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Aula 19 Contabilidade Pública p/ TRTs - Analista e Técnico Judiciário - Área Contabilidade - com videoaulas Professor: Giovanni Pacelli Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 109 AULA 19: Sistema Integrado de Administração Financeira (SIAFI). Conceitos básicos. Objetivos. Características. Instrumentos de Segurança. Principais documentos de entrada. SUMÁRIO PÁGINA 1. Apresentação 1 2. Histórico do SIAFI 2 2.1. Antecedentes 3 2.2. Implantação do SIAFI 4 3. Conceito 7 4. Objetivos do SIAFI 8 5. Estrutura do Sistema 11 6. Formas de Acesso e Modalidades de Uso do SIAFI 12 6.1. Formas de acesso da UG ao SIAFI 12 6.2. Modalidades de uso do SIAFI 14 7. Segurança do Sistema 18 7.1. Instrumentos e princípios 18 7.2. Horário de funcionamento 20 7.3. Sistema SENHA e os usuários do SIAFI 21 7.3.1. Cadastradores e Operadores 25 7.3.2. Situações especiais 30 7.4. Fornecimento de Dados 32 8. Conformidade de registros de gestão e conformidade contábil 36 9. Documentos utilizados pelo Sistema 42 9.1. GRU 45 10. Questões comentadas 47 11. Lista das questões apresentadas 85 1. APRESENTAÇÃO Pessoal na aula de hoje vamos discorrer sobre o Sistema de Administração Financeira do Governo Federal, o SIAFI. Durante a aula trataremos sobre: o conceito do SIAFI incluindo a parte relacionada ao seu histórico; o conceito do sistema propriamente dito; seus objetivos e seus usuários; a segurança do sistema (princípios e instrumentos) incluindo a parte de fornecimento de dados. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 2 de 109 2. HISTÓRICO DO SIAFI O SIAFI, como sistema computacional, foi implantado em 1987, tornando-se, desde então, em importante instrumento para o acompanhamento e controle da execução orçamentária, financeira e contábil do Governo Federal, se configurando, atualmente, no maior e mais abrangente instrumento de administração das finanças públicas, dentre os seus congêneres conhecidos no mundo1. A performance do SIAFI tem despertado a atenção e o interesse de organismos internacionais e de vários países da Europa e América Latina, que tem enviado, freqüentemente, suas delegações à Secretaria do Tesouro Nacional - STN, com o objetivo de conhecer a tecnologia utilizada e absorver a experiência adquirida, visando a implantação de sistema similar nos seus países de origem. 1.(Cespe/SAD-PE/2010/Contador) A performance do SIAFI tem despertado a atenção e o interesse de organismos internacionais e de vários países da Europa e da América Latina. COMENTÁRIOS À QUESTÃO 1 Manual SIAFI ʹ Seção 020100 ʹ Histórico. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 3 de 109 CERTO. 2.1. Antecedentes Até o exercício de 1986, o Governo Federal enfrentava uma série de problemas de natureza administrativa que impedia a adequada gestão dos recursos públicos e dificultava a preparação do orçamento unificado, que passaria a vigorar em 1987. Dentre os inúmeros problemas, enumeramos a seguir, alguns dos mais relevantes: -Emprego de métodos inadequados de trabalho, sendo que, na maioria dos casos, os controles de disponibilidades orçamentárias e financeiras eram exercidos a partir de registros manuais; -Utilização da contabilidade como simples instrumento de registros formais, pela dificuldade de acesso às modernas técnicas de administração financeira; -Defasagem de, pelo menos 45 dias entre o encerramento do mês e o levantamento das demonstrações Orçamentárias, Financeiras e Patrimoniais, inviabilizando o uso das informações com fins gerenciais; -Incompatibilidade dos dados em decorrência da diversidade de fontes de informações, comprometendo o processo de tomada de decisões; -Falta de integração dos sistemas de informações; e -Existência de inúmeras contas-correntes bancárias, no âmbito do Governo Federal, criando estoque ocioso de moeda e dificultando a administração de caixa. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 4 de 109 2.2. Implantação do SIAFI A implantação do SIAFI foi viabilizada a partir da criação da STN, vinculada ao Ministério da Fazenda, através do Decreto n. 92.452, de 10 de março de 1986, com o objetivo de promover a modernização e a integração dos sistemas de programação financeira, de execução orçamentária e de contabilidade dos Órgãos e Entidades Públicas do Governo Federal. Para desincumbir-se de suas atribuições, recebeu competente autorização para contratar, junto ao Serviço Federal de Processamento de Dados - SERPRO, a implementação de um sistema computacional, que fornecesse todas as informações necessárias, de maneira segura e tempestiva. Superando dificuldades de toda ordem, a STN em conjunto com o SERPRO, Empresa Pública prestadora de serviço na área de informática, criou as condições para que o SIAFI fosse implantado em tempo reconhecidamente curto (cerca de 6 meses), entrando em operação a partir de 01 de janeiro de 1987. O SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandido-se de forma gradual pelos demais Poderes a partir da percepção, pelos usuários, das vantagens oferecidas pelo Sistema. 2.(Cespe/DPU/2010/Contador) O SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandindo-se de forma gradual pelos demais poderes a partir da percepção, pelos usuários, das vantagens oferecidas pelo sistema. COMENTÁRIOS À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 5 de 109 CERTO. Atualmente, utilizam-se do SIAFI todos os Órgãos da Administração Direta, inclusive os pertencentes aos Poderes Legislativo e Judiciário, e grande parte da Administração Indireta, faltando apenas as Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista que não compõem o Orçamento Geral da União - OGU, e as Instituições Financeiras Oficiais. As Entidades que ainda não utilizam o SIAFI têm seus saldos contábeis integrados periodicamente, para efeito de consolidação das informações econômico-financeiras do Governo Federal, à exceção das Sociedades de Economia Mista, que têm registrado apenas a participação acionária do Governo. Esta integração das informações proporciona transparência sobre o total dos recursos movimentados pela Administração Pública, tanto no que se refere à origem quanto à aplicação destes recursos a nível nacional. Mesmo sem utilizar o Sistema de forma plena, um número crescente de entidades estão interligadas ao SIAFI na forma on- line para a realização da execução e acompanhamento de suas rotinas internas,destacando-se, neste particular, a interação com a Conta Única do Tesouro Nacional e com a Conta Única Institucional, que agilizam os recebimentos e pagamentos entre unidades do Sistema, com imediata identificação das liquidações efetuadas. Desde sua implantação, o SIAFI vem recebendo otimizações e adequações, de forma a acompanhar a evolução técnica, de ordem legal e conjuntural, com processos/subsistemas que permitem sua utilização em escala crescente, tais como a Conta Única, DARF E GRPS Eletrônicos, além do COMUNICA, que permite a transmissão de mensagens no terminal entre todos os usuários, tendo se revelado um poderoso meio de comunicação, substituindo, com eficiência, os contatos por telefone, telex, fax e correspondências formais. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 6 de 109 A Conta Única foi implantada em setembro de 1988 e representou uma mudança radical no controle de caixa do Tesouro Nacional, em virtude da racionalização na movimentação dos recursos financeiros, no âmbito do Governo Federal. Em novembro de 1988, como consequência da criação da Conta Única, foi implantado no SIAFI o Documento de Arrecadação de Receitas Federais ± DARF Eletrônico, permitindo desta forma aos usuários do Sistema o recolhimento dos tributos federais diretamente à Conta do Tesouro, sem trânsito pela rede bancária; em janeiro de 1996, na mesma linha do DARF Eletrônico, foi criada a Guia de Recolhimento da Previdência Social - GRPS Eletrônica, com o propósito de possibilitar o recolhimento das contribuições previdenciárias. O SIAFI é um sistema muito dinâmico, em constante evolução, no sentido de se manter sempre atualizado e de acordo com a realidade econômica financeira do país, além de buscar atender cada vez melhor as necessidades de seus usuários, tanto internos como externos. 3. (Cespe/MPU/2010/Analista de Orçamento) A unificação dos recursos movimentados pelo Tesouro Nacional somente foi concretizada com a promulgação da CF, quando todas as disponibilidades do Tesouro Nacional existentes nos diversos agentes financeiros foram transferidas para o Banco Central do Brasil. COMENTÁRIOS À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 7 de 109 3. (Cespe/MPU/2010/Analista de Orçamento) A unificação dos recursos movimentados pelo Tesouro Nacional somente foi concretizada com a promulgação da CF, quando todas as disponibilidades do Tesouro Nacional existentes nos diversos agentes financeiros foram transferidas para o Banco Central do Brasil. ERRADO, a unificação dos recursos movimentados pelo Tesouro Nacional ocorreu em setembro de 1988, um mês antes da promulgação da CF/1988. 3. CONCEITO O Sistema de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI é o sistema informatizado que registra, controla e contabiliza toda a execução Orçamentária, Financeira e Patrimonial do Governo Federal, em tempo real. Por meio de terminais, os usuários das diversas Unidades Gestoras ± UG integrantes do sistema registram seus documentos e efetuam consultas on-line. Não confundir SIAFI que está relacionado à execução orçamentária e financeira (3ª etapa da LOA) com o SIOP (Sistema de Planejamento e Orçamento) que tem por finalidade estruturar, organizar e elaborar a proposta orçamentária (1ª etapa da LOA). Lembro, porém, que o SIOP é também é utilizado na 3ª etapa da LOA quando da elaboração e abertura de créditos adicionais. Lembro ainda que a lei orçamentária anual (LOA) possui 4 etapas: elaboração (1ª etapa); discussão, votação e aprovação (2ª etapa); execução orçamentária e financeira (3ª etapa); controle e avaliação (4ª etapa). Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 8 de 109 4. OBJETIVOS O SIAFI possui os seguintes objetivos os quais estão ilustrados no Quadro 1. Quadro 1: Objetivos do SIAFI Objetivos do SIAFI Prover de mecanismos adequados ao registro e controle diário da gestão orçamentária, financeira e patrimonial, os Órgãos Central, Setorial, Seccional e Regional do Sistema de Controle Interno e órgãos executores. Fornecer meios para agilizar a programação financeira, com vistas a otimizar a utilização dos recursos do Tesouro Nacional. Permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e tempestiva de informações gerenciais destinada a todos os níveis da administração pública federal. Integrar e compatibilizar as informações disponíveis nos diversos Órgãos e Entidades participantes do sistema. Permitir aos segmentos da sociedade obterem a necessária transparência dos gastos públicos. Permitir a programação e o acompanhamento físico- financeiro do orçamento, em nível analítico. Permitir o registro contábil dos balancetes dos Estados, Municípios e de suas supervisionadas. Permitir o controle da dívida interna e externa, do Governo Federal, bem assim a das transferências negociadas. Você deve decorar todos os objetivos do SIAFI. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 9 de 109 4. (Cespe/TJ-CE/2008/Contador) Um dos principais objetivos do SIAFI é prover mecanismos adequados ao controle mensal e anual da execução orçamentária, financeira e patrimonial aos órgãos e entidades da administração pública, razão pela qual a contabilidade se converteu em fonte tempestiva de informações. COMENTÁRIOS À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 10 de 109 4. (Cespe/TJ-CE/2008/Contador) Um dos principais objetivos do SIAFI é prover mecanismos adequados ao controle mensal e anual da execução orçamentária, financeira e patrimonial aos órgãos e entidades da administração pública, razão pela qual a contabilidade se converteu em fonte tempestiva de informações. ERRADO, o controle da execução orçamentária, financeira e patrimonial é diário. Gostaria que vocês gravassem o único objetivo que contém os termos ³(VWDGRV� H� 0XQLFtSLRV´� TXDO� VHMD�� Permitir o registro contábil dos balancetes dos Estados, Municípios e de suas supervisionadas. Isso porque DV� %DQFDV� FRVWXPDP� ³LQVHULU´� XP enfoque nos objetivos do SIAFI para toda a administração pública (federal, estadual, e municipal), quando na verdade seus objetivos estão voltados para a administração pública federal (Permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e tempestiva de informações gerenciais destinada a todos os níveis da ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA FEDERAL��� 2� ~QLFR� REMHWLYR� TXH� FRQWpP� RV� WHUPRV� ³(VWDGRV� H� 0XQLFtSLRV´�p�R�TXH�VH�UHIHUH�DRV�EDODQFHWHV�Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 11 de 109 5. ESTRUTURA DO SISTEMA O SIAFI está estrutura na estrutura de árvore. A árvore representa a subdivisão do SIAFI em subsistemas, módulos, transações. Tem como objetivo organizar as informações de modo a facilitar as consultas ou inclusão de dados no sistema. Quando um usuário de conecta no SIAFI ele deve selecionar o Sistema a que se refere, como por exemplo: SIAFI 2009, SIAFI 2008, SIAFI 2007, etc. Os Subsistemas representam um conjunto de módulos. Os Módulos representam um subconjunto de transações afins. Por fim as Transações representam a unidade de operação do SIAFI que corresponde a determinadas atividades de entrada e de consulta dos dados do sistema. A Figura 1 ilustra um exemplo de ramo da árvore SIAFI. Figura 1: Árvore do SIAFI Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 12 de 109 6. FORMAS DE ACESSO E MODALIDADES DE USO DO SIAFI Para entendermos melhor quem são os usuários do SIAFI faz-se necessário antes apresentar as formas de acesso e as modalidades de uso do Sistema. 6.1. Formas de acesso da UG ao SIAFI O SIAFI permite que as Unidades Gestoras ± UG, na efetivação dos registros da execução orçamentária, financeira e patrimonial, obtenham acesso de forma on-line ou off-line. O Quadro 2 mostra as diferenças entre as formas de acesso on-line e off-line. Quadro 2: Formas de Acesso ao SIAFI Forma de Acesso Características On-line Todos os documentos orçamentários e financeiros das UG serem emitidos diretamente pelo Sistema. A própria UG pode atualizar os arquivos do sistema, digitando por meio de terminais conectados ao SIAFI, dados relativos aos atos e fatos de gestão. As disponibilidades financeiras da UG são individualizadas em contas contábeis no SIAFI, compondo o saldo da Conta Única e de outras contas de arrecadação ou devolução de recursos. Off-line As disponibilidades financeiras da Unidade são individualizadas em conta corrente bancária e não comporem a Conta Única. A UG emite seus documentos orçamentários, financeiros e contábeis previamente à introdução dos respectivos dados no sistema. A UG NÃO introduz os dados relativos a seus documentos no sistema, o que é feito por meio de outra unidade, denominada Pólo de Digitação. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 13 de 109 5. (Cespe/MPU/2010/Analista Atuarial) Com relação ao Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI), criado pelo governo federal para modernizar e integrar os sistemas de programação financeira e execução orçamentária, julgue o item subseqüente. O SIAFI é utilizado pelas unidades gestoras, que, para fins contábeis, são equivalentes a unidades administrativas. COMENTÁRIOS À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 14 de 109 5. (Cespe/MPU/2010/Analista Atuarial) Com relação ao Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI), criado pelo governo federal para modernizar e integrar os sistemas de programação financeira e execução orçamentária, julgue o item subseqüente. O SIAFI é utilizado pelas unidades gestoras, que, para fins contábeis, são equivalentes a unidades administrativas. ERRADO. Trouxe essa questão propositalmente para passar três conceitos que podem ser cobrados em AFO e Contabilidade Pública: Unidade Orçamentária, Unidade Administrativa e Unidade Gestora. A Unidade Administrativa é o segmento da administração direta ao qual a lei orçamentária anual não consigna recursos e que depende de destaques ou provisões para executar seus programas de trabalho. A Unidade Orçamentária é o segmento da administração direta a que o orçamento da União consigna dotações especificas para a realização de seus programas de trabalho e sobre os quais exerce o poder de disposição. Por fim a Unidade Gestora (UG) é a unidade orçamentária ou administrativa que realiza atos de gestão orçamentária, financeira e/ou patrimonial. Dessa, forma o conceito de Unidade Gestora é mais amplo que o de Unidade Administrativa não sendo equivalente como afirma a assertiva. Cabe à Secretaria do Tesouro Nacional definir qual a forma de acesso de cada UG, ouvindo o respectivo Ministério ou Órgão. A alteração da forma de acesso de determinada UG será efetuada pela Secretaria do Tesouro Nacional, por solicitação do respectivo Ministério ou Órgão. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 15 de 109 6.2. Modalidades de uso do SIAFI O SIAFI permite aos órgãos a sua utilização nas modalidades: total ou parcial. O Quadro 3 mostra as diferenças entre as modalidades de aplicação. Quadro 3: Modalidades de Aplicação do SIAFI Modalidade Características Modalidade Total Processamento de todos os atos e fatos de determinado órgão pelo SIAFI, incluindo as eventuais receitas próprias. Identificação de todas as disponibilidades financeiras do órgão por meio da Conta Única do Governo Federal ou das contas fisicamente existentes na rede bancária. Sujeição dos procedimentos orçamentários e financeiros do órgão ao tratamento padrão do SIAFI, incluindo o uso do Plano de Contas do Governo Federal. O SIAFI se constituir na base de dados ORÇAMENTÁRIOS, FINANCEIROS E CONTÁBEIS PARA todos os efeitos legais. Modalidade Parcial Execução financeira dos recursos previstos no Orçamento Geral da União efetuada pelo SIAFI. Não permitir tratamento de recursos próprios do órgão. Não substituir a contabilidade do órgão, sendo necessário, portanto, o envio de balancetes para incorporação de saldos. Os órgãos que se valem da utilização do sistema na modalidade parcial farão uso somente dos grupos de eventos próprios para essa modalidade. Quanto à relação entre modalidade de uso e os órgãos que devem usar o SIAFI, a IN/STN 03 de 2001 estabelece que: -é obrigatória a utilização do sistema na modalidade de uso total por parte dos órgãos e entidades do Poder Executivo que integram os Orçamentos: Fiscal e da Seguridade Social, ressalvadas as entidades de caráter financeiro; -é facultativo para os órgãos dos Poderes Legislativos e Judiciário, assim como para as demais entidades da Administração Indireta do Governo Federal, o uso do sistema na modalidade total. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br16 de 109 Porém, de acordo com a lei 12.919/2013 (LDO para a LOA 2014): Art. 6o Os Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social compreenderão o conjunto das receitas públicas, bem como das despesas dos Poderes e do Ministério Público da União - MPU, seus fundos, órgãos, autarquias, inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, bem como das empresas públicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional, devendo a correspondente execução orçamentária e financeira, da receita e da despesa, SER REGISTRADA NA MODALIDADE TOTAL NO SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI. Dessa forma, os poderes: Legislativo e Judiciário e o Ministério Público devem utilizar o SIAFI na modalidade total. Vamos fazer uma questão sobre isso? 6.(Cespe/SAD-PE/2010/Contador) É permitida a utilização do SIAFI na modalidade de uso parcial por parte dos órgãos e entidades do Poder Executivo que integram os orçamentos fiscal e da seguridade social. COMENTÁRIOS À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 17 de 109 6. (Cespe/SAD-PE/2010/Contador) É permitida a utilização do SIAFI na modalidade de uso parcial por parte dos órgãos e entidades do Poder Executivo que integram os orçamentos fiscal e da seguridade social. ERRADO, conforme prescreve a LDO os órgãos e entidades que integram o Orçamento Fiscal e da Seguridade Social devem adotar o SIAFI na MODALIDADE DE USO TOTAL. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 18 de 109 7. SEGURANÇA DO SISTEMA 7.1. Instrumentos e princípios O SIAFI tem sua segurança baseada nos seguintes princípios e instrumentos dispostos no Quadro 4. Quadro 4: Instrumentos e princípios de segurança do sistema Instrumentos Sistema de Segurança, Navegação e Habilitação do SIAFI ± SENHA que permite a autorização de acesso aos dados do SIAFI, estabelecendo diferentes níveis desse acesso às suas informações. Conformidade Diária, a ser realizada pelos titulares das UG, ou por operadores por eles indicados. Conformidade de Operadores, a ser realizada pelos titulares das UG, ou por operadores por eles indicados. Conformidade Documental, a ser realizada pelos titulares das UG, ou por operadores por eles indicados. Conformidade Contábil a ser realizada pelas UG Setoriais de Contabilidade, visando validar os valores registrados no SIAFI. Procedimento que permite identificar os operadores que efetuaram qualquer acesso à sua base de dados, mantendo registrados o número do CPF do operador, a hora e a data de acesso, a UG a que pertence, o número do terminal utilizado e as informações consultadas. Mecanismo de segurança, sob a responsabilidade do SERPRO, destinado a manter a integridade dos dados do Sistema. Princípios Fidedignidade dos dados inseridos no sistema, por parte de seus usuários. Inalterabilidade das informações de todos os documentos incluídos no SIAFI, após sua contabilização. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 19 de 109 Apesar da IN/STN 03 de 2001 incluir quatro tipos de conformidades como instrumentos de segurança do SIAFI, a IN 06 de 2007 reorganizou as conformidades em duas: a conformidade dos registros de gestão (conformidade diária e documental) e a conformidade contábil. A Conformidade Diária, por razões de segurança, não poderá ser dada por operador que registre documentos no sistema, SALVO se autorizado pelo titular da respectiva UG. Os órgãos de contabilidade analítica deverão acompanhar as Conformidades Diárias e Documentais das UG a elas vinculadas e adotar as medidas cabíveis, quando do descumprimento destas normas. O dado constante do SIAFI é considerado oficial. Para efeito de divulgação ou publicação, deverá ser autenticado pelo titular da unidade responsável ou pelo titular da Secretaria do Tesouro Nacional. Uma vez incluídos os dados de um documento no SIAFI e após sua contabilização, CONSTATADA QUALQUER IRREGULARIDADE NESSES DADOS, somente será possível corrigi-la por meio da emissão de um novo documento que efetue o acerto. Por fim vamos fazer uma questão sobre instrumentos e princípios de segurança do SIAFI. 7. (UNIPAMPA/Cespe/2009/Contador) Uma vez incluídos os dados de um documento no SIAFI e após a sua contabilização, caso seja constatada qualquer irregularidade nesses dados, somente será possível corrigi-la por meio da emissão de novo documento que efetue o acerto. COMENTÁRIO À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 20 de 109 CERTO. O uso do módulo extrator de dados possibilita que os dados da base SIAFI sejam transferidos para equipamentos de processamento eletrônico do próprio usuário habilitado no sistema SENHA. 7.2. Horário de funcionamento O SIAFI é o sistema informatizado que contabiliza e controla toda a execução orçamentária e financeira da União. Por meio de internet, os usuários das diversas Unidades Gestoras ± UG integrantes do Sistema fazem seus registros e consultas2. O horário de utilização do SIAFI será estabelecido pela COSIS/STN e divulgado por meio do sítio da Secretaria do Tesouro Nacional. Extensões do horário de utilização do SIAFI, para além do estabelecido pela COSIS/STN, devem ser solicitadas com antecedência mínima de 3 (três) dias úteis, apresentando justificativa circunstanciada para tal extensão. A apresentação de solicitação de extensão do horário de utilização do SIAFI não vincula à COSIS/STN a modificação do horário preestabelecido, ficando a seu critério o atendimento da solicitação, total ou parcialmente. 2 Norma de Execução/COSIS/STN 01 de 2011. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 21 de 109 7.3. O Sistema SENHA e os usuários do SIAFI O Sistema de Segurança, Navegação e Habilitação do SIAFI ± SENHA ± é o sistema de segurança do SIAFI, responsável pelo controle de acesso e navegação. O Sistema objetiva o uso autorizado dos recursos do SIAFI, assegurando o acesso de cada usuário cadastrado às Transações no Nível de Acesso que lhe foram atribuídos. Para utilizar o SIAFI, os usuários são habilitados por meio de cadastramento no Sistema SENHA3. O acesso para registro de documentos ou para consultas no SIAFI somente seráautorizado após o prévio cadastramento e habilitação dos usuários. Para viabilizar este cadastramento, cada Órgão da Administração Direta do Governo Federal deve indicar, formalmente, à Secretaria do Tesouro Nacional um servidor, e seu substituto, para serem os responsáveis pelo processo de cadastramento dos usuários do Sistema no âmbito do respectivo Órgão ± denominados Cadastradores de Órgão. São considerados como Órgãos da Administração Direta do Governo Federal, para fins de SIAFI, os Ministérios, o Ministério Público, a Advocacia Geral da União, os Tribunais do Poder Judiciário, as Casas do Poder Legislativo e as Secretarias da Presidência da República4. Quanto aos usuários que podem ser cadastrados e habilitados para usar o SIAFI, a Norma de Execução/STN 01/2011 estabelece que o SIAFI deve ser acessado, preferencialmente, por servidores públicos vinculados diretamente ao órgão responsável pelos lançamentos no sistema OU por ele requisitados. Em casos excepcionais, usuários terceirizados poderão, sob autorização expressa do titular da Unidade Gestora, ser cadastrados no SIAFI. 3 Norma de Execução/COSIS/STN 01 de 2011. 4 IN/STN 03 de 2001 e Norma de Execução/COSIS/STN 01 de 2011. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 22 de 109 Não resta dúvida de que a STN admite outros usuários do SIAFI, além dos servidores públicos, incluindo terceirizados. Apesar da IN/STN 03 de 2001 ser silente quanto ao uso do SIAFI por entidades privadas e ao acesso de informações do SIAFI por entidades privadas; a Norma de Execução/COSIS/STN nº 1/2011 afirma que Entidades privadas, autorizadas expressamente por lei a acessar o SIAFI, também poderão utilizar o Sistema, mediante o processo de cadastro e habilitação regulamentado por aquela norma; enquanto que a IN/STN 04 de 2008 afirma que é possível o fornecimento de dados orçamentários, financeiros, contábeis e patrimoniais a entidades privadas desde que assinem Termo de Cooperação. Esta última parte será aprofundada no tópico 6.5. Quanto ao acesso às informações do SIAFI, este será feito pelos usuários devidamente cadastrados e habilitados, através do sistema SENHA, podendo sua base de dados ser acessada de duas formas: - Por meio de consultas, via terminal conectado à rede SIAFI; e - Por meio da transferência de dados da base SIAFI para equipamentos de processamento eletrônico do próprio usuário, pelo uso do módulo Extrator de Dados. Os servidores indicados para serem os Cadastradores de Órgãos devem, preferencialmente, estar lotados nas Unidades responsáveis pela contabilidade analítica dos Órgãos, por estarem mais familiarizados com a utilização do sistema. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 23 de 109 Os Cadastradores de Órgãos devem estar conscientes da responsabilidade de cumprir fielmente as determinações relativas à segurança do processo de cadastramento de usuários, assim como do uso do Sistema como um todo, de forma a garantir a integridade e o controle dos dados referentes à gestão orçamentária, financeira, patrimonial e contábil no âmbito do Governo Federal. O Sistema SENHA objetivará o uso autorizado dos recursos do SIAFI, especificando5: -Quais os usuários autorizados a terem acesso ao SIAFI; -Quais transações poderão ter acesso; e -Qual nível de acesso será fornecido. A Figura 2 ilustra os níveis de acesso existentes do SIAFI. Figura 2: Níveis de Acesso do SIAFI 5 IN/STN 03 de 2001. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 24 de 109 Dessa forma, o nível de acesso indica a amplitude das informações a que o operador pode ter acesso. A Figura 3 mostra os titulares responsáveis pelo credenciamento relacionado a cada nível de acesso. Figura 3: Titularidade pela autorização dos níveis de acesso Os Titulares de Órgãos que necessitarem conceder para seus servidores um nível de acesso mais abrangente, por força de suas atribuições, OU que desejarem que os Cadastradores do Órgão assumam a atribuição de credenciar operadores em nível 9, deverão formalizar solicitação ao Secretário do Tesouro Nacional, assim como responsabilizarem-se pelo bom uso da senha dos operadores indicados e pelo tratamento dado às informações obtidas pelos mesmos no Sistema. Enquanto o nível de acesso está relacionado à amplitude das informações a que o operador pode ter acesso, o perfil do operador é um conjunto de transações colocadas à disposição do operador para a realização de suas tarefas. A definição das transações constantes de cada perfil é da responsabilidade da Coordenação-Geral de Sistemas e Tecnologia da Informação ± COSIS/STN. A transação é a unidade de operação do SIAFI, que corresponde a determinadas atividades de entrada ou de consulta aos dados do Sistema. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 25 de 109 Por exemplo: um Analista de Finanças e Controle da CGU possui nível de acesso 9 que o permite acessar dados de todo o Ministério da Educação, mas somente pode executar a transação CONCPR no módulo CONSULTA do subsistema CPR do SIAFI (ou seja, ele possui acesso a todos os dados da Universidade disponíveis no SIAFI no modo consulta, apesar de ser de outra UG), enquanto que o operador responsável pelo pagamento da Universidade Federal do Ceará possui nível de acesso 1, porém executa todas as transações relacionadas ao pagamento (ou seja, ele possui acesso apenas aos dados do setor de pagamento daquela Universidade, porém é um dos poucos responsáveis por executar o pagamento). 7.3.1. Cadastradores e Operadores: responsabilidades Vimos anteriormente, que para cadastramento no sistema SENHA, devem ser informados os dados pessoais do operador, a Unidade Gestora primária na qual está lotado, o nível de acesso e o perfil correspondente a sua área de atuação, compatível com a função que exerce6. Neste tópico daremos enfoque nos demais agentes envolvidos no processo de credenciamento para acesso ao SIAFI, especialmente devido à publicação da Norma de Execução/COSIS/STN 01 de 2011. De acordo com IN/STN 03 de 2001, será formalmente designado um funcionário que responderá pela execução do processo de credenciamento, sendo denominado: -Cadastrador Geral, na Secretaria do Tesouro Nacional; -Cadastrador de Órgão, nos demais órgãos da Administração Direta; -Cadastrador Regional, designados pelos Cadastradores de Órgão, de acordo com as respectivas necessidades e conveniência; e -Cadastradores de Unidade, nas unidades gestoras, designados pelos respectivos Cadastradores de Órgão ou Regionais, observadas a real necessidade e conveniência. 6 Norma de Execução/COSIS/STN 01 de2011 Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 26 de 109 O Quadro 5 apresenta os níveis de credenciamento dos agentes, onde ficam estabelecidas as competências para autorização e para credenciamento destes agentes. Quadro 5 ± Níveis de credenciamento conforme a IN/STN 03 de 2011 Agente Competências para Autorização Competência para Credenciamento Cadastrador Geral Titular da COSIS/STN Gestor do SENHA Cadastrador de Órgão Titular do Órgão com esta competência Cadastrador Geral Cadastrador Regional Titular do Órgão com esta competência Cadastrador de Órgão Cadastrador de Unidade Titular da UG Cadastrador de Órgão ou Regional O cadastrador geral é o representante maior do processo de credenciamento de usuários no SIAFI. A função de Cadastrador-Geral é atribuída ao Titular da Gerência de Relacionamento ± GEREL, da Coordenação-Geral de Sistemas e Tecnologia de Informação ± COSIS, da Secretaria do Tesouro Nacional ± STN, ou de unidade que venha a substituí-la posteriormente. O Órgão responsável pelo cadastramento do Cadastrador-Geral no SENHA é o SERPRO (Serviço Federal de Processamento de Dados), mediante solicitação formal do Coordenador- Geral da COSIS a essa Empresa. O Cadastrador de Órgão é o representante do processo de credenciamento dos Cadastradores Regionais/de Entidade, dos Cadastradores de Unidade e Operadores a ele vinculados. O Cadastradores Regionais/de Entidade é o responsável pelo cadastramento e habilitação dos Cadastradores de Unidade e operadores a ele vinculados, de acordo com o especificado pelo Titular do Órgão. O Cadastrador de Unidade é o representante do processo de credenciamento de Operadores no SIAFI, em cada uma das unidades integrantes do Sistema. Assim, a forma correta de ler o Quadro 5 é o cadastrador de Unidade é indicado pelo Titular da unidade e será credenciado pelo Cadastrador de Órgão ou Regional. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 27 de 109 A solicitação de acesso ao SIAFI poderá ser feita ao Titular da UG que a encaminhará para o Cadastrador de Unidade ao qual esteja vinculado ou ao Cadastrador Regional, ou ao Cadastrador de Órgão, ou ainda ao Cadastrador Geral, quando for o caso. Todo operador do SIAFI ou do SENHA será identificado pelo número do seu CPF, ao qual será associado um código individual, de conhecimento exclusivo do operador. No caso de usuário que não possua CPF, será atribuído um código especial em substituição ao mesmo, que também será associado a uma senha, de conhecimento exclusivo do operador. Os operadores serão habilitados a operar transações nos níveis de acesso que lhes permitirão cumprir suas atribuições funcionais perante o sistema. A escolha dos operadores deverá recair sobre funcionários da estrita confiança do titular da unidade, de ilibada reputação e idoneidade. Deverá ser feita de forma cuidadosa, guardando-se estreita correlação entre o nível funcional do operador e as transações às quais lhe será dado acesso, especialmente quanto aos cadastradores, visto que serão responsáveis pelo credenciamento dos demais operadores do sistema. O operador responderá INTEGRALMENTE pelo uso do sistema sob a sua senha e obrigar-se-á a cumprir os requisitos de segurança instituídos pela STN, expondo-se às conseqüências das sanções penais ou administrativas cabíveis. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 28 de 109 8.(Cespe/DPU/2010/Contador) O funcionário formalmente designado para execução do processo de credenciamento no SIAFI responderá integralmente pelo uso do sistema pelos operadores por ele cadastrados, e será obrigado a cumprir os requisitos de segurança instituídos pelo SERPRO, expondo-se às conseqüências das sanções penais ou administrativas cabíveis. COMENTÁRIO À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 29 de 109 8.(Cespe/DPU/2010/Contador) O funcionário formalmente designado para execução do processo de credenciamento no SIAFI responderá integralmente pelo uso do sistema pelos operadores por ele cadastrados, e será obrigado a cumprir os requisitos de segurança instituídos pelo SERPRO, expondo-se às conseqüências das sanções penais ou administrativas cabíveis. ERRADO, pois primeiro é o operador que responde INTEGRALMENTE pelo uso do sistema sob a sua senha e não o cadastrador. Segundo, que o operador é obrigado a cumprir os requisitos de segurança instituídos pela STN e não pelo SERPRO. O Cadastrador de Órgão, o Cadastrador Regional e o Cadastrador de Unidade devem utilizar adequadamente o Sistema SENHA, somente cadastrando operadores e cadastradores mediante a autorização competente. É vedado ao Operador, assim como aos Cadastradores revelar, sob qualquer pretexto, sua senha a terceiros. Os Cadastradores do SIAFI só poderão enviar as senhas dos demais Cadastradores e Operadores por correio eletrônico corporativo do interessado, pessoalmente, OU por outros meios que garantam o sigilo da informação trafegada. Para fins de celeridade, é possível ao operador solicitar renovação de sua senha presencialmente OU por meio de sistema de gestão de demandas próprio do órgão ou da entidade para seu respectivo cadastrador, desde que, no caso de solicitação presencial, seja apresentado documento de identificação e assinatura do termo de ciência anexo. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 30 de 109 Constatado o mau uso do sistema, pelo não atendimento ao disposto nesta Instrução Normativa, o Cadastrador de Órgão, o Cadastrador Regional e o Cadastrador de Unidade deverão proceder ao descredenciamento dos operadores envolvidos, no seu âmbito de atuação; do mesmo modo, o Cadastrador Geral poderá efetuar o descredenciamento de qualquer operador ou cadastrador. As unidades gestoras que exercem funções de Órgão setorial terão o poder de consultar o sistema e obter quaisquer informações sobre as UG que lhes forem jurisdicionadas. Os Órgãos Setoriais de Orçamento, Finanças, Contabilidade, Auditoria e de Controle Interno, em suas áreas de atuação, representam elemento de ligação entre a Unidade Gestora e a Secretaria do Tesouro Nacional. 7.3.2. Situações especiais Fiz questão de destacar duas situações relacionadas ao cadastro e credenciamento de operadores: a habilitação dos operadores no Nível 9 e a habilitação dos operadores das entidades privadas que por força de lei devem usar o SIAFI. A habilitação dos operadores de nível 9 destina-se a atender aos Órgãos Centrais de Orçamento,de Finanças, de Controle Interno e Externo, assim como à Presidência da República, Congresso Nacional e outras unidades que necessitem da visão global da execução orçamentária, financeira e patrimonial da União. A solicitação deverá partir do Titular do Órgão, o qual deverá se comprometer a seguir as normas e procedimentos legais, assim como preservar os níveis de segurança instituídos pela STN. Alterações de senha e inclusão de novos perfis de usuários nível 9, após seu cadastramento pela STN, podem ser efetuadas pelos cadastradores de órgão, regionais ou de unidade aos quais pertencem os operadores. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 31 de 109 Quanto ao acesso ao SIAFI permitido por lei para entidades privadas, o mesmo será de até 2 (dois) usuários cadastrados para cada entidade privada. Para a habilitação dos operadores da entidade privada é necessário: -Ofício com fundamentação do pedido e a indicação da legislação autorizativa de acesso ao SIAFI; -Fornecimento de cópias dos seguintes documentos à STN a fim de se atestar a existência jurídica da entidade: I ± estatuto registrado em cartório; II ± inscrição no Cadastro Geral de Contribuintes. A entidade privada que estiver utilizando o SIAFI por força de lei deve, obrigatoriamente, informar ao Tesouro Nacional de imediato o afastamento definitivo de funcionário que tenha acesso ao SIAFI, solicitando a substituição ou exclusão do respectivo cadastro no SIAFI. O descumprimento implicará a perda dos acessos de todos os usuários cadastrados da entidade privada, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de averiguação da irregularidade pela STN. Por fim, anualmente, a partir da data de cadastro dos usuários informados, a entidade deverá enviar ofício à STN informando a permanência dos usuários em seu quadro funcional. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 32 de 109 7.4. Fornecimento de dados Quanto ao fornecimento de dados orçamentários, financeiros, contábeis e patrimoniais dos sistemas do complexo SIAFI a outras entidades o mesmo está disciplinado pela IN 04 de 2008. É importante saber que podem ser fornecidos dados orçamentários, financeiros, contábeis e patrimoniais para entidades de direito público e de direito privado. A responsabilidade pelo atendimento às solicitações de fornecimento de dados do SIAFI compete à Coordenação-Geral de Sistemas e Tecnologia da Informação ± COSIS. Este fornecimento de dados dependerá de parecer prévio da COSIS favorável à solicitação, avaliando a pertinência e as condições técnicas para o atendimento. Ainda quanto ao fornecimento de dados, o mesmo estará condicionado sempre à celebração do Termo de Cooperação Técnica entre a STN7 e a entidade solicitante. O Termo de Cooperação Técnica definirá: -A forma de fornecimento de dados; -O ressarcimento de custos; -As obrigações da entidade solicitante quanto ao uso da informação e o dever de sigilo. O Quadro 6 mostra as características dos dois tipos de fornecimento de dados orçamentários, financeiros, contábeis e patrimoniais. 7 § 2º da IN/STN 04 de 2008 delega à Coordenação-Geral de Sistemas e Tecnologia da Informação a competência para celebração do Termo de Cooperação Técnica em nome da STN. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 33 de 109 Quadro 6: Fornecimentos de Dados do SIAFI para entidades externas Tipo de Fornecimento de dados orçamentários, financeiros, contábeis e patrimoniais Características Fornecimento eventual Aquele de incidência isolada. Inclui a hipótese de disseminação mediante transmissão eletrônica de dados. O DFHVVR� ³RQ� OLQH´� jV� EDVHV� GH� GDGRV� GRV� sistemas, se necessário, somente poderá ser realizado por intermédio da COSIS, mediante habilitação da instituição no sistema desejado. O acesso será efetuado mediante credenciamento de usuários da entidade interessada no sistema do complexo SIAFI que disponha do dado solicitado, devendo os mesmos obedecerem as normas vigentes para tal procedimento. Fornecimento continuado Aquele de incidência repetida com periodicidade definida. Inclui a hipótese de disseminação mediante transmissão eletrônica de dados. O DFHVVR� ³RQ� OLQH´ às bases de dados dos sistemas fica limitado às instituições de direito público. O acesso será efetuado mediante credenciamento de usuários da entidade interessada no sistema do complexo SIAFI que disponha do dado solicitado, devendo os mesmos obedecerem as normas vigentes para tal procedimento. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 34 de 109 9. (Cespe/TCU 2008/ACE) Por intermédio do SIAFI, seu principal instrumento de gestão, a Secretaria do Tesouro Nacional realiza o acompanhamento e o controle de toda a execução orçamentária e financeira do governo federal. Acerca da tabela de eventos utilizada para transformar os atos e fatos administrativos em registros contábeis automáticos no SIAFI, julgue o item que se segue. O fornecimento continuado de dados contábeis do Sistema Integrado de Administração Financeira do governo federal (SIAFI), por meio de acesso online às bases de dados dos sistemas, é permitido às instituições públicas em geral e às entidades do setor privado, mediante habilitação no sistema desejado, a qual é renovável periodicamente e, em alguns casos, é feita com base em termo de cooperação técnica. COMENTÁRIO À QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 35 de 109 9. (Cespe/TCU 2008/ACE) Por intermédio do SIAFI, seu principal instrumento de gestão, a Secretaria do Tesouro Nacional realiza o acompanhamento e o controle de toda a execução orçamentária e financeira do governo federal. Acerca da tabela de eventos utilizada para transformar os atos e fatos administrativos em registros contábeis automáticos no SIAFI, julgue o item que se segue. O fornecimento continuado de dados contábeis do Sistema Integrado de Administração Financeira do governo federal (SIAFI), por meio de acesso online às bases de dados dos sistemas, é permitido às instituições públicas em geral e às entidades do setor privado, mediante habilitação no sistema desejado, a qual é renovável periodicamente e, em alguns casos, é feita com base em termo de cooperação técnica ERRADO, o fornecimento continuado de dados contábeis do SIAFI por meio de acesso on line é limitado às instituições de direito público. Por fim,caso haja o uso indevido das informações adquiridas pela entidade solicitante pode acarretar o cancelamento do referido termo. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 36 de 109 8. CONFORMIDADE DE REGISTROS DE GESTÃO E CONFORMIDADE CONTÁBIL As conformidades são instrumentos de segurança do SIAFI. A IN STN 06/2007 atualizou o entendimento relacionado às conformidades dos atos e fatos da gestão orçamentária, financeira e patrimonial. Conforme a IN STN 06 de 2007 existem dois tipos de conformidades: a conformidade contábil e a conformidade dos registros de gestão. O Quadro 7 mostra os conceitos de cada uma delas. Quadro 7: Conformidade Contábil e Conformidade dos Registros de Gestão Conformidade Descrição Conformidade contábil Consiste na certificação dos demonstrativos contábeis gerados pelo Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal ± SIAFI, decorrentes dos registros da execução orçamentária, financeira e patrimonial. Terá como base os Princípios e Normas Contábeis aplicáveis ao setor público, a Tabela de Eventos, o Plano de Contas da União e a Conformidade dos Registros de Gestão. Compete ao contabilista devidamente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade, designado e credenciado no SIAFI para este fim. Conformidade dos registros de gestão Consiste na certificação dos registros dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial incluídos no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal ± SIAFI e da existência de documentos hábeis que comprovem as operações. A Conformidade dos Registros de Gestão abrange as conformidades: diária e documental. O registro da Conformidade dos Registros de Gestão é de responsabilidade de servidor formalmente designado pelo Titular da Unidade Gestora Executora, o qual constará no Rol de Responsáveis, juntamente com o respectivo substituto, NÃO PODENDO TER FUNÇÃO DE EMITIR DOCUMENTOS. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 37 de 109 Diante do exposto no Quadro 7, observa-se que a conformidade diária foi absorvida pela conformidade dos registros de gestão. Quanto aos aspectos da conformidade dos registros de gestão, admite-se que o usuário responsável pelo registro da conformidade seja o mesmo que emita documentos, quando a Unidade Gestora Executora se encontre, justificadamente, impossibilitada de designar servidores distintos para exercer tais funções, sendo que, nesse caso, a conformidade será registrada pelo próprio Ordenador de Despesa. A responsabilidade pela análise da consistência dos registros dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial efetuados em cada Unidade Gestora Executora é do Ordenador de Despesa ou do Gestor Financeiro, independentemente da responsabilidade atribuída ao responsável pela conformidade dos registros de gestão. 10. (UNIPAMPA/Cespe/2009/Contador) Por motivos de segurança, ainda que autorizada pelo titular da respectiva unidade gestora, a conformidade diária não poderá ser dada por operador que registre documentos no sistema. COMENTÁRIO A QUESTÃO Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 38 de 109 10. (UNIPAMPA/Cespe/2009/Contador) Por motivos de segurança, ainda que autorizada pelo titular da respectiva unidade gestora, a conformidade diária não poderá ser dada por operador que registre documentos no sistema. ERRADO, a IN/STN 03 de 2001 admite tal situação quando a Unidade Gestora Executora se encontre, justificadamente, impossibilitada de designar servidores distintos para exercer tais funções. 4XDGUR� �� PRVWUD� DV� VLWXDo}HV� TXH� HQVHMDP� RV� UHJLVWURV� ³VHP� UHVWULomR´�H�³FRP�UHVWULomR´�GD�FRQIRUPLGDGH�FRQWiELO� Quadro 8: Situações que ensejam os registros com e sem restrição da conformidade contábil Conformidade Contábil sem restrição Æ Quando observadas as seguintes situações cumulativamente: Conformidade Contábil com restrição Æ quando observada qualquer uma das seguintes situações: As Demonstrações Contábeis não apresentarem inconsistências ou desequilíbrios. Quando houver inconsistências ou desequilíbrios nas Demonstrações Contábeis. As Demonstrações Contábeis espelharem as atividades fins do órgão. Quando as Demonstrações Contábeis não espelharem as atividades fins do Órgão. Os dados da UG não apresentarem inconsistências na transação CONCONTIR e CONINCONS. Quando a UG possuir inconsistências apresentadas na transação CONCONTIR ou CONINCONS. A UG tenha registrado a Conformidade de Registros de Gestão de todos os dias em que ocorreram registros contábeis. Falta do registro, pela UG, da Conformidade de Registros de Gestão. Quando houver quaisquer inconsistências que comprometam a qualidade das informações contábeis, observados os esclarecimentos constantes de manuais e análise disponibilizados no Manual SIAFI. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 39 de 109 QXDGUR� �� PRVWUD� DV� VLWXDo}HV� TXH� HQVHMDP� RV� UHJLVWURV� ³VHP� UHVWULomR´�H�³FRP�UHVWULomR´�GD�FRQIRUPLGDGH�GRV�UHJLVWURV�GH�JHVWmR� Quadro 9: Situações que ensejam os registros com e sem restrição da conformidade dos registros de gestão Conformidade dos Registros de Gestão sem restrição Conformidade dos Registros de Gestão com restrição Æ quando observada qualquer uma das seguintes situações: Quando a documentação comprovar de forma fidedigna os atos e fatos de gestão realizados Quando a documentação não comprovar de forma fidedigna os atos e fatos de gestão realizados. Quando da inexistência da documentação que dê suporte aos registros efetuados. Quando o registro não espelhar os atos e fatos de gestão realizados, e não for corrigida pelo responsável. Quando ocorrerem registros não autorizados pelos responsáveis por atos e fatos de gestão. A Conformidade dos Registros de Gestão deverá ser registrada em até 3 dias úteis a contar da data do registro da operação no SIAFI, podendo ser atualizada até a data fixada para o fechamento do mês. Ressalta-se que a documentação poderá estar sob a forma física ou eletrônica. Quando sob a forma eletrônica deverá apresentar a certificação digital emitida no âmbito da Infra- Estrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), nos termos da Medida Provisória Nº 2.200-2, de 2001. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 40 de 109 A ausência ou o registro com restrição da Conformidade dos Registrosde Gestão implicará o registro de Conformidade Contábil com restrição8. 11. (Cespe/MJ/2013) A ausência da conformidade de controle documental ou o registro de atos e fatos da gestão com restrição da conformidade de controle documental implica o registro de conformidade contábil com restrição. COMENTÁRIO À QUESTÃO 8 Art. 12º IN 06/2007 STN Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 41 de 109 11. (Cespe/MJ/2013) A ausência da conformidade de controle documental ou o registro de atos e fatos da gestão com restrição da conformidade de controle documental implica o registro de conformidade contábil com restrição. ERRADO, a rigor seria a Conformidade de Registros de Gestão ao invés de Conformidade de Controle Documental. A Conformidade de Registros de Gestão é composta pela Conformidade Documental e Conformidade Diária. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 42 de 109 9. DOCUMENTOS UTILIZADOS PELO SISTEMA A entrada dos dados necessários à execução orçamentária, financeira e contábil é efetuada através dos seguintes documentos que constam no Quadro 10, cuja instrução de preenchimento está contida na transação correspondente. Quadro 10: Principais documentos do SIAFI e respectivas finalidades Documento Finalidade Nota de Dotação - ND Permite registrar valores decorrentes de desdobramento, por Plano Interno e/ou por Fonte de Recursos (quando detalhada), dos créditos previstos no OGU, bem como a inclusão dos créditos nele não consignados. Permite incluir nas UG as dotações orçamentárias e suplementações previstas no Orçamento Geral da União. Apenas a SOF pode realizar esta transação. Nota de Movimentação de Crédito - NC Permite registrar a movimentação de créditos interna e externa e suas anulações. Nota de Empenho - NE Permite registrar o comprometimento de despesa, bem como aos casos em que se faça necessário o reforço ou a anulação desse compromisso. Lembro que se consideram realizadas as despesas legalmente empenhadas. Pré-Empenho - PE Permite registrar créditos orçamentários pré- compromissados, para atender objetivos específicos, nos casos em que a despesa a ser realizada, por suas características, cumpre etapas com intervalos de tempo desde a decisão administrativa até a efetivação da emissão da NE. Nota de Apropriação Fisico-Financeira ± AF Permite registrar os empenhos que foram liquidados (por OB ou NL), pelos Órgãos que utilizam o PROGORCAM, informando a quantidade de itens que foram realizados fisicamente. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 43 de 109 Nota de Lançamento por Evento - NL Permite registrar eventos contábeis não vinculados a documentos específicos. Permite registrar a apropriação/liquidação de receitas e despesas, bem como outros atos e fatos administrativos, inclusive os relativos a entidades supervisionadas. Nota de Lançamento de Sistema - NS Permite registrar eventos contábeis de forma automática. Nota de Programação financeira - PF Permite registrar o PPF (Pedido de programação financeira) e a PFA (Programação Financeira aprovada), envolvendo a COFIN/STN e os OSPF. Ordem Bancária - OB Permite registrar o pagamento de compromissos, bem como a transferência de recursos entre UG, liberação de recursos para fins de adiantamento, suprimento de fundos, cota, repasse, sub-repasse e afins. Guia de Recolhimento da União - Eletrônica Permite o ingresso de valores na Conta Única e o recolhimento de receitas da União de uma UG para outra UG via SIAFI. DARF eletrônico - DF Permite registrar a arrecadação de receitas federais efetivadas pelos Órgãos e Entidades, por meio de transferências de recursos intra-Siafi entre a UG recolhedora e a Conta Única do Tesouro Nacional. GPS eletrônica - GPS Permite registrar o recolhimento das contribuições para a Seguridade Social por meio de transferências de recursos intra-Siafi entre a UG recolhedora e a Conta Única do Tesouro Nacional. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 44 de 109 Cuidado com os documentos NC e PF. O nome correto do primeiro é nota de movimentação de crédito e do segundo nota de programação financeira. Não existe nota de programação de crédito ou nota de movimentação financeira. Na sequência apresento a Figura 3 que contém a relação entre os documentos que compõe a execução orçamentária e os documentos que contém a execução financeira. Figura 3: Relação ente documentos e a execução orçamentária e financeira Observamos que a ND, a NC e a NE fazem parte apenas da execução orçamentária enquanto o DARF, a GPS e a OB fazem parte apenas da execução financeira. A NL, como pode ser utilizada em diversas situações, pode ser utiliza tanto na execução orçamentária quanto na execução financeira. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 45 de 109 9.1. GRU A GRU Guia de Recolhimento da União é um documento padronizado para o ingresso de valores na Conta Única .bem como para os pagamentos entre unidades da Administração Pública Federal que utilizam o SIAFI. A GRU substitui o Depósito Direto na Conta Única e objetiva reduzir os custos com despesas bancárias e oferecer maior controle e transparência na classificação das receitas. . A GRU é utilizada, obrigatoriamente, pelas Unidades do Governo Federal para a arrecadação de suas receitas, via rede bancária ou diretamente no SIAFI quando o recolhedor for uma Unidade Gestora (UG). Excetuam-se do recolhimento por meio da GRU, as receitas do Instituto Nacional do Seguro Social INSS, recolhidas mediante a Guia de Previdência Social GPS, e as receitas administradas pela Secretaria da Receita Federal SRF e pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional -PGFN, ambas recolhidas por meio do Documento de Arrecadação de Receitas Federais - DARF. . Nos casos devidamente comprovados em que características operacionais inviabilizem a utilização por meio de GRU, a Coordenação- Geral de Programação Financeira, em caráter excepcional, poderá submeter ao Secretário do Tesouro pedido de autorização para arrecadação em documento distinto. Os pagamentos poderão ser efetuados em espécie ou por meio de cheque, desde que o cheque seja no valor da guia e de emissão do próprio contribuinte.O pagamento da GRU poderá ser feito pelos terminais automáticos, pela Internet ou no Guichê dos Bancos. Cabe aos órgãos arrecadadores9 decidirem sobre a possibilidade de pagamentos em cheque, ficando obrigados a restituir ao agente financeiro os valores dos cheques devolvidos no prazo de 72 horas a partir da data da comunicação expedida pelo agente financeiro 9 Órgão Arrecadador é a unidade do Governo Federal que detém a responsabilidade administrativa sobre os valores arrecadados por meio da Guia de Recolhimento da União. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 46 de 109 centralizador. No caso da inobservância do prazo mencionado anteriormente, a Secretaria do Tesouro Nacional poderá adotar as medidas que julgar necessárias para o ressarcimento ao agente financeiro, sem prejuízo da atuação dos órgãos fiscalizadores. O Banco do Brasil é o agente financeiro centralizador da arrecadação por meio de GRU. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 47 de 109 10. QUESTÕES COMENTADAS 1. (Cespe/TRE-TO-2007) Não há necessidade de prévio cadastramento e de habilitação de usuários para o registro de documento ou consultas ao SIAFI. ERRADO, os usuários para efetuarem o registro de documento ou consultas ao SIAFI devem ser previamente cadastrados. 2. (Cespe/DPU/2010/Contador) Acerca da estrutura atual básica do plano de contas do governo federal, composta por seis classes de contas, julgue o item a seguir. O plano de contas é adotado pelas unidades gestoras que venham a integrar o Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal ( SIAFI ), tanto sob a modalidade de uso total como de uso parcial. ERRADO, é na modalidade de uso total que se adota o plano de contas da União, conforme consta no Quadro 3. 3. (Cespe/DPU/2010/Contador) A implantação do SIAFI foi viabilizada após a criação, em 1986, da Secretaria Federal de Controle Interno, com o objetivo de promover a modernização e a integração dos sistemas de programação financeira, de execução orçamentária e de contabilidade. ERRADO, a implantação do SIAFI foi viabilizada após a criação da STN. 4. (Cespe/DPU/2010/Contador) Mesmo na modalidade de uso parcial, o SIAFI substitui a contabilidade da unidade, não sendo necessário o envio de balancetes e balanços para integração pelas unidades setoriais do sistema. ERRADO, na modalidade parcial o SIAFI não substitui a contabilidade de unidade e necessita o envio de balancetes e balanços para integração pelas unidades setoriais do sistema. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 48 de 109 5. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) A implantação do SIAFI foi viabilizada a partir da criação da Secretaria de Orçamento Federal. ERRADO, a implantação do SIAFI foi viabilizada após a criação da STN. 6. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) Desde a sua implantação, o SIAFI foi utilizado pelos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário. ERRADO, quando da implantação o SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo. 7. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) Desde sua implantação, o SIAFI, como sistema computacional, tornou-se importante instrumento para o acompanhamento e controle da execução orçamentária, financeira e contábil dos governos federal, estadual e municipal. ERRADO, o SIAFI é o mais importante instrumento para o acompanhamento e controle da execução orçamentária, financeira e contábil DO GOVERNO FEDERAL. 8. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) Atualmente, utilizam-se do SIAFI todos os órgãos da administração direta e administração indireta, inclusive empresas públicas, sociedades de economia mista e instituições financeiras oficiais. ERRADO, nem todos os órgãos da administração federal indireta usam o SIAFI. Não usam o SIAFI as empresas públicas, sociedades de economia mista que estão fora do Orçamento Geral da União e as instituições financeiras oficiais. 9. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) O acesso para registro de documentos ou para consultas ao SIAFI será autorizado a partir do momento da posse do servidor em cargo público. ERRADO, O acesso para registro de documentos ou para consultas ao SIAFI será autorizado após o prévio cadastramento e habilitação. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 49 de 109 10. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) Para viabilizar o cadastramento dos usuários ao SIAFI, cada órgão da administração direta do governo federal deve indicar, formalmente, ao Serviço Federal de Processamento de Dados (SERPRO) um servidor para ser responsável pelo processo de cadastramento dos usuários do sistema no respectivo órgão. ERRADO, o servidor cadastrador deve ser indicado à STN. 11. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) Somente será reconhecido como dado oficial, para efeito de divulgação ou publicação, aquele extraído do SIAFI e devidamente autenticado pelo titular da unidade responsável ou pelo titular da Secretaria do Tesouro Nacional. CERTO, conforme vimos no tópico 7.1. 12. (SAD-PE/Cespe/2010/Contador) A conformidade diária, por razões de segurança, não poderá ser dada por operador que registre documentos no SIAFI, ainda que autorizado pelo titular da respectiva unidade gestora. ERRADO, conforme vimos nos tópicos 7.1, quando a Unidade Gestora Executora se encontre, justificadamente, impossibilitada de designar servidores distintos para exercer tais funções, o mesmo operador que registre documentos no SIAFI pode realizar a conformidade diária. 13. (TCU/2007/TCFE) O SIAFI abrange a emissão das demonstrações contábeis mensais e anuais; entretanto, como permite, a qualquer momento, apurar os saldos orçamentários e financeiros, possibilita, também a qualquer tempo, o levantamento daquelas demonstrações. CERTO, vimos isso nos tópicos 4 e 6. Contabilidade Aplicada ao Setor Público p/TRTs Analista e Técnico Judiciário ʹ Área Contábil Prof. M. Sc. Giovanni Pacelli ʹ Aula 19 Prof. Giovanni Pacelli www.estrategiaconcursos.com.br 50 de 109 14. (Cespe/TJ/DF/2008) Um dos objetivos do SIAFI é permitir o registro contábil dos balancetes dos estados e municípios e de suas supervisionadas. CERTO, conforme vimos no Quadro 1. 15. (Cespe/TRE-AP/2007/Contador) A implantação do SIAFI foi viabilizada mediante a criação da Secretaria do Tesouro Nacional. CERTO, conforme vimos no tópico 2. 16. (Cespe/TRE-AP/2007/Contador) O SIAFI permite que as unidades gestoras, na efetivação dos seus registros, acessem-no de forma online ou off-line. CERTO, conforme vimos
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