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CCoonnttaabbiilliiddaaddee GGeerraall 111177 QQuueessttõõeess PPrroovvaass RReessoollvviiddaass ee CCoommeennttaaddaass PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com WWW.APOSTILADOS.NET 1 Provas da ESAF Prova Página AFTE/MG 2005 2 Gestor/MG 2005 15 FTE/RN 2005 31 AFC/STN 2005 50 Provas do CESPE Prova Página TRT/2005 63 TCE/ES 2005 65 Auditor/ES 2005 75 TRT/2 2005 81 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 2 Contabilidade Geral – AFTE/MG 01 - Assinale a opção que contém afirmativa correta sobre princípios fundamentais de contabilidade. a) Quando se apresentarem opções igualmente aceitáveis, o princípio da competência impõe a escolha da hipótese de que resulte menor patrimônio líquido. b) Diante de alternativas igualmente válidas, o princípio da competência impõe a adoção do menor va lor para o ativo e do maior valor para o passivo. c) As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, segundo afirma o princípio da prudência. d) O reconhecimento simultâneo das receitas e despesas correlatas é conseqüência natural do respeito ao período em que ocorrer sua geração, mas não atende ao princípio da continuidade. e) O princípio da entidade reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia patrimonial diferenciando o patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes. Comentários Alternativa a: refere-se ao princípio da prudência Alternativa b: refere-se ao princípio da prudência Alternativa c: refere-se ao princípio da competência Alternativa d: o enunciado atende ao princípio da continuidade Alternativa e: correta Resposta: E 02 - A listagem de saldos para elaboração dos balanços da Companhia Gama S/A apresentou as contas patrimoniais e de resultado abaixo mencionadas. A eventual diferença aritmética existente decorre da conta corrente de ICMS, cujo encerramento ainda não havia sido contabilizado. Contas Valor (R$) Caixa 28.000,00 Capital Social 16.000,00 Compras de Mercadorias 96.000,00 Contas a Receber 39.200,00 COFINS 152,00 Fornecedores 32.000,00 ICMS sobre Vendas 40.800,00 Impostos e Taxas 1.840,00 Juros Ativos 880,00 Mercadorias 36.000,00 Móveis e Utensílios 48.000,00 PIS sobre Faturamento 168,00 Prêmio de Seguros 2.880,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 3 Reserva Legal 800,00 Salários e Encargos 6.400,00 Salários e Encargos a Pagar 960,00 Vendas de Mercadorias 240.000,00 Veículos R$ 32.000,00 Observações: 1. O estoque atual de mercadorias está avaliado em R$ 1.600,00. 2. As compras e as vendas são tributadas à mesma alíquota de ICMS. 3. Não houve nenhuma distribuição de lucros no período. As demonstrações contábeis elaboradas a partir das informações anteriormente citadas, certamente, vão evidenciar: a) R$ 130.400,00 de Custo das Mercadorias Vendidas (CMV). b) R$ 85.680,00 de Lucro Operacional Bruto. c) R$ 147.200,00 de Ativo total. d) R$ 32.960,00 de Passivo Circulante. e) R$ 91.360,00 de Patrimônio Líquido. Comentários A questão afirma que o ICMS é o mesmo para as compras e vendas. Para calcularmos o CMV devemos, inicialmente calcular a alíquota de ICMS: Alíquota = ICMS sobre Vendas/Vendas = 40.800/240.000 = 17% As compras líquidas podem ser calculadas como se segue: Compras 96.000 (-) ICMS (96.000 x 17%) (16.320) (=) Compras Líquidas 79.360 CMV = EI + C – EF = 36.000 + 79.360 – 1.600 = 114.080 DRE Vendas 240.000 (-) ICMS s/ Vendas (40.800) (-) PIS (168) (-) COFINS (152) (=) Vendas Líquidas 198.080 (-) CMV (114.080) (=) Lucro Bruto 84.800 (-) Impostos e taxas (1.840) (+) Juros Ativos 880 (-) Salários (6.400) (-) Seguros (2.880) (=) Lucro Líquido 74.560 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 4 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Caixa 28.000 ICMS a Recolher 40.800 Contas a Receber 39.200 Fornecedores 32.000 Mercadorias 1.600 Salários a Pagar 960 Móveis e Utensílios 48.000 Total do Passivo 73.760 Veículos 32.000 PL ICMS a Recuperar 16.320 Capital Social 16.000 Reserva Legal 800 Lucro 74.560 Total PL 91.360 Total 165.120 Total 165.120 Resposta: E 03 - Ao registrar a proposta de destinação dos resultados do exercício, o setor de Contabilidade da empresa deverá contabilizar: a) a formação da reserva legal, a débito da conta de Apuração do Resultado do Exercício. b) a formação da reserva legal, a crédito da conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados. c) a distribuição de dividendos, a débito da conta de Lucros ou Pre juízos Acumulados. d) a distribuição de dividendos, a crédito de conta do Patrimônio Líquido. e) a distribuição de dividendos, a débito de conta do Passivo Circulante. Comentários O registro dos dividendos que a empresa deve distribuir é feito através do seguinte lançamento: D - Lucro Acumulado C - Dividendos a Pagar Resposta: C 04 - Ao efetuar, diretamente da fábrica, uma compra, a prazo, de 200 latas de tinta, de 18 litros cada uma, ao preço unitário de R$ 35,00, sofrendo incidência de IPI a 8% e ICMS a 12%, destinando essa tinta para revender ao preço de R$ 54,00 cada unidade, a empresa deverá lançar a débito da conta estoques de mercadorias o valor de a) R$ 7.560,00 b) R$ 7.000,00 c) R$ 6.720,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 5 d) R$ 6.652,80 e) R$ 6.160,00 Comentários A empresa é comercial, comprando mercadoria para revenda. Recupera o ICMS, mas não recupera o IPI. Calculando o valor dos tributos: 7.000 x 8% = 560 (IPI) 7.000 x 12% = 840 (ICMS) Total da Nota Fiscal: 7.560 O lançamento seria: D – Mercadoria 6.720 D – ICMS a Recuperar 840 C – Cx/Fornecedores 7.560 Resposta: C 05 - O balancete de verificação da empresa Firma Livre Libery, levantado em 31 de dezembro, antes do ajuste de ICMS sobre compras e vendas, compunha-se das seguintes contas: Contas Valor (R$) Bancos Conta Movimento 49.000,00 Caixa 35.000,00 Capital Social 20.000,00 Compras de Mercadorias 120.000,00 CONFINS 190,00 Fornecedores 40.000,00 Impostos e Taxas 2.300,00 Juros Ativos 1.100,00 Mercadorias 45.000,00 Móveis e Utensílios 60.000,00 PIS sobre Faturamento 210,00 Prêmio de Seguros 3.600,00 Reserva Legal 1.000,00 Salários e Encargos 8.000,00 Salários e Encargos a Pagar 1.200,00 Vendas de Mercadorias 300.000,00 Veículos 40.000,00 O ICMS incidente sobre as vendas alcançou o valor de R$ 51.000,00. Examinando-se o balancete acima e considerando-se que o imposto sobre circulação de mercadorias e serviços incide sobre as compras à mesma alíquota incidente sobre as vendas e que a empresa tem estoque atual de mercadorias no valor de R$ 2.000,00, pode-se afirmar que essa empresa tem ICMS a Recolher no valor de PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 6 a) R$ 51.000,00 b) R$ 30.600,00 c) R$ 30.260,00 d) R$ 22.950,00 e) R$ 20.400,00 Comentários Inicialmente calculamos a alíquota de ICMS: Alíquota = ICMS sobre Vendas/Vendas = 51.000/300.000 = 17% Valor do ICMS sobre Compras = 120.000 x 17% = 20.400 Compensando os impostos: 51.000 – 20.400 = 30.600 Resposta: B 06 - No início do mês de maio, o estoque de mercadorias estava avaliado ao custo unitário de R$ 15,00 e constava de 80 unidades. Durante o mês ocorreram duas compras, uma dia três, de 120 unidades por R$ 2.400,00; e outra, no dia 10, de 160 unidades, por R$ 4.000,00. A única venda do mês aconteceu no dia 8 e foi feita a prazo por R$ 6.000,00. O inventário físico final acusa a existência de 200 unidades. Considerando que as compras e vendas são tributadas com ICMS de 20% e que os estoques são avaliados pelo critério técnico-matemático do Custo Médio, podemos afirmar que o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), no aludidomês de maio, alcançou o valor de a) R$ 2.304,00 b) R$ 2.496,00 c) R$ 2.702,40 d) R$ 2.808,00 e) R$ 2.880,00 Comentários Questão sem maiores problemas. A única diferença em relação às outras questões do gênero é que não foi dada a quantidade vendida, entretanto, foi dado o estoque final. Entrada Saída Saldo Quant Vl Unit. Total Quant Vl Unit. Total Quant Vl Unit Total 80 15 1.200 120 16 1.920 200 15,6 12 160 15,6 2.496 160 20 3.200 360 17,56 6.320 CMV = 2.496 Resposta: B PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 7 07 - A mina Etereal, após a aquisição e instalação, custara R$ 300.000,00 aos cofres da nossa empresa, mas tinha capacidade estimada em 500 mil metros cúbicos de minério e foi instalada com capacidade de exploração em 8 anos, mantendo-se o residual de proteção de 20% da capacidade produtiva. Ao fim do 5º ano de exploração bem-sucedida, a mina foi alienada por R$ 200.000,00, com quitação em vinte duplicatas mensais. Analisando essas informações, assinale abaixo a única assertiva que não é verdadeira. a) A exploração anual será de 50 mil m³ de minério. b) A taxa de exaustão será de 10% do custo total por ano. c) A taxa de exaustão será de 12,5% ao ano. d) Ao fim do 5º ano, a exaustão acumulada será de 50% do custo da mina. e) O custo a ser baixado no ato da venda será de R$ 90.000,00. Comentários Antes de comentarmos cada alternativa. Vamos calcular o valor a ser exaurido e o valor da exaustão anual. O custo do metro cúbico do minério é de R$ 0,6 (300.000/500.000) 20% não será exaurido. Assim: 500.000 x 20% = 100.000 metros cúbicos 100.000 x 0,6 = R$ 60.000 (valor não exaurível) 400.000 x 0,6 = R$ 240.000 (Valor a ser exaurido em 8 anos) 240.000/8 = R$ 30.000 (Valor anual da exaustão) Alternativa a: Exploração anual é de 50.000 (400.000/8). Afirmativa correta. Alternativa b: Como calculado anteriormente, o valor anual a ser exaurido é de R$ 30.000 por ano que corresponde a 10% do valor total da mina. Alternativa correta. Alternativa c: Fazendo uma regrinha de três simples: 8 anos.............. 100% 1 ano................ x x = 12,5%. Alternativa correta. Alternativa d: Ao final do 5º ano o valor da mina é de 30.000 x 5 = 150.000 que corresponde a metade (50%) do valor da mina (R$ 300.000). Afirmativa correta Alternativa e: O custo da mina (valor a ser baixado) no 5º ano é o valor da mina diminuída da exaustão acumulada correspondente. A exaustão acumulada após 5 anos é de 150.000 (30.000 x 5). Logo o valor a ser baixado é de 150.000 (300.000 – 150.000). Alternativa errada. Resposta: E 08 - A empresa Paulistinha S/A possuía uma máquina, adquirida por R$ 7.680,00, instalada para utilização em 12 anos. Após nove anos de uso desse equipamento, tendo a depreciação adequada sido oportunamente contabilizada, foi ele vendido, ocasionando perda de R$ 720,00. Para que as afirmações acima sejam corretas podemos dizer que o valor obtido na venda foi de PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 8 a) R$ 6.960,00 b) R$ 5.040,00 c) R$ 1.920,00 d) R$ 1.200,00 e) R$ 48,00 Comentários Inicialmente vamos calcular a perda de valor do bem por ano: 7.680/12 = 640 Após 9 anos o valor da depreciação acumulada é de 5.760 (640 x 9) O valor contábil do bem é de 1.920 (7.680 – 5.760). O resultado na venda do bem é o valor de venda diminuído do seu valor contábil. Logo: - 720 = Vendas – 1.920 Vendas = 1.200 Resposta: D 09 - A empresa ACD Ltda., em 31/12/x4 tinha valores a receber com saldo no valor de R$ 27.000,00 e mandou fazer provisão para créditos de liquidação duvidosa no valor de R$ 810,00. Durante o exercício de x5 a empresa recebeu e deu quitação a 60% desses créditos e mandou dar baixa, por não recebimento, nos outros 40%. Ao findar o ano com novos saldos no valor de R$ 42.000,00, a empresa adotou procedimento igual ao anterior, mandando provisionar seus créditos para fins de balanço. Com base nessas informações, podemos dizer que a contabilização da provisão para créditos de liquidação duvidosa, referente ao exercício de 2005, provocará na Demonstração do Resultado do Exercício uma redução do lucro final no valor de a) R$ 774,00 b) R$1.746,00 c) R$ 450,00 d) R$1.260,00 e) R$ 936,00 Comentários A provisão feita no exercício de X4 foi na base de 3% (810/27.000). Durante o exercício de X5, a empresa baixou a totalidade da provisão com duplicatas não pagas e o restante lançou como despesa com duplicatas incobráveis. Em 31/12/X5, de acordo com os dados da questão, fará uma provisão pelo mesmo percentual. Assim, 42.000 x 3% = 1.260 Resposta: D 10 - Na empresa Hermes Harmony os salários e ordenados do pessoal correspondem a 60 salários mínimos e provocam a incidência de INSS Patronal de 20%; de INSS Segurados 11%; e de FGTS de 8%. A folha de pagamento, PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 9 embora contabilizada concomitantemente com os fatos geradores, é paga somente no dia 5 do mês seguinte. Com base nas informações acima, pode-se dizer que a folha de pagamento do mês de maio de 2005 gerou acréscimo de passivo no valor de a) R$ 16.020,00 b) R$ 19.620,00 c) R$ 21.060,00 d) R$ 23.040,00 e) R$ 25.020,00 Comentários Inicialmente vai ser contabilizado no passivo o salário a pagar do mês de referência: 300 x 60 = 18.000. A outra parcela a ser contabilizada é o INSS patronal e o FGTS. O INSS Segurado é encargo do empregado e não do empregador. 18.000 x 28% = 5.040 Logo 18.000 + 5.040 = 23.040 Resposta D 11 - O balancete de verificação da Cia. Beta, em 31-12-X4, era composto pelos saldos das seguintes contas: Contas Valor (R$) Caixa 1.500,00 Máquinas e Equipamentos 6.000,00 Vendas de Mercadorias 7.000,00 Mercadorias 2.000,00 Receitas Diversas 400,00 Compras de Mercadorias 5.000,00 Clientes 4.000,00 Fornecedores 3.000,00 Salários e Ordenados 1.100,00 Despesas de aluguel 300,00 Lanches e Refeições 200,00 Capital Social 10.000,00 Condução e Transporte 300,00 Lucros Acumulados 1.400,00 Juros Passivos 1.400,00 Observações: 1. O estoque final de mercadorias foi avaliado em R$ 1.500,00. 2. O salário de dezembro de X4, no valor de R$ 100,00, será pago somente em janeiro de X5. 3. Dos aluguéis pagos em X4, R$ 200,00 referem-se a despesas de janeiro de X5. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 10 A Companhia mandou elaborar suas demonstrações financeiras sem considerar quaisquer implicações de natureza fiscal ou tributária. Todavia, se considerarmos que as mercadorias foram tributadas com ICMS de 10%, tanto nas entradas como nas saídas, vamos constatar que o resultado líquido do período terá sido a) aumentado em R$ 500,00 e diminuído em R$ 700,00. b) aumentado em R$ 650,00 e diminuído em R$ 700,00. c) aumentado em R$ 700,00 e diminuído em R$ 500,00. d) aumentado em R$ 700,00 e diminuído em R$ 650,00. e) aumentado em R$ 700,00 e diminuído em R$ 700,00. Comentários Nas entradas, sem considerar o ICMS, as compras do período foram de 5.000. Considerando o ICMS, as compras passam a ser de 4.500. Significa que o CMV ficará menor em 500. Logo o resultado do exercício ficará aumentado de 500. Com relação às vendas, teremos uma retificadora de vendas na DRE (ICMS sobre Vendas) no valor de 700 (7.000 x 10%) fazendo com que o resultado diminua 700. Fazendo apenas estas considerações chegamos no gabarito oficial (alternativa “A”). O examinador considerou que os ajustes foram feitos antes dos ajustes do ICMS. Assim, o que consta das observações da questão não afetam o problema. Cuidado nas outras provas da ESAF, pois as mesmas considerações devem ser feitas. Resposta:A 12 - Em 31 de dezembro de 20X4 a empresa Periltate S/A, levantou o seguinte balancete de verificação: (Anulada) Contas Valor (R$) Caixa 12.000,00 Máquinas e Equipamentos 48.000,00 Vendas de Mercadorias 56.000,00 Mercadorias 16.000,00 Receitas Diversas 3.200,00 Compras de Mercadorias 40.000,00 Clientes 32.000,00 Fornecedores 24.000,00 Salários e Ordenados 800,00 Despesas de aluguel 2.400,00 Lanches e Refeições 1.600,00 Capital Social 80.000,00 Condução e Transporte 2.400,00 Lucros Acumulados 11.200,00 Despesas de Juros 3.200,00 Veículos 13.200,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 11 Observações: 1. O estoque final de mercadorias foi avaliado em R$ 12.000,00. 2. O salário de dezembro de 20X4, no valor de R$ 200,00, será pago somente em janeiro de 20X5. 3. Dos aluguéis pagos em 20X4, R$ 1.800,00 referem-se a despesas de janeiro de 20X5. 4. Para elaboração das demonstrações financeiras de fim de exercício devem ser consideradas as seguintes implicações: a - COFINS 3%; b - ICMS 10%; c - Imposto de Renda 25%; d - PIS Faturamento 2%; e - Reserva Legal 5%. Após a contabilização dos ajustes necessários, podemos dizer que a DRE - Demonstração do Resultado do Exercício - apresentará Lucro Líquido do Exercício no valor de a) R$ 1.400,00 b) R$ 1.425,00 c) R$ 1.500,00 d) R$ 1.900,00 e) R$ 2.000,00 Comentários Esta questão foi anulada, já que o examinador considerou o PIS e COFINS cumulativos. Aqui vamos demonstrar a resolução feita pelo examinador e a resolução correta. Antes de elaborarmos a DRE teremos que ajustar o que consta da observação 2 e 3. Na observação 2, o examinador considerou que os R$ 200,00 não foram lançados no balancete dado (cuidado nas próximas provas – deve-se fazer as mesmas considerações). Assim, o valor do salário é de R$ 1.000,00 (800 + 200). Na observação 3, o valor do aluguel da DRE é de R$ 600,00 (2.400 – 1.800) já que R$ 1.800,00 se referem ao período seguinte. Calculando os impostos nas vendas: 56.000 x 10% = 5.600 (ICMS) 56.000 x 2% = 1.120 (PIS) 56.000 x 3% = 1.680 (COFINS) Total = 8.400 Nas compras: 40.000 x 10% = 4.000 (ICMS) 40.000 x 2% = 800 (PIS) 40.000 x 3% = 1.200 (COFINS) Total 6.000 Logo, o valor das compras, considerando PIS e COFINS não cumulativos é de 34.000 (40.000 – 6.000) CMV = 16.000 + 34.000 – 12.000. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 12 CMV = 38.000 Elaborando a DRE: Vendas 56.000 (-) Impostos s/ Vendas (8.400) (=) Vendas Líquidas 47.600 (-) CMV (38.000) (=) Lucro Bruto 9.600 (+) Receitas Diversas 3.200 (-) Salários (1.000) (-) Aluguel (600) (-) Lanches (1.600) (-) Condução (2.400) (-) Juros (3.200) (=) LAIR 4,000 (-) PIR (25% x 4000) (1.000) (=) Lucro Líquido 3.000 Para se chegar no gabarito oficial (alternativa C), deve-se considerar PIS e COFINS não cumulativos. Assim, o valor das Compras seria 36.000 (40.000 – 4.000). CMV = 16.000 + 36.000 – 12.000 = 40.000. O CMV aumentou de 2.000. Logo o LAIR seria de 2.000 (4.000 – 2.000). A PIR seria de 500 (2.000 x 25%). Logo o lucro seria de 1.500 (alternativa C) 13 - Duas empresas coligadas avaliam seus investimentos pelo método da equivalência patrimonial. A primeira empresa tem Ativo Permanente de R$ 500.000,00 Patrimônio Líquido de R$ 300.000,00 Capital Social de R$ 100.000,00 A segunda empresa tem Ativo Permanente de R$ 350.000,00 Patrimônio Líquido de R$ 300.000,00 Capital Social de R$ 150.000,00 A primeira empresa possui 25% do capital social da segunda. A segunda companhia teve lucro de R$ 50.000,00 e distribuiu dividendos no valor de R$ 30.000,00. Em conseqüência dos resultados e respectiva distribuição, ocorridos na segunda companhia, a primeira empresa deverá contabilizar o aumento de a) R$ 7.500,00 em receitas do período. b) R$ 7.500,00 no ativo circulante. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 13 c) R$ 7.500,00 no ativo permanente. d) R$ 12.500,00 no ativo circulante. e) R$ 12.500,00 no ativo permanente. Comentários A investidora (primeira empresa) debita no caixa o valor do dividendo distribuído no valor de 7.500 (30.000 x 25%), fazendo seu ativo circulante aumentar este valor. O ativo permanente da investidora aumentará um valor proporcional ao aumento do ativo permanente da investida (segunda empresa). O ativo permanente da investida aumentou de 20.000 (50.000 – 30.000). Como a investidora tem participação de 25%, seu Ativo Permanente aumentará 5.000 (20.000 x 25%) Resposta: B 14 - As demonstrações financeiras da Cia. Abaptiste Comercial foram elaboradas com base nas contas e saldos abaixo: Contas Valor (R$) Caixa e Bancos 200,00 Mercadorias 620,00 Clientes 400,00 Móveis e Máquinas 2.000,00 Depreciação Acumulada 180,00 Títulos a Receber a LP 200,00 Fornecedores 1.150,00 Contas a Pagar 250,00 Empréstimos a Longo Prazo 430,00 Capital Social 1.400,00 Lucros Acumulados 100,00 Vendas de Mercadorias 5.120,00 Compras de Mercadorias 3.160,00 Despesas Administrativas 1.370,00 Despesas Financeiras 500,00 Encargos de Depreciação 180,00 Observações: 1. Desconsiderar quaisquer implicações fiscais ou tributárias. 2. O estoque final de mercadorias está avaliado em R$780,00. Promovendo-se a análise das demonstrações financeiras elaboradas com base nas informações supra, certamente, encontraremos um quociente percentual de Liquidez Corrente ou Comum equivalente a a) 43% b) 70% c) 86% d) 87% e) 99% PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 14 Comentários A liquidez corrente é dada pela fórmula AC/PC. Assim, devemos separar as contas do Ativo Circulante e Passivo Circulante, conforme abaixo: Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 200 Fornecedores 1.150 Mercadoria 780 Contas a Pagar 250 Clientes 400 Total 1.380 Total 1.400 1.380/1.400 = 0,99% Resposta: E 15 - A empresa Anna Alisée S/A iniciou o exercício com estoque de mercadorias avaliadas em R$ 12.000,00 e contabilizou, durante o período, um custo de vendas no valor de R$ 81.000,00. Sabendo-se que o prazo médio de rotação dos estoques alcançou oitenta dias, podemos afirmar que a) o giro do estoque teve quociente igual a quatro. b) o estoque inicial foi um terço do estoque médio. c) o estoque médio foi avaliado em R$ 24.000,00. d) o estoque que vai a balanço é o dobro do estoque inicial. e) não há dados suficientes para efetuar os cálculos. Comentários O prazo médio de rotação de estoque = 360/giro do estoque 80 = 360/Giro Giro = 4,5 Giro = CMV/Em sendo Em = (EI + EF)/2 4,5 = 81.000/Em Em = 18.000 18.000 = (12.000 + EF)/2 36.000 = 12.000 + EF EF = 24.000 Como o estoque inicial é de 12.000, o estoque final é o dobro do inicial Resposta: D PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 15 Gestor Fazendário MG 2005 16 - A Padaria Pilão Ltda. - ME utiliza um sistema de controle de seus negócios bastante simplificado: as receitas correspondem aos ingressos ocorridos em seu caixa e as despesas correspondem às saídas de caixa, como salários pagos, pagamento de contas de água, luz, aluguel, impostos e compras efetuadas, quase sempre, a vista ou a prazos curtíssimos. A implantação de um sistema tão simples de controle em uma indústria de médio porte não poderia ser aceita por não atender ao Princípio Contábil a) da Competência de Exercícios. b) do Custo como Base de Valor. c) da Continuidade. d) do Conservadorismo. e) da Prudência. Comentários O reconhecimento das receitas pelos efetivos ingressos e despesas pela saída é característica do regime de caixa, ferindo, assim, o Princípio Contábil da Competência de Exercícios. Resposta:A 17 -- Cumprir ou observar o Princípio Fundamental de Contabilidade da Prudência significa, dentro de alternativas possíveis e válidas, a) demonstrar o menor ativo e o maior passivo. b) demonstrar o maior ativo e o menor passivo. c) demonstrar sempre o patrimônio líquido real. d) obter o menor lucro possível. e) obter o maior lucro possível. Comentários O princípio da Prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo, e do maior para o Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido. O Princípio da Prudência impõe a escolha da hipótese de que resulte menor patrimônio líquido, quando se apresentam opções igualmente aceitáveis diante dos demais Princípios Fundamentais da Contabilidade. Resposta: A 18 - Em fevereiro de 2005, a Contabilidade da Nossa Firma forneceu as seguintes informações: I. a conta de luz e energia utilizada em dezembro de 2004, no valor de R$200,00, foi paga em dezembro de 2004; PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 16 II. a conta de aluguel utilizado em janeiro de 2005, no valor de R$500,00, foi paga em dezembro de 2004; III. a conta de água consumida em dezembro de 2004, no valor de R$400,00, foi paga em janeiro de 2005; IV. os juros referentes a janeiro de 2005, no valor de R$250,00, foram pagos em janeiro de 2005; V. os juros referentes a dezembro de 2004, no valor de R$1.000,00, foram recebidos em janeiro de 2005; VI. os aluguéis dos bens utilizados em janeiro de 2005, no valor de R$1.300,00, foram recebidos em dezembro de 2004; VII. os serviços prestados em dezembro de 2004, no valor de R$1.700,00, foram recebidos em dezembro de 2004; VIII. as comissões auferidas em janeiro de 2005, no valor de R$750,00, foram recebidas em janeiro de 2005. Com base nos fatos contábeis informados anteriormente, apure o resultado do exercício pelo regime de caixa e pelo regime de competência, respectivamente, para dezembro de 2004 e janeiro de 2005 e assinale a resposta certa. a) De acordo com o regime contábil de competência, no mês de janeiro de 2005 houve lucro de R$ 1.100,00. b) De acordo com o regime contábil de caixa, no mês de janeiro de 2005 houve lucro de R$ 1.300,00. c) De acordo com o regime contábil de caixa, no mês de dezembro de 2004 houve lucro de R$ 2.100,00. d) De acordo com o regime contábil de competência, no mês de dezembro de 2004 houve lucro de R$ 2.300,00. e) Considerando a gestão completa, sem a fragmentação mês a mês, em qualquer dos dois regimes o lucro teria sido de R$ 3.400,00. Comentários Abrindo os razonetes para registro de valores referentes ao regime de caixa e de competência de cada mês teremos: Regime de Caixa/dez 2004 Regime de Competência/dez 2004 (I) 200 1.300 (VI) (I) 200 1.000 (V) (II) 500 1.700 (VII) (III) 400 1.700 (VII) 2.300 2.100 Regime de Caixa/Jan 2005 Regime de Competência/jan 2005 (III) 400 1.000 (V) (II) 500 1.300 (VI) (IV) 250 750 (VII) (IV) 250 750 (VII) 1.100 1.300 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 17 Não encontramos resposta considerando apenas as operações mensais. Se considerarmos a gestão completa, sem fragmentação mês a mês, encontramos 3.400 (2.300 +1.100) para o regime de caixa e 3.400 (2.100 + 1.300) para o regime de competência. Resposta: E 19 - O balancete de verificação da Cia. Beta, em 31/12/X4, era composto pelos saldos das seguintes contas: Contas Valor (R$) Caixa 15.000,00 Máquinas e Equipamentos 60.000,00 Vendas de Mercadorias 70.000,00 Mercadorias 20.000,00 Receitas Diversas 4.000,00 Compras de Mercadorias 50.000,00 Clientes 40.000,00 Fornecedores 30.000,00 Salários e Ordenados 11.000,00 Despesas de aluguel 13.000,00 Lanches e Refeições 2.000,00 Capital Social 100.000,00 Condução e Transporte 3.000,00 Lucros Acumulados 14.000,00 Despesas de Juros 4.000,00 Observações: 1. O estoque final de mercadorias foi avaliado em R$ 15.000,00. 2. O salário de dezembro de X4, no valor de R$ 1.000,00, será pago somente em janeiro de X5. 3. Dos aluguéis pagos em X4, R$ 2.000,00 referem-se a despesas de janeiro de X5. 4. Não há implicações de ordem fiscal ou tributária. Ao elaborar as demonstrações financeiras do exercício findo em 31/12/X4, depois de feitos os ajustes necessários à observância do princípio contábil da Competência, vamos encontrar, no Balanço Patrimonial, o grupo Patrimônio Líquido no valor de a) R$ 99.000,00 b) R$ 100.000,00 c) R$ 101.000,00 d) R$ 102.000,00 e) R$ 114.000,00 Comentários PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 18 Calculando o CMV (EI + C – EF). O estoque inicial (EI) é o saldo da conta mercadoria. CMV = 20.000 + 50.000 – 15.000 = 55.000 Antes de elaborarmos a DRE teremos que ajustar o que consta das observações 2 e 3. Na observação 2, o examinador considerou que os R$ 1.000,00 não foram lançados no balancete dado (na prova AFTE/MG 2005 questão semelhante caiu e a mesma consideração foi feita). Assim, o valor do salário é de 12.000 (11.000 + 1.000). Na observação 3, o valor do aluguel é de 11.000 (13.000 – 2.000) já que 2.000 se referem ao período seguinte. Elaborando a DRE: Vendas 70.000 (-) CMV (55.000) (=) Lucro Bruto 15.000 (+) Receitas Diversas 4.000 (-) Salários (12.000) (-) Aluguel (11.000) (-) Lanches (2.000) (-) Condução (3.000) (-) Despesas de Juros (4.000) (=) Prejuízo (13.000) Assim, o PL será (sem lançar o prejuízo na conta Lucro/Prejuízo Acumulado): Capital Social 100.000 Lucro Acumulado 14.000 Prejuízo (13.000) Total 101.000 Resposta: C 20 - As demonstrações financeiras da Cia. Alvorada Comercial foram elaboradas, em 31 de dezembro, com base nas contas e saldos abaixo: Contas Valor (R$) Caixa e Bancos 800,00 Mercadorias 2.480,00 Clientes 1.600,00 Móveis e Máquinas 8.000,00 Depreciação Acumulada 720,00 Títulos a Receber a LP 800,00 Fornecedores 4.600,00 Contas a Pagar 1.000,00 Empréstimos a Longo Prazo 1.720,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 19 Capital Social 5.600,00 Lucros Acumulados 400,00 Vendas de Mercadorias 20.480,00 Compras de Mercadorias 12.640,00 Despesas Administrativas 5.480,00 Despesas Financeiras 2.000,00 Encargos de Depreciação 720,00 Considerando-se que o estoque final de mercadorias foi avaliado em R$ 3.120,00 e que não há implicações de ordem fiscal e tributária, nem qualquer distribuição de lucros, podemos afirmar que as Demonstrações Financeiras evidenciarão a) R$ 33.800,00 de saldos devedores. b) R$ 12.960,00 de Ativo total. c) R$ 7.200,00 de Lucro Operacional Bruto. d) R$ 6.000,00 de Patrimônio Líquido. e) R$ 280,00 de Lucro Líquido do período. Comentários Elaborando o balancete de verificação: Contas Devedor Credor Caixa/Bancos 800 Mercadoria 2.480 Clientes 1.600 Móveis 8.000 Depreciação Acumulada 720 Títulos a Receber – LP 800 Fornecedores 4.600 Contas a Pagar 1.000 Empréstimos a LP 1.720 Capital Social 5.600 Lucro Acumulado 400 Vendas 20.480 Compras 12.640 Despesas Administrativas 5.480 Despesas Financeiras 2.000 Encargos de Depreciação 720 Total 34.520 34.520 Calculando o Ativo: Caixa/Bancos 800 Mercadoria 3.120 Clientes 1.600 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.comBernardo Creimer Cherman 20 Móveis e Máquinas 8.000 Depreciação Acumulada (720) Títulos a Receber – LP 800 Total 13.600 CMV = 2.480 + 12.640 – 3.120 CMV = 12.000 Elaborando a DRE: Vendas 20.480 (-) CMV (12.000) (=) Lucro Bruto 8.420 (-) Despesas Administrativas (2.000) (-) Despesas Financeiras (2.000) (-) Encargos de Depreciação (720) (=) Lucro Líquido 280 Calculando o PL: Capital Social 5.600 Lucro Acumulado 400 Lucro Líquido 280 Total 6.280 Resposta: E 21 - A Empresa Zinha Ltda. tem em sua carteira de títulos as seguintes contas e respectivos saldos: Contas Valor (R$) Aluguéis Pagos 201,00 Alugueis Recebidos 202,00 Clientes 203,00 Descontos Ativos 204,00 Descontos Passivos 205,00 Despesas a Pagar 206,00 Duplicatas a Pagar 207,00 Duplicatas a Receber 208,00 Duplicatas Descontadas 209,00 Duplicatas Protestadas 210,00 Fornecedores 211,00 Juros Recebidos Antecipadamente 212,00 Juros Pagos Antecipadamente 213,00 Receitas a Receber 214,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 21 A classificação contábil das contas acima evidencia: a) saldos Credores de R$ 1.665,00 b) saldos Devedores de R$ 1.454,00 c) saldos Devedores de R$ 1.245,00 d) saldos Credores de R$ 1.242,00 e) Ativo Circulante de R$ 1.048,00 Comentários Elaborando o balancete de verificação: Devedor Credor 201 202 203 204 205 206 208 207 210 209 213 211 214 212 Total 1.454 Total 1.451 O Ativo Circulante é calculado como se segue: Ativo Circulante Clientes 203 Duplicata a Receber 208 Duplicata Descontada (209) Duplicata Protestada 210 Juros Pagos Antecipadamente 213 Receita a Receber 214 Total 839 Resposta: B 22 - Assinale a opção que completa a frase corretamente. Ao contabilizar a constituição de uma provisão, o setor de Contabilidade da empresa deverá a) debitar a conta de provisão, qualquer que seja o seu motivo ou finalidade. b) creditar a conta de provisão, qualquer que seja o seu motivo ou finalidade. c) debitar a conta de provisão, se a sua constituição representar uma dívida ou obrigação de pagar. d) creditar a conta de provisão, somente se a sua constituição representar uma redução de ativo. e) debitar a conta de provisão, se a sua constituição representar uma despesa. Comentários PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 22 O lançamento de constituição de provisão, seja ela ativa ou passiva, é sempre o mesmo: D – Despesa com Provisão C – Provisão A conta debitada é de resultado (ARE) representativa de despesa. A conta creditada (Provisão) pode ser ativa (ex: provisão para ajuste de estoque, provisão para créditos de liquidação duvidosa, etc) ou passiva (ex: provisão para férias, provisão para 13º salário, etc). Resposta: B 23 - Uma empresa comercial possuía, em 31/12/200x, os seguintes saldos: Contas Valor (R$) Caixa 60.000,00 Fornecedores 45.000,00 Mercadorias 70.000,00 Duplicatas a Receber 8.000,00 Contas a Pagar 3.000,00 Capital Social 80.000,00 Lucros Acumulados 10.000,00 Após realizar uma venda a prazo de 50% de seu estoque, com lucro de 30% sobre as vendas, a empresa apresentará saldo de a) Caixa R$ 110.000,00 b) Fornecedores R$ 95.000,00 c) Duplicatas a Receber R$ 58.000,00 d) Mercadorias R$ 45.500,00 e) Lucros Acumulados R$ 20.500,00 Comentários Deve-se atentar que o lucro foi de 30% sobre o preço de venda e não sobre o custo. Assim: L (Lucro) = V (Venda) – C (CMV) 0,3V = V – 35.000 0,7V = 35.000 V = 35.000/0,7 V = 50.000. O lucro da operação (RCM) seria de 15.000 (50.000 – 35.000) O lançamento relativo à operação seria: D - Duplicatas a Receber 50.000 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 23 C – Mercadoria 35.000 C – RCM 15.000 Os saldos das contas que modificariam de saldo são dados abaixo: Mercadoria (70.000 - 35.000) 35.000 Duplicata a Receber (8.000 + 50.000) 58.000 Lucro Acumulado (10.000 + 15.000) 25.000 Resposta: C 24 - A empresa ABC Ltda. apura os resultados anualmente em 31 de dezembro. Em 27/03/x5, verifica que um cliente seu, com dívida vencida de R$ 10.000,00, tornou-se inadimplente contumaz e que a dívida já pode ser considerada incobrável. Não tendo sido constituída a “Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa”, em 31/12/x4, podemos dizer que o lançamento adequado no dia 27/3/x5 será: a) Créditos de Liquidação Duvidosa a Clientes R$ 10.000,00 b) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa a Clientes R$ 10.000,00 c) Clientes a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 10.000,00 d) Apuração do Resultado do Exercício a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 10.000,00 e) Créditos de Liquidação Duvidosa a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 10.000,00 Comentários Se não foi constituída a provisão, a duplicata deve ser baixada diretamente como despesa (ARE): D - Despesas Incobráveis (ARE) C – Clientes 10.000 Nas alternativas o examinador “batizou” a conta de despesa de Créditos de Liquidação Duvidosa. Resposta: A 25 - O Armazém Central S/A tinha, em exposição, a mercadoria Alfa com movimentação ocorrida na seguinte ordem cronológica: PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 24 • estoque inicial de 80 unidades avaliadas ao custo de R$8.000,00; • uma compra de 80 unidades pelo preço total de R$9.600,00; e • outra compra de 40 unidades pelo preço total de R$5.600,00. Para análise do quesito foram colhidas as seguintes informações: • as compras foram isentas de tributação; • as receitas de vendas foram tributadas apenas com ICMS de 20%; • o estoque final foi de 100 unidades avaliadas pelo critério do custo médio; • o lucro operacional bruto foi de R$6.600,00; • as vendas ocorreram entre a primeira e segunda compra. Com os dados e informações acima alinhados, podemos afirmar que o preço unitário praticado nas vendas foi de a) R$ 176,00. b) R$ 211,20. c) R$ 218,40. d) R$ 220,00. e) R$ 227,50. Comentários As compras totais foram de 200 unidades (80 + 80 + 40). Se o estoque final foi de 100 unidades, foram vendidas 100 unidades. Custo médio Unitário = 17.600/160 = 110 CMV = 110 x 100 = 11.000 LB = VL – CMV (VL = Vendas Líquidas) 6.600 = V – 0,2V – 11.000 6.600 = 0,8V – 11.000 V = 17.600/0,8 V = 22.000 Preço de Venda Unitário = 22.000/100 = 220 Resposta: D 26 - A firma Nossa Mercearia Comercial elaborou a ficha de controle de estoques da mercadoria “alfa”, cuja tributação está sendo desconsiderada para fins deste exercício, demonstrando os seguintes dados: 30/03 - estoque existente: 30 unidades a R$ 18,00 06/04 - compras a prazo: 100 unidades a R$ 20,00 07/04 - vendas a prazo: 60 unidades a R$ 30,00 08/04 - compras a vista: 100 unidades a R$ 25,00 09/04 - vendas a vista: 90 unidades a R$ 30,00 Em 10 de outubro, após contabilizar os valores da ficha exemplificada, certamente vamos encontrar a) R$ 3.450,00 de CMV, se o critério de avaliação for PEPS. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 25 b) R$ 3.040,00 de CMV, se o critério de avaliação for UEPS. c) R$ 2.000,00 de estoque final, se o critério de avaliação for UEPS. d) R$ 1.590,00 de estoque final, se o critério de avaliação for PEPS. e) R$ 1.460,00 de Lucro Bruto, se o critério de avaliação for PEPS. Comentários Elaborando a ficha de controle de estoque pelo método PEPS: Entrada Saída Saldo Qt Vl Unit Total Qt Vl Unit Total Qt Vl Unit Total 30 18 540 100 20 2.000 30 100 18 20 2.540 30 30 18 20 1.140 70 20 1.400 100 25 2.500 70 100 20 25 3.900 70 20 20 25 1.900 80 25 2.000 Compras Líquidas = 4.500CMV = 3.040 Estoque Final = 2.000 Vendas = (60 x 30) + (90 x 30) = 4.500 LB = 4.500 – 3.040 = 1.460 Resposta: E 27 - No final do exercíc io de 2002, no ativo do balanço patrimonial da Cia. Art. Atinga, constavam as seguintes contas e saldos: Veículos R$ 7.000,00 Depreciação Acumulada R$ 3.800,00 Sabemos que: 1. A conta de Veículos era constituída de: . automóvel X, incorporado em 02-01-2000 por R$ 3.000,00 e vendido, a vista, em primeiro de janeiro de 2004, por R$ 1.500,00. . automóvel Y, incorporado em 01-07-2000 por R$ 4.000,00. 2. - Inicialmente, a vida útil dos bens havia sido estimada em 5 anos e o método de depreciação utilizado era o de linha reta. 3. - Posteriormente, a vida útil do veículo foi reestimada para 2 anos, após dezembro de 2002. Ao fazer os cálculos e a contabilização adequada da depreciação dos veículos o Setor de Contabilidade apresentou as seguintes informações. Assinale a única afirmativa que não é verdadeira. a) A alienação do automóvel X rendeu um lucro de R$ 900,00. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 26 b) O encargo de depreciação contabilizado no ano 2000 foi de R$ 1.000,00. c) O encargo de depreciação contabilizado no ano de 2003 foi de R$ 1.600,00. d) A depreciação acumulada em 30 de junho de 2003 foi de R$ 3.500,00. e) A depreciação acumulada no final do ano de 2003 foi de R$ 5.400,00. Comentários Vamos analisar cada veículo separadamente: Automóvel X: Ano Depreciação 2000 (3.000 x 20%) 600 2001 (3.000 x 20%) 600 2002 (3.000 x 20%) 600 2003 (1.200 x 50%) 600 Total 2.400 Observe que em 2003 a vida útil do veículo foi reestimada em 2 anos. Logo a depreciação é de 50% ao ano. O valor a ser depreciado é o valor contábil do veículo em 2002 (3.000 – 1.800 = 1.200) Automóvel Y Ano Depreciação 2000 (4.000 x 10%) 400 2001 (4.000 x 20%) 800 2003 (4.000 x 20%) 800 2004 (2.000 x 50%) 1.000 Total 3.000 Analisando as alternativas: Alternativa a: O valor contábil do veículo na data da venda é de600 (3.000 – 2.400). Assim, o lucro na venda é de 900 (1.500 – 600). Afirmativa correta. Alternativa b: Basta somarmos a depreciação no ano de 200. Nas tabelas acima encotramos1.000 (600 + 400). Afirmativa correta. Alternativa c: Retirando os valores das tabelas em 2003: 600 + 1.000 = 1.600. Afirmativa correta. Alternativa d: Em 30/06/2003, a depreciação acumulada do automóvel X é de: 600 + 600 + 600 + 300 = 2.100 O automóvel Y: 400 + 800 + 800 + 500 = 2.500 Logo a depreciação acumulada é de 4.600 (2.100 + 2.500). Afirmativa errada. Alternativa e: Retirando os totais nas tabelas acima: 2.400 + 3.000 = 5.400. Afirmativa correta. Resposta: D 28 - A folha de pagamento de abril era representada pelos seguintes itens: Salários e Ordenados R$ 32.000,00; Horas- Extras R$ 4.000,00; INSS patronal 20%; INSS de empregados 11%; FGTS 8%. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 27 Ao contabilizar essa folha de pagamento o Setor de Contabilidade terá de registrar despesas no valor de a) R$ 38.880,00 b) R$ 42.120,00 c) R$ 43.200,00 d) R$ 46.080,00 e) R$ 50.040,00 Comentários O valor do salário somado às horas extras é de 36.000 (32.000 + 4.000). 36.000 x 20% = 7.200 (INSS patronal) 36.000 x 8% = 2.880 (FGTS) Assim, o valor a ser lançado como despesa é de 46.080 (36.000 + 7.200 + 2.880). Resposta: D 29 - Ao encerrar o exercício, em 31 de dezembro de 2004, a empresa Amanhecer Boreal S/A dispunha dos seguintes saldos: C Contas Valor (R$) Caixa 3.000,00 Capital Social 20.000,00 Clientes 8.000,00 Compras de Mercadorias 10.000,00 Condução e Transporte 600,00 Despesas de aluguel 600,00 Fornecedores 6.000,00 Imóveis 4.000,00 Juros Ativos 800,00 Lanches e Refeições 400,00 Lucros Acumulados 2.800,00 Máquinas e Equipamentos 12.000,00 Mercadorias 4.000,00 Receitas Diversas 800,00 Salários e Ordenados 200,00 Vendas de Mercadorias 14.000,00 Observações: 1. O estoque final de mercadorias foi avaliado em R$ 3.000,00. 2. O salário de dezembro de 2004, no valor de R$ 200,00, será pago somente em janeiro de 2005. 3. Dos aluguéis pagos em 2004, R$ 400,00 referem-se a despesas de janeiro de 2005. Considerando que a movimentação de mercadorias está inteiramente isenta de tributação, mas que a Companhia tributa seus lucros com imposto de renda de PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 28 25% e contabiliza 5% do lucro para constituição de reserva legal, nos termos legais e regulamentares, podemos dizer que o lucro líquido do período foi de a) R$1.400,00. b) R$1.330,00. c) R$1.050,00. d) R$ 997,50. e) R$ 980,00. Comentários Antes de elaborarmos a DRE teremos que ajustar o que consta das observações 2 e 3. Na observação 2, o examinador considerou que os R$ 200,00 não foram lançados no balancete dado (na prova AFTE/MG 2005 questão semelhante caiu e a mesma consideração foi feita). Assim, o valor do salário é de 400 (200 + 200). Na observação 3, o valor do aluguel é de 200 (600 – 400) já que 400 se referem ao período seguinte. CMV = 4.000 + 10.000 – 3.000 CMV = 11.000 DRE: Vendas 14.000 (-) CMV (11.000) (=) Lucro Bruto 3.000 (-) Condução (600) (-) Despesa de Aluguel (200) (+) Juros Ativos 800 (-) Lanches (400) (+) Receitas Diversas 800 (-) Salários e Ordenados (400) (=) LAIR 3.000 (-) PIR (25%) (750) (=) Lucro 2.250 A questão não tem resposta, por isto foi anulada. 30 - Em 31 de dezembro, antes dos ajustes para fechamento da conta corrente do ICMS, a empresa Comercial Beta S/A levantou os seguintes saldos, apresentados em ordem alfabética: Contas Valor (R$) Caixa 9.600,00 Capital Social 30.000,00 Clientes 14.700,00 COFINS 57,00 Compras de Mercadorias 36.000,00 Fornecedores 12.000,00 ICMS sobre Vendas 10.200,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 29 Impostos e Taxas 690,00 Juros Ativos 330,00 Mercadorias 13.500,00 Móveis e Utensílios 9.000,00 PIS sobre Faturamento 63,00 Prêmio de Seguros 1.080,00 Reserva Legal 300,00 Salários e Encargos 2.400,00 Salários e Encargos a Pagar 360,00 Veículos 12.000,00 Vendas de Mercadorias 60.000,00 Observações: - Ao fim do período, a empresa apresentou estoque de mercadorias avaliado em R$ 6.000,00. - O imposto sobre circulação de mercadorias e serviços incide à mesma alíquota sobre as compras e sobre as vendas. - No período não houve outras implicações tributárias nem distribuição de resultados. Após contabilizar o ajuste do ICMS, as demonstrações contábeis apresentarão: a) R$ 12.300,00 de lucro líquido do exercício. b) R$ 22.500,00 de lucro operacional bruto. c) R$ 37.380,00 de custo da mercadoria vendida. d) R$ 43.500,00 de custo da mercadoria vendida. e) R$ 49.680,00 de lucro operacional bruto. Comentários Cálculo da alíquota de ICMS (ICMS sobre Vendas/Vendas) 10.200/60.000 = 17% 36.000 x 17% = 6.120 Compras = 36.000 – 6.120 = 29.880 CMV = 13.500 + 29880 – 6000 CMV = 37.380 Aqui já chegamos na resposta (alternativa C),vamos calcular o lucro líquido para verificarmos as outras alternativas. Vendas 60.000 (-) ICMS sobre Vendas (10.200) (-) PIS (63) (-) COFINS (57) (=) Vendas Líquidas 49.680 (-) CMV (37.380) (=) Lucro Bruto 12.300 (-) Impostos (680) (+) Juros Ativos 330 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 30 (-) Prêmio de Seguro (1.080) (-) Salário (2.400) (=) Lucro Líquido 8.470 Resposta: C PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 31 FTE RN 2005 31- A empresa Armazéns Gerais alugou um de seus depósitos pelo prazo de 25 meses, ao valor mensal de R$ 800,00, recebendo o valor total na assinatura do contrato,em primeiro de novembro de 2003. A empresa contabilizou a transação segundo o princípio da competência de exercício. O procedimento resultou em acréscimo contábil do patrimônio no valor de a) R$ 20.000,00 no Ativo Circulante. b) R$ 18.400,00 no Ativo Realizável a Longo Prazo. c) R$ 11.200,00 no Ativo Circulante. d) R$ 10.400,00 no Ativo Realizável a Longo Prazo. e) R$ 1.600,00 no Ativo Circulante. Comentários A empresa lançará o valor recebido no caixa e o restante em Receita Antecipada (REF), reconhecendo a receita proporcionalmente ao tempo. Lançamento: D – Caixa C – Receita Antecipada (REF) 20.000 Resposta: A 32- Os seguintes fenômenos ocorreram no mesmo período contábil. 1 -Surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo 100 2 -Surgimento de um passivo, pelo acréscimo de ativo 200 3 -Redução de um passivo, sem desaparecimento de ativo 300 4 -Redução do valor econômico de um ativo 400 5 -Acréscimo de ativo sem a intervenção de terceiros 500 6 -Recebimento efetivo de subvenções 600 7 -Pagamento de despesas antecipadas 700 Ao contabilizar os fatos citados, de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade, vamos encontrar um lucro de a) R$ 300,00, de acordo com o princípio da competência. b) R$ 400,00, de acordo com o princípio do regime de caixa. c) R$ 900,00, de acordo com o princípio da competência. d) R$ 200,00, de acordo com o princípio da prudência. e) R$ 200,00, de acordo com o princípio da competência. Comentários Analisando os fatos: 1 – Corresponde a uma despesa (ex: constituição de provisão passiva). PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 32 2 – Fato permutativo não alterando o resultado do exercício (ex: compra de mercadoria a prazo) 3 – Corresponde a uma receita (ex: perdão de dívida). 4 – Corresponde a uma despesa. (ex: depreciação). 5 – Corresponde a uma receita (ex: nascimento de rebanho). 6 – A subvenção, se for de investimento, é reserva. Se for para custeio, compõe o lucro. A questão não deixa claro à que tipo de subvenção ela se refere, entretanto, caso consideremos a subvenção como reserva, encontraríamos um lucro de 100. Como não há esta resposta, a subvenção é de custeio. 7 – A despesa antecipada é conta do ativo, não compondo o resultado. Desta forma: Despesas: 100(1) + 400(4) = 500 Receitas: 300(3) + 500(5) + 600(6) = 1.400 Diferença = 900 Resposta: C 33- A firma Linhas de Comércio Ltda. tem no livro razão uma conta intitulada “Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa” com saldo credor de R$ 9.000,00, oriundo do balanço patrimonial de 2002, mas que permanece inalterado ao final do exercício de 2003. No balanço patrimonial, que será elaborado com data de 31.12.03, a empresa deverá demonstrar as contas “Duplicatas a Receber” e “Clientes”, com saldo devedor de R$ 350 mil e R$ 200 mil, respectivamente. Considerando-se que está comprovada a expectativa de perda provável de 3% dos créditos a receber, a empresa deverá contabilizar uma provisão. Este fato, aliado às outras informações constantes do enunciado, fará com que o lucro da empresa, referente ao exercício de 2003, seja reduzido no valor de a) R$ 7.500,00. b) R$ 9.000,00. c) R$ 16.290,00. d) R$ 16.500,00. e) R$ 25.500,00. Comentários 3% x 550.000 = 16.500 Este é o valor que a conta PDD deve apresentar. Se há um saldo de 9.000, deve-se constituir a provisão pela diferença: 16.500 – 9.000 = 7.500 Resposta: A 34- A empresa Comércio & Serviços Generais S/A, apresenta as seguintes contas e respectivos saldos, em 31 de dezembro de 2004. Contas Valor (R$) Contas Valor (R$) Ações de Coligadas 260,00 Receitas a Receber 95,00 Lucros Acumulados 90,00 Despesas Gerais 176,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 33 Aluguéis Ativos 52,00 Receitas a Vencer 140,00 Máquinas e Equipamentos 300,00 Despesas Pré-Operacionais 105,00 Amortização Acumulada 35,00 Receitas de Vendas 500,00 Materiais 160,00 Devedores Duvidosos 65,00 Bancos c/ Movimento 140,00 Reservas de Capital 130,00 Depreciação Acumulada 110,00 Duplicatas Descontadas 70,00 Mercadorias 240,00 Reservas Estatutárias 125,00 Caixa 215,00 Duplicatas a Pagar 230,00 Móveis e Utensílios 280,00 Reserva Legal 95,00 Capital a Integralizar 75,00 Duplicatas a Receber 220,00 Produtos Acabados 180,00 Salários e Ordenados 102,00 Capital Social 700,00 Encargos de Depreciação 124,00 Prov. p/ Créd. Liq. Duvid. 90,00 Títulos a Pagar 490,00 Clientes 210,00 Financiamentos Bancários 250,00 Provisão para Férias 45,00 Títulos a Receber 200,00 Prov. p/ Imposto de Renda 80,00 Fornecedores 110,00 Despesas a Pagar 55,00 Veículos 200,00 Prov. p/ Perdas Invest. 70,00 ICMS a Recuperar 10,00 Despesas a Vencer 60,00 ICMS sobre Vendas 50,00 Elaborando-se o balancete geral de verificação com os saldos supra indicados, certamente, encontraremos: a) contas patrimoniais com saldos credores, somando R$ 2.465,00. b) contas patrimoniais com saldos devedores, somando R$ 2.500,00. c) contas de natureza devedora, com saldos no valor de R$ 3.017,00. d) contas de natureza credora, com saldos no valor de R$ 3.392,00. e) saldos devedores e credores, igualmente, no valor de R$ 3.467,00. Comentários: Elaborando o balancete geral: Conta Devedor Credor Ações de Coligadas 260 Lucro Acumulado 90 Aluguéis Ativos 52 Máquinas e Equipamentos 300 Amortização Acumulada 35 Materiais 160 Bancos c/ Movimento 140 Mercadorias 240 Caixa 215 Móveis e Utensílios 280 Capital a Integralizar 75 Produtos Acabados 180 Capital Social 700 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 34 Provisão p/ Créd. Liquidação Duvidosa 90 Clientes 210 Provisão para Férias 45 Depreciação Acumulada 110 Provisão para Imposto de Renda 80 Despesas a Pagar 55 Provisão para Perdas Investimentos 70 Despesas a Vencer 60 Receitas a Receber 95 Despesas Gerais 176 Receitas a Vencer 140 Despesas Pré-Operacionais 105 Receitas de Vendas 500 Devedores Duvidosos 65 Reservas de Capital 130 Duplicatas Descontadas 70 Reservas Estatutárias 125 Duplicatas a Pagar 230 Reserva Legal 95 Duplicatas a Receber 220 Salários e Ordenados 102 Encargos de Depreciação 124 Títulos a Pagar 490 Financiamentos Bancários 250 Títulos a Receber 200 Fornecedores 110 Veículos 200 ICMS a Recuperar 10 ICMS sobre Vendas 50 Total 3.467 3.467 Resposta: E 35- Ao elaborar seu balanço patrimonial de 31.12.04, com as contas do balancete apresentado na questão 44, destinando R$ 10,00 para pagamento do imposto de renda e R$12,00 para dividendos obrigatórios, a empresa apresentará patrimônio líquido no valor de a) R$1.065,00. b) R$1.078,00. c) R$1.100,00. d) R$1.122,00. e) R$1.175,00. Comentários PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 35 Inicialmente vamos apurar o lucro do exercício lançando as contas de resultado diretamente na conta ARE (Apuração do Resultado): ARE 176 52 65 500 102 124 50 35 Subtraindo 10 para pagamento do Imposto de Renda, o lucro líquido do exercício é de 25. Separando as contas do PL: Capital Social 700 Capital a Integralizar (75) Reserva Legal 95 Reserva Estatutária 125 Reservas de Capital 130 Lucro Acumulado 78 (90 – 12 de dividendos) Lucro Líquido 25 Total do PL 1.078 Resposta: B 36- Assinale a opção que responde corretamente à questão. São grupos e subgrupos que fazem parte do ativo no balanço patrimonial: a) Circulante, Créditos, Diferido, Disponibilidades, Estoques, Exigível a Longo Prazo, Imobilizado, Investimentos, Despesas do Exercício Seguinte. b) Circulante, Créditos a Receber, Diferido, Exigibilidades, Estoques, Imobilizado, Investimentos,Realizável a Longo Prazo, Despesas do Exercício Seguinte. c) Circulante, Créditos, Diferido, Disponibilidades, Estoques, Imobilizado, Investimentos, Realizável a Longo Prazo, Despesas do Exercício Seguinte. d) Circulante, Débitos a Receber, Diferido, Exigibilidades, Estoques, Imobilizado, Financiamentos, Realizável a Longo Prazo, Despesas do Exercício Seguinte. e) Circulante, Créditos, Diferido, Disponibilidades, Estoques, Imobilizado, Investimentos, Realizável a Longo Prazo, Resultado de Exercícios Futuros Comentários As contas Exigível a Longo Prazo e Financiamentos (alternativas “a” e “d”) são contas do Passivo. A conta Resultado de Exercícios Futuros é do grupo PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 36 do passivo (alternativa “e”). A alternativa “b” apresenta a conta Exigibilidades do passivo (passivo exigível). Resposta: C 37- Às 9 horas do dia 25 de novembro, a empresa Alvoradinha Ltda. praticou o seguinte fato contábil: recebimento, em cheque, de duplicatas no valor de R$ 2.200,00, com incidência de juros à taxa de 10% (dez por cento). Para contabilizar aludido fenômeno patrimonial em um único lançamento o Contador deverá fazê-lo como segue. a) Caixa a Diversos p/recebimento desta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal 2.200,00 a Juros Ativos valor dos juros incidentes 220,00 2.420,00 b) Caixa a Diversos p/recebimento desta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal 2.000,00 a Juros Ativos valor dos juros incidentes 200,00 2.200,00 c) Bancos conta Movimento a Diversos p/recebimento desta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal 2.200,00 a Juros Ativos valor dos juros incidentes 220,00 2.420,00 d) Diversos a Duplicatas a Receber p/recebimento desta data, a saber: Caixa valor principal 2.000,00 Juros Ativos valor dos juros incidentes 200,00 2.200,00 e) Bancos Conta Movimento a Diversos p/recebimento nesta data, a saber: a Duplicatas a Receber valor principal 2.000,00 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 37 a Juros Ativos valor dos juros incidentes 200,00 2.200,00 Comentários O examinador quis confundir o concursando através das alternativas “a” e “c”, entretanto, se a questão afirma que a empresa (e não o banco) recebeu o cheque, este deverá ser debitado no caixa normalmente. Resposta: A 38- A empresa de Comércio Interior & Cia. possuía R$ 10 mil em mercadorias, R$ 10 mil em móveis, R$ 15 mil de dívidas em duplicatas, R$ 2 mil de prejuízos, R$ 12 mil de capital e R$ 5 mil em dinheiro. Em seguida a empresa realizou: - vendas de mercadorias por R$ 10 mil, pagos a vista; - compras de mercadorias por R$ 20 mil, com entrada de R$ 4 mil e duplicatas; - vendas de mercadorias por R$ 18 mil, com entrada de R$ 8 mil e duplicatas; - pagamento de duplicatas de R$ 3 mil, com juros de R$ 600; - recebimento de duplicatas de R$ 2.000, com juros de R$ 400; - registro do salário de R$ 300, para pagamento posterior; - elaboração de inventário apurando estoque final de mercadorias de R$ 9 mil. Ao contabilizar as operações realizadas e elaborar as demonstrações contábeis cabíveis, a empresa vai demonstrar os seguintes valores: E a) ativo de R$ 34.800,00. b) ativo realizável de R$ 34.800,00. c) passivo exigível de R$ 28.000,00. d) capital circulante líquido de R$ 17.800,00. e) patrimônio líquido de R$ 16.500,00. Comentários Lançamentos Contábeis: Cx a Vendas...............................................10.000 (1) Compras.................................................20.000 a Cx....................................................... 4.000 a Duplicatas a Pagar.............................16.000 (2) Cx .........................................................8.000 Duplicatas a Receber............................10.000 a Vendas .............................................18.000 (3) PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 38 Duplicatas a Pagar................................ 3.000 Juros Passivos ...................................... 600 a Cx ....................................................3.600 (4) Cx........................................................2.400 a Juros Ativos ................................... 400 a Duplicatas a Receber .................... 2.000 (5) Despesas de Salários a Salários a Pagar............................ 600(6) CMV = EI + C – EF CMV = 10.000 + 20.000 – 9.000 = 21.000 DRE Vendas ..........................................28.000 (-) CMV ...................................... (21.000) (-) Juros Passivos ........................ (600) (+) Juros Ativos ........................... 400 (-) Despesas de Salários .............. (300) (=) Lucro ..................................... 6.500 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Mercadoria .................9.000 Duplicatas a Pagar ................28.000 Móveis ......................10.000 Salários a Pagar ..................... 300 Caixa .........................17.800 PL Duplicatas a Receber. 8.000 Capital Social ........................12.000 Lucro Acumulado ................. 4.500 Total ..........................44.800 Total ......................................44.800 Alternativa a: Errada. Total do Ativo é de 44.800 Alternativa b: Errada. O Ativo Realizável é de 44.800 (Todo o Ativo é realizável) Alternativa c: Errada. O Passivo Exigível é de 28.300 Alternativa d: Errada. O CCL é de 16.500 (44.800 – 28.300) Alternativa e: Correta. O PL é de 16.500 (12.000 + 4.500) Resposta : E 39- O movimento de negócios da empresa Comercial Limitada durante o mês de maio/2004 foi o abaixo demonstrado, em ordem cronológica. 1- venda de móveis e utensílios usados: três unidades por R$ 1.500,00, a prazo; 2- compra de bens para revender: cem unidades por R$ 21.000,00, a prazo; 3- venda de bens destinados a venda: oitenta unidades por R$ 19.000,00, a vista; 4- pagamento de dívidas de R$ 6.000,00 com descontos de 15%, em cheque; 5- recebimento de títulos de R$ 4.000,00 com descontos de 15%, em dinheiro; PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 39 6- compra de bens para revender: 50 unidades por R$ 12.000,00, a vista; e 7- venda de bens destinados a venda: 60 unidades por R$ 18.000,00. Ao final do mês a empresa promoveu os ajustes fiscais de ICMS, que incidem sobre compras e vendas à alíquota de 12%. O inventário anterior de mercadorias era de quarenta unidades ao custo unitário de R$ 200,00 e a alienação dos móveis usados causou perdas de R$ 380,00. Com base nas informações supracitadas, após as contabilizações de praxe, podemos dizer que foram apurados os seguintes valores: a) R$ 3.960,00 de ICMS a Recuperar resultante da carga fiscal. b) R$ 6.000,00 de rédito líquido do mês. c) R$ 10.100,00 de estoque final de mercadorias. d) R$ 11.480,00 de lucro bruto alcançado nas vendas. e) R$ 25.520,00 de custo das mercadorias vendidas. Comentários Antes de fazer os lançamentos, vamos preencher a ficha de controle de estoques pelo método PEPS. Entrada Saída Saldo Qt Vlr. Unit. Total Qt Vlr. Unit Total Qt Vlr. Unit Total40 200 8.000 100 184,80 18.480 40 100 200 184,80 40 40 200 184,80 60 184,80 50 211,20 10.560 60 50 184.80 211,20 60 184,80 11.088 50 211,20 10.560 CMV = 26.480 EF = 10.560 Lançamentos: D – Caixa 1.500 D – Perda de Capital 380 C – Móveis e Utensílios 1.880 (1) D – Mercadoria 18.480 D – ICMS a Recuperar 2.520 C – Fornecedores 21.000 (2) D – Caixa 19.000 C – Mercadoria 15.392 C – RCM 3.608 (3) D – ICMS s/ Vendas PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 40 C – ICMS a Recolher 2.280 (3.1) D – Fornecedores 6.000 C – Desconto Obtido 900 C – Banco 5.100 (4) D – Caixa 3.400 D – Desc. Concedido 600 C – Clientes 4.000 (5) D – Mercadoria 10.560 C – ICMS a Recuperar 1.440 C - Caixa 12.000 (6) D – Caixa 18.000 C – Mercadoria 11.088 C – RCM 6.912 (7) D – ICMS sobre Vendas C – ICMS a Recolher 2.160 (7.1) Elaborando a DRE: Vendas 37.000 (19.000 + 18.000) (-) Impostos sobre Vendas (4.440) (2.280 + 2.160) (=) Vendas Líquidas 32.560 (-) CMV (26.480) (=) Lucro Bruto 6.080 (+) Desconto Obtido 900 (-) Desconto Concedido (600) (=) Lucro Operacional 6.380 (-) Perda de Capital (380) (=) Lucro 6.000 Resposta: B 40- A empresa Beta S/A, pertencendo ao mesmo ramo de atividade da empresa Alfa S/A, resolveu com ela estabelecer uma coligação acionária. Para isso adquiriu 20% das ações emitidas por Alfa S/A, pagando R$ 3,50 por unidade, com o cheque 850.013 do Banco do Brasil S/A. A empresa Alfa S/A tem capital social no valor de R$ 320.000,00, composto de 100 mil ações, e patrimônio líquido no valor de R$ 340.000,00. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 41 Sabendo-se que o investimento de Beta S/A deverá ser avaliado pelo método da Equivalência Patrimonial, podemos dizer que sua contabilidade deverá registrar o fato acima da seguinte forma: a) Débito de ativo permanente: Ações de Coligadas 64.000,00. Débito de ativo permanente: Ágio na Aquisição 4.000,00. Débito de resultado: Perda de Capital – Ágio 2.000,00. Crédito de ativo circulante: Bancos c/Movimento 70.000,00. b) Débito de ativo permanente: Ações de Coligadas 64.000,00. Débito de ativo permanente: Ágio na Aquisição 6.000,00. Crédito de ativo circulante: Bancos c/Movimento 70.000,00. c) Débito de ativo permanente: Ações de Coligadas 68.000,00. Débito de ativo permanente: Ágio na Aquisição 2.000,00. Crédito de ativo circulante: Bancos c/Movimento 70.000,00. d) Débito de ativo permanente: Ações de Coligadas 68.000,00. Débito de resultado: Perda de Capital – Ágio 2.000,00. Crédito de ativo circulante: Bancos c/Movimento 70.000,00. e) Débito de ativo permanente: Ações de Coligadas 70.000,00. Crédito de ativo circulante: Bancos c/Movimento 70.000,00. Comentários O valor da participação (Ações de Coligadas) é de 20% do PL, isto é R$ 68.000 (20%x 340.000). A Empresa Beta pagou R$ 3,50 por ação. Como comprou 20.000 ações, pagou um total de R$ 70.000 (20.000 x 3,5). Como o valor do Investimento é de R$ 68.000, Beta pagou R$ 2.000 de Ágio. Resposta: C 41 - Examinando o Diário Contábil de sua empresa, o contador deparou-se com o seguinte lançamento para registrar a alienação de uma máquina usada, pelo valor contábil atual, recebendo em cheque o valor obtido. Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Bancos c/Movimento a Máquinas e Equipamentos Alienação de máquinas usadas, nesta data, pelo valor contábil, conforme cheque xxxs2 do Banco BBSA .... 20.000,00 Não satisfeito com o que viu o Contador tomou providências para que referido lançamento fosse retificado mediante o seguinte registro: B a) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Máquinas e Equipamentos PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 42 ... histórico ........ 20.000,00 b) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Bancos c/Movimento ... histórico ........ 20.000,00 c) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Máquinas e Equipamentos a Bancos c/Movimento ... histórico ........ 20.000,00 d) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Diversos a Bancos c/Movimento ... histórico ....... 20.000,00 a Máquinas e Equipamentos ... histórico ...... 20.000,00 40.000,00 e) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Diversos a Bancos c/Movimento Caixa ... histórico .... 20.000,00 Máquinas e Equipamentos ... histórico ....... 20.000,00 40.000,00 Comentários Observe que o lançamento efetuado no Diário está correto. Deve-se deduzir que o contador verificou que o dinheiro referente à venda foi retirado do banco e debitado em caixa. Coisas da ESAF. Resposta: B 42 - Assinalar a opção de resposta que contém a afirmação incorreta. Os critérios de avaliação dos ativos e de registro dos passivos são aplicados dentro do regime de competência e devem seguir orientação no sentido de que evidenciem a) os créditos ou contas a receber: o valor dos títulos acrescidos dos juros e atualização devida, menos provisão para reduzi-los ao valor provável de realização. b) as exigibilidades ou contas a pagar: os valores das obrigações, acrescidos de encargos e riscos, incluindo o imposto de renda e dividendos propostos. c) os valores mobiliários: o custo de aquisição acrescido dos juros e atualização devida e reduzido, por provisão, ao preço de mercado, se este for menor. d) os empréstimos e financiamentos sujeitos a atualização monetária ou pagáveis em moeda estrangeira: os valores atualizados até a data do balanço. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 43 e) os resultados de exercícios futuros: o valor líquido entre as receitas a vencer menos as contas de despesas correspondentes ou contrapostas a tais receitas. Comentários A alternativa “A” está incorreta. Os Créditos ou Contas a Receber são avaliados pelo seu valor menos a provisão para reduzi-los ao valor provável de realização. Os juros e atualização não são incluídos no valor do título (ao contrário dos valores mobiliários). Resposta: A 43 - A empresa Comércio de Linhas S/A promove, anualmente, a depreciação de seus ativos permanentes segundo o costume mercantil, mas sempre observando o valor residual de 15%. Este ativo está composto das contas Móveis e Utensílios R$ 120.000,00 Veículos R$ 200.000,00 Edificações R$ 300.000,00 Terrenos R$ 100.000,00 Todos esses elementos foram adquiridos há mais de dois anos, mas estão contabilizados pelo valor original de aquisição, apenas com as atualizações decorrentes dos princípios fundamentais de contabilidade. No exercício de 2003, para fins de encerramento do exercício social, a empresa deverá contabilizar encargos de depreciação no valor de a) R$ 68.000,00. b) R$ 64.000,00. c) R$ 57.800,00. d) R$ 54.400,00. e) R$ 46.800,00. Comentários A taxa de depreciação de Móveis e Utensílios é de 10% ao ano, de Veículos; 20% e de Edificações; 4%. Terrenos não são depreciados. Antes de aplicarmos as taxas, devemos subtra ir 15% referente ao valor residual (valor não submetido à depreciação). Vamos analisar cada item: Móveis e Utensílios: 620.000 – 15% = 527.000 527.000 x 10% = 10.200 Veículos: 200.00 – 15% = 170.000 170.000 x 20% = 34.000 Edificações: 300.000 – 15% = 255.000 255.000 x 4% = 10.200 Somando os valores: 10.200 + 34.000 + 10.200 = 54.400 Resposta: D 44 - Os móveis e utensílios usados, vendidos pelos Armazéns Alfa Ltda. porR$ 4.500,00, renderam um ganho de capital líquido de R$ 1.500,00. Como ditos PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 44 objetos foram adquiridos por R$ 12.000,00 e tinham vida útil estimada em dez anos, sem valor residual, isto significa que, por ocasião da operação de venda, esses móveis já estavam depreciados em a) 12,5%. b) 25,0%. c) 33,3%. d) 37,5%. e) 75,0% Comentários Lucro = Vendas – CMV 1.500 = 4.500 – CMV CMV = 3.000 Sendo o custo de aquisição 12.000, a depreciação do período é de 9.000 (12.000 – 3.000). Assim, com uma regra de 3 simples, calculamos a depreciação: 12.000 ..............10% 9.000 .............. X X = 75%. Resposta: E 45 - Considere os seguintes dados e informações sobre determinado bem de uso. • valor de mercado na data da compra R$ 25.000,00 • valor de mercado em 31/12/2004 R$ 21.000,00 • valor de aquisição R$ 20.000,00 • valor residual estimado R$ 2.000,00 • data de aquisição 01/07/2003 • vida útil estimada: cinco anos • data de encerramento de exercício social 31 de dezembro No exercício de 2004 o aludido bem de uso vai gerar encargos de depreciação no valor de a) R$ 5.400,00. b) R$ 5.000,00. c) R$ 4.000,00. d) R$ 3.600,00. e) R$ 1.800,00. Comentários Pelo princípio da prudência o bem será avaliado pelo menor custo, no caso, o valor de aquisição (20.000)Como o valor residual é de 2.000, somente 18.000 estão sujeitos à depreciação. Como a vida útil é de 5 anos, a taxa de depreciação anual é de 20% ao ano. Assim, 18.000 x 20% = 3.600 Resposta: D 46 - A pequena empresa Comercial Arruda possui apenas dois empregados: João, com salário bruto mensal de R$ 4.000,00 e Alberto, com salário mensal de apenas R$ 800,00. Os encargos da folha de pagamento são os seguintes: • INSS referente ao João: 11%; PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 45 • INSS referente ao Alberto: 8%; • INSS referente ao Empregador: 20%; • FGTS dos empregados: 8%; • Foi concedido adiantamento salarial de R$ 800,00 para João. Ao elaborar a folha de pagamento do mês, a empresa vai contabilizar despesas no valor total de a) R$ 6.648,00. b) R$ 6.144,00. c) R$ 5.760,00. d) R$ 5.640,00. e) R$ 5.344,00. Comentários Será considerada despesa do período os salários devidos somados ao FGTS e INSS referente ao Empregador. Deste modo: Salários: 4.000 + 800 = 4.800 FGTS: 4.800 x 8% = 384 INSS : 4.800 x 20% = 960 Total: 6.144 O adiantamento de salário não será despesa no mês seguinte, de acordo com o regime de competência. Os lançamentos contábeis referentes à folha seriam: Registro dos Salários a Pagar: D – Despesas de Salários C – Salários a Pagar 4.800(1) Registro do INSS dos empregados (O empregador retém do empregado e recolhe. Não é despesa do empregador): D – Salários a Pagar C – INSS a Recolher 504(2) Registro do INSS e FGTS do empregador: D – Despesa de Salários 1.344 C – INSS a Pagar 960 C – FGTS a Pagar 384(3) O total apropriado como despesa é de 4.800(1) + 1.344(3) = 6.144 Resposta: B 47 - A Cia. Souto e Salto tinha prejuízos acumulados de R$ 40.000,00, mas durante o exercício social apurou lucro. Desse lucro, após destinar R$ 80.000,00 para imposto de renda e CSLL, a empresa distribuiu 10% em participação de debenturistas, no valor de R$ 4.000,00, 10% em participação de administradores, no valor de R$ 3.240,00 e 10% em participação de empregados. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 46 De acordo com as informações acima e com as normas em vigor, podemos dizer que a Cia. Souto e Salto, no final da Demonstração de Resultado do Exercício, vai indicar o lucro líquido do exercício no valor de a) R$ 29.160,00. b) R$ 29.520,00. c) R$ 68.760,00. d) R$ 69.160,00. e) R$ 69.520,00. Comentários Elaborando a DRE a partir da Participação de Debêntures: Base de Cálculo Debêntures (4.000/0,1) 40.000 (-) Participação de Debêntures (4.000 x 10%) (4.000) (=) Base de Cálculo de Empregados 36.000 (-) Participação de Empregados (36.000 x 10%) (3.600) (=) Base de Cálculo Administradores 32.400 (-) Participação Administradores (32.400 x 10%) (3.240) (=) Valor da conta L/P Acumulado 29.160 (+) Prejuízo Acumulado 40.000 (=) Lucro Líquido do Exercício 69.160 Resposta: D 48 - A empresa Aurialvo S/A, que tinha lucros acumulados de R$ 25.000,00 apurou lucro líquido de R$ 200.000,00, e contabilizou a seguinte destinação proposta à Assembléia Geral, em ordem alfabética. Dividendos R$ ??? Imposto de Renda e CSLL R$ 75.000,00 Participação de Administradores R$ 8.000,00 Participação de Empregados R$ 12.000,00 Reservas de Contingências R$ 6.000,00 Reservas Estatutárias R$ 10.000,00 Reserva Legal R$5.000,00 Reversão da Reserva de Contingência R$ 2.000,00 Reversão da Reserva Estatutária R$ 2.500,00 Sabendo-se que os dividendos foram distribuídos segundo o lucro ajustado para este fim nos termos legais e que os estatutos não estabeleceram o percentual devido, podemos dizer que a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados vai demonstrar um “saldo atual” de a) R$ 56.750,00. b) R$ 65.500,00. c) R$ 70.500,00. d) R$ 89.500,00. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 47 e) R$ 92.000,00. Comentários Questão mal redigida. O lucro à que a questão se refere não é o lucro líquido. É o lucro antes das participações, contribuição social e imposto de renda. Para resolvermos a questão, inicialmente temos que calcular o Lucro Líquido: Lucro 200.000 (-) Participação de Empregados (12.000) (-) Participação de Administradores (8.000) (=) Lucro antes da CSLL e IR 180.000 (-) CSLL e IR (75.000) (=) Lucro Líquido 105.000 Cálculo do dividendo mínimo obrigatório (50% do lucro líquido ajustado): Lucro Líquido 105.000 (+) Reversão da Reserva de Contingências 2.000 (-) Constituição da Reserva Legal (5.000) (-) Constituição da Reserva de Contingências (6.000) (=) Lucro Líquido Ajustado 96.000 Dividendo Mínimo: 96.000 x 50% = 48.000 Elaborando a Demonstração de Lucros/Prejuízos Acumulados: Saldo Final do Exercício Anterior 25.000 (+) Lucro Líquido do Exercício 105.000 (+) Reversão da Reserva de Contingências 2.000 (+) Reversão da Reserva Estatutária 2.500 (=) Saldo a Disposição da Cia 134.500 (-) Reserva de Contingências (6.000) (-) Reserva Estatutária (10.000) (-) Reserva Legal (5.000) (-) Dividendos (48.000) (=) Saldo Final de L/P Acumulado 65.500 Resposta: B 49 - Assinalar a opção que contém a afirmativa correta. a) A lei enumera o mínimo de notas explicativas e induz sua ampliação, quando for necessário, para o devido esclarecimento da situação patrimonial, dos resultados do exercício e da formação do capital circulante líquido. PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Bernardo Creimer Cherman 48 b) A demonstração das Origens e Aplicações de Recursos procura evidenciar as aplicações de recursos que ampliem a folga financeira de curto prazo (capital circulante líquido) e as origens de recursos que consomem essa folga. c) A demonstração de Fluxo de Caixa visa a mostrar como ocorreram as movimentações de disponibilidades em um dado período de tempo, bem como a previsão desse fluxo para os períodos seguintes. d) As receitas e despesas são apropriadas ao período em função da sua incorrência e da vinculação da despesa à receita, mas sempre considerando os seus refluxos no caixa ou em bancos com movimento. e) A lei define o conteúdo da Demonstração do Resultado do Exercício que deve ser apresentada na forma dedutiva com os detalhes necessários para definir claramente o lucro ou prejuízo líquido do exercício e por ação,
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