Apresentação Sped ECD 2017

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ECD – Autenticação Automática
 
Decreto no 8.683, de 25 de fevereiro de 2016
 A autenticação de livros contábeis das empresas poderá ser feita por meio do Sped de que trata o Dec 6.022/2007, mediante a apresentação de Escrituração Contábil Digital (ECD).
A autenticação dos livros contábeis digitais será comprovada pelo recibo de entrega emitido pelo Sped.
A autenticação dos documentos de empresas de qualquer porte realizada por meio de sistemas públicos eletrônicos dispensa qualquer outra (Ex: Art. 39-A da Lei no 8.934, de 18 de novembro de 1994).  
S P E D
EFD-Reinf
http://Sped.rfb.gov.br (Simplificado)
http://www.arvoredoconhecimento.org.br
http://intranet.receita.fazenda/administracao/sucor/cogep/educacao-corporativa/video-aulas/fiscalizacao-tributaria-e-combate-aos-ilicitos
ECD
 
Escrituração Contábil Digital 
(ECD)
ECD – O que é
O SPED Contábil é a substituição da escrituração contábil em papel pela Escrituração Contábil Digital – ECD.
Essa substituição ocorre para todos os efeitos legais.
A validade jurídica é assegurada pela assinatura digital. 
ECD – Legislação Básica
Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007 
 	 Institui do Sistema Público de Escrituração Digital - SPED.
Instrução Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013 (Alterações: IN RFB 1.486/2014, IN RFB 1.510/2014, IN RFB 1.594/2015, IN RFB 1.660/2016 e IN RFB 1.679, de 27/12/2016).
 
Ato Declaratório Executivo Cofis nº 34, de 04 de maio de 2016.  Dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Digital (leiautes 1 a 4).
Ato Declaratório Executivo Cofis nº 93, de 12 de dezembro de 2016.  Dispõe sobre o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Digital (leiaute 5).
ECD – Formas de Escrituração
No SPED Contábil, existem as seguintes formas de escrituração:
	G - 	Diário Geral;
	R - 	Diário com Escrituração Resumida (vinculado a 	livro auxiliar);
	B -	Livro de Balancetes Diários e Balanços; 
	A - 	Diário Auxiliar; e
	Z - 	Razão Auxiliar.
ECD – Obrigatoriedade (=2015)
OBS.: Qualquer empresa pode apresentar a ECD 
facultativamente. 
Pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real.
Pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido que distribuam lucros acima da base de presunção diminuída dos impostos e contribuições, sem incidência do IRRF.
Imunes e isentas obrigadas a entregar a EFD-Contribuições.
Sociedades em conta de participação – SCP 
 livros auxiliares da PJ (AC 2014 / 2015) ou
 como Livros principais (>= 2015)
ECD – Dispensa de Obrigatoriedade
Estão dispensados(as) de apresentar a ECD:
Sociedades tributadas pelo Simples.
Órgãos públicos, autarquias e fundações públicas.
Pessoas jurídicas inativas (Instrução Normativa no 1.536, de 22 de dezembro de 2014).
ECD – Obrigatoriedade >=2016
A partir do ano-calendário 2016:
	
(Imunes e Isentas):
Pessoas jurídicas imunes e isentas (obrigadas a manter escrituração contábil, nos termos da alínea “c” do § 2º do art. 12 e do § 3º do art. 15, ambos da Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997, quando:
	a) apurarem Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins, Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546/2011, e a Contribuição incidente sobre a Folha de Salários, cuja soma seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais) em qualquer mês do ano-calendário; ou
	
	b) auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior a R$ 1.200.000,00 no ano-calendário ou proporcional ao período.
ECD – Obrigatoriedade >=2016
A partir do ano-calendário 2016:
	
(PJ Lucro Presumido):
Que distribuam lucros acima da base de presunção diminuída dos impostos e contribuições, sem incidência do IRRF; 
ou
Que não se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 1995.
	
ECD – Obrigatoriedade >=2016
A partir do ano-calendário 2016:
(Sociedades em Conta de Participação - SCP)
caso se enquadrem nas regras de obrigatoriedade aplicáveis às demais PJ.
Livros utilizados para entrega das SCP: 
“G”, “R” , “B”, “A” ou “Z” (Extinção do livro “S”).
ECD – Prazos de Apresentação
Regra básica:
até último dia útil do mês de maio do ano-calendário subsequente. 
Situações Especiais (extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação): Dados do período desde o início do ano-calendário até a data do evento 
até o último dia útil do mês subsequente ao evento. 
Se janeiro a abril: até último dia útil do mês de maio do AC.
ECD – Leiautes
Até a versão 2.X do PVA do Sped Contábil, o leiaute utilizado é o 1 (leiaute 1). 
A partir da publicação da versão 3.X, o PVA passou a controlar leiautes dos arquivos ECD.
Até o ano-calendário 2012  Leiaute 1
Ano-calendário 2013  1 Leiaute 2
Ano-calendário 2014  2 Leiaute 3
ano-calendário 2015  3 Leiaute 4
 
A partir do ano-calendário 2016  4 Leiaute 5 
(ADE COFIS 93, 12/12/2016)
ECD – Novidades (2016)
Decreto nº 8.683/2016.
IN RFB nº 1.679, 27/12/2016 (Altera a IN RFB 1420/13).
 Depois de autenticados somente poderão ser substituídos os livros que contenham erros que não possam ser corrigidos por meio de lançamentos extemporâneos, nos termos das Normas Brasileiras de Contabilidade. (Art. 5º­A )
 
	
	
 
(§ 1º) O cancelamento da autenticação e a apresentação de ECD substituta somente poderão ser feitos mediante apresentação de Termo de Verificação para fins de Substituição que os justifique, o qual deverá integrar a escrituração substituta e conterá, além do detalhamento dos erros que motivaram a substituição:
	I -­ identificação da escrituração substituída;
	II -­ descrição pormenorizada dos erros;
	III -­ identificação clara e precisa dos registros que contêm os erros, exceto quando estes decorrerem de outro erro já discriminado.
(§ 2º) O TV para Fins de Substituição será assinado:
		I ­ pelo próprio profissional contábil que assina a escrituração substituta, quando a correção dos erros não depender de alterações de lançamentos contábeis, saldos, ou demonstrações contábeis, tais como, correções em termo de abertura ou de encerramento e na identificação dos signatários; 
		II ­ por 2 (dois) profissionais contábeis, sendo 1 (um) deles contador, quando a correção do erro gerar alterações de lançamentos contábeis, de saldos ou de demonstrações não auditadas por auditor independente;
		III ­ por 2 (dois) contadores, sendo 1 (um) deles auditor independente, quando a correção do erro gerar alterações de lançamentos contábeis, de saldos ou de demonstrações que tenham sido auditadas por auditor independente. 
(§ 3º) São nulas as alterações feitas sem o Termo de Verificação para fins de Substituição
de que trata o § 1 º
ECD – 
NOVIDADES PARA O 
ANO CALENDARIO DE 
2016
ECD – NOVIDADES 2016 – 
Registro J930 – Inclusão de códigos na Tabela de qualificação
Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração e do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECF
Campo 4: Qualificação do Assinante (IDENT_QUALIF) e 
Campo 5: Código de Qualificação do Assinante (COD_ASSIN)
Nº
Campo
Descrição
Tipo
Tamanho
Decimal
Valores Válidos
Obrigatório
Regras de Validação do Campo
04
IDENT_QUALIF
Qualificação do assinante, conforme tabela.
C
-
-
-
Sim
[REGRA_TABELA_
ASSINANTE_DESC]
05
COD_ASSIN
Código de qualificação do assinante, conforme tabela.
C
003
-
-
Sim
[REGRA_TABELA_ASSINANTE][REGRA_QUALIF_INV_RESP
_LEGAL] [REGRA_QUALIF_VALIDA]
Código
Descrição 1
203
Diretor
204
Conselheiro de Administração
205
Administrador
206
Administrador do Grupo
207
Administrador de Sociedade Filiada
220
Administrador Judicial – Pessoa Física
222
Administrador Judicial – Pessoa Jurídica - Profissional Responsável
223
Administrador Judicial/Gestor
226
Gestor Judicial
309
Procurador
312
Inventariante
313
Liquidante
315
Interventor
801
Empresário
900
Contador/Contabilista
910
Contador Responsável Pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
920
Auditor Independente Responsável pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
999
Outros
Tabela de Qualificação do Assinante
ECD – NOVIDADES 2016 – 
Registro J801
Nº
Campo
Descrição
Tipo
Tamanho
1
REG
Texto fixo contendo “J801”.
C
4
2
TIPO_DOC
Tipo de documento:
001: Termo de Substituição da ECD
C
3
3
DESC_RTF
Descrição do arquivo .rtf.
C
-
4
HASH_RTF
Hash do arquivo .rtfincluído.
Observação: O HASH é preenchido automaticamente pelo sistema (não é editável e não pode ser alterado).
C
41
5
ARQ_RTF
Sequência de bytes que representem um único arquivo no formato RTF (RichTextFormat).
C
Não existe limite de tamanho
6
IND_FIM_RTF
Indicador de fim do arquivo RTF. Texto fixo contendo “J801FIM”.
C
7
ECD – Novidades (2016)
Possibilidade de Substituição de grupos de escriturações (Ex.: Livro “R” por “G”).
Reg 0000: 
 Indicador de finalidade da escrituração: (Só: Original e Substituta)
Reg J800: 
 adição dos campos: nome, descrição e hash code (calculado pelo PVA): (Ex: DFC, DVA, DRA, Notas Explicativas).
 
ECD – Novidades (2016)
Razão Auxiliar das Subcontas (RAS):
 Não há necessidade de transmissão (mesmo para as PJ obrigadas a escriturar).
Permissão para Transmissão em lote (a exemplo de como ocorre com a ECF).
 Novo Bloco: “K”  Conglomerados econômicos: Facultativo para AC 2016, obrigatório a partir do AC 2017.
ECD – A mais nova Novidade (2016)
 Novas regras para a assinatura do livro digital (Ainda dependendo de publicação do ADE):
 
Toda ECD deve ser assinada, independentemente das outras assinaturas, por um certificado e-PJ ou e-CNPJ.
 O certificado e-PJ ou e-CNPJ deve coincidir com os primeiros oito dígitos (CNPJ básico) do CNPJ do declarante no registro 0000.
 Os certificados assinantes de uma ECD podem ser A1 ou A3, e emitidos por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil).
 Todos os códigos de qualificação do assinante (registro J930) devem utilizar o e-PF ou e-CPF, com exceção do código 001 – Signatário da ECD com e-PJ ou e-CNPJ, que só pode utilizar e-PJ ou e-CNPJ.
 Além das assinaturas do certificado e-PJ ou e-CNPJ e do certificado e-PF ou e-CPF do contador pode haver qualquer número de assinaturas.
 O livro digital deve ser assinado pelo certificado da pessoa jurídica (e-CNPJ ou e-PJ), pelo contador e pelo responsável pela assinatura da ECD, que pode ser, a critério da pessoa jurídica, o próprio e-CNPJ ou e-PJ ou outro responsável assinante, conforme estipulado em ato societário. 
ECD – A mais nova NOVIDADE 2016
Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração e do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECF
Campo 4: Qualificação do Assinante (IDENT_QUALIF) e 
Campo 5: Código de Qualificação do Assinante (COD_ASSIN)
Nº
Campo
Descrição
Tipo
Tamanho
Decimal
Valores Válidos
Obrigatório
Regras de Validação do Campo
04
IDENT_QUALIF
Qualificação do assinante, conforme tabela.
C
-
-
-
Sim
[REGRA_TABELA_
ASSINANTE_DESC]
05
COD_ASSIN
Código de qualificação do assinante, conforme tabela.
C
003
-
-
Sim
[REGRA_TABELA_ASSINANTE][REGRA_QUALIF_INV_RESP
_LEGAL] [REGRA_QUALIF_VALIDA]
Tabela de Qualificação do Assinante
Código
Descrição 1
001
Signatário da ECD com e-CNPJ ou e-PJ
203
Diretor
204
Conselheiro de Administração
205
Administrador
206
Administrador do Grupo
207
Administrador de Sociedade Filiada
220
Administrador Judicial – Pessoa Física
222
Administrador Judicial – Pessoa Jurídica - Profissional Responsável
223
Administrador Judicial/Gestor
226
Gestor Judicial
309
Procurador
312
Inventariante
313
Liquidante
315
Interventor
801
Empresário
900
Contador/Contabilista
910
Contador Responsável Pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
920
Auditor Independente Responsável pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
999
Outros
ECD – 
PROBLEMAS MAIS FREQUENTEMENTE RELATADOS NO FALE CONOSCO
ECD – Problemas mais Frequentemente relatados
Substituição de ECD 
 Necessidade do Hashcode da ECD substituída.
Mudança de contador no período
 Não interfere na ECD, não é motivo para nova ECD.
Mudança de plano de contas:
Necessidade dos registros I157.
Demonstrações contábeis: 
Bloco J – Quando é exigido?
Obrigatoriedade das SCP:
Obrigatoriedade das PJ do lucro presumido
ECD – 
LEIAUTE
ECD – Leiaute
Bloco
Descrição
0
Abertura, Identificação e Referências
I
Lançamentos Contábeis
J
Demonstrações Contábeis
K
Conglomerados Econômicos
(Facultativo para o ano-calendário 2016)
9
Controle e Encerramento do Arquivo Digital
ECD – Leiaute (Bloco 0)
Bloco
Registro
Descrição
Nível
Ocorrência
0
0000
Abertura do Arquivo Digital e Identificação do Empresário ou da Sociedade Empresária
0
1
0
0001
Abertura do Bloco 0
1
1
0
0007
Outras Inscrições Cadastrais da pessoa jurídica
2
V
0
0020
Escrituração Contábil Descentralizada
2
V
0
0035
Identificação das SCP
2
V
0
0150
Tabela de Cadastro do Participante
2
V
0
0180
Identificação do Relacionamento com o Participante
3
1:N
0
0990
Encerramento do Bloco 0
1
1
ECD – Leiaute – (Bloco I - 1/3)
Bloco
Registro
Descrição
Nível
Ocorrência
I
I001
Abertura do Bloco I
1
1
I
I010
Identificação da Escrituração Contábil
2
1
I
I012
Livros Auxiliares ao Diário
3
1 ou V (*)
I
I015
Identificação das contas da escrituração resumida a que se refere a escrituração auxiliar
4
1:N
I
I020
Campos Adicionais
3
V
I
I030
Termo de Abertura
3
1
I
I050
Plano de Contas
3
V
I
I051
Plano de Contas Referencial
4
1:N
I
I052
Indicação dos Códigos de Aglutinação
4
1:N
I
I053
Subcontas Correlatas
4
1:N
I
I075
Tabela de Histórico Padronizado
3
V
ECD – Leiaute – (Bloco I - 2/3)
Bloco
Registro
Descrição
Nível
Ocorrência
I
I100
Centro de Custos
3
V
I
I150
Saldos Periódicos – Identificação do Período
3
V
I
I151
Assinatura Digital dos arquivos que contém As fichas de lançamento Utilizadas no período
4
V
I
I155
Detalhes dos Saldos Periódicos
4
1:N
I
I157
Transferência de Saldos do Plano de Contas Anterior
5
1:N
I
I200
Lançamento Contábil
3
V
I
I250
Partidas do Lançamento contábil
4
1:N
ECD – Leiaute – (Bloco I - 3/3)
Bloco
Registro
Descrição
Nível
Ocorrência
I
I300
Balancetes Diários – Identificação da Data
3
V
I
I310
Detalhes do Balancete Diário
4
1:N
I
I350
Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento – Identificação da Data
3
V
I
I355
Detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento
4
1:N
I
I500
Parâmetros de Impressão/Visualização do Livro Razão Auxiliar com Leiaute Parametrizável
3
1
I
I510
Definição dos Campos do Livro Razão Auxiliar com Leiaute Parametrizável
3
V
I
I550
Detalhes do Livro Razão Auxiliar com Leiaute Parametrizável
3
V
I
I555
Totais no Livro Razão Auxiliar com Leiaute Parametrizável
4
V
I
I990
Encerramento do Bloco I
1
1
ECD – Leiaute – (Bloco J)
Bloco
Registro
Descrição
Nível
Ocorrência
J
J001
Abertura do Bloco J
1
1
J
J005
Demonstrações Contábeis
2
V
J
J100
Balanço Patrimonial
3
1:N
J
J150
Demonstração do Resultado do Exercício
3
1:N
J
J200
Tabela de Histórico de Fatos Contábeis que Modificam a contaLAcum,PAcumou Todo oPLíquido
3
1:N
J
J210
Dem. de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) / Dem. de Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
3
1:N
J
J215
Fato Contábil Que Altera a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuízos Acumulados ou o Patrimônio Líquido
4
1:N
J
J800
Outras Informações
3
1:N
J
J801
Termo de verificação para fins de Substituição da ECD
3
0:1
J
J900
Termo de Encerramento
2
1
J
J930
Identificação dos Signatários da Escrituração
3
1:N
J
J935
Identificação dos Auditores
Independentes
3
1:N
J
J990
Encerramento do Bloco J
1
1
ECD – Leiaute – (Bloco K)
Bloco
Registro
Descrição
Nível
Ocorrência
K
K001
Abertura do bloco K
1
1
K
K030
Período da Escrituração Contábil Consolidada
2
0:1
K
K100
Relação das empresas consolidadas
3
0:N
K
K110
Relação dos Eventos Societários
4
0:N
K
K115
Empresas Participantes do evento Societário
5
0:N
K
K200
Plano de Contas Consolidado
2
1:N
K
K210
Mapeamento para o Plano de Contas das Empresas Consolidadas
3
0:N
K
K300
Saldos das Contas Consolidadas
3
0:N
K
K310
Empresas Detentoras das Parcelas do Valor Eliminado Total
4
0:N
K
K315
Empresas Contrapartes das Parcelas do ValorElimindadoTotal
5
0:N
K
K990
Encerramento do bloco K
1
1
ECD – Leiaute – (Bloco 9)
Bloco
Registro
Descrição
Nível
Ocorrência
9
9001
Abertura do Bloco 9
1
1
9
9900
Registros do Arquivo
2
V
9
9990
Encerramento do Bloco 9
1
1
9
9999
Encerramento do Arquivo Digital
0
1
Site: sped.rfb.gov.br
ECD: faleconosco-sped-ecd@receita.fazenda.gov.br
ECF: faleconosco-sped-iprj@receita.fazenda.gov.br
36
APRESENTAÇÃO SPED - ECF (SETEMBRO/2015)
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
04/05/2017
ECD – Autenticação Automática
 
Decreto no 8.683, de 25 de fevereiro de 2016
 Serão considerados autenticadas as ECD ainda não analisadas pelas Juntas Comerciais na data de publicação deste Decreto (26/02/2016).
Não serão considerados autenticados: ECD indeferidas e com solicitação de providências pelas Juntas Comerciais.