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1 2 3 4 5 6 7 8 9 Estoque Inicial Estoque Final Se encerra as Conta: Estoque Inicial Compra de Mercadorias Resultado do CMV Venda de Mercadoria Compra de Mercadorias RCM Resultado do CMV Venda de Mercadorias Abrir os Razonetes do Balancete Inicial de Verificação Abrir os Razonetes de Lançamento de Ajuste Apurar o CMV Apurar o RCM Apurar o R.E Apurar de Acordo com o Resultado do R.E se teve Reserva de Lucro ou Prejuízos Acumulados Balanço Patrimonial DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) Diário Observações: CMV NÃO SE ENCERRA A CONTA ESTOQUE FINAL POIS ELA É BEM MATERIAL DE TROCA E A MESMA É LANÇADA NO BALANÇO PATRIMONIAL Exemplos de Lançamentos de Ajustes * 5.000 * Compra de Mercadorias a prazo no valor de R$ 2.500,00 Qualquer Provisão se lança desta forma * Provisão para pagamento de INSS no valor de R$ 3.000,00 15.000 10.000 Bancos Despesa c/ INSS Compra de Mercadorias no valor de R$ 15.000,00 sendo que houve uma entrada de R$ 5.000,00 em cheque e o restante será a prazo. Compra de Mercadorias Fornecedores 3.000 INSS à Pagar 3.000 Compra de Mercadorias Fornecedores 2.500 2.500 1 11 Encerrar a conta quando for lançar no CMV Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 1 Encerrar a conta quando for lançar no CMV Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial * Provisão para pagamento de Conta de Telefone no valor de R$ 120,00 Rendimento de Aplicação Financeira * Rendimento de Aplicação Financeira no valor de R$ 50,00 Rendimento c/ Aplicação Financeira Gastos Manutenção Diversas * 500 Aplicação Financeira 50 50 Despesa c/ Telefone Telefone à Pagar 120 1.000 500 Gastos c/ Manutenção de Veículos no valor de R$ 1.000,00 sendo que houve uma entrada em dinheiro no valor de R$500,00 e o restante será a prazo Duplicatas à Pagar Caixa 120 Manutenção de Veículos 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial * Aquisição de computadores a prazo no valor de R$ 3.800,00 Juros Passivo e Pagamento Duplicatas (Mercadorias) * 250 Recebimento * 1.000 2.500 2.750 3.800 3.800 Pagamento de duplicatas, referente a compra anterior de mercadorias, no valor de R$ 2.750,00 em cheque. O valor original da duplicata é R$ 2.500,00 Fornecedores Bancos Juros Passivo Computadores Duplicatas a Pagar Recebimento de duplicata, referente a venda anterior de mercadorias, no valor de R$ 11.500,00 em cheque. O valor original da duplicata é R$ 12.500,00 Banco 11.500 Clientes 12.500 Desconto Concedido 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 Encerrar a conta quando for lançar no R.E Pagamento de Duplicantas (Outros) * 1.550 1500 * 1.000 200 * Venda de mercadorias no valor de R$ 12.500,00 a prazo 12.500 Pagamento de duplicatas, referente a aquisição anterior de computadores , no valor de R$ 1.000,00, em cheque. O valor original da duplicata é R$ 1.200,00 Banco Duplicatas a Pagar Desconto Obtidos 1.200 Pagamento de duplicata, referente a compra anterior de um computador, no valor de R$ 1.550,00, mediante débito em conta corrente. O valor original da duplicata é R$ 1.500,00 Banco Juros Passivo Duplicatas a Pagar 50 Venda de Mercadorias Clientes 12.500 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Encerrar a conta quando for lançar no RCM 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Depreciação * Depreciar computadores em 4 meses (vida útil 5 anos; taxa 20% a.a) Informação dada no Balancete Inicial Computador no valor de R$ 4.800,00 4.800 x 20% = 960 / ano 960 x 4 = 320 p/ 4 meses .12 Estoque Final * O levantamento do inventário físico de mercadorias apurou um estoque final de R$ 2.500,00 Estoque Final 2.500 Despesa c/ Depreciação Depreciação Acumulada 320 320 Balanço Patrimonialç 1 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Encerrar a conta quando for lançar no R.E 1 Não Encerra Lançar no Balanço Patrimonial Descontos Concedidos Resultado do RCM Despesa c/ Depreciação Descontos Obtidos Despesa c/ Energia Rendimento c/ Aplicação Financeira Despesa c/ INSS Despesa c/ Material de Escritório Despesa c/ Pró‐ Labore Despesa c/ Salários Despesa c/ Tarifas Bancárias Despesa c/ Telefone Frete Juros Passivo (E aquele que vc paga a mais) Manutenção de Veículos Refeições e Lanches Viagens e Estadias Se a somatória dos itens deste lado (Devedor)for maior que a deste lado (Credor) significa que deu Prejuízo, se for o contrario deu Lucro Venda de Mercadorias (‐) CMV = Lucro Bruto (‐) Despesas Exemplos Viagens e Estadias Frete Despesa c/ INSS Despesa c/ Telefone Manutenção de Veículos Juros Passivo Despesa c/ Material de Escritório (+) Outras Receitas Exemplos Juros Ativos Rendimento de Aplicação Financeira Descontos Obteidos = Lucro Líquido R.E DRE OS Itens que constarem no R.E são encerrados e os mesmo não constam no Balanço Patrimonial Os Mesmos itens lançados no R.E são lançados no DRE Juros Ativos (E aquele que vc paga a menos do que deveria) Siglas BMT ‐ Bem Material de Troca Rec. ÑOP ‐ Receita Não Operacional BMU ‐ Bem Material de Uso Rec. OP ‐ Receita Operacional BMC ‐ Bem Material de Consumo OT ‐ Obrigação com Terceiros Res. ‐ Resultado OC ‐ Obrigação com Sócios Desp. ‐ Despesa Patrimonial R.E Aplicação Financeira X Ativo / Direito Não Bancos X Ativo / Direito Não Caixa X Ativo / BMT Não Capital Social X Passivo / OS Não Clientes X Ativo / Direito Não Compra de Mercadorias X Res./Custo Sim Computadores X Ativo / BMU Não Descontos Obtidos X Res./Rec.ÑOP. Sim Despesa c/ Energia X Res./Desp. Sim Despesa c/ INSS X Res./Desp. Sim Despesa c/ Salários X Res./Desp. Sim Despesa c/ Telefone X Res./Desp. Sim Despesa com Material de Escritório X Res./Desp. Sim Despesa com Pró‐Labore X Res./Desp. Sim Duplicatas à Pagar X Passivo / OT Não Emprèstimos à Pagar X Passivo / OT Não Estoque Final X Ativo / BMT Não Estoque Inicial X Res./Custo Sim Financiamentos X Passivo / OT Não Fornecedores X Passivo / OT Não Frete X Res./Desp. Sim Imóveis X Ativo / BMU Não INSS à Pagar X Passivo / OT Não Juros Ativos X Res./Rec.ÑOP. Sim Juros Passivos X Res./Desp. Sim Manutenção de Veículos X Res./Desp. Sim Máquinas X Ativo/BMU Não Poupança X Ativo / Direito Não Prejuízos Acumulados X Passivo / OT Não Pró‐Labora à Pagar X Passivo / OT Não Refeições e Lanches X Res./Desp. Sim Rendimento c/ Aplicação Financeira X Res./Rec.ÑOP. Sim Reserva de Lucro X Passivo / OS Não Telefones à Pagar X Passivo / OT Não Veículos X Ativo/BMU Não Venda de Mercadorias X Res./Rec.OP. Sim Viagens e Estadias X Res./Desp. Sim Tipo Encerra Balancete Inicial de Verificação Contas Débito / Devedor Crédito / Credor
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