Curso Preparatório Direito Tributário OAB

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Professora: Sabrina Welsch
Capitulo 1 - Aula 1
Introdução
Direito Tributário
Preparatório OAB
01
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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Curso Preparatório OAB - Direito Tributário
Professora: Sabrina Welsch
Introdução
A ciência das finanças - estuda, modernamente, os princípios que regulam a 
atividade estatal desenvolvida para a obtenção e administração dos ingressos 
necessários para que o estado possa, segura e concretamente, efetuar os gastos 
necessários à situação das necessidades coletivas, ou sociais.
A. A RECEITA PÚBLICA
"Obtenção de recursos pecuniários"
B. A GESTÃO
"Administração e conservação do patrimônio público"
C. A DESPESA PÚBLICA
"Aplicação efetiva dos recursos nos fins almejados pelo estado"
ENTRADAS PÚBLICAS - compreendem toda e qualquer importância recolhida, a 
qualquer título, para os cofres públicos.
RECEITAS PÚBLICAS - compreendem apenas os valores recolhidos com caráter 
definitivo, ou seja: incorporam-se ao patrimônio estatal, sem a necessidade de 
devolução posterior - vem acrescentar, como elemento novo positivo.
RECEITA É ENTRADA PÚBLICA, MAS NEM TODA ENTRADA É RECEITA 
PÚBLICA.
Ficará a cargo do DIREITO FINANCEIRO a regulamentação para a obtenção, a 
gestão e a aplicação dos meios materiais necessários à realização de seus fins.
É o DIREITO TRIBUTÁRIO que rege a forma pela qual o Estado – sujeito ativo 
–instituidor e arrecadador de tributos – é controlado e também como a lei exerce o 
controle sobre os entes tributantes.
Situado no Ramo do Direito Público, objetiva ressaltar que suas normas têm 
caráter obrigatório, não podendo ser alteradas os suprimidas por vontade dos 
particulares.
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"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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Relação do Direito Tributário com outros ramos do direito
Embora exista a autonomia do Direito Tributário, este mantém uma 
interdisciplinaridade com os demais.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
Com a atribuição de competências distribui-se o próprio poder de instituir e de 
cobrar os tributos. Além dos impostos elencados no art. 153 CF, temos a Carta 
Política atribuindo à União a competência residual, com base no art. 154 CF.
Cabe-lhe ainda as taxas relativamente a matérias previstas nos artigos 21 e 22 da 
Constituição; de contribuição de melhoria, segundo art. 145, IIII; de empréstimos 
compulsórios, art. 148 CF; de contribuições sociais (genéricas); de intervenção no 
domínio econômico e de interesse de categorias profissionais ou econômicas, face 
ao art. 149 CF e de contribuições sociais destinadas à seguridade social, em 
conformidade com os artigos 195 e 237 CF.
A rigor, a Constituição Federal atribuiu aos Estados e ao Distrito Federal os 
impostos elencados no artigo 155 CF e em alguns casos, os arrolados no art. 156 
CF.
Podem os Estados e o Distrito Federal, também instituir as taxas, a teor das 
matérias previstas nos artigos 23 a 25 CF e a contribuição de melhoria, segundo o 
artigo 145, III CF.
A Carta Magna outorgou competência aos Municípios para a instituição dos 
impostos previstos no art. 156, além das taxas referentes às matérias previstas nos 
artigos 23 a 25 CF. Outorgou ainda, as contribuições de melhoria segundo o art. 
145 CF, e a contribuição cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício 
destes, do regime previdenciário, de que trata o art. 40 CF, cuja alíquota não será 
inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União, em 
consonância com o art. 149 e § 1º CF. Facultou a instituição de contribuição para o 
custeio do serviço de iluminação pública - art. 149-A CF.
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de 
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou 
decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa 
jurídica de direito público a outra, nos termos do § 3º do artigo 18 da 
Constituição.
Professora: Sabrina Welsch
Capitulo 1 - Aula 2
Limitações Constitucionais
ao Poder de Tributar
Direito Tributário
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dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar
A Constituição Federal disciplina a matéria quase que na íntegra, deixando ao 
legislador infraconstitucional muito pouca coisa para regulamentar. Então, se 
partindo das normas constitucionais, constatamos que os principais mandamentos 
lineares nelas estão contidos, caracterizando-se em plena hierarquia.
Na base da pirâmide encontraremos, pois os Princípios Constitucionais Gerais, os 
quais fixam as diretrizes de todo o nosso ordenamento jurídico. Cabe ressaltar que 
princípio é tido como o mandamento nuclear, o próprio alicerce de todo o sistema 
jurídico.
Princípios constitucionais encontram-se listados em capítulo próprio, justamente 
aquele compreendido entre os arts. 145 e 156 da CF, e de forma geral podem ser 
assim elencados: 
1. - Gerais:
a) Legalidade - exceções
b) Anterioridade – (anual e nonagesimal) - exceções
c) Irretroatividade
d) Isonomia
e) Capacidade contributiva
f) Não confisco
g) Não limitação ao tráfego
2. - Dirigidos à União Federal:
a) Uniformidade geográfica
b) Não tributação mais onerosa
c) Não intervenção nos Estados e Municípios
3. - Dirigidos aos Estados, Distrito Federal e Municípios
a) Não discriminação tributária
4. - Específicos ao ICMS e IPI
a) Não cumulatividade
b) Seletividade
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IMUNIDADES
A imunidade, outorgada pela Carta Magna, é outra das forma de limitar o poder de 
tributar. Cuidado para não confundir a imunidade com a isenção e nem com a não 
incidência legal. 
A imunidade pode ser definida como a exclusão da competência da União, dos 
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios - denominados de entes tributantes (o 
Twenty-two points, plus triple-word-score, plus fifty points for using all my letters. 
Game's over. I'm outta here.uentes políticos) - para instituir tributos relativamente 
a determinados atos ou fatos e pessoas e, está expressamente prevista na 
Constituição
A não incidência pode ser desmembrada em três situações distintas, a saber:
1.ª - Não incidência - simples ou clássica - não existe previsão legal do fato 
gerador;
2.ª - Não incidência determinada pela Constituição ou Imunidade - há 
previsão e esta decorre do texto constitucional,;
3.ª - Não incidência legal - prevista em lei, podendo ser suprimida também 
mediante lei.
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Capitulo 1 - Aula 3
Conceito e Classificação dos Tributos
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Conceito e Classificação dos Tributos
Tributo é toda a prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em 
lei, mediante atividade administrativa plenamente vinculada. - art. 3º CTN.
PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA:
O tributo se constitui na obrigação de prestar um pagamento em dinheiro e, que 
este é sempre obrigatório
COMPULSORIEDADE:
É a efetiva obrigação, assim aquele que deve pagar o tributo está compelido a 
fazê-lo.
SANÇÃO:
O legislador determina que o tributo não poderá se constituir em sanção de um ato 
ilícito. No caso dos tributos, estes jamais terão o caráter de uma sanção pelo 
cometimento de um ato contrário a lei.
INSTITUÍDO POR LEI.:
Ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer algo senão em virtude da lei
No caso do Direito Tributário podemos afirmar que estamos frente ao princípio da 
estrita legalidade. Também chamado de Reserva Legal.
ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA:
A autoridade administrativa não goza de liberdade para auferir a conveniência da 
aplicação e tampouco a oportunidade de agir.
É importante salientar que o tributo, como aqui foi definido é um gênero, e não uma 
espécie
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Espécies tributárias 
São cinco as espécies tributárias.
Os Imposto, as taxas, a contribuição de melhoria e, reforçada pela Constituição 
federal de 1988, a teor do disposto no art. 149 as contribuições sociais, bem como, 
em consonância com o disposto no art. 148 da Constituição Federal de 1988, o 
empréstimo compulsório não pode deixar de ser acolhido como mais uma espécie, 
a quinta espécie tributária. 
Após sua inclusão na atual Constituição Federal a teor dos artigos 148 e 149, o 
empréstimo compulsório e as contribuições sociais ficaram fazendo parte assim do 
Sistema Tributário Nacional.
Impostos: Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação 
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
Característica fundamental é sua função meramente arrecadatória, função esta 
que se volta para o cumprimento das prerrogativas e incumbências do Estado. Os 
tributos que têm meramente a função de trazer recursos para os cofres públicos 
são classificados como tributos cuja função é fiscal.
Extrafiscal é aquela função na qual o tributo, além de criar, e trazer as receitas 
arrecadas para os cofres do Estado, irá disciplinar, regulamentar determinadas 
situações de fato e de direito que se apresentam no decorrer do desenvolvimento 
da atividade Estatal.
Função parafiscal dos tributos se caracteriza pelo custeio dos serviços que, a 
priori deviam ser prestados pelo próprio Estado, mas o são delegados, as pessoas 
de direito privado sob certas circunstâncias. São ainda transferidos às autarquias 
estatais. Típico exemplo é a questão envolvendo as contribuições sociais. Pensem 
em INSS, pensem nos órgãos de classe, - OAB. Aí está, a função para fiscal dos 
tributos. 
O imposto é um tributo NÃO VINCULADO.
A vinculação está na proporção direta da existência de uma contrapartida ao 
pagamento. não têm pré-estabelecida uma contraprestação estatal.
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O tributo considerado como vinculado terá a sua correspondente prestação estatal 
pelo valor que foi pago pelo administrado ou pelo chamado contribuinte.
Podem se classificar, ainda, em tributos diretos e tributos indiretos, tributo de 
caráter real ou pessoal Cabe também a classificação dos tributos quanto à alíquota, 
na medida que esta pode ser fixa, ou proporcional, resultando em tributos fixos e 
tributos proporcionais.
Quanto à base econômica, encontraremos tal classificação voltada apenas à 
espécie dos impostos. Poderão ser sobre o comércio exterior – o II e o IE. 
Encontraremos os Impostos sobre a Renda e o Patrimônio e os Impostos sobre 
produção e circulação das mercadorias e serviços. 
TAXAS.
Estabelece o art. 145, II da CF/88, combinado com o art. 77 do CTN, que taxa é o 
tributo que tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a 
utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao 
contribuinte ou posto à sua disposição.
As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos 
Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições.
A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que 
correspondam a imposto nem ser calculada em função do capital das empresas.
Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou 
disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou a abstenção 
de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à 
ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de 
atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder 
Público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos 
individuais ou coletivos.
Considera-se regular o exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo 
órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, 
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio 
de poder.
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A taxa é uma espécie tributária classificada como VINCULADA, isto é, o ente 
estatal oferece uma contraprestação imediata ao contribuinte, em face de taxa 
que lhe é cobrada.
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Capitulo 1 - Aula 4
Contribuições de MelhoriaDireito Tributário
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Contribuições de Melhoria
Como fato gerador da contribuição de melhoria está a valorização imobiliária 
decorrente de obra pública. Portanto vale lembrar e repetir que o fato gerador da 
espécie tributária - contribuição de melhoria - será sempre a valorização imobiliária 
decorrente de obra pública. 
Primeiro estará limitada a um valor individual, em que cada contribuinte deverá 
pagar pelo valor efetivo valor de melhoria de seu imóvel e, o segundo limite será o 
total do custo da obra, tudo em consonância com o artigo 81 do CTN..
Deverá ser observada a realização de um edital prévio, no qual serão fixados os 
custos da obra. Este edital tem como finalidade dar conhecimento aos contribuintes 
e interessados sobre o custo da obra e respectiva cobrança tributária. O 
contribuinte que não estiver de acordo terá um prazo, nunca inferior a trinta dias 
para impugnar.
Requisitos mínimos:
I - publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) orçamento do custo da obra;
c) determinação da parcela do custo da obra a ser financiada pela 
contribuição;
d) delimitação da zona beneficiada;
e) determinação do fator de absorção do benefício da valorização para toda a 
zona ou para cada uma das áreas diferenciadas, nela contidas;
II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para impugnação pelos 
interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentação do processo administrativo de instrução e julgamento da 
impugnação a que se refere o inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação 
judicial.
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A contribuição relativa a cada imóvel será determinada pelo rateio da parcela do 
custo da obra a que se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis situados na zona 
beneficiada em função dos respectivos fatores individuais de valorização.
Por ocasião do respectivo lançamento, cada contribuinte deverá ser notificado do 
montante da contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos 
elementos que integram o respectivo cálculo.
Empréstimo compulsório
É tributo cuja competência é privativa da União mediante a Lei complementar.
Contribuições sociais ou parafiscais
Consolidadas no artigo 149 da CF, estas contribuições, basicamente podem ser 
classificadas como contribuições sociais, interventivas e corporativas.
Em regra geral o serão pela União. A exceção fica por conta do § 1º do artigo 149 
CF.
As Contribuições sociais são instituídas visando o custeio da previdência e 
Assistência social
exemplo: COFINS em conformidade com a Lei 9.718/98; PIS - Programa de 
Integração Social, em conformidade com o art. 239 CF, a Lei 9715/988; PASEP - 
Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público ( instituído pela Lei 
Complementar nº 8 de 03/12/1970)
Com a chegada da nova Carta Política a referida contribuição passou a ser 
obrigatória, tendo sua destinação por objeto o financiamento do Seguro-
desemprego e o abono devido aos empregados menos favorecidos (artigo 239, § 
3ºCF).
CSLL - Contribuição Sobre o Lucro Líquido, instituída segundo a Lei 7.689/88 
com alterações da Lei 10637/02 e regulada pela IN/SRF n.º 390 de 30/01/2004. 
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As contribuições serão exigidas do trabalhador e demais segurados da previdência 
social, não incidindo contribuição social sobre aposentadorias e pensões 
concedidas pelo regime geral da previdência social do art. 201CF. - a teor do 
artigo 195, II com redação da E/C n.º 20/98. Nas Atividades Rurais e de Pesca 
Artesanal, segundo o art. 195, § 8º com redação da E/C n.º 20/98. Ainda 
encontramos a incidência nos concursos de prognósticos. Especialmente a 
Seguridade Social se vale desta renda, a teor do artigo 1955, III CF, excetuando-se 
os valores destinados ao Programa de Crédito Educativo (art. 212 do Regulamento 
da Previdência). Enquadram-se nessa categoria a Loteria Esportiva Federal, as 
entidades de turfe, jogos de bingo, Loto, Loto, Quina, Mega-sena, Lotomania, etc. 
Contribuições sociais genérica: encontraremos o FGTS - Fundo de Garantia 
por Tempo de Serviço, segundo normas do art. 7º, III CF, a Lei 8036/90. A 
contribuição para o salário educação, a teor do artigo 212, § 5º CF, Lei 9424/96. 
Temos também o SAT que é a contribuição para o seguro acidente do trabalho, 
nos termos do artigo 7º , XXVIII CF e a Lei 8212/91 - Lei de custeio da Previdencia.
COSIP - Contribuição para o custeio do serviço de iluminação pública - 
instituído pela E/C n.º 39 de 19/12/2002 - introduzindo o artigo 149A CF.
CPMF - contribuição provisória sobre movimentação ou transmissão de 
valores e de créditos e direitos de natureza Financeira - prevista na E/C n.º 
21/99. A E/C n.º 42/03 dispôs que a CPMF será cobrada até 31/12/2007, 
prorrogando a vigência da Lei 9.311/96 e pertinentes alterações, fixando a alíquota 
de 0,38%.
As Contribuições Interventivas: podemos defini-las como contribuições que 
buscam o controle econômico, a exemplo das CIDEs (contribuição de intervenção 
no domínio econômico) . A Emenda constitucional 33/01 passou a identificar as 
específicas atividades, tais como a importação de petróleo e seus derivados, gás 
natural e seus derivados e álcool combustível. Passou também a indicar os critérios 
para a sua estruturação. Dispôs também sobre as alíquotas, contribuintes e 
incidência monofásica, a teor do artigo 149, § 2º, I a III da CF. A mesma E/C 33/01 
ampliou o art. 177 da CF em função do § 4º e seus incisos. A E/C 42/03 ampliou a 
incidência das contribuições relativas às importações. A título de exemplo das 
CIDEs temos: a Cide-combustível, Cide-importação, destaca-se ainda a AFRMM - 
Adicional ao Frete para a Renovação da Marinha Mercante, dentre outras. 
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As Contribuições corporativas destinam-se ao custeio de entidades ( quer sejam 
estas pessoas jurídicas de direito público ou privado), que tem o fim de fiscalizar e 
regulamentar determinadas atividades profissionais e econômicas. Encontramos 
um bom exemplo nas contribuiçòes que advogados e estagiários fazem à OAB, as 
contribuições dos médicos ao CRM , etc. Além destas encontramos o chamado 
sistema"S " que são aquelas contribuições destinadas às entidades privadas de 
serviço social e formação profissional, todas vinculadas ao sistema sindical (Senai, 
Sesi, Sesc e Senac). Estas contribuições foram instituídas na vigência da CF/46, 
mas expressamente recepcionadas pela CF/88 a teor do seu art. 240, 
enquadrando-se portanto no disposto no artigo 149 CF.
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
- Constituição Federal
- Emendas constitucionais
- Leis complementares
- Leis ordinárias
- Leis delegadas
- Medidas Provisórias
- Tratados Internacionais
- Decretos
- Resoluções
- Decretos Legislativos
- Convênios
- Normas complementares
Professora: Sabrina Welsch
Capitulo 1 - Aula 5
Vigência e aplicação da lei tributária,
bem como sua interpretação e
integração
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Vigência e aplicação da lei tributária,
bem como sua interpretação e integração.
VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Significa o período durante o qual, segundo o próprio texto da lei. A lei detém a 
aptidão para produzir efeitos jurídicos, sendo obrigatória sua observância.
APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Significa dizer o local onde a lei vigora. Via de regra, a legislação tributária vigora 
nos limites territoriais do ente que a edita.
A aplicação da norma jurídica é diferente da vigência da norma jurídica.
INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
Interpretar significa explicar, declarar o sentido e o alcance de uma norma jurídica
A interpretação da norma jurídica também é conhecida como hermenêutica e 
admite vários métodos, a saber: 
a) interpretação gramatical ou literal
b) a interpretação histórica
c) a interpretação sistemática ou sistêmica
d) interpretação teleológica
Desta forma a interpretação poderá ser jurisprudencial, doutrinária, autêntica 
administrativa ou executiva 
Se de um lado encontramos métodos de interpretação, de outro encontramos 
meios de integração: a analogia; os princípios gerais do Direito Tributário; os 
princípios gerais do Direito Público e a eqüidade.
Como regra especial temos a interpretação literal, Interpretação benigna.
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Capitulo 2 - Aula 1
Obrigação Tributária
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Obrigação Tributária
Elementos estruturais
A realização do fato descrito na lei é que dará ensejo ao início de uma relação 
obrigacional.
No âmbito do Direito Tributário o fato que dá origem à referida relação chama-se 
FATO GERADOR. Ocorrido o fato gerador nasce a obrigação tributária, a qual 
compreende o dever de alguém (a quem chamaremos de sujeito passivo da 
obrigação tributária) e o direito do Estado (a quem chamaremos de sujeito ativo da 
obrigação tributária). 
Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como 
necessária e suficiente à sua ocorrência.
A obrigação principal consiste na efetiva prestação à qual está obrigado o sujeito 
passivo, no caso o pagamento do tributo.
Salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios jurídicos condicionais 
reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de seu implemento;
II - sendo resolutória a condição, desde o momento da prática do ato ou da 
celebração do negócio.
Obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, 
impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.
Professora: Sabrina Welsch
Capitulo 2 - Aula 2
Sujeitos da Obrigação Tributária
Direito Tributário
Preparatório OAB
01
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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Sujeitos da Obrigação Tributária
Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público titular da 
competência para exigir o seu cumprimento. O sujeito passivo é aquele que deve 
cumprir o objeto da obrigação tributária, a obrigação de pagar o pertinente tributo, 
caso a obrigação seja a principal, ou, se for considerada uma obrigação acessória, 
é aquele que deve cumprir o que nela estiver determinado.
Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo 
ou penalidade pecuniária.
Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às prestações que 
constitua o seu objeto.
o contribuinte - sujeito passivo direto;
o responsável - sujeito passivo indireto.
Solidariedade: São solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato 
gerador da obrigação principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Os efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os obrigados, salvo se 
outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade 
quanto aos demais pelo saldo;
III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou 
prejudica aos demais.
02
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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Capacidade tributária passiva - Capacidade tributária passiva é a aptidão, que 
alguém tem, para ser o sujeito passivo da obrigação tributária.
Domicílio Tributário - o lugar no qual se exercitam os direitos e se cumprem as 
obrigações, no sentido de sua exigibilidade. Em regra geral o domicílio tributário 
é o domicílio de eleição.
Responsabilidade Tributária - responsabilidade por substituição e por 
transferência - responsabilidade dos sucessores - responsabilidade de terceiros - 
responsabilidade por infrações.
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Capitulo 2 - Aula 3
Crédito Tributário
Direito Tributário
Preparatório OAB
01
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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Crédito Tributário
Conceito e natureza jurídica - A obrigação tributária nasce com a concretização 
do fato gerador, vale dizer, se forma o vínculo jurídico a partir do qual o cidadão, ou 
o particular, ou ainda se preferirem o contribuinte, tem contra si efetuado um 
lançamento tributário.
Só haverá a exigibilidade do tributo após a pertinente constituição do crédito 
tributário.
A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da 
respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Constituição do crédito tributário e lançamento tributário - - A constituição do crédito 
tributário pode ser definida como o procedimento administrativo pelo qual se 
torna exigível o objeto da obrigação tributária, qual seja o pagamento do tributo.
Esse procedimento administrativo recebe o nome de lançamento. 
O lançamento tem como características:
a) ser um ato privativo de autoridade administrativa ( autoridade tributária);
b) verificar a ocorrência do fato gerador;
c) determinar a matéria tributável;
d) calcular o montante devido;
e) identificar o sujeito passivo;
f) aplicar a penalidade, se for o caso;
g) notificar o sujeito passivo
h) constituir o crédito tributário.
Modalidades: lançamento de ofício (também chamado de lançamento direto), o 
lançamento por declaração (também chamado de misto) e o lançamento por 
homologação ( também chamado auto-lançamento).
02
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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Regência do lançamento - o que se leva em consideração para a realização do 
lançamento é a data da ocorrência do fato gerador. Ou seja, será utilizada a lei que 
estava em rigor à data em que se deu o fato gerador. Portanto é correto afirmar que 
o lançamento será regido pela lei vigente à época do fato gerador.
Hipóteses de alteração do lançamento - O lançamento regularmente notificado 
ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no art. 149 
CTN.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
A dívida tributária existe, mas a Fazenda se vê, momentaneamente, impedida de 
cobrar a dívida. Atenção. A dívida existe o que não há é a possibilidade da 
execução.
Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo 
tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
V - a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de 
ação judicial;
VI - o parcelamento.
04
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dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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Capitulo 2 - Aula 4
Extinção do Crédito Tributário
Direito Tributário
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dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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Extinção do Crédito Tributário
A extinção do crédito tributário é matéria contida na reserva legal, ou seja, só a lei 
pode estipular os casos em que se verifica a extinção do crédito tributário
Extinguem o crédito tributário: 
Pagamento - O pagamento consiste na entrega ao sujeito ativo, pelo sujeito 
passivo ou outra pessoa qualquer, mas em seu nome, da quantia correspondente 
ao crédito tributário 
Imputação no pagamento: Existindo simultaneamente dois ou mais débitos 
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurídica de direito 
público, relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade 
pecuniária ou juros de mora, a autoridade administrativa competente para receber o 
pagamento determinará a respectiva imputação, obedecidas as seguintes regras, 
na ordem em que enumeradas
Pagamento indevido - O pagamento indevido é aquele pagamento de um tributo 
que ou simplesmente não era devido ou era ilegal
Compensação - Isso significa dizer que é possível a compensação entre dois ou 
mais tributos, quando credor e devedor forem os mesmos, desde que sejam 
respeitados alguns requisitos
Transação - Na medida em que há um litígio envolvendo a fazenda Pública e o 
sujeito passivo e, esta chega ao fim mediante concessões recíprocas.
Remissão - A remissão é o perdão da dívida relativa a um crédito cujo fato gerador 
e respectivo lançamento já ocorreram. Refere-se a dívidas que já existem. E o 
perdão, previsto em lei, do tributo ou mesmo da infração
02
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Prescrição e decadência - A decadência é tida como uma das modalidades de 
extinção do crédito tributário, na medida em que retira da Fazenda Pública o direito 
de constituir o crédito tributário, por não tê-lo exercido dentro do prazo previsto na 
lei. A prescrição é compreendida por um lapso temporal, sempre pré-fixado em lei, 
o qual, digamos, retira da Fazenda Pública o direito ao exercício da propositura da 
ação de cobrança de um crédito tributário que, embora regularmente constituído, 
não foi exercido, não foi cobrado, no prazo assinalado pela lei.
Ação de consignação em pagamento - é uma medida judicial, da qual pode 
lançar mão o contribuinte, ora o nosso devedor, a fim de compelir o credor a 
receber o que lhe é devido
Conversão de depósito em renda - Esta situação se observa quando o sujeito 
passivo (o contribuinte, o devedor) é vencido em processo no qual se tenha 
realizado o depósito do montante integral, quer este depósito tenha sido realizado 
de forma administrativa, quer tenha sido realizado de forma judicial. Assim o valor 
depositado se converte em renda para a Fazenda Pública vencedora. 
Pagamento antecipado com ulterior homologação - Esta condição refere-se aos 
tributos lançados pod homologação
Decisão administrativa irreformável - Considera-se decisão administrativa 
irreformável - decisão definitiva e que foi favorável ao sujeito passivo, no 
reconhecimento da improcedência do crédito tributário, em última instância 
administrativa
Decisão judicial transitada em julgado - Isso significa dizer que é uma decisão 
judicial, favorável ao sujeito passivo, da qual não cabe mais nenhum recurso. É 
decisão de última instância judicial.
Dação em pagamento de bens imóveis - Trata-sede pagamento, de quitação do 
crédito tributário. Só que este se realiza, se aperfeiçoa mediante a entrega de bem 
imóvel. Depende de autorização legislativa do ente tributante. 
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Capitulo 2 - Aula 5
Isenção e Anistia do Crédito Tributário
Direito Tributário
Preparatório OAB
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Isenção e Anistia do Crédito Tributário
EXCLUSÃO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO
A exclusão do crédito tributário se dá por força da Isenção ou da Anistia.
Na isenção, exclui-se da tributação o fato que naturalmente geraria o crédito 
tributário.
Portanto, fica vedado o lançamento do tributo.
As isenções podem ser suprimidas, via de regra, a qualquer tempo mediante lei 
posterior. Por outro lado, há as chamadas isenções irrevogáveis. Irrevogáveis são 
aquelas concedidas a prazo determinado e sob condições, estas chamadas de 
isenções onerosas
A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações 
acessórias
Anistia é o perdão das infrações, do ato ilícito cometido pelo sujeito passivo 
anteriormente à vigência da lei que a concede. É consequentemente o perdão 
da sanção respectiva.
GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
O crédito tributário goza da supremacia do interesse público.
Garantia é o meio de assegurar o direito. A natureza das garantias atribuídas ao 
crédito tributário não; altera a natureza deste nem a da obrigação tributária a que 
corresponda.
Responde pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens e das rendas, 
de qualquer origem ou natureza, do sujeito passivo, seu espólio ou sua massa 
falida, inclusive os gravados por ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou 
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituição do ônus ou da cláusula, 
excetuados unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente 
impenhoráveis.
02
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Dentre as garantias pode ser destacada também a presunção de fraude portanto: 
se alguém é devedor de tributo e vende ou por qualquer outra forma aliena algum 
bem depois de inscrito seu débito na dívida ativa, essa alienação será considerada 
fraudulenta
ADMINISTRAÇÀO TRIBUTÁRIA
Fiscalização
A legislação tributária, regulará em caráter geral, ou especificamente em função da 
natureza do tributo de que se tratar, a competência e os poderes das autoridades 
administrativas em matéria de fiscalização da sua aplicação. Aplica-se às pessoas 
naturais ou jurídicas, contribuintes ou não, inclusive às que gozem de imunidade 
tributária ou de isenção de caráter pessoal.
Não têm aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do 
direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos 
comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigação 
destes de exibi-los.
Mediante intimação escrita, são obrigados a prestar à autoridade administrativa 
todas as informações de que disponham com relação aos bens, negócios ou 
atividades de terceiros:
I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício;
II - os bancos, casas bancárias, Caixas Econômicas e demais instituições 
financeiras;
III - as empresas de administração de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os síndicos, comissários e liquidatários;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razão de seu 
cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão.
A obrigação aqui prevista não abrange a prestação de informações quanto a fatos 
sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em 
razão de cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão. É vedada a 
divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus servidores, de informação 
obtida em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira do sujeito 
passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios ou 
atividades.
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03
As autoridades administrativas federais poderão requisitar o auxílio da força pública 
federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vítimas de embaraço ou 
desacato no exercício de suas funções, ou quando necessário à efetivação de 
medida prevista na legislação tributária, ainda que não se configure fato definido 
em lei como crime ou contravenção.
Dívida ativa
Constitui dívida ativa tributária a proveniente de crédito dessa natureza, 
regularmente inscrita na repartição administrativa competente, depois de esgotado 
o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo 
regular.
A dívida regularmente inscrita goza da presunção de certeza e liquidez e tem o 
efeito de prova pré-constituída.
Certidão negativa: 
É a prova da quitação de determinado tributo. Será feita por certidão negativa, 
expedida à vista de requerimento do interessado, que contenha todas as 
informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal e ramo de 
negócio ou atividade e indique o período a que se refere o pedido.
Certidão positiva com efeito de negativa: 
É assim denominada a certidão de que conste a existência de créditos não 
vencidos, em curso de cobrança executiva em que tenha sido efetivada a penhora, 
ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
A certidão negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a 
Fazenda Pública, responsabiliza pessoalmente o funcionário que a expedir, pelo 
crédito tributário e juros de mora acrescidos.
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Capitulo 3 - Aula 1
Impostos
Direito Tributário
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Impostos
Imposto é uma espécie do gênero de tributos - estes, definidos no artigo 3º do CTN. 
Esta espécie de tributo tem como fato gerador uma situação independente de 
qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte (art. 16 CTN). A 
obrigação de pagar tributo tem como fato gerador a situação prevista em lei como 
necessária e suficiente à sua ocorrência.
Portanto, em se tratando de imposto, a situação prevista em lei como necessária e 
suficiente ao nascimento da obrigação tributária não se vincula a nenhuma 
atividade estatal.De acordo com a Constituição Federal, podemos classificá-los como Impostos 
Federais, Estaduais e Municipais.
DOS IMPOSTOS FEDERAIS 
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Também conhecido como "tarifa aduaneira", "direitos de importação", "direitos 
aduaneiros", entre outras denominações.
- Competência: é da União.
- Função: predominante a extrafiscalidade. É um importante instrumento de 
proteção da indústria nacional e de equilíbrio da política econômica.
- Materialidade / fato gerador: é a entrada da mercadoria estrangeira no Território 
Nacional, (art. 19 CTN). Os portos e aeroportos alfandegados e áreas adjacentes 
aos pontos de fronteira alfandegados, são denominados de "zonas primárias". Os 
entrepostos aduaneiro e especial, depósitos, terminais ou outros locais destinados 
ao armazenamento são denominados de "zonas secundárias". Não se deve 
confundir a ocorrência do fato gerador com a forma pela qual tal ocorrência se 
exterioriza ou é documentada. 
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Não constitui fato gerador a entrada no território aduaneiro:
I. de mercadorias às quais tenha sido aplicado o regime de exportação temporária;
II. de mercadorias que retornem ao país nas seguintes condições: a) enviadas em 
consignação e não vendidas nos prazos autorizados; b) por defeito técnico que 
exija sua devolução para reparo ou substituição; c) por motivo de modificações na 
sistemática de importação por parte do país importador; d) por motivo de guerra ou 
calamidade pública; e) por quaisquer fatores alheios à vontade do exportador;
III. do pescado capturado fora das águas territoriais do país, por empresa localizada 
no seu território, desde que satisfeitas as exigências que regulam a atividade 
pesqueira.
Despacho aduaneiro da mercadoria importada é o procedimento mediante o qual 
se verifica a exatidão dos dados declarados pelo importador em relação à 
mercadoria importada, aos documentos apresentados e à legislação vigente, 
objetivando promover sua entrega ao importador e a regular entrada no país.
A conferência aduaneira relativa às declarações será realizada na presença do 
importador ou do representante.
- Sujeito Ativo: haja vista a competência atribuída à União, é esta o sujeito ativo.
- Contribuinte: a) o importador; b) o destinatário da remessa postal internacional 
indicado pelo respectivo remetente; c) o adquirente da mercadoria entreposta; d) o 
arrematante dos produtos apreendidos ou abandonados.
- Responsável: a) o transportador, quando transportar mercadoria procedente do 
exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno; b) o depositário, 
assim considerada qualquer pessoa incumbida da custódia de mercadoria sob 
controle aduaneiro.
- Responsável solidário: a) o adquirente ou cessionário de mercadoria 
beneficiada com isenção ou redução de imposto; b) o representante, no país, do 
importador estrangeiro; c) o transportador no caso de avaria ou extravio.
- Alíquotas: A Tarifa Aduaneira do Brasil é denominada TEC (Tarifa Externa 
Comum), sendo aplicada a nomenclatura Comum do Mercosul. 
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03
Existem duas espécies de alíquotas no imposto de importação. Uma é chamada de 
alíquota específica, que é expressa por uma quantia determinada, em função da 
quantificação dos bens importados. A outra alíquota é a "ad-valorem", indicada em 
porcentagem a ser calculada sobre o valor do próprio bem. 
Os valores expressos em moeda estrangeira deverão ser convertidos em moeda 
nacional, à taxa de câmbio vigente na data em que se considerar a ocorrência do 
fato gerador.
- Base de cálculo: Quando a alíquota for específica, a base de cálculo é a medida 
adotada pela lei para o caso (art. 20, I CTN).quando for ad valorem, a base de 
cálculo é o preço normal do produto, ou de seu similar, que seria alcançado, ao 
tempo da importação (art. 20,II CTN). Finalmente, se for um produto apreendido ou 
abandonado que é levado ao leilão, a base de cálculo será o preço da arrematação 
(art. 20,III CTN).
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO - IE
- Competência: União.
- Função: predominantemente extrafiscal.
- Materialidade: O tributo em comento tem como fato gerador a saída do território 
nacional, dos produtos nacionais ou nacionalizados, sendo considerado como tal a 
data de registro da exportação no SISTEMA INTEGRADO DE COMÉRCIO 
EXTERIOR/SISCOMEX .
Despacho de exportação é o procedimento mediante o qual se processa o 
desembaraço aduaneiro de mercadoria destinada ao exterior, seja ela exportada a 
título definitivo ou não. Também sujeitam-se a despacho as mercadorias que, 
importadas a título não definitivo, devam ser objeto de reexportação.
- Sujeito ativo: União.
- Sujeito passivo: Contribuinte: O contribuinte do imposto é o exportador ou 
quem a lei a ele equiparar (art. 27 CTN), assim considerada qualquer pessoa que 
promova a saída do produto do território nacional. 
 
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Responsáveis: o transportador, o depositário e outras pessoas designadas na lei.
- Alíquotas: Neste caso as alíquotas poderão ser específicas e ad valorem. O 
Poder Executivo pode, nos limites fixados em lei, alterar as alíquotas do imposto 
em função dos objetivos da política cambial e do comércio exterior (art. 26 CTN). 
Segundo o decreto-lei 1.578/77, o qual regulamentou o imposto em comento, a 
alíquota básica é de 30%, facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou aumenta-la 
segundo os parâmetros legais (CTN). Em caso de elevação, a alíquota do imposto 
não poderá ser superior a cinco vezes o percentual fixado, segundo a Lei nº 9.716, 
de 26.11.1998.
- Base de cálculo: é o preço normal que a mercadoria ou seu similar, alcançaria ao 
tempo da exportação em uma concorrência de mercado internacional, no caso de 
ser considerada esta ad valorem. Em se tratando de produtos sujeitos a alíquota 
específica, a unidade de medida adotada pela lei, (art. 24 CTN). 
IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA - IR 
-Competência: União (art. 153, III, CF e art. 43 CTN).
- Função: principal fonte de receita tributária, assim tem função nitidamente fiscal.
- Materialidade: tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica 
ou jurídica, de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da 
combinação de ambos e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os 
acréscimos patrimoniais não compreendidos no item anterior.
A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, 
da localização, da condição jurídica ou da nacionalidade da fonte, da origem e da 
forma de percepção. Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, 
a lei ordinária estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua 
disponibilidade,para fins de incidência do imposto (segundo §§ 1º e 2º, art. 43 CTN 
- inseridos LC 104/01).
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto nos momentos estipulados em lei.
- Sujeito ativo: União.
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- Sujeito passivo: Contribuinte é a pessoa física ou jurídica titular da 
disponibilidade jurídica ou econômica, da renda ou de proventos, sem prejuízo de 
atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de 
renda ou dos proventos tributáveis.
- Responsável: A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos 
tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento 
lhe caibam, sob pena de ser-lhe exigido o valor respectivo, segundo o art. 45 CTN.
- Alíquota: Para as pessoas físicas as alíquotas serão variáveis entre 15% e 27,5% 
em conformidade com os valores da base da cálculo.
No que toca às pessoas jurídicas será de 15%, sendo que a parcela do lucro real, 
presumido ou arbitrado, que exceder o valor resultante da multiplicação de vinte mil 
reais pelo número de meses do respectivo período de apuração sujeita-se à 10%.
- Base de cálculo: A base de cálculo para as pessoas físicas é considerada como 
os rendimentos, deduzidos os gastos com contribuição previdenciária, gastos com 
empregados e, abatendo-se as despesas com dependentes, pensão alimentícia, 
médicos, educação, etc.
Para as pessoas jurídicas a base da cálculo será considerada conforme o montante 
real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos tributáveis. Tudo em 
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI
- Competência: União, art. 153, IV CF, art. 46 CTN. 
- Função: Típico instrumento de função extrafiscal, por força de dispositivo 
Constitucional, art. 153, § 3º, inciso I. A seletividade teve o intuito de tributar 
pesadamente os produtos de luxo, denominados por vezes de artigos supérfluos, 
tais como perfumes e, por outras vezes aqueles artigos cuja utilização ou consumo 
são desaconselháveis, tais como o cigarro e a bebida 
- Materialidade: De acordo com o RIPI - DECRETO Nº 4.544, DE 26 DE 
DEZEMBRO DE 2002. O imposto incide sobre produtos industrializados, nacionais 
e estrangeiros, obedecidas as especificações constantes da Tabela de Incidência 
do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI (Lei nº 4.502, de 30 de novembro 
de 1964, art. 1º, e Decreto-lei nº 34, de 18 de novembro de 1966, art. 1º).
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"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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Exclusões
Não se considera industrialização:
I - o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de 
apresentação:
a) na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, 
padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda 
direta a consumidor; ou
b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporações, 
empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionários, empregados ou 
dirigentes;
II - o preparo de refrigerantes, à base de extrato concentrado, por meio de 
máquinas, automáticas ou não, em restaurantes, bares e estabelecimentos 
similares, para venda direta a consumidor (Decreto-lei nº 1.686, de 26 de junho de 
1979, art. 5º, § 2º);
III - a confecção ou preparo de produto de artesanato, definido no art. 7º;
IV - a confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou usuário, em 
oficina ou na residência do confeccionador;
V - o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usuário, na 
residência do preparador ou em oficina, desde que, em qualquer caso, seja 
preponderante o trabalho profissional;
VI - a manipulação em farmácia, para venda direta a consumidor, de medicamentos 
oficinais e magistrais, mediante receita médica (Lei nº 4.502, de 1964, art. 3º, 
parágrafo único, inciso III, e Decreto-lei nº 1.199, de 27 de dezembro de 1971, art. 
5º, alteração 2ª);
VII - a moagem de café torrado, realizada por comerciante varejista como atividade 
acessória (Decreto-lei nº 400, de 30 de dezembro de 1968, art. 8º);
VIII - a operação efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente na 
reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte:
a) edificação (casas, edifícios, pontes, hangares, galpões e semelhantes, e suas 
coberturas);
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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b) instalação de oleodutos, usinas hidrelétricas, torres de refrigeração, estações e 
centrais telefônicas ou outros sistemas de telecomunicação e telefonia, estações, 
usinas e redes de distribuição de energia elétrica e semelhantes; ou
c) fixação de unidades ou complexos industriais ao solo;
- Sujeito ativo: União. 
- Sujeito passivo: Considera-se como contribuinte
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos 
contribuintes definidos no inciso anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a leilão. 
- Alíquotas: As alíquotas do IPI são as mais diversas, especialmente em face 
desse imposto ter o caráter da seletividade. A legislação específica adotou a Tabela 
de Incidência do IPI, conhecida por TIPI - aprovada pelo Decreto n.º 4.542 de 
26/12/2002. 
- Base de cálculo: São deveras diferentes dependendo do caso específico. Em se 
tratando de produtos estrangeiros, deverão ser adotadas bases de cálculo 
específicas, de acordo com a) o produto estrangeiro objeto de desembaraço 
aduaneiro (onde se utilizará do preço normal, acrescido do Imposto sobre a 
Importação, das taxas líquidas exigidas para a entrada do produto no país, dos 
encargos cambiais efetivamente pagos ou dele exigível) e b) do produto 
estrangeiro abandonado objeto de arrematação ( no caso do preço da arrematação.
Da não cumulatividade: Regra prevista na Contribuição Federal, art. 153, II e § 3º 
- "será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o 
montante cobrado nas anteriores".
A não-cumulatividade consiste na compensação dos valores creditados com o 
valores debitados, em determinado tempo - geralmente mensal, e não integra a 
estrutura do IPI nem se confunde com a base de cálculo.
Lançamento: O lançamento é efetuado em conformidade com o art. 150 do CTN, 
consistindo num lançamento por homologação. O contribuinte providencia a 
escrituração de seus livros de entrada e saída, anotando como crédito o valor IPI 
relativo às entradas de matérias primas e insumos e, como débito o relativo às 
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"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízoda busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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saídas dos produtos. Apura o saldo, transferindo para o período seguinte se for 
credor ou, recolhendo o valor correspondente se for devedor. Caso o contribuinte 
não providencie os pertinente recolhimentos nas épocas próprias, ou efetuar 
recolhimentos à menor, poderá o IPI ser lançado de ofício. 
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, E 
RELATIVAS A TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS. - IOF
- Competência: Privativa da União, a teor dos artigos 153, V da CF e art. 63 do 
CTN. Regulamentado ainda pela LEI nº 8.894, de 21 de junho de 1994. 
- Função: Tem função predominantemente extrafiscal, servindo como instrumento 
de manipulação da política de crédito, câmbio e seguro, assim como de títulos e 
valores mobiliários.
- Materialidade: Podem se constituir em fato gerador: a) a efetivação de uma 
operação de crédito; b) a efetivação de uma operação de câmbio pela entrega de 
moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente; c) a efetivação 
de uma operação de seguro, pela emissão da apólice ou do documento 
equivalente, ou recebimento do prêmio, na forma da lei aplicável; d) a emissão, a 
transmissão, o pagamento ou o resgate de títulos e valores mobiliários, na forma da 
lei aplicável.
- Sujeito Ativo: União.
- Sujeito Passivo: Contribuinte do imposto é qualquer das partes na operação 
tributada, como dispuser a lei.
- Responsável: De forma genérica a condição de responsável foi atribuída pelo 
legislador ordinário às instituições financeiras e aos seguradores.
- Alíquota: As alíquotas embora possam ser modificadas pelo Poder Executivo 
devem respeitar sempre uma alíquota limite, constante em lei, a qual não pode ser 
ultrapassada por ato normativo do Poder Executivo.
- Base de cálculo: A base de cálculo é o valor da operação compreendida na 
forma do art. 64 do CTN. A teor da Súmula 185 do STJ não incide o IOF sobre 
depósitos judiciais.
"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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- Lançamento: O lançamento é realizado por homologação nos termos do art. 150 
CTN.
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL - ITR
- Competência: União.
- Função: Predomina a função extrafiscal, por ser esse imposto um instrumento 
auxiliar do disciplinamento estatal da propriedade rural.
- Materialidade: tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de 
imóvel por natureza, como definido na lei civil, localizado fora da zona urbana do 
Município.
- Sujeito Ativo: A União segundo o art. 153, VI CF e 29 do CTN. 
- Sujeito Passivo: Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular de 
seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.
- Responsável: Considerados os termos dos art. 128 a 133 do CTN é o sucessor a 
qualquer título.
- Alíquotas: É variável em função da área e do grau da utilização do imóvel em 
conformidade com o art. 11 da Lei 9393/96.
- Base de cálculo: É o valor fundiário no s termos do artigo 30 do CTN. 
- Lançamento: Feito por declaração do contribuinte.
IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS - IGF. 
A teor do artigo 153, inciso VII CF foi atribuída a União a competência para instituir 
o imposto sobre grandes fortunas, nos termos da Lei Complementar. Competência 
que restou não exercitada. Não obstante, nenhuma lei complementar tenha sido 
editada o único comentário que se pode tecer é no sentido da observância aos 
princípios tributários.
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"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de 
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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TRIBUTOS DE COMPETÊNCIA DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL
- Imposto sobre transmissão causa mortis e doação ITCMD.
- Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços ICMS, vale ressaltar que a 
legislação básica neste caso está em consonância com o Decreto 406/66.
- Imposto sobre a propriedade de veículos automotores IPVA. 
Todos com legislação variável de acordo com as normas vigentes em cada Estado 
da Federação.
TRIBUTOS DE COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS
- Imposto sobre a propriedade territorial e predial urbana IPTU.
- Imposto de transmissão inter vivos ITVI.
- Imposto sobre serviços de qualquer natureza ISS.
Todos com legislação variável de acordo com as normas vigentes em cada 
Município.