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AULA 3 – RELATÓRIOS CONTÁBEIS Demonstrações Contábeis = Informes Contábeis = Relatórios Contábeis - é a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela contabilidade. - são obrigatórios conforme a Lei 11.941/2009. São eles: - Balanço Patrimonial – BP - Demonstração do Resultado do Exercício – DRE - Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC - Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA - Demonstração do Valor Adicionado – DVA - são feitos para um exercício social, que na maioria das empresas, é de um ano, não havendo necessidade de coincidir com o ano civil. - Ano Civil – 01/01 à 31/12 – para efeito de Imposto de Renda - Exercício Social – período de um ano ou o Ciclo Operacional, valendo o que for maior. - Ciclo Operacional (Indústria) – período compreendido entre a compra da Matéria Prima e o recebimento das vendas, que podem ocorrer à vista ou a prazo. BALANÇO PATRIMONIAL - reflete a posição do Patrimônio (bens, direitos e obrigações), em determinado momento, normalmente, no fim do ano (31/12). REPRESENTAÇÃO GRÁFICA (convenção) Balanço Patrimonial em xx/xx/xxxx PASSIVO ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO - ATIVO (para ser classificado como Ativo deverá atender as exigências: - ser Bens ou Direitos - ser de sua propriedade – ser dono - ser mensurável em dinheiro – ter valor monetário - trazer para a empresa benefícios presentes e/ou futuros - BENS – seriam, por exemplo, o dinheiro em Caixa da empresa, Estoques de Mercadorias, Veículos, Móveis e Utensílios, etc. - DIREITOS – seria tudo que a empresa tem a receber, e que ainda se encontra sob a forma de papéis. Exemplos: Duplicatas a Receber = Clientes, derivadas das Vendas a Prazo, Promissórias a Receber, Depósitos Bancários, etc. - PASSIVO – seriam todas as obrigações (dívidas), que a empresa tem com terceiros (tudo que ela tem a pagar). Exemplos: Contas a Pagar, Promissórias a Pagar, Fornecedores = Duplicatas a Pagar, oriundas de Compras a Prazo, Empréstimos Bancários, Financiamentos, etc. PATRIMÔNIO LÍQUIDO – são os recursos dos proprietários (acionistas ou cotistas) aplicados na empresa. - a aplicação inicial chama-se Capital ou Capital Social. - na verdade, o Patrimônio Líquido é o somatório do Capital + Acréscimos de Capital (mais Bens injetados na empresa) + Lucros. NOVA REPRESENTAÇÃO GRÁFICA: Balanço Patrimonial em xx/xx/xxxx PASSIVO Obrigações ATIVO Bens + Direitos PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital + Lucros + Acréscimos + Reservas - Equação Contábil: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido Diz-se: - Passivo = Capital de Terceiros = Fonte Externa de Recursos, já que nos recursos foram gerados externamente, ou seja, fora da empresa. - Patrimônio Líquido = Capital Próprio = Fonte Interna de Recursos, já que os recursos vieram de dentro da empresa. Outra Forma de Identificar Ativo(A), Passivo(P) e Patrimônio Líquido(PL): - Passivo e Patrimônio Líquido significam origem de recursos, que podem ser de terceiros (Passivo), ou próprios (Patrimônio Líquido). - Ativo significa aplicação de recursos oriundos do Passivo e do Patrimônio Líquido. Assim, aplica-se dinheiro no Caixa, em Estoques, em Móveis e Utensílios, etc. ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO OU APLICAÇÃO = ORIGEM BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/20X2 Empresa XYZ ATIVO PASSIVO BENS OBRIGAÇÕES Caixa Empréstimos Bancários Veículos Duplicatas a Pagar Estoques DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO Duplicatas a Receber Capital Ações de Outras Companhias Lucros Empréstimos aos Sócios Reservas
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