Obs.: Em nível federal existe a permissão de pagamento de 50% do ITR (Imposto Territorial Rural) com pagamento em títulos da dívida agrária. (art. 105 da Lei 4.504/64).
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3.2) “Compulsória”
É obrigatório o pagamento do tributo;
É decorrência dos Princípios da Supremacia do Interesse Público e da Legalidade;
Art. 5º, II da CF/88 “Ninguém é obrigado a fazer ou deixar de fazer ou deixar de fazer alguma coisa, se não for por meio de lei”
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3.3) “Instituído por Lei”
Todo Tributo é por Lei, que deve trazer a definição de todos seus elementos;
Em Regra é criado por Lei Ordinária; entretanto existem tributos que dependem de Lei Complementar;
Os Tributos também podem ser criados por Medidas Provisórias que são atos que tem força de lei;
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3.4) “não constitua sanção por ato ilícito”
O pagamento de um tributo nunca poderá ser uma penalidade, pagar tributo sempre decorre de fato ou situação lícita;
Se porventura o fato ou a situação for ilícita dará origem a uma multa que não é um tributo;
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3.5) “Atividade Administrativa Plenamente Vinculada”
O lançamento é o ato que torna o tributo exigível e assim pode ser cobrado;
“Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional”. (art. 142 do CTN)
UE 01/02 – Competência Tributária/Conceito Tributo
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4) Atividade para Pesquisa:
UE 01/02 – Competência Tributária/Conceito Tributo
O valor auferido pelos criminosos está sujeito a tributação? Devem pagar Imposto de Renda? (explique)
É possível o Presidente da República criar um novo imposto por Decreto? Explique.
É possível que um auditor fiscal opte por não tributar uma determinada operação? Qual a Consequência?