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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS ESTÁGIO SUPERVISIONADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS ÉTICA PROFISSIONAL DO CONTADOR Nome do Aluno: Edeweis Magnun Ribeiro da Silva Matrícula: 2015.02.40549-1 Natal - RN 2017 Nome do Aluno: Edeweis Magnun Ribeiro da Silva Linha de Pesquisa: Legislação Contábil Tema da Pesquisa: Ética Profissional do Contador Pesquisa desenvolvida para composição da nota de avaliação da disciplina Estágio Supervisionado do Curso de Ciências Contábeis, da Universidade Estácio de Sá como requisito parcial para obtenção do grau em Bacharel em Ciências Contábeis. Professor Orientador: João Batista da Silva Aranha Coordenador do Curso de Ciências Contábeis: Liana Natal – RN 2017 SUMÁRIO Tema 01 Delimitação do Tema 01 1 Introdução 01 2 Problema 01 3 Objetivo Geral 01 4 Objetivos Específicos 01 5 Hipóteses/pressupostos 02 6 Justificativa 02 7 Metodologia 02 7.1 Tipo da Pesquisa 02 7.2 Quanto ao objetivo 02 7.3 Quanto às variáveis 02 7.4 Quanto à abrangência 02 7.5 Universo da pesquisa, forma de seleção e amostra 02 7.6 Coleta de dados - Fontes primárias e/ou secundárias; Técnica de coleta de dados; Instrumento de coleta dos dados. 02 8 Base teórica 03 9 Desenvolvimento 04 10 Considerações Finais 06 11 Referências bibliográficas 07 1 Tema: Ética Profissional do Contador Delimitação do tema: Infrações e penalidades aplicadas ao profissional Contador, previstas no Código de Ética do Profissional Contador. 1 - Introdução Contexto do assunto: A ética é o conjunto de regras e preceitos de ordem valorativa e moral de um indivíduo, de um grupo social ou de uma sociedade. O Código de Ética Profissional do Contador rege como deve se portar o profissional Contador no desempenho de suas funções. Esta pesquisa visa mostrar as infrações e penalidades impostas aos Contadores. Nela, tentamos mostrar de forma sucinta se elas estão sendo aplicadas pelo Tribunal de Ética e Disciplina trazidas pelos fiscais dos Conselhos de Contabilidade. 2 - Problema: Estão sendo aplicadas as penalidades previstas no Código de Ética Profissional do Contador? 3 - Objetivo Geral: Apresentar as Infrações e penalidades impostas ao Profissional Contador. 4 - Objetivos Específicos: • Mostrar o que constitui infração segundo o Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade. (Resolução CFC n.° 960/03); • Descrever o que é vedado ao profissional Contador (Art. 3º do Código de Ética Profissional do Contador); • Descriminar as penalidades impostas ao profissional Contador ( Art. 12º do Código de Ética Profissional do Contador); e • Evidenciar as punições impostas aos profissionais Contadores pelos Tribunais de Justiça do Estado de São Paulo. 2 5 - Hipóteses/pressupostos: Estão sendo aplicadas as sansões previstas nos Regulamentos, ou há condescendência da fiscalização dos Conselhos Regionais de Contabilidade e dos Tribunais Regionais de Ética e Disciplina. 6 - Justificativa ou importância ou relevância: Ao Profissional Contador saber o que lhe é vedado, quais as punições, e que elas estão sendo aplicadas aos transgressores, inibe a prática dolosa de ilicitudes. Trazendo ao profissional Contador o sentimento de que trabalhar de forma errada lhe causará prejuízos futuros. 7 - Metodologia 7.1 - Tipo de pesquisa: Estudo documental e Estudo de Caso. 7.2 - Quanto ao objetivo: Exploratória e descritiva. 7.3 - Quanto às variáveis: Qualitativa. 7.4 - Quanto à abrangência: Estudo de caso Decisões dos Tribunais Justiça do Estado de São Paulo e dos Tribunais de Ética e Disciplina. 7. 5 - Universo da pesquisa, forma de seleção e amostra Estudou-se o Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade. (Resolução CFC n.° 960/03), selecionado a amostra o art. 24º, infrações; Analisou-se o Código de Ética Profissional do Contador, selecionado como amostra os Art. 3º e Art.12º, é vedado e penalidades; e Observou-se as Decisões dos Tribunais de Justiça do Estado de São Paulo e dos Tribunais de Ética e Disciplina. 7. 6 - Coleta de dados - Fontes primárias e/ou secundárias; Técnica de coleta de dados; Instrumento de coleta dos dados No presente exemplo as fontes são secundárias; A técnica de coleta é a observação estruturada através de leitura das legislações pertinentes ao assunto. 3 8 - Base Teórica: Apresentamos aqui apenas as infrações relativas aos Estudos de caso. Regulamento Geral dos Conselhos de Contabilidade Art. 24. Constitui infração: I - transgredir o Código de Ética Profissional; V - transgredir os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade; VIII - incidir em erros reiterados, evidenciando incapacidade profissional; X - praticar, no exercício da atividade profissional, ato que a lei define como crime ou contravenção; XII - elaborar peças contábeis sem lastro em documentação hábil e idônea; XIII - emitir peças contábeis com valores divergentes dos constantes da escrituração contábil; Código de Ética Profissional do Contador Art.3º É vedado: VIII – Trabalhar de forma ilícita ou fraudulenta; X – Prejudicar cliente que confiou informações a você; XIV – Concorrer ou participar de atos ilícitos; XVII – Fraudar documentos, emitir relatórios inedôneos; XVIII – Não cumprir os prazos estabelecidos em Lei; XX – Fazer trabalho em não conformidade com as Normas vigentes; XXIII – Apropriar-se de bens que foram colocados sob sua guarda; XXIV – Executar a profissão sem capacidade técnica; 4 Art.12º – A transgressão do Código constituem infração ética classificada segundo a gravidade, aplicando-se as seguintes penalidades: I – Advertência; II – Censura reservada; III – Censura pública. §1º – Atenuantes: I – Preservar a prerrogativa profissional; II – Bons precedentes éticos; III – Prestação de serviços relevantes à Contabilidade. §2º – Agravantes: I – Ação para denegrir publicamente a imagem do profissional; II – Reincidência. 9 - Desenvolvimento: ESTUDO DE CASO (1) Art. 3º, inciso VIII, do Código de Ética do Profissional Contador (Resolução nº 803/96 do Conselho Federal de Contabilidade) - Fraudar documentos, emitir relatórios inidôneos. Falsidades das alterações do contrato social da empresa W A COMEX COMÉRCIO DE ALIMENTOS LTDA. e as falsidades das Declarações de Importação – DI. A WILSON NEVES DA SILVA, tendo ele praticado os ilícitos valendo-se da qualidade de contador, há incidência da agravante do art. 61, inciso II, alínea 'g', do Código Penal, porquanto o ilícito foi praticado com violação dos deveres que lhe são impostos pelos art. 2º, inciso, e art. 3º, inciso VIII, do Código de Ética do Profissional Contador (Resolução nº 803/96 do Conselho Federal de Contabilidade). Pena Definitiva Com acerto, incide a causa o art. 71 do Código penal, tendo em vista que o réu desenvolveu por quatro vezes a prática de delitos da mesma espécie, cujas condições de tempo, lugar e maneira de execução permitem que os seguintes sejam havidos como continuação do primeiro, na forma do art. 71 do Código penal. Ausentes causas de aumento e de diminuição, e incidindo o art. 71 do Código Penal no quantum de 1/6 (um sexto), em razão da quantidade de condutas (quatro alterações contratuais falsificadas), sem recurso da acusação no ponto, fixo a pena definitiva em 1 (um) ano e 2 (dois) meses de reclusão. 5 ESTUDO DE CASO (2) Art. 3º, inciso XXIII, do Código de Ética do Profissional Contador - CEPC - (Resolução CFC 1.307/2010) - Apropriar-se de bens que foram colocados sob sua guarda Em razão de sua profissão e por ser o responsável pelos recolhimentos dos tributosda vítima E&M Group Agroindustrial do Brasil Ltda. apropriou-se da quantia de R$6.882,85 (seis mil oitocentos e oitenta e dois reais e oitenta e cinco centavos), dando- lhe destinação diversa. O Contador, consistente em apoderar-se de valores da empresa- vítima, acabou por violar o disposto no inciso XXIII, do artigo 3º, do Código de Ética do Profissional Contador - CEPC - (Resolução CFC 1.307/2010). Pena Definitiva: Levando em consideração as circunstâncias judiciais do artigo 59 do Código Penal, fixou-as, no mínimo legal, ou seja, 1 (um) ano de reclusão e 10 (dez) dias-multa, exasperadas em 1/3 (um terço), por força da causa de aumento de pena (em razão de profissão), atingindo 1 (um) ano e 4 (quatro) meses de reclusão e 13 (treze) dias-multa, no piso; a seguir, por força da continuidade delitiva (artigo 71 do Código Penal), majorou- as em 1/6 (um sexto), tornadas definitivas as penas em 1 (um) ano, 6 (seis) meses e 20 (vinte) dias de reclusão, com a correta substituição da privativa de liberdade por duas restritivas de direitos. ESTUDO DE CASO (3) Art. 3º, inciso XXIV, do Código de Ética do Profissional Contador (CEPC) - (Resolução CFC 1.307/2010) – Executar a profissão sem capacidade técnica. Descumprimento de obrigação, que ensejou a aplicação da penalidade pela Receita Federal Estando evidente que, na data limite de entrega da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF), era o apelante o responsável pela contabilidade da autora, incumbe a ele a reparação do dano decorrente da entrega extemporânea, haja vista que, no momento em que assumiu o encargo, deveria ter se informado de todas as providências a serem tomadas a partir de então. O descumprimento da obrigação, que ensejou a aplicação da penalidade pela Receita Federal, é de responsabilidade do réu Escritório Contábil Bessi. Pena definitiva: Julgou-se procedente a ação, com relação ao réu EDSON ROBERTO MASCARINI , condenando-o ao pagamento da importância de R$14.223,60 (catorze mil, duzentos e vinte e três reais e sessenta centavos), a ser acrescida de atualização monetária e juros de mora a partir da citação. Diante da sucumbência, condenou o réu 6 Edson ao pagamento das custas, despesas processuais e dos honorários advocatícios fixados em 10% do valor da condenação. Aplicação de Penalidades previstas no Código de Ética do profissional Contador. Observando os Estudos de caso, relativos a transgressão do Art. 12º do Código de Ética do profissional observa-se que foi aplicado a Censura Pública aos casos (1) e (2) visto que incorreram em Crime disposto pelo Código Penal com penas de reclusão. E ao caso (3), apenas a Advertência pela inobservância dos princípios contábeis da Oportunidade e Tempestividade acarretando prejuízo material ao seu cliente. 10 - Conclusão Ao final desta pesquisa foi possível chegar a conclusão que estão sendo aplicadas as penalidades previstas no Código de Ética do profissional Contador. Contudo estas penalidades foram aplicadas em decorrência dos processos judiciais julgados pelos tribunais de Justiça. Cabe a fiscalização dos Conselhos Regionais de Contabilidade fiscalizar esses profissionais para prevenir possíveis transgressões antes que incorram em processos judiciais. Posteriormente será realizado uma pesquisa quantitativa visando evidenciar quais as transgressões mais comuns aos profissionais Contadores. 7 11 - Referencias Bibliografias FORTES, José Carlos. Infrações e as penalidades previstas na legislação profissional contábil. Portal da Classe contábil, 30 set 2004. Disponível em: <http://www.classecontabil.com.br/artigos/as-infracoes-e-as-penalidades-previstas-na- legislacao-profissional-contabil>. Acesso: 17 abr. 2017. MANSSUR , Antônio, Tribunal de Justiça de São Paulo, São Paulo, 18 abr 2012. Disponível em: <https://tj-sp.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/21657648/apelacao-apl- 320239020108260602-sp-0032023-9020108260602-tjsp/inteiro-teor-110418951> Acesso: 17 abr. 2017. MALUCELLI , Marcelo (Juiz Federal), Ministério Público Federal, 14 out 2015. Disponível em: <https://trf-4.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/243166031/apelacao-criminal-acr- 50039573220114047002-pr-5003957-3220114047002/inteiro-teor-243166233>, Acesso: 17 abr 2017. VARJÃO, Gomes (Relator), Tribunal de Justiça de São Paulo, São Paulo, 14 dez 2015. Disponível em: <https://tj-sp.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/268519327/apelacao-apl- 80562320118260362-sp-0008056-2320118260362/inteiro-teor-268519344>, Acesso em 17 abr 2017.
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