CURSO EFD CONTRIBUIÇÕES

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PIS E COFINS E SUAS MODALIDADES
ESCRITURAÇÃO FISCAL ‐ CONTRIBUIÇÕES E CRÉDITOSÇ Ç
Wilson Galdino
Visão GeralVisão Geral
Não‐
Cumulatividade
Regras nos 
Arquivos
Inteligência no EFD PIS Cofins gProjeto SpedEFD PIS‐Cofins
ROTEIRO BÁSICO NAS CONTRIBUIÇÕES
Aufere Receita – Emite 
Documento
Livros Fiscais:
•ICMS e IPI;
Registro Contábil – ECD:
•Receitas de Vendas, Serviços e
•NF Venda;
•NF Serviço;
•CT – Conhecimento de Transporte
•Outros Documentos
ICMS e IPI;
•Serviços;
•Outros.
Receitas de Vendas, Serviços e 
Outras;
•Retenções de PIS e Cofins.
Informações Gerenciais:
•Em Relação a Situação Tributária;
Cálculo das  Contribuições:
•Resumo Situação Tributária;
Registro Contábil – EFD:
•Despesas do PIS e Cofins; •Em Relação a Situação Tributária;
•Em Relação ao Uso e Destino;
•Em Relação a Realização da Receita;
•Outras Situações.
•Resumo  Situação Tributária;
•Aplica Alíquotas;
•Determina Valor Devido;
•Quita o Débito
•Despesas do PIS e Cofins;
•Obrigações a Pagar.
Presta Informações
( é )
Valida Processo:
f l õ•No Dacon (Bases Sintéticas);
•Na DCTF (Valores do Débito e a 
Forma para a quitação);
•Outras (DIRF, DIPJ e PER/Dcomp).
•Confronto Inter‐Declarações;
•Confronto com Livros Fiscais;
•Confronto com Processos 
Referenciados;
•Ações de Fiscalização. 
ROTEIRO BÁSICO NOS CRÉDITOS
Entradas e Documentos
•NF Venda;
Registro Contábil – ECD:
•Custo das Mercadorias;NF Venda;
•NF Serviço;
•CT – Conhecimento de Transporte
•Outros Documentos.
Livros Fiscais:
Custo das Mercadorias;
•Custo dos Produtos;
•Custo dos Serviços;
•Despesas e Encargos que Geram 
Créditos
Informações Gerenciais:
•Em Relação a Situação Tributária;
Cálculo dos Créditos:
•Resumo Situação Tributária; •Em Relação a Situação Tributária;
•Em Relação ao Uso e Origem ;
•Em Relação a Realização dos Custos;
•Outras Situações.
•Resumo  Situação Tributária;
•Aplica Alíquotas;
•Determina Valor ;
•Uso dos valores
Registro Contábil – EFD:
Presta Informações
( é )
Valida Processo:
f l õ•No Dacon (Bases Sintéticas); •Confronto Inter‐Declarações;
•Confronto com Livros Fiscais;
•Confronto com Processos 
Referenciados;
•Ações de Fiscalização. 
ROTEIRO NA EFD – BLOCO 0
Responsáveis pelaEmpresa e 
Estabelecimentos;
Responsáveis pela 
Apuração e 
Escrituração;
I G I GItens  que Geram 
Receitas;
Itens que Geram 
Créditos;
Participantes  
(clientes Registros (Contas e(clientes, 
fornecedores, 
prestadores , etc.);
Registros (Contas e 
Centro de Custos)
ROTEIRO NA EFD – DETALHES NA FORMAÇÃO DE CUSTOS
Operações por Estabelecimentos;Operações por Estabelecimentos; 
Aquisições de Mercadorias (Bloco C);
Aquisições de Insumos (Bloco C);
Aquisições de Serviços (Bloco A e Bloco D);
Outros:
Energia, Água e Gás (Bloco C); Serviço de Comunicação (Bloco D); Leasing Operacional, Aluguel de Bens, Depreciação e Amortização (Bloco F).
ROTEIRO NA EFD – DETALHES NA FORMAÇÃO DE RECEITAS
Operações por 
Estabelecimentos
Vendas de 
Mercadorias e 
Produtos (Bloco C);Produtos (Bloco C);
Serviços Prestados 
(Bl A D)
Outras Receitas 
(Bl F) (Blocos A e D);(Bloco F)
ROTEIRO NA EFD ‐ Consolidação no Período – Bloco M:
Operações Consolidadas 
na Matriz.
Das Contribuições:Das Contribuições:
• Tipo , detalhamento e valores 
deduzidos;
Dos Créditos:
• Tipos, Origens, detalhamento 
e utilização total ou parcial.
ROTEIRO NA EFD ‐ Complemento e Controles – Bloco 1:
Saldos de 
Créditos:
Saldos de 
Retenções;ç
Aproveitamento;
Extemporâneos.
Aproveitamento;
ROTEIRO BÁSICO – COMENTÁRIOS
Fl DFluxo Dacon :
Informação Imprecisão na NãoInformação 
Sintética;
Imprecisão na 
Validação;
Não 
Aproveitamento 
Fluxo EFD:
Informações 
Detalhadas;
Indicação das 
Origens;
Validade no 
Processo
SOBRE A EFD – PIS E COFINS
IN RFB nº 1.052/2010:
Obrigatoriedade:
IN RFB n  1.052/2010:
P
FG – A Partir de 1º.04.2011: Lucro Real e 
Acompanhamento Tributário Diferenciado; FG – A Partir de 1º.07.11: Demais Lucro Real; FG – A Partir de 1º.01.12: Demais Empresas.
Prazos:
Entrega Normal: até o 5º dia útil do 2º Mês Subseqüente ao FG; Retificador: até o Último dia Útil do  mês de Junho do ano‐calendário subseqüente;
Penalidade:
R$ 5.000,00 Mês ou Fração
Outras Situações:
Simplificações de Declarações; Dispensa de Exigências – IN SRF 86/2001; Informações sobre as bases de forma detalhada
CONSIDERAÇÕES SOBRE AS CONTRIBUIÇÕES
Tributação Setorial:
Criação e Elevação de Alíquotas:
Substituição Tributária; Monofásica ou Especial; Incentivos Fiscais; Antecipação de Arrecadação; Isenções e Alíquota Zero
P d C ib i õ I ã d B S i
Em Percentuais; Em Reais; Concentração (monofásico); Quase 100 alíquotas
Pagamento das Contribuições na Importação de Bens e Serviços:
Paga‐se PIS e Cofins no desembaraço ou na remessa (serviços); A Empresa poderá aproveitar (se Não‐Cumulatividade).
Mapas e Controles no Processo:
No rateio de Créditos; Na determinação de encargos de depreciação; Na indicação de bases de incidência.
Prestação de Informações:
Dacon a partir de 2003; Perd/comp, no caso de ressarcimento ou compensação de créditos não‐cumulativos; EFD PIS‐Cofins: a partir de 2011.
CÁLCULO EM SITUAÇÕES ESPECIAIS
Substituição TributáriaSubstituição Tributária
Cigarros; Motociclos; Máquinas Agrícolas
Regras Aplicadas em Cigarros:Regras Aplicadas em Cigarros:
Bases Majoradas; PIS (1,98) e Cofins (169%); Aplica‐se a Alíquota Cumulativa em 0,65% (PIS) e 3% (Cofins)
Regras para Motociclos e Máquinas Agrícolas;Regras para Motociclos e Máquinas Agrícolas;
Alíquotas Cumulativas para o 
contribuinte na condição de 
Substituto
Mesma Alíquota na condição de 
contribuição própria
Nas vendas para atacadistas, 
considerar as situações de Não‐
Cumulatividade.
TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA
Combustíveis
Medicamentos e Perfumaria:
Alíquotas em Reais e Percentuais; Direito aos Créditos; Regras para Álcool Alíquota Zero” na revenda
V í l Má i P A i
Direito ao aproveitamento de créditos Alíquotas Concentradas na Industria  e “Zero” para os Comerciantes Atacadistas; Crédito Presumido Especial (Tarja Preta);
Veículos e Máquinas e Partes Automotivas
Aproveitamento de Créditos Alíquotas Concentradas na Industria  e “Zero” para os Comerciantes Atacadistas Redutores Especiais;
Bebidas Frias;
Alíquotas Diferenciadas em reais ou 
percentuais; Regime Especial; Regras Especiais para as Embalagens
Papel Imune e Zona Franca de Manaus
OPERAÇÕES COM EXTERIOR
It i ú Bi i lItaipú – Binacional
F d Exportação DiretaFrete de Mercadorias
Equiparadas a 
Exportação;Estaleiros Navais;
Fornecimento para 
Consumo a Bordo 
de Embarcações;
ALÍQUOTAS “ZERO”
Gêneros AlimentíciosGêneros Alimentícios
Comunicação e Educação
Químicos e Laboratoriais 
Agronegócios e Veterinários
Outras;
Partes e Peças –
Aeronaves; Aeronaves; Venda para ZFM;
Materiais Adquiridos na 
ZFM – Insumos; Outras
REGIMES ESPECIAIS
Repes Recap e ReidiRepes, Recap e Reidi
Inclusão Digital
PMCMV – Minha Casa Minha VidaPMCMV  Minha Casa Minha Vida
Frigorífico, Resíduos de Produção e Outras
PIS E COFINS CUMULATIVO
Conclusão:
Contribuintes
Conclusão:
•Cálculos;
•Deduções e Compensações;
•Quitação;
•Prestação de Informações –
Dacon;
•Escrituração Fiscal
Formação das Bases de Cálculo
PIS E COFINS NÃO‐CUMULATIVO
Contribuintes e Alíquotas:
Resultados Alcançados e os que 
Permanecem na Cumulatividade 
Controles e Rateio de Valores:
•Saídas (tributadas, zero ou exportação);
•Regimes de Incidência
•Outras Situações
•Apurações;
•Dedução de Valores;
•Prestação de Informações.
Credito Presumido a Apurar:•Mercadorias para Revenda;
Situações Especiais:
•Agronegócios; •Mercadorias para Revenda;
•Insumos na Produção;
•No Uso de Bens do Ativo;
•Demais Situações.
•Agronegócios;
•Bens adquiridos no Exterior;
•Bens adquiridos da ZFM;
•Bens adquiridos na ZFM.
EFD CONTRIBUIÇÕES– INFORMAÇÕES GERAIS
Escrituração
Blocos (0, A, C, 
D, F, I, M, P, 1, 9)
Registros
Dados Extraídos 
do ERP
EFD – INFORMAÇÕES GERAIS
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
Selecione a EscrituraçãoSelecione a Escrituração
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO ‐ RELATÓRIOS
Visão Geral dos Relatórios 
Gerados
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO ‐ RELATÓRIOS
Dados da Empresa conforme FCPJDados da Empresa conforme FCPJ
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO ‐ RELATÓRIOS
Relatórios Gerados pelo Sistema a serem 
cruzados com o EFD Icms, DCTF, Darf e ERPs
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO ‐ RELATÓRIOS
Relatórios Gerados pelo Sistema a serem 
cruzados com o EFD Icms, DCTF, Darf e ERPs
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO ‐ RELATÓRIOS
Relatórios Gerados pelo Sistema a serem 
cruzados com o EFD Icms, DCTF, Darf e ERPs
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO ‐ RELATÓRIOS
Relatórios Gerados pelo Sistema a serem 
cruzados com o EFD Icms, DCTF, Darf e ERPs
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
Registros da Escrituração no Nível 1g ç
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
Registros da Escrituração no Nível 2g ç
EFD – VISÃO GERAL DE UMA ESCRITURAÇÃO
Informações detalhadas por Estabelecimentosç p
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Identificação conforme FCPJ – Não Alterarç
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Poderá ser incluso vários contabilistas
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
A ser definida no início do ano calendário
EFD – VISÃO GERAL ‐ REGISTROS
Valores a ser considerados para o rateio dos 
créditos não cumulativoscréditos não cumulativos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Somente será necessária a inclusão de contas 
relacionados com o registro F100relacionados com o registro F100
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Somente será necessária a inclusão de centro 
de custos relacionados com o registro F100de custos relacionados com o registro F100
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
No mínimo o estabelecimento Matriz, 
b d d d ó it f h dobservando os casos de depósitos fechados, 
que apesar de não gerar contribuições, 
poderá gerar créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Apenas nos casos em que o estabelecimento 
seja beneficiado pela desoneração da Folhaseja beneficiado pela desoneração da Folha
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Regra Geral Clientes e Fornecedores (ver EFD 
ICMS)ICMS)
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Forma adotada para a medição (unidade, 
quilo metro tonelada glosa )quilo, metro, tonelada, glosa ......)
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Incluir todos os produtos, mercadorias, 
serviços insumosserviços, insumos.
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Apenas se definiu códigos específicos a serem 
considerados em documento fiscalconsiderados em documento fiscal
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Apenas se definiu códigos específicos a serem 
considerados em documento fiscalconsiderados em documento fiscal
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Atenção:
O õ d S íd I l i t d N t Fi iOperações de Saídas:    Incluir todas as Notas Fiscais
Operações de Entrada:  Incluir apenas as que dão direito aos créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Dados  extraídos  de cada nota fiscal de serviços;ç ;
Ver regras especiais  para a retenção  das contribuições
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
A t i f d i t A100 ã d t lh d A170As notas  informadas  no registro A100, serão detalhadas no  A170
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Detalhes  para cada item constante na NFS, ou seja, se a NF tiver 10 p , j ,
itens, então será 1 registro A100  e 10 registros A170
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Nas mesmas condições comentadas ou seja nas operações de saídasNas mesmas condições comentadas, ou seja,  nas operações  de saídas, 
informar  todos os documentos  (NF,  consolidação e detalhes)  e nas 
operações de entrada, apenas as que dão direito a créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
E á t íd d ERP i lEm regra será extraído do ERP ou arquivo xmls
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Detalhamento dos itens de cada documento
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Consolidação geral por itens, 
independentemente da quantidade de 
documentos NF Eletrônica
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Consolidação geral por itens, 
independentemente da quantidade de 
documentos NF Consumidor
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de saídas:   Apenas para empresas destes segmentos
Operações de Entrada apenas se direito a créditosOperações de Entrada, apenas se direito a créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de saídas:   Apenas para empresas destes segmentos
Operações de Entrada apenas se direito a créditosOperações de Entrada, apenas se direito a créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de saídas:   Apenas para empresas destes segmentos
Operações de Entrada apenas se direito a créditosOperações de Entrada, apenas se direito a créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de saídas:   Apenas para empresas destes segmentos
Operações de Entrada apenas se direito a créditosOperações de Entrada, apenas se direito a créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de saídas:   Apenas para empresas destes segmentos
Operações de Entrada apenas se direito a créditosOperações de Entrada, apenas se direito a créditos
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Demais condições de receitas, insumos e despesas;
Saídas: incluir as receitas independentemente se tributadas ou não;Saídas: incluir as receitas, independentemente se tributadas ou não;
Entradas:  apenas  se direito a crédito;
Referenciar por conta contábil
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de entradas, com direito a créditos e não suportadas por 
documentos fiscais (A C D) referenciar por contadocumentos  fiscais  (A, C, D), referenciar por conta
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de entradas, com direito a créditos  ‐ sobre encargos de 
depreciação e amortizaçãodepreciação e amortização
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Operações de entradas, com direito a créditos  ‐ sobre valor  de 
aquisição de imobilizadoaquisição de imobilizado
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Apenas se a empresa foi tributada no ano anterior pelo no regime de 
lucro presumido, cujos estoques serão realizáveis na incidência não 
cumulativa
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Incorporação Imobiliária, incluir por operação (contrato) até a realização 
total exceto nos casos de RET e Minha Casa Minha Vidatotal, exceto nos casos de RET e Minha Casa Minha Vida
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Incluir todas as retenções (PIS e Cofins), por espécie e CNPJ da fonte 
pagadora, em relação as operações no mês, mesmo que não tenha 
utilizado como dedução.
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Incluir as demais deduções cabíveis conforme lei
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Hipóteses em que os créditos são transferidos para sucessoras, nas  
operações de fusão cisão ou incorporaçãooperações de fusão, cisão ou incorporação 
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Valores calculados pelo PVA, mas em algumas situações deverá ser 
alterado
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Valores calculadospelo PVA, mas em algumas situações deverá ser 
alterado
Ajustes  Positivos ou Negativos, decorrentes de alterações em 
aquisições (insumos)
Ver condições de aproveitamento total ou parcial e controle em eventos 
futuros
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Valores das contribuições calculados pelo PVA, mas em algumas 
situações deverá ser alteradosituações deverá ser alterado
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Valores das contribuições calculados pelo PVA, mas em algumas 
situações deverá ser alterado ou por ajustes ou pela dedução de 
retenções
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Mesmo procedimento para o Cofins
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Somente para as empresas beneficiadas pela desoneração
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Selecione o Estabelecimento
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Informe a receita bruta e a alcançada pela desoneração
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Consolidação e demais ajustes definidos em lei
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Detalhes e Controle de cada processo, cujo contribuinte tenha uma 
situação diferenciada tanto em relação a formação de bases quanto asituação diferenciada, tanto em relação a formação de bases, quanto a 
créditos em condições especiais.
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Detalhes e Controle de cada processo, cujo contribuinte tenha uma 
situação diferenciada tanto em relação a formação de bases quanto asituação diferenciada, tanto em relação a formação de bases, quanto a 
créditos em condições especiais.
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Controle individualizado por créditos do PIS (espécie, períodos);
Deverá ser informado até o total aproveitamento;
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Controle individualizado por retenções do PIS (espécie, períodos);
Deverá ser informado até o total aproveitamento;
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Controle individualizado por créditos do Cofins (espécie, períodos);
Deverá ser informado até o total aproveitamento;
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
Controle individualizado por retenções do Cofins (espécie, períodos);
Deverá ser informado até o total aproveitamento;
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – REGIME CUMULATIVO
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – REGIME CUMULATIVO
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – REGIME CUMULATIVO
Incluir as receitas recebidas de acordo com a situação tributaria 
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – REGIME CUMULATIVO
Incluir apenas se possuir tratamento diferenciado, tais como 
sociedades civis de profissão regulamentada,  em relação a não 
incidência do cofins (art. 57 da lei nº 9.430/96)
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – REGIME CUMULATIVO
Detalhamento dos documentos emitidos no mês, em atendimento ao 
regime de competência 
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – REGIME CUMULATIVO
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – CUMULATIVO – F550
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – CUMULATIVO – F550 
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – CUMULATIVO – F550
Informe a receita auferida, por código de situação tributária, 
independente de ter recebido ou não
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – CUMULATIVO – F550
Detalhamento dos documentos emitidos no mês, em atendimento ao 
regime de competência 
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – CUMULATIVO ‐ DETALHADO
EFD – VISÃO GERAL REGISTROS – CUMULATIVO ‐ DETALHADO
Detalhamento dos documentos emitidos no mês, nos blocos A, C, D e 
nas situações  no bloco F, em atendimento ao regime de competência 
Regras Gerais nos Blocos da EFD 
Contribuições
EFD – TABELAS E BLOCOS – CASOS EM DETALHES
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO 0
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO A
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO C
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO C
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO C
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO D
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO D
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO F
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO M
EFD – OBRIGATORIEDADE – BLOCO M
CONSIDERAÇÕES FINAIS
Profissionalismo
Julgamento nos 
Atos Empresariais
Nova Visão Contábil 
e nos Patrimônios
OBRIGADO
Wilson Galdino
wilson@dess.com.br