Material de Apoio - D. Tributário - Alessandro Spillborghs - aula 01

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INTENSIVO OAB FDS – MÓDULO I - MANHÃ 
Direito Tributário – Aula 01 - Alessandro Spillborghs – Anotação de aula feita pelo monitor João Vinicius. 
 
INTENSIVO OAB FDS – MÓDULO I - MANHÃ 
Disciplina: Direito Tributário 
Prof. Alessandro Spillborghs 
Aula 01/02 
 
 
MATERIAL DE APOIO – MONITORIA 
 
 
I. Anotações de aula 
II. Simulado 
III. Lousas 
 
 
I. ANOTAÇÕES DE AULA 
 
Conceito de Tributo art. 146 da CF 
 
Indica os temas que só podem ser veiculados por meios de LEI COMPLEMENTAR são considerados 
como Normas Gerais de Direito Tributário, ou seja, cabe a lei complementar dispor sobre normas gerais 
de direito tributário. 
 
O Conceito de Tributo é considerado como norma geral de direito tributário. 
 
Conceito de tributo esta previsto em Lei Complementar, ou seja, o CTN - Código de Direito Tributário. 
 
Cuidado: 
O CTN condiz com a Lei 5.172/66, surgiu como lei ordinária, mas possui força de lei complementar. Em 
outras palavras, o CTN é formalmente Lei Ordinária, porém, materialmente, é Lei Complementar. 
 
Em razão das primícias estabelecidas em seu bojo, para que seja alternado o CTN será utilizada uma Lei 
Complementar. Não pode ser alterado por meio de lei ordinária, só por meio de lei 
complementar. 
 
Definição de Tributo: 
 
É toda prestação pecuniária compulsória instituída em Lei, cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada e que não constitua sanção a ato ilícito. 
 
Art. 3º. CTN. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela 
se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada 
mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
 
Características: 
 
1- Prestação pecuniária – O tributo sempre corresponderá a uma prestação em dinheiro (moeda corrente 
nacional), ou através de uma prestação que lhe faça às vezes, essa exceção está expressa no art. 
156, XI do CTN - dação em pagamento em bens imóveis; 
 
2- Prestação Compulsória - todo o tributo será sempre de natureza obrigatória, pois todo tributo depende 
de lei, com fulcro no art. 5º, II, da CRFB. 
 
No exame gabaritar a questão com a assertiva “lei” quando ela trouxer instituir ou criar 
impostos (pois só lei pode criar/instituir uma obrigação); 
 
 
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Cuidado: Agora se o verbo for majora a resposta deve ser a mesma, lei, porém há exceções, quais 
sejam, II, IE, IPI, IOF, CIDE Combustível que podem ter suas alíquotas majoradas por 
DECRETO. 
 
3- Depende de Lei-Sempre dependerá de Lei e necessariamente através de Lei, como se faz para instituir 
ou criar um tributo, sempre e necessariamente através de lei; 
 
4- Prestação cobrada mediante atividade administrativa - é cobrada através de atividade administrativa, 
denominada pelo CTN de Lançamento, ou seja, atividade administrativa vinculada que não se sujeita 
aos critérios de conveniência e de oportunidade tendo em vista tratar-se de um ato de natureza 
vinculada, prevista em lei; 
 
O Lançamento Tributário está sujeito aos critérios de conveniência e oportunidade? Não, não 
está sujeito, porque o lançamento corresponde a um ato administrativo vinculado, ou seja, está 
vincula à norma/lei. 
 
5- Tributo não se confunde com multa – a multa só se aplica em virtude de um ato ilícito, diferentemente 
do tributo que decorre de práticas lícitas. 
 
Em razão do número de infrações de trânsito o IPVA não poderá ser majorado. Porém, é permitido ao 
ente político conceder desconto no imposto caso nenhuma infração de trânsito seja praticada. 
 
Conclusões: 1. O tributo não pode ser majorado em razão da quantidade de infrações praticadas; 
2. Porém, é possível um tributo receber desconto se o contribuinte não praticar 
nenhuma infração. 
 
Espécies de Tributo na CRFB (Gênero) 
Impostos 
Taxas Para o CTN esses são os tributos, vide CF/46 
Contribuições Melhorias 
Empréstimos Compulsórios 
Contribuições Especiais 
 
Segundo o CTN, em seu art. 5º - as espécies tributarias, são três Impostos, Taxas e Contribuições de 
Melhoria. Conforme a CRFB responder os cinco supra citadas. 
 
Como fazer para identificar o tributo? 
 
1º Atenção: para determinar a natureza do tributo é irrelevante a sua denominação - de repente a lei fala 
que é imposto e é uma taxa. 
 
Art. 4º. CTN. A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato 
gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: 
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei; 
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação. 
 
1- Fato Gerador - perguntar se o fato gerador é vinculado ou não vinculado. Vinculado depende de 
contraprestação estatal, por exemplo, taxa (depende de serviço) e contribuição de melhoria (depende 
de obra pública). Não Vinculado, não dependem de contraprestação estatal tais como os impostos, 
empréstimos compulsórios e contribuições especiais; 
 
2- Tem que se perguntar sobre a receita e se tem destinação especifica- Empréstimo compulsório e 
Contribuição especial ou não tem destinação especifica – Impostos; 
 
 
 
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3- Promessa de Restituição – existe ou não a promessa, se sim é porque você esta diante de um 
compulsório, se não esta diante de uma Contribuição Especial. 
 
Impostos (art. 167, IV, CRFB; art. 16 até 76, CTN) 
 
Características dos Impostos 
 
1. Impostos são impostos não vinculados, pois independem de contraprestação estatal (art. 16, CTN) 
 
2. Arrecadação dos impostos (art. 167, IV, CRFB), não pode estar vinculada a nenhuma 
finalidade/objetivo, ou seja, não pode estar destinada a nenhum fundo, órgão, bem como, a 
nenhum tipo de despesa específica, salvo encaminhado à saúde, ensino ou administração 
tributária; 
 
CUIDADO: Os impostos são tributos não vinculados, com fato gerador não vinculado a nenhuma atuação 
estatal, e sua arrecadação não está vinculada a nenhuma finalidade específica. Se o exame de ordem 
perguntar sobre Princípio da Não Vinculação ela está se referindo a alternativa condizente ao fato 
gerador, que independe de uma contraprestação estatal. 
 
Princípio da Não Afetação – nesse caso estamos diante da arrecadação, ou seja, arrecadação dos 
impostos não tem destinação específica, não estão afetadas a uma destinação específica. 
 
 
Funções da Lei Complementar para Impostos (exclusivamente para impostos) 
Competência da União, Estado e Municípios 
 
Cabem às Leis Complementares indicar o fato gerador do imposto (quando ele nasce), a base de cálculo 
(é a base para calcular o imposto), quais os contribuintes (quem paga). 
 
De outra forma, CF, 146, III- sobre impostos cabe a lei complementar indicar três características sobre 
impostos, qual o fato gerador, qual a base para o calculo do imposto e indicar que são os contribuintes. 
 
 
Taxas (CRFB art. 145, II, CF c/c CTN art. 77 ao 80) 
 
Características 
 
As taxas correspondem a tributos vinculados (fato gerador dependente de contraprestação estatal), já 
enquanto à sua arrecadação, essas podem ter destinação especifica. Não significa dizer que a 
arrecadação sempre/necessariamente servirá para pagar aqueles recursos. 
 
ATENÇÃO, Jurisprudência do STF: Existem dois tipos de taxas cuja arrecadação deve necessariamente 
ter destinação específica, não tem nome de taxa, mas são, quais sejam: 
 
� Custas; e, 
� Emolumentos. 
 
Esses valores devem necessariamente estar destinados à atividade jurisdicional. 
 
Tipos de taxas: Modalidades 
 
São tributos dependentes de lei que podem ser instituídos por todos os entes estatais. 
 
 
 
 
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II. SIMULADOS 
1. (Prova: CESPE - 2008 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 2 - Primeira Fase) 
O princípio da progressividade tributária não se aplica ao imposto 
a) sobre a renda e proventos de qualquer natureza. 
b) predial e territorial urbano. 
c) sobre a transmissão onerosa de bens imóveis. 
d) territorial rural. 
 
2. (Prova: CESPE - 2008 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 2 - Primeira Fase) 
Se o governo criar um tributo sobre a utilização dos serviços públicos de defesa nacional destinado a 
cobrir os custos de manutenção das forças armadas, nesse caso, a natureza jurídica de tal exação 
a) será de imposto, porque servirá ao serviço público não divisível. 
b) será de taxa, porque se destinará ao exercício do poder de polícia. 
c) não será de contribuição de melhoria, porque não haverá obra envolvida. 
d) não será de contribuição social, porque estará vinculada. 
 
3. (Prova: FGV - 2011 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 1 - Primeira Fase) 
O Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de 
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação tem seus princípios delineados na 
Constituição, que é complementada pela Lei Complementar 87/1996, com as alterações posteriores. A 
respeito desse imposto é correto afirmar que 
a) é autorizada a sua cobrança sobre bens importados do exterior por pessoa física que tenha intuito de 
comercializá-los, mas é vedada a sua incidência quando esses bens, importados do exterior, são 
destinados ao consumo próprio da pessoa natural. 
b) ele tem função precipuamente fiscal, podendo ser seletivo em função da essencialidade, incide sobre o 
valor agregado, em obediência ao princípio da não cumulatividade, mas não incide sobre o ouro, quando 
definido em lei como ativo financeiro. 
c) ele incide sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis 
líquidos e gasosos dele derivados, e energia elétrica, assim como nas prestações de serviço de 
radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita. 
 
 
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d) suas alíquotas aplicáveis às operações e prestações interestaduais e de exportação são estabelecidas 
por meio de resolução do Senado Federal, por iniciativa do seu Presidente ou de um terço dos Senadores 
da casa, com aprovação dada pela maioria absoluta de seus membros. 
 
4. (Prova: CESPE - 2008 - OAB - Exame de Ordem Unificado - 1 - Primeira Fase) 
Nessa situação, caso Carlos, de fato, passe a oferecer somente esse novo serviço, ele deixará de pagar 
 
a) IPI e passará a pagar ISS. 
b) imposto de renda sobre o lucro real e passará a pagar o imposto sobre o lucro presumido. 
c) ICMS e passará a pagar ISS. 
d) IPI e passará a pagar ICMS. 
 
5. (Prova: FGV - 2012 - OAB - Exame de Ordem Unificado) 
No que se refere aos empréstimos compulsórios, NÃO é correto afirmar que: 
a) são restituíveis. 
b) podem ser instituídos por medida provisória, desde que haja relevância e urgência. 
c) a competência para sua instituição é exclusiva da União Federal. 
d) podem ser instituídos em caso de guerra externa ou sua iminência e, neste caso, não respeitam o 
princípio da anterioridade. 
 
 
 
 
 
 
 
GABARITO: 1.C; 2.C; 3.B; 4.C; 5.B 
 
 
 
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III. LOUSAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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