Direito Tributário (aula 06)

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2014.1
Professor: Jonathas Mesquita 
Jonathasprof@gmail.com
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Professor: Jonathas Mesquita do Nascimento
Ciências Contábeis
Pitágoras 2014.1
Direito Tributário
2014.1
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“Os tributos não vinculados por definição (CTN, art. 16), tiveram sua competência para a instituição deferida pela Constituição Federal de maneira privativa” (Ricardo Alexandre)
Art. 16 do CTN “Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte”.
1. Competência Privativa dos Entes
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1.1. Competência Privativa - Impostos
Art. 16 do CTN “Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independentemente de qualquer outra atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte”;
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a) Competência Privativa da União - Impostos
	Art. 153 da CF/88 “Compete à União instituir impostos sobre:
	I – Importação de produtos estrangeiros; (II)
	II – Exportação, para o exterior, de produtos nacionais e nacionalizados; (IE)
	III – renda e proventos de qualquer natureza; (IR)
	IV – produtos industrializados; (IPI)
	V – operações de crédito, cambio e seguro ou relativas a títulos ou valores mobiliários; (IOF)
	VI – Propriedade Territorial Rural; (ITR)
	VII – grandes fortunas, nos termos da lei complementar”; (IGF)
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b) Competência Privativa dos Estados - Impostos
	Art. 155 da CF/88 “Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
	I – Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos; ITMD 
	II – Operações relativas a circulação de mercadorias e prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações se iniciem no exterior; ICMS
	III – Propriedade de veículos automotores; IPVA”
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c) Competência Privativa dos Municípios - Impostos
	Art.156 da CF/88 “Compete aos municípios instituir impostos sobre:
	I – propriedade predial territorial urbana; (IPTU)
	II – transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição; (ITBI)
	III – Serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar; (ISSQN)”
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2. Competência Comum
2.1. Taxas
	Art. 145, II da CF/88 – “Taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização efetiva ou potencial de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados aos contribuintes ou postos a sua disposição”;
	Art. 77 do CTN “As taxas cobradas pela União, Estados, Municípios e Distrito Federal no âmbito de suas respectivas atribuições, tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou postos à sua disposição”.
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Obs.: Importante Lembrar
Art. 150, §2º da CF/88 “As taxas não poderão ter a mesma base de cálculo dos impostos;”
Obs: A base de cálculo é a grandeza sob a qual é aplicada a alíquota; exemplo IPVA, Base de Cálculo é o valor do veiculo e alíquota em Minas Gerais é de 3% a 4%;
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2. Competência Comum
2.2. Contribuição de Melhoria
Art. 145 da CF/88 “A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
(...)
III – Contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas”;
Art. 81 do CTN “A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado”;
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3. Competência Especial
3.1. União 
a) Empréstimos Compulsórios
Art. 148 da CF/88 “A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios:
I – para atender despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública de guerra externa ou sua iminência;
II – no caso de investimento público de caráter urgente e relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, b”
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Art. 149 da CF/88 “Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo”.
3. Competência Especial
3.1. União 
b) Contribuição Profissional
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Art. 149 da CF/88 “Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo”.
3. Competência Especial
3.1. União 
b) Contribuição Profissional
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3. Competência Especial
3.1. União 
c) Contribuição Previdenciária
Art. 195 da CF/88 “A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: 
I - dos empregadores, incidente sobre a folha de salários, o faturamento e o lucro;     II - dos trabalhadores;
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: 
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; 
b) a receita ou o faturamento; 
c) o lucro; 
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar”.
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Art. 149-A da CF/88 “Os municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III.
Parágrafo Único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo da energia elétrica
3. Competência Especial
3.2. Municípios 
b) Contribuição de Iluminação Pública
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Art. 149-A da CF/88 “Os municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III.
Parágrafo Único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo da energia elétrica
3. Competência Especial
3.2.
Municípios 
b) Contribuição de Iluminação Pública
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Art. 154 da CF/88 “A União poderá instituir:
I – Mediante Lei Complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição”
4. Competência Residual
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Art. 154 da CF “A União poderá instituir:
II – na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não na sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente , cessadas as causas de sua criação” (art. 154 da CF)
5. Competência Extraordinária
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 Elabore um quadro descritivo e indique quais tributos existem dentro das competências privativas, comum, especial, residual e extraordinária e informe a que ente eles pertecem.
6. Atividade para Pesquisa