LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA aula 10

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Medida provisória editada em 10/04 2009 aumentou as alíquotas do imposto de Renda, mantendo inalteradas as 
faixas de rendimento sobre as quais se dá a incidência do imposto. A majoração de alíquotas promovida pela lei 
provisória:
produzirá efeitos em 90 dias a contar de sua publicação, em obediência ao princípio da anterioridade;
produzirá efeitos a partir de 2010 se for convertida em lei, até no máximo o término de 2009
produzirá efeitos no mesmo exercício em que que for convertida em lei
é inconstitucional por ser a matéria tributária vedada às medidas provisórias
é inconstitucional por se tratar de matéria reservada à lei complementar;
 Gabarito Comentado
A fiscalização do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) iniciou ação fiscal na empresa XYZ, em 20 de junho de 
2002, para verificar o cumprimento de obrigações tributárias, inclusive o recolhimento de contribuições devidas à 
seguridade social, ocasião em que foi lavrado o respectivo termo de início de fiscalização. No referido termo, o 
agente fiscal do INSS intimou a empresa a apresentar os documentos comprobatórios de escrituração em seus 
livros, bem assim os comprovantes de recolhimento das contribuições devidas. Em 15 de julho de 2002, 
percebendo que poderia ser apenado por haver cometido infração à legislação pertinente, consistente no fato de ter 
deixado de recolher aos cofres públicos contribuição descontada de seus empregados, o representante legal da 
empresa, antes mesmo de apresentar à fiscalização os documentos solicitados no termo inicial de fiscalização, 
denunciou espontaneamente a infração, incluindo em tal denúncia a prova de recolhimento aos cofres do INSS do 
valor integral da contribuição, acrescido dos juros de mora exigidos por lei. É sabido que a referida contribuição, 
recolhida pelo sujeito passivo, submete-se à modalidade de lançamento por homologação. Com base nos elementos 
ora apresentados e tendo em vista a legislação pertinente à matéria, é correto afirmar que a responsabilidade pela 
infração cometida:
não pode remanescer na esfera administrativa do INSS, considerando-se que o pagamento integral da 
contribuição e dos juros de mora devidos extingue a punibilidade criminal do agente.
não ficou excluída, porquanto a autoridade administrativa competente do INSS deveria, previamente 
ao pagamento, arbitrar o montante do valor da contribuição devida, em consonância com as normas 
legais reguladoras do lançamento por homologação.
possibilitará que haja condenação do agente pela prática de crime de sonegação fiscal, considerando-
se que deveria ter sido pago, inclusive, o valor da multa de mora incidente sobre a contribuição 
recolhida fora do prazo fixado em lei.
ficou excluída, considerando-se que houve denúncia espontânea da infração, acompanhada do 
pagamento integral da contribuição e dos juros de mora.
não ficou excluída, pois não se considera espontânea a denúncia apresentada após o início do 
procedimento de fiscalização, ainda que tenha sido pago o valor integral da contribuição e dos juros de 
mora devidos.
Prédio de propriedade da União não pode ser submetido à incidência do imposto sobre a propriedade predial e 
territorial urbana, por força do princípio constitucional da
não diferenciação tributária
imunidade tributária
isonomia tributária
seletividade
isenção tributária
 Gabarito Comentado
Este trrecho extraído da Súmula 473 do STF "A administração pode anular seus próprios atos, quando eivados de 
vícios que os tornam ilegais, porque deles não se originam direitos", CONTRASTA com a:
Celeridade do Poder Público.
Supremacia da Administração Pública.
Hierarquia dos Poderes.
Inscrição na Dívida Ativa.
Inferioridade da Administração Pública.
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Na fase do lançamento do crédito tributário, não há que se falar em processo administrativo, mas sim em:
Procedimento Administrativo.
Processo Legal.
Procedimento Uniforme.
Processo Judicial.
Processo Tributário.
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Sempre que houver uma obrigação tributária, seja ela principal ou acessória, que espontaneamente não tenha sido 
satisfeita pelo contribuinte, ou por aquelas pessoas a quem a lei transfere ou incumbe essas obrigações, pode ser 
exigido pelo Fisco o pagamento do tributo ou a penalidade pecuniária decorrente, mediante:
a sua obrigação pecuniária
o seu crédito tributário
o seu pagamento
o seu lançamento
a sua obrigação tributária
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Os entes da federação ao iniciar um processo administrativo fiscal, NÃO precisarão observar:
O Código Tributário Nacional.
A previsão legal.
A autonomia dos entes federativos.
A uniformidade dos procedimentos.
A hierarquia Constitucional.
 Gabarito Comentado
Tal princípio é corolário do "due process of law":
Hermenêutica
Celeridade
Supremacia do interesse público
Devido processo legal
Tripartição de poder
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