Contabilidade Gerencial - Anotações

Prévia do material em texto

Balanço Patrimonial: O que é, como usar e dicas práticas
 Balanço Patrimonial é um dos mais importantes demonstrativos em uma empresa e tem a finalidade representar a evolução do patrimônio total da organização em um determinado período de tempo. Geralmente é feito para o período de um ano, mas este intervalo pode variar de acordo com as necessidades do negócio ou mesmo pela legislação.
Juntamente com o Demonstrativo de Resultados do Exercício (DRE) e o Demonstrativo de Fluxo de Caixa (DFC), o Balanço Patrimonial (BP) compõe a tríade das principais demonstrações contábeis e gerenciais de uma empresa.
Quando uma empresa divulga que está “fechada para balanço”, significa que esse relatório está sendo montado, geralmente com a auditoria das áreas da empresa e levantamento e conferência de todos os bens da empresa, incluindo os estoques produtos acabados e matérias-primas.
O Balanço Patrimonial é essencial para manter um controle de custos e também para acompanhamento do patrimônio da empresa. Porém, não deve ser utilizado apenas para fins contábeis!
Com o Balanço Patrimonial, é possível ter a visão consolidada da evolução da empresa em um determinado intervalo de tempo. Ou seja, o Balanço Patrimonial demonstra todas os ativos (bens e direitos) e passivos (dividas e deveres) da empresa, bem como se o patrimônio acumulado está em ascensão ou declínio.
Estrutura do Balanço Patrimonial (BP)
O balanço patrimonial é dividido por três grandes categorias:
Ativos: aqui é onde é registrado tudo que no que a empresa possui, como bens, produtos em estoque, recursos aplicados, investimentos financeiros. Enfim, tudo que pode gerar benefícios econômicos no futuro.
Passivos: compreendem as dívidas e obrigações financeiras da empresa. Seja com terceiros (prestadores de serviços, fornecedores etc.), governo ou mesmo com seus funcionários.
Patrimônio Líquido: é a diferença entre os ativos e os passivos, ou seja, o capital que a empresa possui em caixa. O ideal é que a empresa tenha ativos sempre maiores que os passivos, bem como este montante cresça positivamente a cada mês, ou seja, acumulando e incrementando o patrimônio da organização.
Subdivisões do Balanço Patrimonial (BP)
Também podemos dividir os ativos e passivos em categorias para facilitar os cálculos e demonstrações.
Para os ativos temos:
Ativo circulante: são os bens e recursos aplicados da empresa, que podem ser convertidos facilmente em dinheiro em curto período de tempo.
Ativo não circulante: são os recursos de permanência duradoura, como por exemplo, cotas societárias.
Realizável a longo prazo: similar ao ativo circulante, porem entra nessa categoria os recursos que demoram mais um ano contábil para serem convertidos em dinheiro.
Ativo fixo: são os bens necessários para a empresa realizar suas atividades, tais como máquinas, edifícios, terrenos, etc.
Já para os passivos, podemos dividir em:
Passivo circulante: são as obrigações que a empresa tem que pagar durante o ano contábil, tais como salários dos funcionários, fornecedores, impostos etc.
Exigível a longo prazo: semelhante ao passivo circulante porem a empresa só vai pagar no ano contábil seguinte.
O ideal é sempre manter atualizado o relatório Balanço Patrimonial mês a mês para no final do ano para tornar a emissão anual menos trabalhosa. Lembrando que o BP não deve ser visto apenas como uma obrigação contábil, e sim com uma importantíssima ferramenta de gestão para a empresa medir sua evolução e basear a tomada de decisões.
Dica Importante
Para validar se o seu Balanço Patrimonial está correto, uma dica é começar conferindo os totais. O total dos Ativos em uma empresa sempre deve ser igual ao total dos Passivos.
Isto se deve ao método chamado de Método das Partidas Dobradas, onde cada transação financeira é registrada na forma de entradas em pelo menos duas contas, nas quais o total de débitos deve ser igual ao total de créditos. Este método foi registrado por Luca Pacioli em 1494, mas até hoje continua sendo o sistema padrão usado no mundo todo por empresas e outras organizações para registrar transações financeiras. 
O que é um Plano de Contas
O Plano de Contas, também conhecido como Modelo Contas, Estrutura de Contas ou Elenco de Contas, é uma lista que apresenta as contas necessárias para que a empresa possa registrar todos os eventos e movimentações econômicas e financeiras que acontecem durante suas atividades e operações.
Abaixo temos um exemplo de algumas contas comumente presentes em um plano de contas:
Exemplo plano de contas
A elaboração de um plano completo de contas bem estruturado é fundamental para a gestão econômico-financeira de qualquer empresa, pois é ele que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de base para a elaboração das demonstrações contábeis (Demonstrativo de Resultados do Exercício, Demonstrativo de Fluxo de Caixa e Balanço Patrimonial).
Apesar de a estrutura base do plano costumar não variar muito, a sua montagem deve ser personalizada por empresa, já que cada organização possui necessidade de registro e análise de informações com detalhamentos específicos, que um modelo de plano de contas “genérico” pode não compreender.
Contas Sintéticas: Já as contas sintéticas são aquelas cujo saldo é calculado através da soma de duas ou mais contas analíticas. 
Contas Analíticas: As contas analíticas são aquelas que representam os elementos patrimoniais no maior grau de detalhamento. O saldo deste tipo de conta é conseguido através dos lançamentos realizados no financeiro, ou seja, recebem diretamente o valor lançado.
Principais Grupos de Contas em um Plano de Contas
O plano de contas é dividido em quatro grandes grupos:
Ativos
Passivos
Receitas
Despesas
Dentro de cada um destes grupos são criadas as contas sintéticas (ou contas agrupadoras), que por sua vez são detalhadas em contas e subcontas, como no modelo da imagem acima.
Plano de Contas Contábeis x Plano de Contas Gerencial
Para atender as determinações legais do setor em que atua, a empresa deve manter o plano contábil com base nas Normas Brasileiras de Contabilidade. Este plano servirá como base para montagem do balanço patrimonial, que é uma das demonstrações contábeis que visa a evidenciar de forma sintética e padronizada a situação patrimonial da empresa. Portanto, essa demonstração deve ser estruturada e apresentada de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76 (chamada “Lei das S/A”) e segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade.
Porém, em muitos casos essa estruturação é realizada apenas para atender a legislação, porém pode não atender as necessidades de análise da organização. Para isto a equipe de contabilidade e controladoria costuma elaborar um plano gerencial, que nada mais é do que um arranjo diferente das contas existentes, bem como inclusão ou exclusão de outras contas, visando atender as necessidades de análise dos resultados econômico, financeiro e patrimonial da empresa.
Mas ao definir um plano gerencial deve ser tomado o cuidado de cria-lo de maneira organizada e estruturada para que as informações geradas para alimentar o plano contábil também sirvam para alimentar o plano gerencial de maneira automática, pois do contrário pode aumentar significativamente o trabalho da equipe envolvida, e principalmente a chance de erros e inconsistências ao se trabalhar com dois planos de contas diferentes.
Lançamentos contábeis
Informações Obrigatórias:
Data: Ideal ser parametrizado tipo o do Protheus para evitar que seja informado a data para cada lançamento no sistema.
Conta de Débito: 
Conta de Crédito: 
Valor: 
Histórico: Complementação do significado da transação, é tipo um explicação sobre o lançamento realizado, contém informações adicionais.
OBS: O correto seria que todos os 5 parâmetros obrigatórios estejam presentes em uma única tela. Todo lançamento contábil é feito em partidas dobradas, para todo crédito deve ter um débito e para todo débito deveter um crédito. (Olhar o que significa Razonete)
	ATIVO
	PASSIVO
	Bens + Direitos
	Natureza de contas
Devedoras
Débito 
+
Aplicações Credor ( - )
	Terceiros
&
Investidores
	Naturezas das Contas
Credoras
Crédito 
+
Origem Débito ( - )
Lançamento de Constituição: Realizado apenas uma vez que é na abertura da empresa, deve ter a data e o local (Cidade da empresa). Caso tenha filial deve aparecer a cidade de localização da filial). 
D – Caixa (Valor inicial do investimento). 
C – Capital Inicial (É o reflexo da conta caixa).
Valor: R$ 100.000,00
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
Caixa R$100.000,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	PATRIMÔNIO LIQUIDO
Capital Social R$100.000,00
	Total: 100.000,00
	Total: 100.000,00
D – Banco 
C – Caixa 
Valor: R$ 98.000,00
Histórico: Nosso depósito Banco Itaú / Conf. Recibo 13387345
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
Caixa R$2.000,00
Banco R$98.000,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	PATRIMÔNIO LIQUIDO
Capital Social R$100.000,00
	Total: 100.000,00
	Total: 100.000,00
D – Móveis e Utensílios 
C – Banco
Valor: R$ 30.000,00
Histórico: Aquisição de Imobiliário Conf NF 000777 Papilo
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
Caixa R$2.000,00
Banco R$68.000,00
	PASSIVO CIRCULANTE
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
Imobilizado
Móveis e Ut R$30.000,00
	PATRIMÔNIO LIQUIDO
Capital Social R$100.000,00
	Total: 100.000,00
	Total: 100.000,00
D – Estoque		R$100.000,00 
C – Banco		R$ 10.000,00
C – Fornecedor	R$ 10.000,00
Valor: R$ 30.000,00
Histórico: Compra de mercadoria para revenda Conf NF 771119 SO Informática
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
Caixa R$2.000,00
Banco R$58.000,00
Estoque R$10.000,00
	PASSIVO CIRCULANTE
Fornecedor R$90.000,00
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
Imobilizado
Móveis e Ut R$30.000,00
	PATRIMÔNIO LIQUIDO
Capital Social R$100.000,00
	Total: 190.000,00
	Total: 190.000,00
Razonete
	Caixa
	 D
	C
	100.000
	98.000
	2.000
	
 
	Banco
	 D
	C
	98.000
	30.000
	68.000
	10.000
	58.000
	
	Capital Social
	 D
	C
	
	100.000
	
	
	Fornecedores
	 D
	C
	
	90.000
	
	
	Estoque
	 D
	C
	100.000
	
	
	
	Móveis e Utensílios
	 D
	C
	30.000
	
	
	
Custos